張艷博

（北京市自來水集團有限責任公司第九水廠，北京 100000）

北京市自來水集團是我國水務行業(yè)的龍頭企業(yè)，其主營業(yè)務涉及自來水生產(chǎn)、供應和服務。北京市自來水集團在不斷擴大業(yè)務規(guī)模的同時也面臨著管理風險不斷增加的情況。因此，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，在北京市自來水集團的業(yè)務發(fā)展和管理過程中發(fā)揮著重要的作用。通過對北京市自來水集團內(nèi)部審計進行研究、經(jīng)驗總結(jié)和理論探討，可以更好地認識內(nèi)部審計在自來水企業(yè)內(nèi)控管理中的重要性和作用，推動行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計的涵義

內(nèi)部審計是指由組織內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T進行的一種審計活動，旨在評估組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)、風險管理和業(yè)務運營等方面的有效性與合規(guī)性。其目的是為組織提供獨立、客觀的評價，以幫助管理層改進內(nèi)部控制，提高業(yè)務效率和風險管理能力[1]。

二、自來水集團內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的價值

（一）有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

自來水企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是組織內(nèi)部各類控制活動共同形成的整體框架，其良好與否直接關系到企業(yè)的經(jīng)營管理效率和風險控制能力。內(nèi)部審計通過全面審查和評估自來水企業(yè)內(nèi)部的各項風險、流程和制度，為企業(yè)提供了一個客觀、全面的視角。審計人員可以檢查和評估自來水企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的合理性和有效性，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。借助內(nèi)部審計的力量，自來水企業(yè)可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制的效能和可靠性[2]。

（二）有利于有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制運行

自來水企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行對于保護企業(yè)財務利益、促進良好的企業(yè)治理至關重要。內(nèi)部審計通過監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的執(zhí)行和運行情況，確保自來水企業(yè)各項制度和政策的有效實施。審計人員可以審查企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務活動和流程，在發(fā)現(xiàn)問題、漏洞或異常情況時及時采取措施進行糾正和彌補，發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，提高自來水企業(yè)的運營效率和管理水平。

（三）有利于充分發(fā)揮管理咨詢與服務功能

自來水企業(yè)內(nèi)部審計人員具備專業(yè)的知識和技能，能夠為企業(yè)提供專業(yè)的咨詢和服務，幫助自來水企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、優(yōu)化流程，并提出改進建議。通過內(nèi)部審計的專業(yè)咨詢與服務，自來水企業(yè)可以提高內(nèi)部控制水平，降低運營風險，為自來水企業(yè)的決策提供科學的依據(jù)。

（四）有利于全面評價和評估內(nèi)部控制

內(nèi)部審計通過對各個業(yè)務環(huán)節(jié)和部門的審查，可以全面評價自來水企業(yè)內(nèi)部控制的運行情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點和短板，為企業(yè)的風險管理和決策提供有力的依據(jù)。同時，內(nèi)部審計通過對內(nèi)控措施的有效性、內(nèi)部控制流程的合理性，以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評估，能夠客觀地判斷自來水企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)劣。

三、現(xiàn)階段自來水集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計意識淡薄，職責劃分不夠明確

自來水企業(yè)承擔著城市居民安全飲水和供水保障的重要責任。然而，在內(nèi)部審計方面仍存在一些問題和不足。

首先，內(nèi)部審計意識不強。內(nèi)部審計在自來水企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要價值和意義，但內(nèi)部審計的重要性往往被忽視，這在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展和運作。其次，內(nèi)部審計職責劃分相對模糊。內(nèi)部審計職責的明確劃分是保障企業(yè)內(nèi)部審計工作有效開展的重要保障。然而，由于審計范圍不夠明確、職責不夠清晰，審計的方向和重點難以準確地把握，從而導致審計工作的深度和廣度受到了一定制約，影響審計結(jié)果的科學性和有效性。同時，因?qū)徲嬄氊熃缍ú磺澹鞑块T在具體工作中容易出現(xiàn)沖突，而且審計易錯過一些重要的風險點，難以有效確保審計監(jiān)督效果。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性，實際工作效率較低

內(nèi)審部門在企業(yè)組織架構(gòu)中應當是獨立的機構(gòu)，對公司的內(nèi)部控制體系進行審計，并提供獨立的意見和建議。然而，在現(xiàn)實中，受種種因素的干擾，如審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，審計人員數(shù)量不足、獨立思考能力依賴性過高等，使得企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到影響，無法充分發(fā)揮其應有的功能。內(nèi)部審計實際工作效率不高，在自來水企業(yè)中，內(nèi)部審計工作的復雜性和重要性不言而喻，但是目前很多企業(yè)都存在內(nèi)部審計實際工作效率不高的問題。一方面，由于內(nèi)部審計機構(gòu)人員數(shù)量有限，工作負荷較大，無法對所有部門和項目進行全面審計，導致了一些問題可能被忽視；另一方面，審計過程中的溝通和協(xié)作不夠順暢，導致審計報告的編寫和提交耗費時間較長，不能及時提供反饋和改進意見，從而影響自來水企業(yè)內(nèi)控的運行效果和管理水平的提升。

（三）內(nèi)部審計制度不完善，管理機制不夠規(guī)范

我國自來水企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)歷多年的發(fā)展，從無到有，逐步發(fā)展壯大，取得了一定成績，但仍然存在一些問題。

首先，內(nèi)審制度存在不完善之處。在內(nèi)部審計的運作過程中，缺乏明確的制度規(guī)范和流程指引，導致審計工作的執(zhí)行缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，審計人員在工作中可能存在遺漏、疏忽或不準確的情況。這些制度上的不完善嚴重影響了內(nèi)審工作的效果和價值。此外，企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部審計標準和準則，存在審計報告的編制和匯報不規(guī)范、審計結(jié)果的跟蹤和整改不及時等情況。審計結(jié)果的反饋機制不夠健全，缺乏明確的整改要求和追蹤督辦機制。內(nèi)部審計規(guī)范性不足導致審計結(jié)果存在失真和風險漏洞。因此，加強內(nèi)部審計管理機制的規(guī)范化建設成為提升自來水企業(yè)內(nèi)部審計能力的關鍵。

（四）內(nèi)部審計范圍覆蓋不夠，企業(yè)信息化建設不足

當前，自來水企業(yè)內(nèi)審工作在審計范圍和信息化建設方面存在一些問題和不足。

首先，內(nèi)部審計范圍覆蓋不夠。部分自來水企業(yè)在內(nèi)部審計中更多地關注財務方面的風險和問題，而忽視了其他關鍵領域的審計。例如，在人力資源、信息安全等方面，內(nèi)部審計的關注度較低，導致這些領域的風險無法得到及時的識別和解決。因此，自來水企業(yè)需要擴大內(nèi)部審計的范圍，將目光放在更廣泛的領域中，以提升內(nèi)部控制的全面性。其次，企業(yè)信息化建設不足。信息化技術在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著重要的角色，能夠提供實時、準確的數(shù)據(jù)支持，并為內(nèi)部審計工作提供更高效、精確的分析和評估。然而，一些自來水企業(yè)在信息化建設方面存在相對滯后的情況：一是信息系統(tǒng)的安全性和可靠性亟須加強，自來水企業(yè)數(shù)據(jù)的保密性和完整性不足[3]；二是信息系統(tǒng)的集成程度較低，不同部門之間的信息流通不順暢；三是信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和利用能力有待提高，以更好地支持內(nèi)部審計工作的水平和質(zhì)量。

（五）專業(yè)培訓不充分，內(nèi)部審計人員配備緊張

目前，自來水企業(yè)內(nèi)部審計在專業(yè)培訓和人員配備方面存在一定的挑戰(zhàn)。

首先，專業(yè)培訓不充分。內(nèi)部審計是一項復雜而嚴謹?shù)墓ぷ?，需要審計人員具備一定的專業(yè)知識和技能，以便能夠準確評估企業(yè)的內(nèi)部控制體系和風險管理。然而，在現(xiàn)階段，一些自來水企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏與時俱進的專業(yè)知識和技能更新與提升的機會和渠道，無法跟上快速變化的審計領域的最新發(fā)展。其次，自來水企業(yè)內(nèi)部審計人員配備緊張。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和內(nèi)部審計工作的復雜化，自來水企業(yè)內(nèi)部審計人員的數(shù)量與需求呈現(xiàn)不平衡的狀態(tài)。很多自來水企業(yè)面臨人員緊缺的情況，增加了現(xiàn)有審計人員的工作壓力和工作負荷，進而影響工作效率和工作質(zhì)量。

四、促進內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計職責

在經(jīng)濟新常態(tài)下，自來水企業(yè)內(nèi)審部門和內(nèi)審人員要切實提高內(nèi)部審計工作成效。

首先，要轉(zhuǎn)變觀念，更加注重價值創(chuàng)造。自來水企業(yè)內(nèi)部審計不是單純的合規(guī)性檢查，而應該關注企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務需求。內(nèi)部審計人員應該通過對業(yè)務流程和產(chǎn)業(yè)鏈的全面理解，提供具有戰(zhàn)略意義的決策支持。應當樹立宏觀審計思維，通過對內(nèi)部控制的評估和優(yōu)化提高自來水企業(yè)的運營效率和風險控制能力，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有價值的建議。其次，要建立一個完善的內(nèi)部審計框架，明確內(nèi)部審計的目標和職責。內(nèi)部審計需要圍繞自來水企業(yè)整體風險管理和合規(guī)性管理的要求制訂相應的工作計劃。在實施過程中，自來水企業(yè)內(nèi)部審計應當注重審計資源的合理配置，確保核心業(yè)務及風險重點得到重點關注，提高審計效能[4]。

（二）加強內(nèi)部審計的獨立性，提升內(nèi)部審計效能

為提高自來水企業(yè)內(nèi)部審計的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，要做到以下幾點。

首先，在加強內(nèi)部審計的獨立性方面可以采取以下幾點措施。一是加強內(nèi)審團隊的組建和培養(yǎng)，確保具備專業(yè)的審計知識和能力，避免過度依賴外部資源；二是建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，并確保該機構(gòu)與高層管理層保持適當?shù)木嚯x，避免利益沖突和干擾；三是應建立適當?shù)膬?nèi)審流程和程序，并確保內(nèi)審結(jié)果的透明性和可靠性，以增加內(nèi)部審計的可信度和權(quán)威性。

其次，在提升內(nèi)部審計效能方面可以考慮以下幾點建議。一是優(yōu)化內(nèi)審資源配置，根據(jù)自來水企業(yè)的風險特征和內(nèi)控需求合理安排內(nèi)審資源的使用，確保資源的高效利用；二是加強內(nèi)控監(jiān)管和風險管理，建立健全的內(nèi)部控制框架和制度，強化風險識別和防范意識，以提高內(nèi)部審計的有效性；三是積極引入信息技術手段，如數(shù)據(jù)分析工具等，提升內(nèi)審的信息采集和分析能力，提高審計的深度和廣度。

（三）不斷完善制度建設，規(guī)范內(nèi)部審計工作機制

為了加強自來水企業(yè)內(nèi)部審計的有效性與效率，推動內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮更加重要的作用，需要不斷完善制度建設，并規(guī)范內(nèi)部審計工作機制。

首先，在制度建設方面，自來水企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計制度，并確保該制度與企業(yè)整體的內(nèi)控框架相互補充和匹配。內(nèi)部審計制度應包括明確的審計組織和職責分工、內(nèi)部審計方法和程序、內(nèi)部審計報告的提交和反饋機制等方面的規(guī)定，從而確保自來水企業(yè)內(nèi)部審計工作的專業(yè)性和持續(xù)性。其次，在規(guī)范內(nèi)部審計工作機制方面，自來水企業(yè)應建立適當?shù)膬?nèi)部審計管理制度，并通過實施內(nèi)部審計準則和流程，對內(nèi)部審計工作的執(zhí)行進行規(guī)范和監(jiān)督，包括明確的內(nèi)部審計流程和方法、內(nèi)部審計人員的職責和權(quán)限、內(nèi)部審計工作報告的編制和審查等方面的內(nèi)容。應強調(diào)內(nèi)部審計工作的客觀性、獨立性和及時性，同時還要強調(diào)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合，確保審計工作與自來水企業(yè)的整體目標和戰(zhàn)略相一致。

（四）擴大內(nèi)部審計范圍，加強內(nèi)部審計信息化建設

新形勢下，自來水企業(yè)相關組織必須著眼長遠，迎接挑戰(zhàn)，以科技賦能推進內(nèi)部審計提質(zhì)增效。

首先。在擴大內(nèi)部審計范圍方面。一是要拓寬審計對象范圍，除了常規(guī)的財務審計，應將重點放在與核心業(yè)務相關的審計上。特別是在涉及財務交易、供應鏈管理、人力資源和信息技術等方面的審計，需要更加關注審計對象的多樣性和廣泛性。二是要加強非財務審計，非財務審計可以揭示企業(yè)在內(nèi)部控制過程中的差異和不足。因此，在擴大內(nèi)部審計范圍時，應加強非財務審計的力度，包括運營管理、風險管理和合規(guī)性審計等方面。

其次，內(nèi)部審計信息化建設方面。一是要建立信息化審計系統(tǒng)，通過引進先進的信息化審計系統(tǒng)實現(xiàn)對內(nèi)部控制環(huán)境、風險管理、業(yè)務流程等方面的全面監(jiān)控和審計，提高審計效率和準確性。二是要加強數(shù)據(jù)的采集與分析能力。內(nèi)部審計信息化建設應注重完善數(shù)據(jù)采集手段和分析技術，以提高對自來水企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的獲取和處理能力。通過數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)挖掘技術為自來水企業(yè)內(nèi)部審計提供準確全面的數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)有效控制和風險管理。

（五）加快專業(yè)人才培養(yǎng)，打造高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍

自來水企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不斷變化對內(nèi)部審計人員的能力和專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。

首先，應注重內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和技能提升。建立和完善內(nèi)部審計培訓體系，不斷更新培訓內(nèi)容，使其與自來水企業(yè)內(nèi)控的需求保持同步。同時，與相關的教育機構(gòu)或?qū)I(yè)機構(gòu)合作，開展專業(yè)培訓課程，為內(nèi)部審計人員提供更全面和深入的學習資源[5]。其次，應建立健全激勵機制。通過制定激勵政策，對內(nèi)部審計人員的優(yōu)秀表現(xiàn)給予適當?shù)莫剟詈蜆s譽，激發(fā)審計人員的工作積極性和創(chuàng)造性。同時，建立嚴格的考核和評價體系，對內(nèi)部審計人員的績效進行全面評估，保證隊伍的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。最后，要加強內(nèi)部審計隊伍的學習和研究。內(nèi)部審計人員應不斷學習新知識，關注最新的法規(guī)政策和行業(yè)動態(tài)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。同時，鼓勵相關人員參與學術研究和經(jīng)驗交流，加深對內(nèi)部審計的理論和實踐的理解，從而打造高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，為自來水企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的人才保障。

結(jié) 語

綜上所述，本研究對自來水集團內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控中的探索有著積極的推動意義。只有凝心聚力、奮發(fā)進取，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)審獨立性，不斷完善制度建設，拓寬審計范圍，加快人才隊伍培養(yǎng)，才能迎接新時代內(nèi)部審計事業(yè)生機盎然的春天。