●鄭書宏 張玉蘭 李 潔

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制的新定義是在《內(nèi)部控制——整合框架》中首次提出的，是企業(yè)采取一系列的方法和措施，用以維持自身更好的發(fā)展趨勢以及持續(xù)性自我評價(jià)。通過這種自我管理和自我發(fā)展的戰(zhàn)略、制度和法規(guī)是企業(yè)內(nèi)部控制可持續(xù)性發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，起到指引作用。企業(yè)內(nèi)部控制研究的良好運(yùn)用對規(guī)范企業(yè)運(yùn)作起到重要的影響，可以幫助提高運(yùn)營效率，促進(jìn)業(yè)務(wù)能力的完整性、真實(shí)性。

公司經(jīng)營的中長期發(fā)展與目標(biāo)規(guī)劃，可以通過完善內(nèi)部控制管理體系來實(shí)現(xiàn),在實(shí)際具體地實(shí)施過程中,必須意識到完善內(nèi)部管理控制管理體系的重要性。企業(yè)如果對內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用沒有給予足夠的重視，僅僅憑以往的經(jīng)驗(yàn)和方法來控制和管理公司是缺乏考量的，并非明智之選。一些公司的內(nèi)部控制制度不完善，例如：公司財(cái)務(wù)部門、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)部門的崗位設(shè)置缺乏內(nèi)部控制建設(shè)，公司內(nèi)部控制的欠缺是影響公司運(yùn)作的重要因素。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》首次明確的指明了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。層出不窮的風(fēng)險(xiǎn)將會使公司在經(jīng)營管理過程中涌現(xiàn)。其中企業(yè)應(yīng)著重關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)之一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文中指出：全體職員的參與是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的突出重點(diǎn)，主體的董事會、相關(guān)管理機(jī)構(gòu)以及相關(guān)人員的操作構(gòu)成其主體框架，運(yùn)用于戰(zhàn)略的制定，并存在于企業(yè)經(jīng)營的始終，用來以識別潛在問題、提高控制風(fēng)險(xiǎn)能力，為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保障，將內(nèi)部控制提升到高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理，擴(kuò)大范圍，加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。對于各種風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對，溯源與剖析，應(yīng)及時(shí)地制定各種的防范和應(yīng)急策略，確保管理經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)發(fā)展、資金業(yè)務(wù)的安全正常發(fā)展，以及保護(hù)經(jīng)濟(jì)利益不受損失，方可有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中起著重要的作用。市場環(huán)境風(fēng)云詭譎，企業(yè)財(cái)務(wù)管理上也面臨著一系列的問題。一是金融市場風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營管理的監(jiān)管機(jī)制體系的缺失，與管理的不盡合理,較高的金融風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營管理及日常的運(yùn)行模式中“冒芽”,影響制約了大中型企業(yè)經(jīng)營的長遠(yuǎn)的持續(xù)性發(fā)展;二是部分公司內(nèi)部缺乏嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督體系，直接對監(jiān)督機(jī)制的可信度與威信力構(gòu)成挑戰(zhàn)，同時(shí)內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識也需要加強(qiáng)。

三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與差異

（一）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

管理控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。一套嚴(yán)謹(jǐn)完善的業(yè)務(wù)流程，賞罰嚴(yán)明的守則制度，很大的程度上能夠減少內(nèi)部失誤的發(fā)生，從而提高公司運(yùn)營效率，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性。全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法和完善內(nèi)部控制流程的管理方法，是相對于本公司全體員工自身而言的,讓其切實(shí)參與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控制與組織實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控制的全部過程中,對于本公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),將起著不可磨滅的決定性影響。

在整個(gè)金融市場活動(dòng)中,由于雙方所共有的利益因素驅(qū)使,風(fēng)險(xiǎn)控制管理常和財(cái)務(wù)內(nèi)部質(zhì)量控制管理聯(lián)系結(jié)合到一起。識別操作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力是金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，內(nèi)部控制是公司管理的重要組成部分，在公司的正常經(jīng)營過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。對于企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方面而言，管理通常傾向于識別、評價(jià)、分析風(fēng)險(xiǎn)和評價(jià)與控制風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,則又往往和日常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作緊密相關(guān),，比如日常大大小小的差錯(cuò)問題。以此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和完善的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的良好運(yùn)作與相互配合，可以很大程度上把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)縮小。從而進(jìn)一步增加企業(yè)收益,以及有益于企業(yè)可持續(xù)性穩(wěn)定發(fā)展。所以不能輕易忽視管理層對其內(nèi)部各項(xiàng)控制流程的層層把控,做好其內(nèi)部控制培訓(xùn)工作,可以幫助降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率,提高公司的生產(chǎn)和管理效率，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制所共同努力的目標(biāo)。但它們有自己的局限性。只能為目標(biāo)提供一定程度的保證，并不能夠確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司的制度受到時(shí)代的制約，這些問題僅靠內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理是無法解決的。

內(nèi)部控制被認(rèn)為是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心關(guān)鍵。內(nèi)部控制制度的健全則為財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行打下良好的根基。同時(shí)，內(nèi)部控制是防范金融市場風(fēng)險(xiǎn)的行之有效的體系。同時(shí)相對應(yīng)的規(guī)則體系的構(gòu)建與運(yùn)行，是對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行之有效的方法。內(nèi)部管理和控制方面的問題會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響公司的正常運(yùn)營。包括人員控制、采購控制、產(chǎn)品銷售控制和外包控制。從某種意義上說，內(nèi)部控制涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

全過程覆蓋管理是指要求在企業(yè)生產(chǎn)的過程，各個(gè)具體部門系統(tǒng)、技術(shù)層面系統(tǒng)，都應(yīng)有明確的全面控制目的指向和控制區(qū)間范圍,全覆蓋過程目標(biāo)控制重點(diǎn)在目標(biāo)控制實(shí)現(xiàn)階段上游、中游、下游階段的管理過程,強(qiáng)調(diào)全企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營決策過程目標(biāo)的統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)自身的管理經(jīng)營模式和組織活動(dòng)程序是形成企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理和完善內(nèi)部控制流程的基礎(chǔ),通常都是針對企業(yè)一定期間范圍內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來進(jìn)行分析,而非指定的某一時(shí)點(diǎn),因而可以得出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程和實(shí)施內(nèi)部流程控制，并非局限于控制企業(yè)在歷史特定的序列活動(dòng)，應(yīng)更注重企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和內(nèi)部控制的措施，應(yīng)規(guī)范管理，爭取不斷地讓企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇總是交替并存發(fā)生的。抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn),合理有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)站穩(wěn)腳跟、發(fā)展壯大過程中所必須面對的,企業(yè)實(shí)行內(nèi)部有效控制措施和開展全面控制風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理所研究的方向與宗旨基本上是趨于一致的。即盡可能地采取措施來降低企業(yè)之間道德風(fēng)險(xiǎn)的暴露和風(fēng)險(xiǎn)逆向交易選擇,保證企業(yè)管理者、經(jīng)營者自身和個(gè)人投資者之間決策的可公開性程度以及信息透明化,對企業(yè)間與一般公眾機(jī)構(gòu)之間交易信息的傳遞，起到了促進(jìn)作用。交付的真實(shí)性和有效性最大限度地保護(hù)了企業(yè)和國民的利益。內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部信息交流和管理過程的監(jiān)督管理是企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的共同要素，不同點(diǎn)在于全面風(fēng)險(xiǎn)管理。這詳細(xì)研究了風(fēng)險(xiǎn)評估，深化了風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容和特點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理范疇的新定義,系統(tǒng)分析了當(dāng)前企業(yè)各類管理風(fēng)險(xiǎn)問題的概率分布和有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)方法，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法的可信度,顯而易見，從結(jié)構(gòu)上來說內(nèi)部控制存在于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中,二者具有相同的企業(yè)服務(wù)管理方向和服務(wù)目的。

（二）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異

公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)涉及的范圍均較廣，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制涉及面相比則更為全面。風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須從戰(zhàn)略目標(biāo)開始實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，這表明風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)治理層面，而內(nèi)部控制仍處于管理層面。風(fēng)險(xiǎn)管理非常重視財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告。全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括預(yù)算管理的評估方法、戰(zhàn)略的制定、管理人員的聘用等等，風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍非常廣泛，包括公司日常業(yè)務(wù)流程的各個(gè)方面，但內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)管審查、風(fēng)險(xiǎn)控制差異、分析等流程，不參與公司業(yè)務(wù)目標(biāo)的具體設(shè)定。

公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)容上有所不同，公司內(nèi)部控制的工作內(nèi)容主要是確保公司的穩(wěn)定發(fā)展和正常運(yùn)營，在具體內(nèi)容上公司的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的差異,公司的內(nèi)部控制主要目標(biāo)是消除會計(jì)舞弊，保證公司發(fā)展的平穩(wěn)運(yùn)行。識別風(fēng)險(xiǎn)以及合理防范各種特殊風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理重要的關(guān)鍵控制內(nèi)容,風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與應(yīng)對是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要組成部分，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，分析企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和損失的可能性，并制定適當(dāng)?shù)姆婪扼w系，防止公司遭受重大財(cái)務(wù)損失。

由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍不同，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，而且在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、戰(zhàn)略決策和信息披露等方面發(fā)揮著重要作用。此外，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制發(fā)揮著不可磨滅的作用。在日常工作進(jìn)程和后續(xù)控制應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的把握，主要是制定相關(guān)程序。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為公司治理的一種外部形式，在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中起著重要的整合作用。與企業(yè)內(nèi)部控制相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更注重對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率的預(yù)測，對企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展具有積極作用。

美國COSO委員會的相關(guān)調(diào)研報(bào)告相關(guān)內(nèi)容顯示,企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要以戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理要求的全面實(shí)現(xiàn)為首要前提，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)為前提，風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)任務(wù)為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供服務(wù)。此外，內(nèi)部控制涉及公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及公司編制的所有報(bào)告。由于風(fēng)險(xiǎn)管理策略的不同，企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)具體問題具體分析，針對不同的情況做不同的應(yīng)對策略，以及制定措施過程中的防范意識和防范思想也是不同的，努力抓住機(jī)遇和積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，加強(qiáng)識別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，多元化防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。但企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的重視程度，處于被動(dòng)方，缺乏積極主動(dòng)識別風(fēng)險(xiǎn)的意識，這種被動(dòng)的思想和做法，在風(fēng)險(xiǎn)控制和防范管理上是薄弱和缺失的表現(xiàn)。

四、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制與防范風(fēng)險(xiǎn)的方法內(nèi)容

（一）企業(yè)強(qiáng)化對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識

企業(yè)對其內(nèi)部控制工作與自身風(fēng)險(xiǎn)防范管理的重要關(guān)系尚缺乏更深入的認(rèn)識,并沒有有效的發(fā)揮二者的作用,公司必須加強(qiáng)全體內(nèi)部員工對內(nèi)部控制管理和自我風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識,尤其是提高企業(yè)中高層對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。要勇于挑戰(zhàn)自我，打破常規(guī)，帶領(lǐng)員工重新建立管理目標(biāo)信念和要求，打破以往管理制度的舊章程與條例，在此期間,公司的中高層要敢為人先,全面系統(tǒng)地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法與內(nèi)部控制管理方法的統(tǒng)籌協(xié)作,將二者在公司日常經(jīng)營和管理過程中全方位實(shí)施,以及籌辦相關(guān)的會議講座，為員工普及相關(guān)知識，繼而為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的配合協(xié)作提供人才保障。

企業(yè)應(yīng)提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系的關(guān)注程度，二者對于未來企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到核心關(guān)鍵的作用。要與時(shí)俱進(jìn)地調(diào)整相關(guān)經(jīng)濟(jì)策略，且要有效地統(tǒng)籌二者之間的相互配合關(guān)系,讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)雙贏。高效合理地設(shè)計(jì)公司內(nèi)部成本控制管理體系和外部財(cái)務(wù)成本管理運(yùn)作機(jī)制，對于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說顯得尤為重要。我們應(yīng)該有序地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，提高管理效率的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

內(nèi)部的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定，應(yīng)更為切實(shí)地關(guān)注企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn),為未來企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，提供有效的防范與制度支撐,建立良好的風(fēng)險(xiǎn)評估體系是頗為重要的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型和評估標(biāo)準(zhǔn)，來建立風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)，對流程中的各風(fēng)險(xiǎn)加以整理研究,借助專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,定性定量地制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法措施，我們還必須嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)流程，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，應(yīng)運(yùn)用專門的風(fēng)險(xiǎn)評估理論和方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)制定全面的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

員工應(yīng)了解財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該系統(tǒng)的良好實(shí)施和高效運(yùn)行與現(xiàn)代信息技術(shù)密切相關(guān)。公司在日常管理中加強(qiáng)對先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，提高工作效率。例如，財(cái)務(wù)管理平臺化、會計(jì)信息共享化、人事管理制度化、和信息歸檔電腦化，以及信息系統(tǒng)各項(xiàng)制度和標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，以提高金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性，把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到可控的范圍之內(nèi)。

企業(yè)要想在日漸白熱化的市場競爭中占有一席之位,建立一個(gè)有效的經(jīng)營管理機(jī)制十分必要,尤其表現(xiàn)在人事管理上,企業(yè)要建立一套激勵(lì)促進(jìn)機(jī)制,加強(qiáng)對員工行之有效的管理和把控，激發(fā)員工奮發(fā)向上，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制研究和掌握應(yīng)對金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理的策略機(jī)制。在日常經(jīng)營中，為提高工作的整體效率，成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以促進(jìn)審計(jì)過程的公開、公平和公正發(fā)展，調(diào)動(dòng)所有員工的積極性。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制環(huán)境

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模式可以提高企業(yè)資源利用效率，因此企業(yè)必須準(zhǔn)備好運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理模式，不斷優(yōu)化和適應(yīng)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，平衡企業(yè)不同的利益相關(guān)者，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將信息機(jī)制引入課堂管理模式，系統(tǒng)分析企業(yè)面臨的外部市場條件和內(nèi)部運(yùn)營管理，科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，可以很大程度上增強(qiáng)企業(yè)的安全可靠性，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,所以企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè),應(yīng)調(diào)整具體可實(shí)施辦法、調(diào)節(jié)利益沖突糾紛、回避和轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),打造信息化管理新體系、系統(tǒng)地分析企業(yè)面臨外部經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是通過提高短期償債能力，適當(dāng)降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在供應(yīng)鏈流程中應(yīng)著重注意核心問題，加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的防范措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制，以此方式實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)化、合理化地調(diào)整制度內(nèi)容、優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)企業(yè)員工特別是財(cái)務(wù)人員的能力培養(yǎng)，提高企業(yè)管理者的專業(yè)化知識程度及相關(guān)技能水平，強(qiáng)化制定企業(yè)管理策略的能力，制定并嚴(yán)格遵守相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估制度，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅可以激發(fā)員工的參與感，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展的同時(shí)，還可以促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：一是強(qiáng)化內(nèi)控理念，鼓勵(lì)企業(yè)員工，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念，在建立合適的內(nèi)控制度時(shí)，遵循嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的原則，通過不定時(shí)的培訓(xùn)，讓公司各部門，都參與風(fēng)險(xiǎn)防控過程，真正貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在制定和實(shí)施體系標(biāo)準(zhǔn)的過程中，管理層應(yīng)起帶頭作用，以身作則。二是公司應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)。公司管理層委員會組成一般成員還應(yīng)當(dāng)包括股東、董事會成員、監(jiān)事會成員和公司獨(dú)立董事會執(zhí)行委員會成員。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系時(shí),應(yīng)當(dāng)制定總體規(guī)劃。

建立一些目標(biāo)指向性明確的激勵(lì)約束措施，明確各部門之間應(yīng)負(fù)擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，通過員工間的監(jiān)督和約束，充分發(fā)揮各自的能力，通過員工良好的職業(yè)態(tài)度和素質(zhì)，提高文化素養(yǎng)，為企業(yè)提供績效保障。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評估環(huán)節(jié)

如何健全企業(yè)監(jiān)督與評估環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，關(guān)鍵是能夠從企業(yè)日常監(jiān)督評估過程中，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而不斷地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評估而言，建立獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，配備專業(yè)審計(jì)師，全面監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，有效利用反饋監(jiān)測數(shù)據(jù)，可為后續(xù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效信息，還可以利用外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)第三方應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行評估和監(jiān)督、利用信息技術(shù)進(jìn)行深入分析，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的特點(diǎn)，管理者應(yīng)完善金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后及時(shí)應(yīng)對，規(guī)范財(cái)務(wù)管理監(jiān)控機(jī)制的實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行員工規(guī)章制度，維護(hù)和規(guī)范自身行為，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)監(jiān)控，為財(cái)務(wù)管理提供制度保障。在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，公司持續(xù)提供科學(xué)依據(jù)，并驗(yàn)證部門政策的適當(dāng)有效實(shí)施。在審查過程中，監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提交完整、真實(shí)的書面報(bào)告，并傳達(dá)和支持主管管理機(jī)構(gòu)，積極鼓勵(lì)對風(fēng)險(xiǎn)防范做出重大貢獻(xiàn)的員工，對于經(jīng)營者出現(xiàn)違反相關(guān)控制制度的情形，應(yīng)依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定來進(jìn)行處置，情節(jié)嚴(yán)重的，對經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依照民法進(jìn)行處罰和查處。為了完善員工責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的實(shí)施，公司必須通過科學(xué)合理的措施強(qiáng)化管理者的責(zé)任感，將員工工資與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果掛鉤，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理熱情。

為了強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理功能，企業(yè)必須將自身目標(biāo)與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部控制制度與員工的工作和生活密切相關(guān)。考慮到兩者之間的密切關(guān)系，在明確公司的相關(guān)職能時(shí)，結(jié)合員工具體問題，進(jìn)行具體分析，明確了解公司董事長處于中心位置，圍繞管理層展開，各司其職履行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。明確員工間的崗位職責(zé)劃分，尤其重視員工在風(fēng)險(xiǎn)管理中擔(dān)任的角色。

（五）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以很大程度上增強(qiáng)應(yīng)對和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。此機(jī)制貫穿生產(chǎn)加工的全過程，因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)更有效，必須將企業(yè)的任何風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)提前告知相關(guān)方，并將其損失降至最低。需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)建模能力,建立系統(tǒng)有效的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系平臺;也要研究充分利用各種系統(tǒng)應(yīng)用軟件等多種軟件手段,建立企業(yè)長期盈利保障評估和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力預(yù)測的相關(guān)數(shù)學(xué)模型,科學(xué)系統(tǒng)地預(yù)測今后在持續(xù)生產(chǎn)或經(jīng)營決策過程中企業(yè)可能面臨到的重大問題及風(fēng)險(xiǎn),利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估系統(tǒng)監(jiān)測一個(gè)企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營前景。此外,根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)的匯總分析，為企業(yè)管理者確定年度企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方向提供數(shù)據(jù)支撐。

五、結(jié)語

對于新時(shí)代的企業(yè)來說，監(jiān)管體系非常重要。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制似乎是相互獨(dú)立的。事實(shí)上，它們緊密相連，相輔相成，并沒有完全分開。企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識到，通過充分利用內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，我們可以逐漸實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期企業(yè)目標(biāo)。

金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制逐步的健全，對于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著促進(jìn)作用。二者間珠聯(lián)璧合，相得益彰、相互促進(jìn)是保持企業(yè)競爭力的重要保證。經(jīng)營者應(yīng)特別注意建立金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，注意統(tǒng)籌財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制二者的聯(lián)系，做出相應(yīng)的對策戰(zhàn)略，建立相應(yīng)的法律法規(guī)及章程。加強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力及完善應(yīng)急策略，確保公司在激烈的市場壞境下具有優(yōu)勢。

綜上所述，面對競爭日益激烈的國內(nèi)外市場環(huán)境和國際局勢風(fēng)云的變幻莫測，企業(yè)在生存和發(fā)展的過程中面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。可以通過采取相應(yīng)的控制方法、加快問責(zé)制度的構(gòu)建、完善內(nèi)控制度和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、嚴(yán)格地按制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，形成和完善風(fēng)險(xiǎn)防范壁壘等，以便讓企業(yè)在激烈的資本角逐中占據(jù)優(yōu)勢。