朱曉艷 南通理工學(xué)院

培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)節(jié)，依法納稅不僅是企業(yè)的主要責任，也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，能夠有效促進國家發(fā)展，保證國家各項政策與服務(wù)管理工作的高效推進，使社會更加穩(wěn)定，可見依法納稅在國家發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。不過稅收籌劃工作存在一定的復(fù)雜性，如何通過稅收籌劃工作的高效開展，降低企業(yè)涉稅風險，已經(jīng)成為各培訓(xùn)企業(yè)重點關(guān)注的一個問題。本文就此進行分析，具體如下。

一、稅收籌劃的風險類型

首先，法律層面產(chǎn)生的風險。稅收籌劃方案具體落實環(huán)節(jié)，會在法律層面上面臨相應(yīng)風險。依法治國理念引領(lǐng)下，我國稅收法律法規(guī)正處于不斷完善時期[1]。培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃人員稅收籌劃環(huán)節(jié)需要根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)要求落實各項工作，若未能對相關(guān)政策變化趨勢進行及時的了解，無法對政策進行全面分析，會使稅收籌劃方案無法滿足國家政策變化要求，存在與稅收政策脫節(jié)的情況，從而使培訓(xùn)企業(yè)面臨一定的涉稅風險。其次，行政執(zhí)法層面產(chǎn)生的風險。培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃人員在稅收計劃制定后，應(yīng)將其具體落實在工作中，不過會因為稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)產(chǎn)生相應(yīng)風險。通常情況下，較多稅收政策均會有原則上的規(guī)定，實際操作環(huán)節(jié)，較為依賴稅務(wù)機關(guān)對實際業(yè)務(wù)實施的判斷，若稅務(wù)機關(guān)判斷與培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃人員在判斷上存在差異，則會出現(xiàn)相應(yīng)風險問題，且這種風險存在不確定性，風險問題發(fā)生后，會嚴重影響到企業(yè)整個計劃的制定。最后，培訓(xùn)企業(yè)經(jīng)營層產(chǎn)生的風險。培訓(xùn)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)屬于稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)節(jié)，會結(jié)合不同稅收針對性的對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案具備較強的實效性與針對性。若培訓(xùn)企業(yè)在組織形式上相比預(yù)期存在較大偏差，則無法享受相應(yīng)政策，因此，培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃需要經(jīng)營生產(chǎn)良好配合，否則會產(chǎn)生較大的風險問題。

二、培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃涉稅風險點防范策略

（一）強化稅收籌劃預(yù)警與防范

培訓(xùn)企業(yè)開展稅收籌劃工作時，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展狀況，合理制定稅收籌劃制度，并且還應(yīng)建立合理的預(yù)警體系，從而有效控制培訓(xùn)企業(yè)涉稅風險[2]。納稅人員在籌劃工作落實中，需要將稅收政策作為重要基礎(chǔ)，合理安排工作流程，同時，還能對基本流程進行全面掌握。積極引入高科技技術(shù)，在技術(shù)人才支撐下，合理進行稅收籌劃風險預(yù)警體系的高效構(gòu)建，確保其具備以下功能：第一，預(yù)知風險，可以實時監(jiān)控培訓(xùn)企業(yè)各項經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題及潛在風險，實現(xiàn)風險預(yù)警，更加有效的防范涉稅風險。第二，信息采集，此項功能主要是利用風險預(yù)警系統(tǒng)，對培訓(xùn)企業(yè)經(jīng)營活動情況進行全面的了解，分析市場需求動向，使培訓(xùn)企業(yè)獲得更加全面的結(jié)果信息，并且，還會記錄并分析國家稅收政策的變化情況，有效規(guī)避風險問題。第三，控制風險，系統(tǒng)檢測到風險后，會及時向納稅人發(fā)出提醒，并提出相應(yīng)建議，使相關(guān)部門可根據(jù)建議的方向制定出有效的解決方案，將風險產(chǎn)生的損失降至最低。例如，某培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃過程中，結(jié)合自身實際積極進行預(yù)警體系構(gòu)建，有效降低了稅收籌劃風險問題，并且通過風險預(yù)警系統(tǒng)的引入，使稅收籌劃人員更加了解企業(yè)經(jīng)營活動情況，獲得了較高的稅收籌劃水平。

（二）構(gòu)建稅收籌劃績效評估制度

培訓(xùn)企業(yè)制定稅收籌劃方案時，應(yīng)避免出現(xiàn)形式化問題，應(yīng)充分發(fā)揮出稅收籌劃方案的效益，稅收籌劃方案完成后，培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)人員全面且詳細的評估籌劃方案，不僅要評估實踐過程及效果，還應(yīng)對存在的問題及風控水平等進行評估，通過這樣的方式，確保員工均能有所收獲，有助于下次籌劃方案的科學(xué)制定。一般而言，培訓(xùn)企業(yè)是根據(jù)成本、收入以及利潤等方面進行稅收籌劃評價標準的制定，此外，較多稅務(wù)機關(guān)也會重點核查這些指標。不過開展績效評估工作時，需要保證評價的全面性，實現(xiàn)各項工作的高效開展。例如，某培訓(xùn)企業(yè)為進一步提升自身稅收籌劃水平，重點構(gòu)建了稅收籌劃績效評估制度，通過此項制度良好實施，使稅收籌劃績效結(jié)果與員工晉升、薪酬直接掛鉤，加強了工作人員利益與企業(yè)利益間的聯(lián)系，使得稅收籌劃人員更加積極地參與到稅收籌劃中。制定出的稅收籌劃也更加科學(xué)、合理，有效提升了稅收籌劃效果。

（三）提升稅務(wù)及稅收籌劃人員綜合能力

首先，要強化人員培訓(xùn)。通過稅收籌劃的方式可降低培訓(xùn)企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化，若培訓(xùn)公司存在較高的稅收負擔，會使其競爭能力以及投資能力有所下降，對培訓(xùn)公司持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。所以，培訓(xùn)中心稅收籌劃工作開展中，稅收籌劃人員不僅要擁有較高的專業(yè)水平，還應(yīng)全面了解最新的財會制度，具備較強的預(yù)測能力，考慮稅負大小的同時，培訓(xùn)公司還應(yīng)籌劃出最優(yōu)方案。但實際上一些培訓(xùn)企業(yè)除了稅務(wù)會計外，其他人員缺乏對稅收籌劃及稅款繳納的了解。并且，在培訓(xùn)規(guī)模持續(xù)擴大下，培訓(xùn)企業(yè)財務(wù)部門工作量得到大幅提升，對人員進行專業(yè)能力培訓(xùn)的時間較少，若出現(xiàn)稅務(wù)會計離職情況，會使培訓(xùn)企業(yè)面臨較大的稅收負擔。因此，培訓(xùn)企業(yè)需要將關(guān)注點放在人員培訓(xùn)上，選擇定期開展培訓(xùn)講座的方式，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)稅收籌劃知識，使其形成正確的稅收籌劃意識，并制定出完善的獎懲措施，使員工積極參與到培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動中。其次，提升招聘門檻。一些培訓(xùn)企業(yè)在財務(wù)人員招聘上，門檻設(shè)置的較低，較多均是沒有實踐經(jīng)驗的學(xué)生，且在專業(yè)理論知識上也相對不足，往往無法適應(yīng)培訓(xùn)企業(yè)繁重的工作，離職率較高。為有效解決這一問題，培訓(xùn)企業(yè)需要適當提升招聘門檻，綜合考慮人員專業(yè)、學(xué)歷及工作經(jīng)驗，招聘擁有創(chuàng)新能力及豐富經(jīng)驗的人才，使其能夠高效開展各項工作。并且，培訓(xùn)企業(yè)還應(yīng)制定出合理的薪資制度，并為人員提供良好的晉升空間，有效減低員工離職率。

（四）明確稅收籌劃策略目標

營改增政策全面推進下，為培訓(xùn)機構(gòu)帶來挑戰(zhàn)的同時，也為培訓(xùn)企業(yè)落實新的稅收籌劃策略帶來了良好機遇。因此，培訓(xùn)企業(yè)需要根據(jù)自身情況，明確利潤目標，優(yōu)化成本預(yù)算，再根據(jù)稅務(wù)新政，科學(xué)制定企業(yè)稅收籌劃策略[3]。因為我國培訓(xùn)企業(yè)處于規(guī)?；D(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，因此，制定稅收籌劃策略時，應(yīng)與自身特點結(jié)合，對預(yù)算制定細節(jié)予以關(guān)注，尤其是在成本費用細分上，不僅要關(guān)注企業(yè)短期目標，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的中長期目標。在短期目標上，需要保證各項經(jīng)營活動的科學(xué)性與合理性，制定出與培訓(xùn)企業(yè)發(fā)展相符的稅收籌劃策略，從而有效減少稅負，使企業(yè)獲得更高的利潤；在中長期目標設(shè)定上，需要整合企業(yè)經(jīng)營活動與稅務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)性分析營改增新政策，有效提升培訓(xùn)企業(yè)增值稅納稅意識，對稅收籌劃目標進行明確，獲得更多的稅收籌劃技巧，最終促進培訓(xùn)企業(yè)正向發(fā)展。例如，某培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃環(huán)節(jié)，重點從多方面考量，進行了稅收籌劃策略目標的制定，實施短期目標與長期目標相結(jié)合的方式，不僅關(guān)注企業(yè)短期效益的獲得，更加重視企業(yè)長期發(fā)展。在明確的目標引領(lǐng)下，使得稅收籌劃工作方向更加清晰，也為各項工作具體落實提供了良好方向，促進了企業(yè)稅收籌劃工作的順利推進。

（五）建立稅收組織機構(gòu)

稅收籌劃工作能夠使培訓(xùn)企業(yè)在短時間內(nèi)獲得直接的經(jīng)濟效益，減少企業(yè)稅款，并且，還能使企業(yè)經(jīng)營管理水平得到有效提升，不過培訓(xùn)企業(yè)開展稅收籌劃時，需要將企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營作為重要基礎(chǔ)，獲得培訓(xùn)企業(yè)預(yù)想的利潤，才能突顯出稅收籌劃工作的科學(xué)性與全面性[4]。所以，培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅收組織機構(gòu)。實際工作中，培訓(xùn)企業(yè)財務(wù)部門需要按照經(jīng)營業(yè)務(wù)流程進行不同工作崗位的分別設(shè)置，包括現(xiàn)金出納崗位、財務(wù)經(jīng)理崗位、稅務(wù)會計崗位、收入會計崗位等，明確分工的同時，相互制衡。不過在稅收管理制度上，一些培訓(xùn)企業(yè)并不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，往往由財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會計負責稅收籌劃工作，而稅務(wù)會計會將申報納稅放在重要位置，未能根據(jù)培訓(xùn)企業(yè)實際，制定出合適的稅收籌劃方案。所以，培訓(xùn)企業(yè)需要立足自身實際，構(gòu)建出稅收籌劃部門，并確保其具備較強的獨立性，還應(yīng)配備高素質(zhì)的專業(yè)稅收籌劃人員，建設(shè)出更加完善的稅收組織機構(gòu)，提升稅收籌劃水平的同時，能夠有效防范涉稅風險。

（六）樹立風險意識，構(gòu)建風控系統(tǒng)

稅收籌劃環(huán)節(jié)，不可避免地會出現(xiàn)風險問題，即便是由專家學(xué)者結(jié)合企業(yè)實際情況進行籌劃方案制定，也可能會存在不合理情況，無法在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出稅收籌劃的作用[5]。因為培訓(xùn)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境會發(fā)生變化，會使培訓(xùn)企業(yè)開展稅收籌劃工作時面臨一定風險，且稅收籌劃工作需要在政策、法律允許范圍內(nèi)開展，因此，納稅人以及籌劃人員需要重點關(guān)注稅收籌劃風險問題，形成稅務(wù)籌劃風險意識。除了要具備較強的風險防控意識，培訓(xùn)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的風險預(yù)報控制系統(tǒng)，實時檢測稅收籌劃風險，當發(fā)現(xiàn)有風險問題存在時，需要向企業(yè)管理及籌劃人員上報。現(xiàn)階段，信息技術(shù)持續(xù)發(fā)展下，各類風控系統(tǒng)也得以不斷創(chuàng)新，培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)加大對風控系統(tǒng)建設(shè)、開發(fā)的投入力度，在完善的風險防控系統(tǒng)支撐下，促進培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃工作的高效落實，最大程度上降低風險問題的不良影響。

三、培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃的目標

（一）降低稅負風險

培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃工作開展環(huán)節(jié)，主要目標在于減輕稅負、延緩稅款繳納，從而實現(xiàn)稅后利潤最大化，不過若想實現(xiàn)這一目標，需要在合理合法基礎(chǔ)上開展各項工作，稅法中規(guī)定培訓(xùn)企業(yè)納稅人應(yīng)滿足稅收法規(guī)與法律要求，進行稅款的足額、及時繳納，如果存在漏稅、偷稅情況，會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，不過若培訓(xùn)企業(yè)多繳納稅款，會加重企業(yè)負擔，使其面臨較大的稅負風險。對于培訓(xùn)企業(yè)而言，其具備獨特的經(jīng)營風險，會涉及較多的稅種，若財務(wù)人員未能對稅收政策進行全面了解，很容易會觸及到違法邊緣。通過稅收籌劃，能夠保證培訓(xùn)企業(yè)正確履行納稅義務(wù)，最大程度上降低稅負風險。

（二）降低稅收成本

培訓(xùn)企業(yè)履行納稅義務(wù)時，通常會產(chǎn)生相應(yīng)成本費用，即稅收成本，而稅收成本主要由兩部分構(gòu)成，一是直接成本，二是間接成本，前者表示的是稅收籌劃環(huán)節(jié)涉及的直接支出，后者表示的是稅收籌劃環(huán)節(jié)存在的非稅成本，包括違規(guī)成本以及機會成本等。培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃開展環(huán)節(jié)，如果存在過高的稅收成本，會對稅收籌劃方案結(jié)果產(chǎn)生較大影響，嚴重情況下，會導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗，所以，最大程度上減少稅收成本，屬于培訓(xùn)企業(yè)納稅義務(wù)實施的主要前提。

（三）獲取貨幣時間價值

稅收屬于我國財政收入的一個主要來源，要求納稅人自覺繳稅。由于稅法具備強制性特征，即便納稅人不愿意，也需要按時申報納稅。這種情況下，培訓(xùn)企業(yè)就需要做好稅收籌劃工作，利用科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，能夠延緩、減少稅款，獲得更高的貨幣時間價值，最終降低培訓(xùn)企業(yè)稅負，實現(xiàn)延緩納稅。雖然不會使總納稅金額發(fā)生變化，不過利用延緩納稅的方式，可使培訓(xùn)企業(yè)獲得一筆無息貸款，將其作為周轉(zhuǎn)資金，有效降低額外籌集資金的利息，并且不會對稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生不良影響。

四、結(jié)束語

總而言之，新時期環(huán)境下，我國培訓(xùn)企業(yè)正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，為進一步提升自身的市場競爭實力，實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。培訓(xùn)企業(yè)需要把握各項政策的良好機遇，根據(jù)政策法規(guī)要求，科學(xué)開展稅收籌劃工作。并通過強化稅收籌劃預(yù)警與防范；構(gòu)建稅收籌劃績效評估制度；提升稅務(wù)及稅收籌劃人員綜合能力；明確稅收籌劃策略目標；建立稅收組織機構(gòu)；樹立風險意識，構(gòu)建風控系統(tǒng)等方式，當然方法并不局限于此，培訓(xùn)企業(yè)還應(yīng)積極探究多樣化的方式，全面防范涉稅風險點，從整體上提升培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃水平。