李 晶, 俞 泓, 趙 瑱

(揚(yáng)州職業(yè)大學(xué), 江蘇 揚(yáng)州 225009)

隨著黨的“二十大”的順利召開,中國(guó)特色社會(huì)主義賦予了我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展新的內(nèi)涵,作為承擔(dān)高等職業(yè)教育功能的高職院校質(zhì)量提升和內(nèi)涵建設(shè)也進(jìn)入新的發(fā)展階段,高職院校資金來源渠道呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。因此,高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增加?；诖?依據(jù)審計(jì)署和教育部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的規(guī)章制度,對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析,研究高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)的對(duì)策,為高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升提供參考。

一、高職院校提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要性

(一)國(guó)家的明確要求

近年來,黨中央、國(guó)務(wù)院十分重視審計(jì)工作,要求在公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的系列文件對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌整合審計(jì)資源、加強(qiáng)對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用提出了明確要求,各省、市也相應(yīng)出臺(tái)了推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見。這些文件法規(guī)對(duì)高職院校建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作,防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了積極的指導(dǎo)和促進(jìn)作用。

(二)教育主管部門的具體要求

2020年5月1日正式實(shí)施的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》把教育系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計(jì)工作提到了重要位置,[1]對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,推動(dòng)我國(guó)教育事業(yè)的科學(xué)發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用。高職院校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照文件精神,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備內(nèi)部審計(jì)人員,統(tǒng)籌學(xué)校內(nèi)部審計(jì)資源,認(rèn)真組織內(nèi)部審計(jì)工作,進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與干部任用和年度考核相結(jié)合,從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高職院?！半p高建設(shè)”過程中的重要作用。

(三)高職院校內(nèi)涵發(fā)展的客觀需求

教育部、財(cái)政部制定的“雙高建設(shè)”計(jì)劃從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局出發(fā),立足于我國(guó)高職教育辦學(xué)實(shí)際,并以項(xiàng)目引領(lǐng)的方式而提出了我國(guó)高職教育現(xiàn)代化建設(shè)的計(jì)劃,為高職院校辦學(xué)定位、內(nèi)涵提升、特色發(fā)展確立了建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。隨著“雙高建設(shè)”的啟動(dòng)和實(shí)施,國(guó)家對(duì)高職院校的財(cái)政資金投入逐年增加。因此,高職院校的內(nèi)涵發(fā)展客觀上需要內(nèi)部審計(jì)能夠起到保駕護(hù)航的作用,高職院校應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)“雙高建設(shè)”的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高,提升學(xué)校內(nèi)部治理水平,推進(jìn)學(xué)校事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

(一)忽視了黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)

目前,各高職院校內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)行中基本上都是由副校長(zhǎng)或紀(jì)委書記分管,少數(shù)高職院校是由校長(zhǎng)分管,而學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象也正是校領(lǐng)導(dǎo)分管部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以,高職院校現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式客觀上造成了內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分管領(lǐng)導(dǎo)在工作上的交叉和重疊,必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性產(chǎn)生一定的影響。沒有將學(xué)校內(nèi)部審計(jì)置于黨委的領(lǐng)導(dǎo)之下,不符合新時(shí)期黨和國(guó)家對(duì)教育系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計(jì)的要求。

(二)忽視了內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

大多數(shù)高職院校根據(jù)上級(jí)部門對(duì)高校內(nèi)部治理提出的要求,陸續(xù)設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu),開展內(nèi)部審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)形式上的獨(dú)立。但是,在高職院校管理活動(dòng)中仍然存在審計(jì)部門和審計(jì)人員參與到了學(xué)校的項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和評(píng)審等管理活動(dòng)中,在一定程度上削弱了高職院校內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。

(三)過多地采取審計(jì)外包服務(wù)

高職院校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中,不少高職院校仍然存在著審計(jì)部門以審計(jì)人員不足為由,將內(nèi)部審計(jì)任務(wù)過多地外包給外部審計(jì)機(jī)構(gòu),而且也沒有對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行必要的監(jiān)管。而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)考慮的是經(jīng)濟(jì)利益,他們往往更關(guān)注審計(jì)費(fèi)用的高低,從而降低了高職院校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,影響了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

(五)忽視了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

雖然國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的文件和教育部對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的文件中,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用提出了明確的要求,但在高職院校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際運(yùn)行過程中,學(xué)校組織部門沒有將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為干部任免和干部崗位調(diào)整的前置條件,人事部門也沒有將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為年度考核和獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺少了最主要的信息需求者,間接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的下降。

三、高職院校進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

(一)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

高職院校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家和教育部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)文件精神,加強(qiáng)黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)[2],保障學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的地位,不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。具體包括:一是加強(qiáng)黨委對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)。高職院校應(yīng)成立學(xué)校黨委直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)工作委員會(huì),委員會(huì)應(yīng)由組織、人事、審計(jì)和財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成,審計(jì)委員會(huì)由黨委書記直接領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)部門定期向?qū)W校審計(jì)工作委員會(huì)匯報(bào)工作,包括學(xué)校內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完成情況、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改運(yùn)行情況、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立情況等。二是建立校長(zhǎng)直接分管制度。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由校長(zhǎng)直接分管,負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作,包括修訂和逐步完善學(xué)校內(nèi)部審計(jì)方面的各項(xiàng)制度,根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃和年度工作計(jì)劃,按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施學(xué)校內(nèi)部審計(jì)。三是建立審計(jì)宣傳制度,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過校園網(wǎng)、學(xué)校自媒體和其他宣傳平臺(tái),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳,通過相關(guān)會(huì)議宣講國(guó)家、教育主管部門、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)文件、規(guī)定和要求,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。

(二)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織協(xié)同機(jī)制

高職院校在明確內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)構(gòu)建組織協(xié)同機(jī)制,統(tǒng)籌學(xué)校內(nèi)部審計(jì)資源,并取得學(xué)校相關(guān)部門和二級(jí)學(xué)院的支持和認(rèn)同,強(qiáng)化他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全過程參與,促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不斷提高。具體包括:一是建立學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。通過聯(lián)席會(huì)議制度,推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、校內(nèi)巡察等內(nèi)部監(jiān)督工作的協(xié)調(diào)配合,加強(qiáng)審計(jì)部門與學(xué)校其他相關(guān)職能部門和二級(jí)學(xué)院的溝通協(xié)調(diào),建立信息共享制度,統(tǒng)籌使用學(xué)校相關(guān)方面的組織、人事、財(cái)務(wù)等方面的信息資源,確保各項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施。二是建立人員共用制度。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中,根據(jù)工作需要,抽調(diào)具備任職資格的專業(yè)技術(shù)人員參與到學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作中,既可以解決審計(jì)人員不足的矛盾,也可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的公信力[3]。三是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度。組織部門應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與中層干部職務(wù)晉升和崗位調(diào)整,人事師資部門應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與干部年度考核獎(jiǎng)懲、崗位職級(jí)調(diào)整以及年終績(jī)效相掛鉤,不斷增強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

(三)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)決策執(zhí)行機(jī)制

高職院校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)決策執(zhí)行機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程的監(jiān)督[4],以保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高。一是學(xué)校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)加強(qiáng)與政府審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)監(jiān)督,為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供保障。二是審計(jì)工作委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門制定的審計(jì)工作規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃的審核,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作與學(xué)校中層干部任用和崗位調(diào)整工作緊密結(jié)合,這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的事前監(jiān)督作用,避免內(nèi)部審計(jì)的形式化。三是學(xué)校審計(jì)部門要充分發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的作用,在各相關(guān)部門和學(xué)院的協(xié)調(diào)配合下,按照審計(jì)工作委員會(huì)審核批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃認(rèn)真組織好每一項(xiàng)審計(jì)工作,及時(shí)向委托審計(jì)部門提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)過程中,學(xué)校的組織、紀(jì)檢部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)管,參與審計(jì)的人員不得參與學(xué)校相關(guān)的管理工作。四是審計(jì)工作結(jié)束后審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徲?jì)工作委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告,重點(diǎn)對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理中存在管理隱患和可能產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提醒,同時(shí)督促并指導(dǎo)被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)出來的問題開展有效整改,促進(jìn)學(xué)校不斷提高內(nèi)部管理水平,推動(dòng)學(xué)?！半p高”建設(shè)任務(wù)的順利完成。

(四)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利運(yùn)行,高職院校還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性,不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)生動(dòng)力。一是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)列席學(xué)校“三重一大”方面的相關(guān)會(huì)議,及時(shí)了解學(xué)?！叭匾淮蟆狈矫娴墓ぷ鬟M(jìn)展情況,為科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃掌握信息,同時(shí),增強(qiáng)審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)學(xué)校重大活動(dòng)的知情權(quán),提升內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性[5]。二是學(xué)校應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,以獎(jiǎng)勵(lì)措施來引導(dǎo)審計(jì)人員努力進(jìn)取,不斷提高思想境界、提升工作能力、創(chuàng)新工作方法。用懲處措施來規(guī)范和約束審計(jì)人員行為,促進(jìn)審計(jì)人員主動(dòng)作為。三是審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地組織審計(jì)人員參加學(xué)歷和職稱晉升方面的教育、培訓(xùn),組織審計(jì)人員參加系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),帶領(lǐng)審計(jì)人員去示范院校考察交流,利用正面案例來激勵(lì)審計(jì)人員的進(jìn)步,用反面典型來告誡審計(jì)人員在工作中如何規(guī)避錯(cuò)誤。

四、結(jié)語(yǔ)

高職院校通過構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制,可以更好地貫徹和落實(shí)國(guó)家和教育主管部門關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)方面的文件精神,促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部治理水平的進(jìn)一步提高,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督、民主監(jiān)督的綜合協(xié)同效應(yīng),為“雙高建設(shè)”各項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)的順利完成保駕護(hù)航。