王德強(qiáng)

（青島市科技服務(wù)中心，山東 青島 266033）

0 引言

科技創(chuàng)新券作為一項(xiàng)具有普惠性特點(diǎn)的創(chuàng)新政策，用于支持企業(yè)向相關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買專業(yè)服務(wù)。創(chuàng)新券政策有利于進(jìn)一步促進(jìn)科技資源精準(zhǔn)對(duì)接企業(yè)研發(fā)需求，支持企業(yè)充分利用社會(huì)共享資源開展創(chuàng)新活動(dòng)[1]，它可以充分發(fā)揮政府在資源配置中的引導(dǎo)作用，充分盤活既有科技資源，降低企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成本。但對(duì)領(lǐng)用創(chuàng)新券用戶而言，則需要加強(qiáng)創(chuàng)新券政策的研究，規(guī)避運(yùn)用政策過程中的可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，企業(yè)在使用創(chuàng)新券過程可能遇到用券資格、創(chuàng)新券支持業(yè)務(wù)、兌付材料等問題因素。

1 資格類問題

科技創(chuàng)新券政策執(zhí)行中涉及資格條件的有兩類主體：一類是使用科技創(chuàng)新券的企業(yè)，一般在地方性創(chuàng)新券政策中有明確的資格條件；一類是科技創(chuàng)新券服務(wù)機(jī)構(gòu)，即提供創(chuàng)新券政策支持業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

1.1 創(chuàng)新券用券資格

目前，國(guó)內(nèi)各地科技創(chuàng)新券政策一般根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際產(chǎn)業(yè)、企業(yè)情況，選取部分特定主體進(jìn)行扶持。目前國(guó)內(nèi)創(chuàng)新券政策大多面向兩類主體資格用戶：一類是面向中小企業(yè)，以深圳市為代表，判定標(biāo)準(zhǔn)需按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》執(zhí)行[2]；一類是面向科技型中小企業(yè)，判定標(biāo)準(zhǔn)需按《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》[3]執(zhí)行。兩類企業(yè)都需要進(jìn)行資格確認(rèn)。

1.2 創(chuàng)新券服務(wù)機(jī)構(gòu)資格

創(chuàng)新券服務(wù)機(jī)構(gòu)是創(chuàng)新券業(yè)務(wù)的提供商。目前國(guó)內(nèi)科技創(chuàng)新券服務(wù)機(jī)構(gòu)普遍采取申請(qǐng)入庫(kù)，也就是一個(gè)單位在符合條件的前提下，只有主動(dòng)申請(qǐng)才能成為創(chuàng)新券服務(wù)機(jī)構(gòu)。

不符合科技創(chuàng)新券服務(wù)機(jī)構(gòu)條件的單位一般包括以下情況：①無相關(guān)服務(wù)資質(zhì)，出具的服務(wù)成果材料一般不被第三方認(rèn)可，如企業(yè)內(nèi)設(shè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)、測(cè)試機(jī)構(gòu)主要面向本單位服務(wù)，一般不對(duì)外提供社會(huì)化服務(wù)。②有資質(zhì)但無相關(guān)服務(wù)人員，如單位內(nèi)部設(shè)立的、已取得重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、工程技術(shù)中心等稱號(hào)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，具備一定的服務(wù)能力，但其服務(wù)主要由科研人員承擔(dān)，無法承接社會(huì)化需求服務(wù)。③機(jī)構(gòu)雖然有服務(wù)資質(zhì)、有服務(wù)團(tuán)隊(duì)，但只提供標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)，不具備提供客戶個(gè)性化服務(wù)的能力。

2 創(chuàng)新券支持業(yè)務(wù)問題

使用科技創(chuàng)新券時(shí)，企業(yè)可能面臨創(chuàng)新券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具虛構(gòu)材料、用券業(yè)務(wù)超出政策要求、所申請(qǐng)業(yè)務(wù)與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)無關(guān)等問題風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)在使用創(chuàng)新券時(shí)，務(wù)必強(qiáng)化用券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。

2.1 虛假業(yè)務(wù)

目前大多數(shù)地區(qū)的創(chuàng)新券支持業(yè)務(wù)都與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)有關(guān)，但是在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，部分服務(wù)機(jī)構(gòu)出于利益考慮，出具了形式上合規(guī)、但實(shí)際內(nèi)容為虛構(gòu)的材料。創(chuàng)新券兌付審查大多數(shù)情況下僅審查申請(qǐng)人提交的業(yè)務(wù)材料，因此較難發(fā)現(xiàn)虛假業(yè)務(wù)材料。因此，目前大多數(shù)地區(qū)都增加了創(chuàng)新券兌付之后的現(xiàn)場(chǎng)核查，通過考察用券企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)施情況來判定企業(yè)兌付是否合規(guī)。

2.2 超創(chuàng)新券業(yè)務(wù)范圍

大多數(shù)創(chuàng)新券政策支持業(yè)務(wù)采取正列舉方式。因此，企業(yè)在領(lǐng)用創(chuàng)新券時(shí)，可先對(duì)照政策列舉范圍，確認(rèn)業(yè)務(wù)是否符合創(chuàng)新券政策支持范圍，避免超政策范圍用券。對(duì)于難以確認(rèn)是否符合創(chuàng)新券支持范圍的業(yè)務(wù)，可從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需還是創(chuàng)新所需進(jìn)行考量，進(jìn)一步判斷該業(yè)務(wù)是否符合創(chuàng)新券支持范圍。

2.3 企業(yè)委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，大多數(shù)地區(qū)的科技創(chuàng)新券政策支持范圍限于企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)或與創(chuàng)新活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，進(jìn)一步細(xì)分，大體可分為兩類，一類是委托研發(fā)，一類是自主研發(fā)局部業(yè)務(wù)對(duì)外委托。科技創(chuàng)新券一般不支持與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)無關(guān)的業(yè)務(wù)。

2.3.1 委托研發(fā)項(xiàng)目

委托研發(fā)是指被委托單位基于企業(yè)委托而研發(fā)的項(xiàng)目，企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位的成果[4]。創(chuàng)新券支持的委托研發(fā)大多數(shù)以技術(shù)開發(fā)形式存在，技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等形式的委托業(yè)務(wù)需根據(jù)政策要求附具特別說明。

2.3.2 委托研發(fā)項(xiàng)目局部業(yè)務(wù)

一個(gè)企業(yè)開展自主研發(fā)活動(dòng)，大部分工作本單位都可以完成，但是局部研發(fā)業(yè)務(wù)靠自身能力無法完成，如樣品試驗(yàn)、測(cè)試等，企業(yè)自身可能沒有相應(yīng)的科研設(shè)施等儀器設(shè)備，需要委托其他有資源、有能力的單位開展試驗(yàn)或測(cè)試。除此之外，研發(fā)項(xiàng)目部分業(yè)務(wù)委托還有方案設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢等業(yè)務(wù)。

3 委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)與服務(wù)機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)合作的過程中，須按照創(chuàng)新券政策要求，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)辦理流程，留存相關(guān)過程材料，并根據(jù)兌付要求，留存相關(guān)材料備查。相關(guān)材料一般分為兩類，一類是雙方共同確認(rèn)的材料，如合同；一類是單方提供的材料，如服務(wù)結(jié)果材料。無論哪一類材料，均應(yīng)有確認(rèn)的相關(guān)記錄，如蓋章和/或簽字確認(rèn)。沒有經(jīng)過確認(rèn)的材料不是合規(guī)的創(chuàng)新券兌付證明材料。

3.1 委托項(xiàng)目合同管理

用戶與服務(wù)機(jī)構(gòu)開展研發(fā)業(yè)務(wù)合作，需要簽署相應(yīng)的服務(wù)合同。合同是規(guī)范雙方權(quán)利、義務(wù)的核心依據(jù)。但是從委托研發(fā)來看，委托企業(yè)處于相對(duì)的弱勢(shì)地位。合同風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)委托研發(fā)內(nèi)容及過程的不可控方面，這就需要雙方在簽訂協(xié)議時(shí)，必須保證合同標(biāo)的明確無歧義。

3.1.1 合同標(biāo)的須明確無歧義

合同標(biāo)的決定著合同權(quán)利義務(wù)的質(zhì)和量，沒有規(guī)范的標(biāo)的，合同執(zhí)行就失去了意義。只有合同標(biāo)的明確具體，才不會(huì)產(chǎn)生歧義，在后續(xù)執(zhí)行中才不會(huì)產(chǎn)生矛盾。

3.1.2 合同交付物須量化

合同標(biāo)的確認(rèn)后，雙方還需對(duì)合同標(biāo)的可交付物確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。這就需要對(duì)可交付物進(jìn)行量化，量化標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)后，雙方共同執(zhí)行。在確認(rèn)標(biāo)的可量化交付物過程中，委托方因?yàn)閷?duì)委托內(nèi)容不熟悉，在合同簽訂過程中承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如某企業(yè)委托某研究機(jī)構(gòu)對(duì)某類材料的中試進(jìn)行研究，合同標(biāo)的直接表述為某中試工藝的研究，沒有其他量化的研究指標(biāo)。這個(gè)合同標(biāo)的對(duì)委托方企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)巨大，因?yàn)檠芯繖C(jī)構(gòu)無論研究到哪種程度都是研究，顯然不是委托方想要的結(jié)果。

因此，委托方在簽訂合同之前，須對(duì)合同內(nèi)容作基本的了解，分析其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)委托研發(fā)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)檢索，查詢國(guó)內(nèi)外是否有現(xiàn)成的解決方案，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)信息判斷委托研發(fā)的難易程度、工作量等信息，最終形成研發(fā)項(xiàng)目的量化需求信息。

3.2 合同雙方的權(quán)利與義務(wù)

合同中雙方權(quán)利與義務(wù)必須明確和細(xì)化，例如交付成果的標(biāo)準(zhǔn)、履行期限、合同計(jì)劃、進(jìn)度、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和方法、費(fèi)用支付方式以及合同中某些關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)的解釋、爭(zhēng)議解決方法、違約責(zé)任以及損害賠償?shù)挠?jì)算方法，等等。這些內(nèi)容明確后將有助于雙方當(dāng)事人明確各自責(zé)任，準(zhǔn)確履行義務(wù)[5]。

合同成立后，雙方還需按合同約定積極履行義務(wù)。在履行過程中要特別注意委托研發(fā)活動(dòng)的復(fù)雜性。合同履行中因主客觀原因限制存在的一些細(xì)微過錯(cuò)，只要危害性不大，沒有對(duì)后續(xù)工作造成消極影響的，委托人可忽略不計(jì)[6]。

3.3 研發(fā)活動(dòng)失敗的判定

考慮到研發(fā)項(xiàng)目的特殊性，以及研發(fā)項(xiàng)目受到的種種限制，有時(shí)即使準(zhǔn)備充分，委托研發(fā)項(xiàng)目也可能失敗。因此，雙方應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)項(xiàng)目失敗的判斷標(biāo)準(zhǔn)，在合同中明確約定在何種情況下研發(fā)項(xiàng)目失敗屬于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是什么，以及雙方約定的損失分擔(dān)比例等。

為了避免研發(fā)項(xiàng)目失敗和失敗后的糾紛，雙方應(yīng)事先做好選題工作，避免草率簽約；在合同的設(shè)計(jì)上雙方應(yīng)友好協(xié)商；在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)雙方的溝通交流，做好階段性成果的評(píng)估和后續(xù)研發(fā)內(nèi)容的跟蹤[7]。

3.4 知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬

關(guān)于委托研發(fā)標(biāo)的，或者說交付物，一般涉及硬件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等內(nèi)容。理論上，研究開發(fā)的最終內(nèi)容是某種知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是依托在可見樣品上的技術(shù)方案，屬于無形資產(chǎn)的范疇，但這并不否定合同中約定的可交付成果不能包含樣機(jī)設(shè)備等。無形資產(chǎn)相較于有形資產(chǎn)來說，最大風(fēng)險(xiǎn)是其所有權(quán)不易控制，特別是技術(shù)秘密、專有技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)都易被第三方獲取。所以，對(duì)于所有權(quán)不易控制的技術(shù)成果，雙方應(yīng)在合同中約定及時(shí)申請(qǐng)專利權(quán)等權(quán)利相對(duì)穩(wěn)定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)形式。

同時(shí)，雙方對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬必須予以明確。如果合同中沒有明確知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬，按照技術(shù)合同法的相關(guān)規(guī)定，委托研發(fā)項(xiàng)目的所有權(quán)屬于受托方。然而根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策規(guī)定，如果委托研發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬于受托方，則委托方不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（這種情況屬于委托方購(gòu)買技術(shù)成果）。因此，在委托研發(fā)合同中務(wù)必明確最終研發(fā)成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。因此，建議在委托研發(fā)合同中約定由受托方進(jìn)行技術(shù)合同認(rèn)定登記，登記之后委托方即可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策[8]。

3.5 委托項(xiàng)目驗(yàn)收管理

委托合同執(zhí)行結(jié)束后，必有項(xiàng)目可交付成果。而交付成果是否達(dá)到了合同雙方約定的標(biāo)準(zhǔn)，委托方必須進(jìn)行確認(rèn)。而且在實(shí)際執(zhí)行中，確認(rèn)書也是合同尾款支付的首要條件。

可交付成果確認(rèn)書應(yīng)以書面形式為主，確認(rèn)的方式有現(xiàn)場(chǎng)查看、第三方測(cè)試等不同形式，但無論是哪種確認(rèn)形式，都必須有委托方的認(rèn)可。驗(yàn)收內(nèi)容以雙方在合同中約定的內(nèi)容為準(zhǔn)。由此可見合同中可量化標(biāo)的的重要性。

4 科技創(chuàng)新券使用建議

因各地創(chuàng)新券政策在領(lǐng)用中有所不同，有些地區(qū)是先申領(lǐng)并在業(yè)務(wù)委托過程中直接抵用，有些地區(qū)是先申領(lǐng)，待委托業(yè)務(wù)結(jié)束后與項(xiàng)目材料一并提交申請(qǐng)兌付。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本地創(chuàng)新券政策的要求，做好創(chuàng)新券的領(lǐng)用、相關(guān)委托業(yè)務(wù)的管理。

4.1 確認(rèn)自身創(chuàng)新券領(lǐng)用資格的合規(guī)性

企業(yè)自身?xiàng)l件合格是領(lǐng)用創(chuàng)新券的前提。對(duì)于有資格認(rèn)定專項(xiàng)政策的，企業(yè)必須追溯到專項(xiàng)認(rèn)定政策中對(duì)比相關(guān)的評(píng)價(jià)條件，只有達(dá)到相應(yīng)的資格條件，才具備申領(lǐng)創(chuàng)新券的資格。

因?yàn)槠髽I(yè)是在不斷發(fā)展的，其資格條件也會(huì)發(fā)生變化，所以要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)自身?xiàng)l件是否繼續(xù)合規(guī)。如科技型中小企業(yè)，主管部門會(huì)有核查，取消不合格科技型中小企業(yè)的資格。

4.2 確認(rèn)委托業(yè)務(wù)是否符合創(chuàng)新券支持的范疇

不同地區(qū)的科技創(chuàng)新券政策支持對(duì)象一般不同，但大部分政策支持的均為與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)的業(yè)務(wù)。一般在創(chuàng)新券兌付說明中也有相關(guān)的要求和說明，如：強(qiáng)制檢測(cè)和法定檢測(cè)服務(wù)一般都不納入創(chuàng)新券支持的范疇。

4.3 檢查創(chuàng)新券兌付材料的合規(guī)性

因科技創(chuàng)新券在兌付時(shí)需要審查企業(yè)提交的申請(qǐng)兌付材料，而與業(yè)務(wù)有關(guān)的兌付材料又可分為兩類：一類是關(guān)于委托研發(fā)項(xiàng)目的，提交的材料一般包括委托研發(fā)合同、發(fā)票、合同的標(biāo)的物，一般情況下需附委托方驗(yàn)收的材料。另一類是研發(fā)活動(dòng)局部業(yè)務(wù)的委托，如產(chǎn)品的測(cè)試、產(chǎn)品的測(cè)評(píng)等，這種情況下需要提供雙方的合同、發(fā)票、受托方出具的材料，這類業(yè)務(wù)一般情況還需提供屬于企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的支撐材料。除此之外，企業(yè)還需要根據(jù)政策規(guī)定提交其他必要的輔助材料，最后提交兌付申請(qǐng)。

總之，企業(yè)在使用科技創(chuàng)新券時(shí)，首先需確認(rèn)自身具備申領(lǐng)科技創(chuàng)新券的資格，并在開展創(chuàng)新券支持的業(yè)務(wù)時(shí)，規(guī)范管理，留存相關(guān)過程材料和結(jié)果材料，并根據(jù)兌付要求提交相關(guān)業(yè)務(wù)材料和輔助材料。只有這樣，才能把使用科技創(chuàng)新券的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。