段炳德

( 國務(wù)院發(fā)展研究中心 信息中心，北京 100010 )

當(dāng)前，我國正處于兩個百年奮斗目標(biāo)的歷史交匯期，進(jìn)入了新發(fā)展階段，處于貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵歷史節(jié)點(diǎn)。此時，黨中央提出扎實(shí)推動共同富裕具有重要的經(jīng)濟(jì)意義和深遠(yuǎn)的社會意義。共同富裕戰(zhàn)略的提出引起了全社會和學(xué)界的高度重視，眾多對共同富裕的研究集中于共同富裕的思想探源[1]、理論依據(jù)及實(shí)現(xiàn)路徑[2-5]，尤其是從收入分配視角的實(shí)現(xiàn)路徑研究[6]。也有部分研究從金融財政的角度進(jìn)行探討，如有研究從動力轉(zhuǎn)換、收入分配和基本公共服務(wù)均等化等3個方面，分析財政在促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展和共同富裕中所發(fā)揮的作用與潛力，進(jìn)而探討運(yùn)用現(xiàn)代財政制度實(shí)現(xiàn)共同富裕的具體路徑[7]。在已有研究包括作者此前研究[8-9]的基礎(chǔ)上，本研究將分析稅收、支出和社會保障三大領(lǐng)域的財政政策對實(shí)現(xiàn)共同富裕的影響和具體的政策選擇。

一、推進(jìn)共同富裕要全面理解共同和富裕兩方面含義及其重大經(jīng)濟(jì)和社會意義

（一）共同富裕既要實(shí)現(xiàn)總體富裕，也要高度重視合理的收入分配

共同富裕具有兩方面的含義：第一方面的含義是要實(shí)現(xiàn)國家的整體富裕。具體來看，2021年我國以國內(nèi)生產(chǎn)總值衡量的經(jīng)濟(jì)規(guī)模超過114萬億，人均GDP為80,976元，超過1.2萬美元①數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計局《中華人民共和國2021年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》。，離世界銀行的高收入國家標(biāo)準(zhǔn)的門檻僅有一步之遙，但距離高收入國家的平均水平還有較大的差距。我國經(jīng)濟(jì)要在今后較長的一段時期內(nèi)保持健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的增長，才能在2035年左右達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家的人均收入水平。按4%的經(jīng)濟(jì)增長率來計算，還需要14年的時間，我國人均GDP才能實(shí)現(xiàn)翻番。第二方面的含義是要在國家整體富裕的基礎(chǔ)上，形成更公平合理的收入分配制度，縮小不同群體、地域、城鄉(xiāng)之間的收入差距，人民普遍享有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的紅利。因此，共同富裕既是發(fā)展問題，又是分配問題，兩個問題都解決好，才能實(shí)現(xiàn)共同富裕。

同時，我們必須認(rèn)識到，推動共同富裕，絕不是劫富濟(jì)貧，搞絕對平均主義。要繼續(xù)鼓勵有能力的人勤勞致富，先富帶動后富。推動共同富裕要有合理的預(yù)期，不能超越自身能力和財力，追求不切實(shí)際的目標(biāo)。地方政府在推動共同富裕的過程中，要注意建立社會安全網(wǎng)，對弱勢群體、貧困線附近人口等進(jìn)行兜底，但不能建立大而全的福利體系，形成養(yǎng)懶漢的制度，甚至陷入“福利陷阱”。

（二）推動共同富裕對于經(jīng)濟(jì)增長具有重要的意義

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論一般認(rèn)為，收入分配與經(jīng)濟(jì)增長具有較強(qiáng)的相關(guān)性。在一定的發(fā)展階段，因?yàn)槭袌龈偁幎嬖谝欢ǖ氖杖氩罹啵瑢哟蠼?jīng)濟(jì)主體的激勵是起一定作用的。這也是我國在改革開放初期提出讓一部分人先富起來，先富帶動后富的理論背景。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定的階段，如果收入差距過大，則會因?yàn)檫呺H消費(fèi)傾向遞減和投資回報率下降等導(dǎo)致消費(fèi)乏力，投資相對低迷，擴(kuò)大內(nèi)需難度加大，從而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁。這也是我國在全面建成小康社會，邁入新的發(fā)展階段所面臨的經(jīng)濟(jì)背景。同樣，如果沒有一定的經(jīng)濟(jì)增速，單純強(qiáng)調(diào)均等分配，只能是低收入水平上實(shí)現(xiàn)的平等，不具有可持續(xù)性。許多國家的發(fā)展史都證明了這一點(diǎn)。

（三）追求公平和平等是人類社會的持久目標(biāo)，是社會主義的本質(zhì)要求，推動共同富裕具有深遠(yuǎn)的社會意義

“不患寡而患不均”，追求公平、平等是人類的本能，實(shí)現(xiàn)共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求。一個共同富裕的社會才是一個人民安居樂業(yè)，具有充分感召力、吸引力的社會?！敖骄褪侨嗣?，人民就是江山。”以人民為中心的發(fā)展思想貫穿我黨經(jīng)濟(jì)發(fā)展路線的始終。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視民生問題，提出精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧方略，吹響打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的號角，帶領(lǐng)全國人民取得了脫貧攻堅的勝利，創(chuàng)造了人類減貧史上的奇跡，贏得了全國人民的高度認(rèn)可和全世界人民的廣泛贊許。2020年，黨中央向全世界莊嚴(yán)宣布，經(jīng)過艱苦卓絕的努力，現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)下的農(nóng)村貧困人口全部脫貧，中國已經(jīng)全面建成小康社會。黨的十八大以來，我國政府高度重視民生工作，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，人民生活水平持續(xù)提高，基本公共服務(wù)均等化持續(xù)推進(jìn)，在教育、衛(wèi)生、醫(yī)療、科技等領(lǐng)域取得了長足進(jìn)展。同時，在推進(jìn)建設(shè)人類命運(yùn)共同體的進(jìn)程中，中國在減貧之后成功地推進(jìn)共同富裕，可以為世界的健康、可持續(xù)發(fā)展提供中國樣本。

二、推進(jìn)共同富裕的基本途徑：穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長與實(shí)現(xiàn)公平收入分配

（一）推進(jìn)共同富裕要在保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、可持續(xù)增長的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)收入分配公平

首先，宏觀調(diào)控政策要更加科學(xué)有效，夯實(shí)創(chuàng)新發(fā)展的基礎(chǔ)，通過改革不斷釋放經(jīng)濟(jì)增長的潛力，保障促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期增長的制度供給。其次，推進(jìn)共同富裕要實(shí)現(xiàn)公平收入分配，探索在三次收入分配過程中實(shí)現(xiàn)公平、平等。初次分配要注意資本、勞動、技術(shù)、管理、土地、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素分配公平和機(jī)會均等；二次分配應(yīng)通過政府的轉(zhuǎn)移支付、稅收政策和社會保障政策實(shí)現(xiàn)更公平合理的收入分配；三次分配應(yīng)著重發(fā)展有中國特色的慈善事業(yè)，通過自愿的社會捐贈實(shí)現(xiàn)社會財富更合理分配。

（二）群體之間收入分配要做到“抬低、擴(kuò)中、限高”

推動共同富裕，縮小群體間收入差距，重點(diǎn)在“抬低”。從政策層面繼續(xù)高度關(guān)注低收入群體和社會弱勢群體，要跟蹤農(nóng)村脫貧人口的發(fā)展?fàn)顩r，有效鞏固拓展脫貧攻堅的成果，密切監(jiān)測脫貧、返貧人口的情況，通過扶貧保險等制度防返貧、防致貧。要充分利用脫貧攻堅階段形成的基礎(chǔ)設(shè)施和扶貧產(chǎn)業(yè)，使之持續(xù)發(fā)揮作用。各級政府應(yīng)關(guān)心城市貧困人口和殘疾、鰥寡孤獨(dú)等人口，筑牢社會保障線，保障全社會享有基本的、均等的公共服務(wù)。

推動共同富裕，縮小群體間收入差距，關(guān)鍵在“擴(kuò)中”。不斷地擴(kuò)大中等收入群體的規(guī)模是發(fā)達(dá)國家發(fā)展過程中的重要?dú)v史經(jīng)驗(yàn)。收入高低兩端的人口比重小、中等收入人口比重大的橄欖型的社會結(jié)構(gòu)是更加穩(wěn)定的社會結(jié)構(gòu)。因此，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注機(jī)會公平。首先，要加大在教育方面的投入力度。義務(wù)教育階段，在9年制義務(wù)教育的基礎(chǔ)上，應(yīng)著力向?qū)W齡人口全面實(shí)現(xiàn)12年制在校教育的目標(biāo)邁進(jìn)；高等教育階段，應(yīng)著力提高高等教育的覆蓋面和教育質(zhì)量，建設(shè)一批具有國際競爭力的世界一流大學(xué)，適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的人才需求。其次，要加大在醫(yī)療衛(wèi)生方面的投入，使人均醫(yī)院床位數(shù)等指標(biāo)得到有效提高，保障人民的衛(wèi)生健康需求。最后，應(yīng)該做到過程公平，大力發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，努力營造全社會公平競爭的環(huán)境，鼓勵“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，形成蓬勃的發(fā)展態(tài)勢。

推動共同富裕，縮小群體間收入差距，要注意“限高”。較小的貧富差距更能夠促進(jìn)社會總福利的增加。過高的收入差距容易導(dǎo)致社會撕裂，凸顯社會深層次矛盾，吞噬發(fā)展成果，限制收入“畸高”成為重要的選項(xiàng)。初次分配中，應(yīng)注意要素分配的公平合理，約束資本野蠻生長。二次分配中，應(yīng)該通過個人所得稅等稅收政策工具，調(diào)節(jié)過高的不合理的收入，完善對資本利得的稅收政策。應(yīng)盡快推進(jìn)房產(chǎn)稅立法，適當(dāng)調(diào)節(jié)財富分配的過大差距。三次分配中，應(yīng)鼓勵先富帶動后富，制定慈善捐贈的相關(guān)稅收政策，鼓勵企業(yè)家和一部分高收入群體通過參與慈善事業(yè)實(shí)現(xiàn)社會財富的合理流動。

（三）實(shí)現(xiàn)東北、東部、中部、西部區(qū)域均衡發(fā)展

實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展對于推進(jìn)共同富裕具有重要意義。我國的四大區(qū)域東北、東部、中部、西部的發(fā)展并不均衡。北、上、廣、深等一線城市和長三角、珠三角部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，人均收入水平超過20,000美元，接近中等發(fā)達(dá)國家的收入水平。但是，東北和中西部地區(qū)還存在剛剛脫貧的832個國家級扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣，除一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地市，總體上人均收入水平還較低，甚至在全國平均線之下。因此，應(yīng)該繼續(xù)實(shí)施東北老工業(yè)基地振興、中部崛起、西部大開發(fā)等區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，深挖各區(qū)域的發(fā)展?jié)摿?、發(fā)展資源、發(fā)展優(yōu)勢，使上述區(qū)域在產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移中受益，在信息技術(shù)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中賦能，奮起直追，從而有效縮小發(fā)展差距。此外，還應(yīng)完善地區(qū)間財政轉(zhuǎn)移支付政策，合理調(diào)整中央和地方之間的財權(quán)和支出責(zé)任，加大對中西部落后地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，加強(qiáng)績效審核，提升財政轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益。

（四）實(shí)現(xiàn)農(nóng)村的共同富裕

沒有農(nóng)村的共同富裕，就談不上全社會的共同富裕。長期以來，城鄉(xiāng)差距過大是困擾我國發(fā)展的痼疾。民以食為天，農(nóng)業(yè)是基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。黨和政府長期關(guān)注農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問題，高度重視“三農(nóng)”發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)，中央政府取消了存在幾千年的“皇糧國稅”——農(nóng)業(yè)稅政策。十八大以來，黨和政府帶領(lǐng)人民打贏了脫貧攻堅戰(zhàn)，農(nóng)村的各項(xiàng)事業(yè)得到發(fā)展，農(nóng)村的基本面貌得到極大的改善。但是，幾千年農(nóng)業(yè)社會發(fā)展留下的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)模式，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)自身特質(zhì)，雖經(jīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移但依然龐大的農(nóng)村人口基數(shù)，落后的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施，都成為農(nóng)村實(shí)現(xiàn)共同富裕的制約因素。接下來，應(yīng)做好鄉(xiāng)村振興與脫貧攻堅的全面銜接，保持力度不減、靶向不變、人員不換，優(yōu)化原有政策，鞏固拓展好脫貧攻堅成果，使原有貧困地區(qū)脫貧之后能夠繼續(xù)追趕上全國人民推進(jìn)共同富裕的步伐。在我國廣大的農(nóng)村地區(qū)要做到產(chǎn)業(yè)興、環(huán)境美、人才旺，看得見青山，留得住鄉(xiāng)愁，就要繼續(xù)完善現(xiàn)有的“三農(nóng)”政策，繼續(xù)加大對“三農(nóng)”事業(yè)的投入力度。繼續(xù)完善各項(xiàng)制度保障，加快戶籍改革的步伐，方便人才城鄉(xiāng)之間的流動。加快宅基地、土地流轉(zhuǎn)制度改革，加大培養(yǎng)新農(nóng)人的力度。鼓勵數(shù)字農(nóng)業(yè)發(fā)展，用新一代信息技術(shù)賦能農(nóng)業(yè)，提高科技含量。加大農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，縮小城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施差距。全面發(fā)展農(nóng)村教育、衛(wèi)生、醫(yī)療和文化事業(yè)。

（五）實(shí)現(xiàn)精神和物質(zhì)的共同富裕

只有物質(zhì)上的富裕絕不是真正的富裕，一個富裕文明的社會離不開豐富的精神文明生活。推進(jìn)精神富裕需要發(fā)展健康繁榮的文化產(chǎn)業(yè)和文化事業(yè)。改革開放以來，特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國文化產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展，在影視、動漫、書畫等方面出現(xiàn)蓬勃發(fā)展的繁榮景象。人民的文化消費(fèi)市場逐漸擴(kuò)大，文化產(chǎn)品供給品類繁多，文化市場快速發(fā)展。但是一段時間以來，隨著產(chǎn)業(yè)的做大、資本的擴(kuò)張，產(chǎn)業(yè)發(fā)展也出現(xiàn)一些亂象。近年來，在規(guī)范治理的基礎(chǔ)上，文化產(chǎn)業(yè)重新積蓄了動能和勢能，將迎來更加繁榮的發(fā)展期，而數(shù)字文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展將助力推進(jìn)精神富裕的實(shí)現(xiàn)。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家財力的不斷上升，我國的文化事業(yè)也不斷邁上新臺階。我國文物保護(hù)的力度不斷加大，博物館、文化館、圖書館等群眾受益的公共文化設(shè)施更加豐富完善，人均指標(biāo)快速提升，可觸達(dá)的半徑不斷縮小。未來要實(shí)現(xiàn)精神和物質(zhì)的共同富裕，需要繼續(xù)加大文化事業(yè)的投入，健全文化事業(yè)發(fā)展的體制機(jī)制，不但要增加文化設(shè)施的數(shù)量，還要提高文化設(shè)施供給的質(zhì)量，不斷滿足人民對美好生活的追求。

三、發(fā)揮財政政策在推進(jìn)共同富裕中的重要作用

（一）完善促進(jìn)共同富裕的財政支出體系

1.實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，促進(jìn)區(qū)域均衡發(fā)展

滿足不同區(qū)域居民的教育、醫(yī)療、文化、科技、養(yǎng)老等基本公共服務(wù)需求是實(shí)現(xiàn)共同富裕的基礎(chǔ)性工作，要推動幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)。近年來我國政府矢志不移，力爭實(shí)現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)占國內(nèi)總收入4%的目標(biāo)，并不斷取得新進(jìn)展。2020年用于教育領(lǐng)域的全國公共財政支出達(dá)到36,360億元。同年，用于醫(yī)療衛(wèi)生和計劃生育的全國公共財政支出達(dá)到19,210億元，公共衛(wèi)生事業(yè)取得重大進(jìn)展，對抗新冠肺炎疫情取得舉世矚目的成就。2021年中央財政支出占全國財政支出的14.23%，地方財政支出占比達(dá)到85.77%①數(shù)據(jù)來源于萬得數(shù)據(jù)庫。。央地財政關(guān)系調(diào)整不斷深入，使地方政府的收入和支出責(zé)任更加匹配，有利于形成均衡的央地財政分配格局，提高各地推動共同富裕的積極性。

2.完善以人為核心的基本公共服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付制度

財政轉(zhuǎn)移支付在均衡區(qū)域間財力，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，特別是在基本公共服務(wù)領(lǐng)域。根據(jù)財政預(yù)算報告，2022年我國一般性轉(zhuǎn)移支付增長8.7%，達(dá)到8.21萬億元；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付增長4.7%，達(dá)到7836.08億元，還有8000億元通過特殊渠道安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付②同上。。這些轉(zhuǎn)移支付將增強(qiáng)地方財力，加大對綠色發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級、惠企民生政策的支持力度。2021年我國有2億人外出務(wù)工，農(nóng)民工市民化的步伐逐漸加快。實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，意味著人均公共服務(wù)支出應(yīng)該按常住人口而非戶籍人口設(shè)定，這也是國際上比較通行的方式，即“錢隨人走”的制度體系。義務(wù)教育領(lǐng)域的“錢隨人走”從2016年開始實(shí)行，取得了一定的效果。下一步應(yīng)逐步改革與人口流動關(guān)系密切的其他領(lǐng)域的相關(guān)轉(zhuǎn)移支付分配辦法，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付資金分配與人口流動緊密掛鉤，提升基本公共服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付分配的精準(zhǔn)度。根據(jù)各地的執(zhí)行情況，中央財政采取了獎勵的辦法。2020年中央財政農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化獎勵資金達(dá)到350億元③同上。，鼓勵各地加快實(shí)行農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化的步伐。

3.構(gòu)建城鄉(xiāng)財政均衡機(jī)制，建立支持鄉(xiāng)村振興的長效投入機(jī)制

實(shí)現(xiàn)共同富裕，最大的挑戰(zhàn)依然在農(nóng)村。2021年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為47,412元，農(nóng)村居民人均可支配收入為18,931元，城鄉(xiāng)居民收入比為2.5∶1。2020年，用于農(nóng)業(yè)的全國公共財政支出達(dá)到7514億元，占總支出之比達(dá)到3%，用于農(nóng)林水事務(wù)的全國公共財政支出達(dá)23,948億元④同上。。國家財政對農(nóng)業(yè)連續(xù)多年的高投入使我國糧食產(chǎn)量保持連續(xù)多年的增長，2021年我國糧食產(chǎn)量達(dá)到13,657億斤⑤同上。，農(nóng)村居民收入不斷穩(wěn)步提升。中央財政專項(xiàng)扶貧資金和各級財政的扶貧投入保證了脫貧攻堅戰(zhàn)的成功，其中許多財政扶貧措施的探索為后續(xù)鄉(xiāng)村振興提供了重要的借鑒和參考，比如涉農(nóng)資金的整合使用、涉農(nóng)資金績效考核、財政資金直達(dá)機(jī)制等都具有重要的開拓示范意義。為鞏固拓展脫貧攻堅的成果，鄉(xiāng)村全面振興工作已經(jīng)接續(xù)展開。上述財政扶貧政策的一些探索可以有效促進(jìn)鄉(xiāng)村振興工作，值得認(rèn)真總結(jié)推廣。

（二）完善促進(jìn)共同富裕的財政收入體系

目前，我國已經(jīng)建立起與市場體系相適應(yīng)、比較穩(wěn)健的稅收政策體系，為我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。但是相較于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，我國的稅收體系并不完善，主要體現(xiàn)在所得稅、財產(chǎn)稅和地方稅方面還有較大的完善空間，而促進(jìn)共同富裕，這些環(huán)節(jié)的稅收具有重要作用。

1.在做大經(jīng)濟(jì)蛋糕的同時，要分好經(jīng)濟(jì)蛋糕，個人所得稅是最重要的工具

這不僅僅是因?yàn)閭€人所得稅直接調(diào)節(jié)收入差距，還因?yàn)閭€稅稅率會產(chǎn)生激勵效應(yīng)，對勞動者勞動和休閑的替代和選擇產(chǎn)生重要影響，從而對初次分配中的資本、勞動、其他要素的供給與分配產(chǎn)生影響。目前我國實(shí)施綜合計征與分類相結(jié)合的個人所得稅政策，并適當(dāng)考慮個人教育、養(yǎng)老、大病等負(fù)擔(dān)稅前扣除，個人所得稅稅率分為7檔，最高邊際稅率為45%。借鑒發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體經(jīng)驗(yàn)，我國的個稅體制開始向申報制轉(zhuǎn)型。借助于移動互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，申報制所帶來的高成本（如美國就有高昂的個稅征稅成本）現(xiàn)象并沒有在我國發(fā)生。但是，我國個稅的突出問題體現(xiàn)在以下幾個方面：一是對收入的調(diào)節(jié)能力不強(qiáng)。我國個稅稅率變化主要體現(xiàn)在工薪收入上，也即調(diào)節(jié)的是工薪階層的收入。我國現(xiàn)在有民營企業(yè)主體9000萬個，其中有相當(dāng)部分的企業(yè)主是高收入階層，但是其收入并不體現(xiàn)在稅法中的個人所得上，因此，納稅與收入不成比例。二是邊際稅率較高。我國個稅最高45%的稅率，對互聯(lián)網(wǎng)和金融等高薪行業(yè)的群體影響比較突出，與國際稅率相比，在吸引上述領(lǐng)域國際人才方面，不具有競爭優(yōu)勢。個稅改革的方向必須在效率與公平之間找到平衡點(diǎn)，在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、實(shí)現(xiàn)共同富裕方面發(fā)揮重要作用。

2.實(shí)現(xiàn)共同富裕，財富差距也是重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域，而財產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)作用需要有效發(fā)揮

與眾多國家設(shè)置房產(chǎn)稅作為地方稅不同，我國尚未出臺適用于普通居民的房產(chǎn)稅。從21世紀(jì)初的物業(yè)稅空賬運(yùn)行，到重慶、上海等地的房產(chǎn)稅試點(diǎn)，房產(chǎn)稅關(guān)乎著眾多經(jīng)濟(jì)主體和普通居民的利益。為穩(wěn)定房地產(chǎn)市場，2022年3月，國家又一次宣布出臺房產(chǎn)稅的時機(jī)尚不成熟。實(shí)際上，房地產(chǎn)稅的推出已成必然，只是等待時機(jī)的成熟，這主要是基于以下幾方面考慮：首先，房產(chǎn)稅是完善地方稅制的重要一環(huán)。近年來地方財政嚴(yán)重依賴土地財政，但是目前可以出讓的國有土地存量大大減少，地方財政困難已經(jīng)在一些城市顯性化。為地方財政特別是區(qū)縣一級財政找到重要財源，國際基本經(jīng)驗(yàn)是征收基于房產(chǎn)的財產(chǎn)稅。其次，推出房產(chǎn)稅是縮小居民財富差距的重要手段。目前房產(chǎn)已成為居民最重要的財產(chǎn)，有些先富起來的居民持有3套以上的房產(chǎn)。在未出臺房產(chǎn)稅、房租收入征稅尚不規(guī)范的條件下，縮小財富收入差距成為實(shí)現(xiàn)共同富裕的重要步驟。最后，房地產(chǎn)業(yè)近20年來已成為中國經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)。一方面，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，帶動了上下游產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展壯大，拉動了投資，推動了城鎮(zhèn)化發(fā)展，大大改善了居民的居住條件等，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了積極作用。另一方面，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展造成金融市場、地方財政對房地產(chǎn)業(yè)的過度依賴，房價的波動對消費(fèi)、投資、居民儲蓄、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都造成較大的影響。因此，房地產(chǎn)稅是規(guī)范房地產(chǎn)市場發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

3.完善慈善捐贈的稅收政策，鼓勵第三次分配

改革開放初期，我國曾提出讓一部分人先富起來，先富帶動后富的發(fā)展戰(zhàn)略。目前，民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，眾多的企業(yè)家和文藝、互聯(lián)網(wǎng)、金融等領(lǐng)域的精英人士通過自己的辛勤付出和努力逐漸富起來，成為高收入群體，甚至成為所謂的富人。例如，胡潤財富排行榜中的入選者中很大一部分即是互聯(lián)網(wǎng)、房地產(chǎn)等企業(yè)的創(chuàng)始人、大股東和高管群體。文化產(chǎn)業(yè)特別是影視產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，使一部分優(yōu)秀的影視明星成為先富群體。上述群體不但擁有較高的收入，也積累了大量的財富。根據(jù)馬斯洛需求層次理論，人在富裕之后，會有實(shí)現(xiàn)自我的需求。因此，國內(nèi)外都出現(xiàn)了富人群體熱衷于參與慈善事業(yè)的現(xiàn)象，我國的慈善事業(yè)也得到了較快發(fā)展。目前，針對慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)出臺相關(guān)的捐贈稅收政策。例如，允許捐贈款在個人所得稅中進(jìn)行扣除，開辟更多的捐贈渠道，并使捐贈者能夠獲取予以申報個人所得稅優(yōu)惠的憑據(jù)。此外，可設(shè)立慈善信托，完善慈善褒獎制度，引導(dǎo)先富群體參與公益慈善事業(yè)。需要指出的是，慈善捐贈是自愿行為，不是劫富濟(jì)貧，更不能逼捐。

（三）高度重視完善社會保障體系在推進(jìn)共同富裕中的作用

社會保障體系能兜牢社會安全網(wǎng)，有效彌補(bǔ)收入差距短板，成為實(shí)現(xiàn)共同富裕的重要基石。經(jīng)過長期堅持不懈的努力，我國建立起了龐大的、惠及14億人口的社會保障體系，取得了舉世矚目的重大成就。同時，也應(yīng)該看到，作為發(fā)展中的人口大國，我國在社會保障方面依然面臨多方面挑戰(zhàn)，需借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，防范福利陷阱等風(fēng)險，盡快完善中國特色的社會保障體系，推動實(shí)現(xiàn)全社會共同富裕。

1.社會保障體系更加完備，頂層設(shè)計日趨完善

我國基本建成了以社會保險為主體、功能完備的社會保障體系，社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫等制度日趨完善。決策層著力于基本養(yǎng)老和醫(yī)療保險的頂層設(shè)計，推進(jìn)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度統(tǒng)一，建立完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑制度，推動實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)養(yǎng)老保險制度并軌。截至2020年底，社會保障卡持卡人數(shù)13.35億，申領(lǐng)電子社?？ㄈ丝诟采w率達(dá)到24%；基本養(yǎng)老保險覆蓋近10億人，參保率達(dá)到90%；城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金委托投資資金規(guī)模2077億元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金規(guī)模3.6萬億元①數(shù)據(jù)來源于人力資源和社會保障部。。多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系建設(shè)初見成效，個人養(yǎng)老金等第三支柱養(yǎng)老體系已于2022年4月開始落地。針對影響億萬家庭和個人的醫(yī)保制度改革，國家整合城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度，全面實(shí)施城鄉(xiāng)居民大病保險，組建了國家醫(yī)療保障局。截至2021年底，我國城鄉(xiāng)最低生活保障人數(shù)4211萬人，基本醫(yī)療保險覆蓋13.6億人，失業(yè)保險參保人數(shù)2.17億人，工傷保險參保人數(shù)2.68億人②同上。。

2.構(gòu)建促進(jìn)共同富裕的社會保障體系還面臨多方面挑戰(zhàn)

在基礎(chǔ)薄弱、人口基數(shù)龐大、歷經(jīng)條塊分割的背景下建設(shè)社會保障制度，不可能一蹴而就。當(dāng)前還面臨社會保障服務(wù)能力同社會需求存在差距，社會保障制度整合不到位，社會保障統(tǒng)籌層次有待提高，城鄉(xiāng)、區(qū)域、群體之間待遇存在不合理差距，以各級政府為主的第一支柱養(yǎng)老比重偏高，以企業(yè)和個人為主的第二、第三支柱比重偏低，市場主體和社會力量承擔(dān)的補(bǔ)充保障比重偏小等問題，社會保障的質(zhì)量、覆蓋面都有待提高。截至2021年底，我國提供住宿的社會養(yǎng)老和收養(yǎng)服務(wù)床位數(shù)僅為528.4萬張③數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計局《中華人民共和國2021年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》。。特別是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，零工經(jīng)濟(jì)、平臺經(jīng)濟(jì)加速演進(jìn)，新就業(yè)形式、新經(jīng)營方式不斷涌現(xiàn)，農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員等人群的比重不斷上升，以傳統(tǒng)就業(yè)形式和企業(yè)形態(tài)為基礎(chǔ)設(shè)計的社會保障制度，難以適應(yīng)不斷迭代更新的新型就業(yè)市場，存在相當(dāng)程度的“漏保”現(xiàn)象。

3.深化社會保障制度改革，健全社會保障體系，推動共同富裕

要加快發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，滿足多樣化養(yǎng)老需求。首先，完善基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險籌資和待遇調(diào)整機(jī)制；其次，適時擴(kuò)大企業(yè)年金制度覆蓋范圍；最后，要在已落地個人養(yǎng)老金政策的基礎(chǔ)上，總結(jié)、細(xì)化、規(guī)范、發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險，積極推動商業(yè)醫(yī)療保險發(fā)展。與明確中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任相結(jié)合，推動基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險省級層面統(tǒng)籌。健全農(nóng)村社會救助制度，把農(nóng)村社會救助納入鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略統(tǒng)籌謀劃。完善“一老一小”社會福利措施，適應(yīng)老齡化程度不斷加深的發(fā)展趨勢，完善老年人關(guān)愛、照護(hù)服務(wù)體系，做好殘疾人、孤兒幫扶工作，健全幫扶福利制度，使鰥寡孤獨(dú)者皆有所養(yǎng)。應(yīng)適應(yīng)時代要求，健全特定人群社會保障制度。完善農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社會保險制度。高度重視退役軍人保障工作，健全退役軍人保障制度。充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算和區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，推動智慧社保體系建設(shè)。提高統(tǒng)籌能力，方便群眾線上辦理相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，讓數(shù)據(jù)多跑路，群眾少跑腿，提高社保工作的智慧化、數(shù)字化和便利化。