王國龍 臨猗縣審計局

審計工作對于推動我國企事業(yè)單位的良性健康發(fā)展有著十分重要的應(yīng)用價值。在過去很長一段時間里，對紙質(zhì)賬簿進行核查是審計工作的主要手段，但是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，此種審計手段的弊端開始不斷凸顯，不僅效率低下，而且審計質(zhì)量也難以有效保證，因此逐漸衍生出審計信息化的發(fā)展模式，現(xiàn)如今基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的電子數(shù)據(jù)審計開始在大型企業(yè)和政府機構(gòu)中大放異彩，大數(shù)據(jù)技術(shù)也為電子數(shù)據(jù)審計帶來了全新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。因此相關(guān)人員必須要加大對電子數(shù)據(jù)審計方法的研究力度，促使審計職能得到更好地體現(xiàn)和利用。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計概述

在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景中，越來越多的企業(yè)和機構(gòu)都已經(jīng)投入了大量精力進行了信息化建設(shè)，信息技術(shù)應(yīng)用的范圍被不斷拓寬，審計工作的審計對象也逐漸信息化，這也直接推動了信息系統(tǒng)審計模式的形成，信息技術(shù)也開始成為審計人員的重要輔助工具，并衍生出了計算機輔助審計技術(shù)。計算機輔助審計技術(shù)主要分為兩種，一是面向系統(tǒng)的，二是面向數(shù)據(jù)的?，F(xiàn)如今電子數(shù)據(jù)審計已經(jīng)成為我國審計工作的主要發(fā)展趨勢，在實際應(yīng)用過程中，為了保證電子數(shù)據(jù)審計的獨立性，審計人員需要對審計數(shù)據(jù)進行全面的采集和整理，并利用相關(guān)軟件對數(shù)據(jù)進行具體分析，確保所得到的數(shù)據(jù)能夠符合審計分析要求，并明確審計線索、高質(zhì)量地完成取證過程，只有在此基礎(chǔ)上才能確保審計結(jié)果的準確性和權(quán)威性[1]。在大數(shù)據(jù)背景中，審計工作已經(jīng)實現(xiàn)了遠程聯(lián)網(wǎng)電子數(shù)據(jù)審計，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場電子數(shù)據(jù)審計相比，遠程聯(lián)網(wǎng)電子數(shù)據(jù)審計能夠獲得更多的電子數(shù)據(jù)，能夠為后續(xù)的大數(shù)據(jù)分析提供更加完整的數(shù)據(jù)資料。

二、大數(shù)據(jù)的相關(guān)分析

在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景中，大數(shù)據(jù)技術(shù)開始迅速發(fā)展并且日漸成熟，大數(shù)據(jù)是一種海量化的信息資產(chǎn)，具有數(shù)據(jù)規(guī)模大、數(shù)據(jù)種類多、數(shù)據(jù)要求處理速度快、數(shù)據(jù)價值密度低等特性[2]?，F(xiàn)如今大數(shù)據(jù)時代已然來臨，行業(yè)之間的競爭不僅僅是人才的競爭，同時也延伸至信息資源之間的競爭，企業(yè)管理者如果依舊依靠直覺和嗅覺來判斷市場，這無疑會讓企業(yè)置身于更大的風(fēng)險中，這也就要求企業(yè)管理者必須能夠?qū)Ａ康臄?shù)據(jù)進行高效和準確的分析，對市場做出精準的判斷和預(yù)測，如此才能在激烈的競爭中立立于不敗之地。麥肯錫認為，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在審計工作中，不僅有利于商業(yè)活動，對于推動國民經(jīng)濟增長也有十分重要的意義。因為只有進一步充分挖掘出信息數(shù)據(jù)資源價值，社會的各個行業(yè)才能不斷提高生產(chǎn)效率和競爭實力，才能為消費者創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟剩余[3]?，F(xiàn)如今，各行各業(yè)都已經(jīng)對電子數(shù)據(jù)審計引起了充分關(guān)注，但是電子數(shù)據(jù)審計工作的開展決離不開大數(shù)據(jù)分析平臺和工具，這也是要求各個行業(yè)必須能夠慎重選擇數(shù)據(jù)審計分析平臺。除此之外，為了確保數(shù)據(jù)分析結(jié)果更加全面和準確，審計人員不可避免地會接觸到一些敏感資料，而這些敏感資料數(shù)據(jù)信息也大多被集中存儲在審計單位的數(shù)據(jù)中心中，例如以云端的方式進行存儲，但是網(wǎng)絡(luò)上存在著很多未知的風(fēng)險，如果缺乏對敏感信息的保護，將會為被審計單位帶來嚴重的損失和影響。這也就要求在大數(shù)據(jù)背景中的電子數(shù)據(jù)審計工作，必須能夠擁有一套完善和嚴謹?shù)臄?shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)維護、數(shù)據(jù)分析流程，確保數(shù)據(jù)全生命周期的安全，最大限度地保證數(shù)據(jù)審計工作的高質(zhì)量開展。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計的機遇與挑戰(zhàn)

（一）電子數(shù)據(jù)審計面臨的發(fā)展機遇

1.審計取證優(yōu)勢

在大數(shù)據(jù)背景中，各行各業(yè)大多已經(jīng)完成了信息化建設(shè)，業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)也多以電子的形式呈現(xiàn)，這也為電子數(shù)據(jù)審計工作的開展提供了有利前提。在聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)的支持下，數(shù)據(jù)的獲取范圍和獲取頻率也在不斷加大，因此審計單位能夠充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取各方面數(shù)據(jù)，為被審計單位建立起完善的數(shù)據(jù)分析中心，并利用更加強大的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，確保審計取證的全面性和系統(tǒng)性，獲得更加充分的審計證據(jù)，可以進一步保證審計結(jié)果的權(quán)威性。

2.數(shù)據(jù)分析技術(shù)多樣化

電子數(shù)據(jù)審計不僅離不開大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時也需要更多智能技術(shù)的支持和輔助，例如對多元數(shù)據(jù)進行交叉分析的技術(shù)、語義分析技術(shù)、模式化識別技術(shù)、圖文轉(zhuǎn)換技術(shù)等。而且現(xiàn)如今也有更多專門用于處理大數(shù)據(jù)的關(guān)鍵技術(shù)，例如云計算、Big Table、分布式系統(tǒng)、Map/Reduce、Hadoop、可視化技術(shù)等已經(jīng)被逐漸應(yīng)用到電子數(shù)據(jù)審計當中，這些技術(shù)的應(yīng)用也使得電子數(shù)據(jù)分析技術(shù)更加智能、更加多元，為電子數(shù)據(jù)審計提供了全新的發(fā)展空間，可以有效提高數(shù)據(jù)分析效率和分析質(zhì)量。

（二）電子數(shù)據(jù)審計面臨的發(fā)展困境

1.審計數(shù)據(jù)分析風(fēng)險

在大數(shù)據(jù)背景中，審計人員所提取的審計數(shù)據(jù)愈加復(fù)雜，與之相對應(yīng)的數(shù)據(jù)分析難度也在不斷提升，這也會在一定程度上導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)縫隙風(fēng)險的形成。為了能夠?qū)⑦@一風(fēng)險有效降低，審計人員就需要更加強大的、時效性更高的數(shù)據(jù)分析方法，這也會為審計工作的順利開展帶來一些不利影響。除此之外，海量的數(shù)據(jù)也使得被審計單位的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出低密度價值的增長模式，而審計單位現(xiàn)有的審計系統(tǒng)和審計輔助工具根本無法對這些海量數(shù)據(jù)進行直接的數(shù)據(jù)審計，使得數(shù)據(jù)預(yù)處理難度被進一步增加，這也會在一定程度上增大審計數(shù)據(jù)的分析風(fēng)險。

2.大數(shù)據(jù)分析平臺的應(yīng)用風(fēng)險

在進行電子數(shù)據(jù)審計之前，審計工作人員需要對電子數(shù)據(jù)進行妥善的分析與處理，才能保證取證過程的科學(xué)性和全面性，才能讓審計證據(jù)更加充分。在大數(shù)據(jù)背景中，大數(shù)據(jù)分析平臺的選擇直接影響著審計分析結(jié)果的可靠性和時效性，然而現(xiàn)如今市面上有眾多的大數(shù)據(jù)分析平臺可供企業(yè)選擇，一旦選擇不當，將會直接增大數(shù)據(jù)分析平臺的應(yīng)用風(fēng)險，對后續(xù)的審計工作帶來嚴重的負面影響。

3.審計數(shù)據(jù)安全風(fēng)險

在大數(shù)據(jù)背景中的電子數(shù)據(jù)審計，審計工作人員一定要從源頭上保證審計證據(jù)的可靠性和權(quán)威性，如此才能獲得讓人信服的審計結(jié)果。因此這也需要審計人員能夠全面采集和分析被審計單位的大量敏感數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)采集和分析進行強化處理，對被審計單位的機密信息，也要求審計人員能做好信息的保密工作，但是現(xiàn)如今在電子數(shù)據(jù)審計過程中，所有的審計數(shù)據(jù)通常存儲在數(shù)據(jù)中心中，一旦發(fā)生網(wǎng)絡(luò)攻擊，將很難保證信息安全，甚至引發(fā)嚴重后果。這也就是說在大數(shù)據(jù)背景中，審計數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險被進一步提升，需要相關(guān)技術(shù)人員能夠?qū)?shù)據(jù)安全的保護策略或技術(shù)進行深入研究，這也成為影響電子數(shù)據(jù)審計發(fā)展的又一難題。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)審計工作的積極影響

（一）全數(shù)據(jù)模式可以增加審計數(shù)據(jù)分析工作的精準性

傳統(tǒng)的審計工作在面對大量繁雜的數(shù)據(jù)時，通常會選擇數(shù)據(jù)抽樣分析的方法來完成審計工作，樣本數(shù)據(jù)的片面性很難保證最終審計數(shù)據(jù)結(jié)果全面準確。但是在大數(shù)據(jù)背景中，全數(shù)據(jù)模式可以做到樣本等同于總體，能夠確保數(shù)據(jù)審計分析對象更加全面，審計工作也可以建立整體到局部的審計思維模式。全數(shù)據(jù)模式下的數(shù)據(jù)審計分析，不僅可以有效地降低了抽樣風(fēng)險，能夠?qū)⒕窒扌缘臉颖緮U張至全面的整體，同時還化簡了數(shù)據(jù)的預(yù)處理流程，能夠最大限度地保留數(shù)據(jù)的原始特征，能夠為審計人員提供更加真實的數(shù)據(jù)資料，因此能夠讓審計證據(jù)更加全面和準確。

（二）大數(shù)據(jù)的流處理特征將提高審計數(shù)據(jù)分析效率

現(xiàn)如今數(shù)據(jù)量級已經(jīng)實現(xiàn)了ZB級發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)下的流處理方式也已經(jīng)逐漸取代了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的批量處理方式，審計人員能夠利用相應(yīng)的軟件和系統(tǒng)，更加及時地獲取價值信息，并對數(shù)據(jù)信息進行實時分析，這將在很大程度上提高審計數(shù)據(jù)的分析效率，能夠幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)問題，讓審計工作能夠高質(zhì)高量的開展。

五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計方法研究

（一）數(shù)據(jù)審計采集與集成方法

在大數(shù)據(jù)背景中的電子數(shù)據(jù)審計，所需要的審計對象更加全面，不僅需要囊括靜態(tài)歷史數(shù)據(jù)與統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，同時還要包括審計大交換數(shù)據(jù)，例如Web文本、傳感器信息、電子郵件和圖像文件等[5]。因此審計人員在采集數(shù)據(jù)過程中，不僅需要用到現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)采集方法，同時還要不斷拓寬和加深針對大數(shù)據(jù)的采集方法的利用。審計人員在采集非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)時，就可以利用類似于網(wǎng)絡(luò)爬蟲的方式，從不同的網(wǎng)站中獲取更加全面的審計數(shù)據(jù)信息；在進行系統(tǒng)日志數(shù)據(jù)的采集時，審計人員也可以利用Facebook的Scribe或Hadoop的Chukwa來實現(xiàn)。例如，在進行地稅征管審計時，納稅人的基本資料和詳細的財務(wù)報表都會以圖片材料的形式，由稅務(wù)部門遞交給地方稅務(wù)機關(guān)，這些信息都屬于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，那么審計人員在采集這些數(shù)據(jù)時，就可以充分利用房產(chǎn)交易和工商等職能部門的公開網(wǎng)站進行獲取。但是值得注意的是，審計人員不可以用這些原始數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析，因為在原始數(shù)據(jù)當中會存在一些冗余和重復(fù)的信息，這些無用信息會直接影響數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，所以工作人員必須要對數(shù)據(jù)進行預(yù)處理。審計人員不僅要對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行預(yù)處理，對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也要將其轉(zhuǎn)換為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)并進行相應(yīng)處理，因此在數(shù)據(jù)采集結(jié)束后，審計人員需要將所有不同來源的數(shù)據(jù)進行整合與集成，為接下來的數(shù)據(jù)預(yù)處理做好 準備。

（二）數(shù)據(jù)審計的存儲與管理方法

在大數(shù)據(jù)背景中，技術(shù)人員也要努力創(chuàng)新和改變數(shù)據(jù)的存儲和管理，具體來說，技術(shù)人員需要創(chuàng)新存儲架構(gòu)、存儲設(shè)施設(shè)備這個以及數(shù)據(jù)訪問機制等，為數(shù)據(jù)審計分析提供更加安全、更加可靠的存儲與管理服務(wù)。

（三）數(shù)據(jù)審計的分析與呈現(xiàn)方法

在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下的數(shù)據(jù)審計分析，需要更多高水平的智能化技術(shù)做支撐，將傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計分析中，雖然也有一定的運用價值，可以通過審計抽樣、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析等得出可靠的審計證據(jù)，但是這已經(jīng)遠遠不能滿足現(xiàn)有電子數(shù)據(jù)審計工作的需求。審計人員需要充分利用大數(shù)據(jù)關(guān)鍵技術(shù)，例如Big Table、分布式系統(tǒng)、云計算、Map/Reduce、Hadoop、NoSQL技術(shù)以及可視化技術(shù)等，將這些技術(shù)充分應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計分析中，以此來提高分析效率和分析質(zhì)量，讓電子數(shù)據(jù)審計的實時分析成為可能[6]。

1.可視化分析技術(shù)的運用

將可視化與技術(shù)運用在電子數(shù)據(jù)審計中，審計人員就可以在交互界面下進行數(shù)據(jù)了解與分析，因此能夠更加深入地挖掘出大數(shù)據(jù)中所潛在的內(nèi)部規(guī)律。與傳統(tǒng)的小數(shù)據(jù)集可視化相比，在大數(shù)據(jù)背景中應(yīng)用可視化技術(shù)需要更加復(fù)雜的流程，首先，審計人員需要選擇一種可視化軟件，將采集來的審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的圖形和圖像，如此才可讓審計人員進行更加直觀的分析；其次，審計人員需要利用自身過硬的專業(yè)素質(zhì)，并在相應(yīng)分析軟件的幫助下，仔細觀察和分析圖形與圖像，具體掌握數(shù)據(jù)的內(nèi)涵規(guī)律。在可視化技術(shù)應(yīng)用過程中，審計人員也可以對可視化軟件的設(shè)置功能進行適當調(diào)整，多角度全方位的對數(shù)據(jù)進行理解和分析，如此才能獲得更加具有說服力的審計證據(jù)。

2.云計算技術(shù)的運用

云計算是一種十分重要的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，主要包括軟件服務(wù)、平臺服務(wù)、設(shè)施服務(wù)三個層次的服務(wù)模式[7]。云計算技術(shù)充分利用了物理設(shè)施的彈性優(yōu)勢，其應(yīng)變能力也較強，能夠妥善應(yīng)對快速增長的大數(shù)據(jù)環(huán)境，是處理大數(shù)據(jù)的關(guān)鍵技術(shù)之一。大數(shù)據(jù)只有依托于云架構(gòu)才能順暢運行，所以在大數(shù)據(jù)背景中的電子數(shù)據(jù)審計，審計人員也可以充分利用云計算技術(shù)來解決在審計過程中的一系列問題，例如數(shù)據(jù)的存儲和分析、審計證據(jù)獲取、審計報告編制等?，F(xiàn)階段一些大型集團企業(yè)通常會建立私有云，同時也有公有云和企業(yè)云，例如Google、亞馬遜、微軟、IBM等。現(xiàn)如今我國的絕大多數(shù)企業(yè)，都擁有一些子云或子服務(wù)。所以審計人員在采集審計數(shù)據(jù)時，就可以充分利用子云來調(diào)查取證，這能夠在很大程度上將取證流程進行簡化。

3.NoSQL技術(shù)的運用

現(xiàn)如今審計的數(shù)據(jù)對象已經(jīng)逐漸由傳統(tǒng)數(shù)據(jù)向大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，眾多跨領(lǐng)域的、多元異構(gòu)的大數(shù)據(jù)進一步增大了數(shù)據(jù)分析范圍，審計人員所面對的數(shù)據(jù)不再是原先局限的被審計單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，而是逐漸擴張到與內(nèi)部數(shù)據(jù)相關(guān)的所有外部數(shù)據(jù)，例如交通樞紐、銀行、各大電信運營商和互聯(lián)網(wǎng)運營商所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，這也將數(shù)據(jù)類型逐漸擴張到半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化形態(tài)。這也就說明傳統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)分析方法已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)背景下的電子數(shù)據(jù)審計要求，審計人員如何才能夠更加高效、更加準確地挖掘出大數(shù)據(jù)中所蘊含的價值信息，已經(jīng)成為審計工作的當務(wù)之急。通常情況來說，一般的企事業(yè)單位都是將數(shù)據(jù)存儲在傳統(tǒng)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，SQL語言是與之相配套的查詢語言，對于審計數(shù)據(jù)的分析也主要基于SQL。而NoSQL技術(shù)在應(yīng)用過程中并不是簡單的基于SQL，因為在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，所有的數(shù)據(jù)都是動態(tài)變化的，而傳統(tǒng)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，每個存儲變量的字符長度、類型設(shè)置都是固定的，所以數(shù)據(jù)模式處于靜態(tài)狀態(tài)，SQL技術(shù)無法有效應(yīng)對動態(tài)數(shù)據(jù)模式，因此也就不能為審計工作提供更好幫助。Google公司作為全球最大的信息檢索公司，已廣泛使用NoSQL數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，這為大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展電子數(shù)據(jù)審計工作提供了借鑒[8]。

六、結(jié)語

綜上所述，在科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的背景中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢愈加明顯、應(yīng)用范圍也更加廣泛，大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，也為電子數(shù)據(jù)審計工作帶來了全新的發(fā)展機遇。但是機遇與挑戰(zhàn)并存，大數(shù)據(jù)背景中，審計人員如何才能更好地進行審計分析，獲得更加科學(xué)的審計證據(jù)，得出更加權(quán)威的審計結(jié)果，這也是審計人員需要投入更多精力用來研究?，F(xiàn)如今云計算技術(shù)、NoSQL技術(shù)、可視化分析技術(shù)的應(yīng)用，極大地優(yōu)化了電子數(shù)據(jù)審計的流程、降低了數(shù)據(jù)分析難度，能在很大程度上保證電子數(shù)據(jù)審計效率和質(zhì)量。本文對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計工作面臨的挑戰(zhàn)和機遇進行了深入分析，深知電子數(shù)據(jù)審計的分析技術(shù)尚不成熟，因此需要審計人員能夠不斷創(chuàng)新相關(guān)審計技術(shù)，針對不同的需要設(shè)計適宜的數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)架構(gòu)以及能夠支持多種審計大數(shù)據(jù)分析方法的審計大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，只有這樣，才能更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代下的電子數(shù)據(jù)審計工作需要。與此同時，高質(zhì)量的審計工作也有助于實現(xiàn)我國企事業(yè)單位的內(nèi)部穩(wěn)定和外部和諧，因此審計人員也一定要充分利用大數(shù)據(jù)關(guān)鍵技術(shù)，不斷革新審計技術(shù)和審計理念，最大限度地發(fā)揮出審計工作的應(yīng)有職能，推動我國企事業(yè)單位的良性健康發(fā)展。