□文/張 寧

（盤錦市興隆臺區(qū)審計局 遼寧·盤錦）

［提要］ 隨著經(jīng)濟社會的迅猛發(fā)展、信息化時代的到來及審計全覆蓋目標的提出，基層審計機關(guān)面臨著越來越嚴峻的考驗和挑戰(zhàn)。基層審計機關(guān)應(yīng)樹立現(xiàn)代審計理念，強化人才培養(yǎng)，提高應(yīng)用水平，建立長效機制，不斷完善信息化建設(shè)。

我國《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要不斷提升審計管理的信息化水平。基層審計機關(guān)是審計部門的前沿陣地和排頭兵，對經(jīng)濟社會的發(fā)展具有重要的監(jiān)督作用。充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計工作，推動審計現(xiàn)代化建設(shè)，是基層審計機關(guān)面臨的一項重要課題。

一、加快基層審計機關(guān)信息化建設(shè)勢在必行

審計信息化是審計與現(xiàn)代化信息技術(shù)手段結(jié)合的產(chǎn)物，具有鮮明的效率性、準確性和可靠性，是推動傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)審計工作高質(zhì)量開展的重要途徑。

（一）基層審計機關(guān)信息化建設(shè)是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)新時代發(fā)展的迫切需要。當今時代，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全面提升了國民經(jīng)濟信息化水平，信息化已經(jīng)滲透到經(jīng)濟運行和社會發(fā)展的方方面面，審計工作面對的企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長，信息化已經(jīng)全方位滲透到被審計單位業(yè)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，對傳統(tǒng)審計方式和審計方法手段提出了前所未有的挑戰(zhàn)，客觀上要求審計機關(guān)加快信息化建設(shè)步伐，與被審計對象所使用的工具手段相互適應(yīng)。從某種意義上講，推進大數(shù)據(jù)審計是審計思維方式、審計技術(shù)手段的一次深刻革命，只有這樣才能形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系，才能取得現(xiàn)實和未來審計的主動權(quán)，才能有效應(yīng)對信息化時代對審計的挑戰(zhàn)。

（二）基層審計機關(guān)信息化建設(shè)是充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督地位和作用的重要保障。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。推動基層審計機關(guān)的信息化建設(shè)，是用信息化手段提高審計監(jiān)督水平的重要途徑，也是實現(xiàn)基層治理日益精準化、智能化的重要手段?；鶎又卫聿迳闲畔⒒?、智慧化翅膀，會使各項審批更加簡化、監(jiān)管更加有力、服務(wù)更加優(yōu)質(zhì)。比如，聯(lián)網(wǎng)審計推動了單一的事后審計向事前和事中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、靜態(tài)審計向靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與遠程審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，提升了線索發(fā)現(xiàn)和問題分析等能力，更好完成審計工作的重大責任與使命，為經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

（三）基層審計機關(guān)信息化建設(shè)是落實審計監(jiān)督全覆蓋的有效途徑。實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋是審計工作的新要求，審計工作還要完成對重大政策措施落實情況、公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況的審計監(jiān)督全覆蓋，審計項目的數(shù)據(jù)量和種類呈快速增長之勢?？梢灶A(yù)見，審計工作面臨的任務(wù)只會越來越重，而基層審計機關(guān)人手少，每年能夠完成的審計項目非常有限，做到審計全覆蓋難度非常大，審計監(jiān)督的盲區(qū)無法避免。審計信息化借助計算機及聯(lián)網(wǎng)審計實時獲取數(shù)據(jù)、共享其他部門數(shù)據(jù)等措施，通過擴大審計范圍和對內(nèi)外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的分析比對，在大量的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)和查處各類違紀違規(guī)資金、重大經(jīng)濟案件，大大提升了工作效率，對實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋將發(fā)揮積極的作用。

（四）基層審計機關(guān)信息化建設(shè)是提高審計工作整體效能的重要前提。隨著審計監(jiān)督力度的加強、審計范圍的不斷擴大，傳統(tǒng)審計方法顯示出效率低、審計范圍狹小等缺點，已不能滿足審計的要求。審計工作只有在信息化技術(shù)的助力下，發(fā)揮計算機高速、精確、可跟蹤控制的優(yōu)勢，利用自動篩選、自動匯總、自動進行數(shù)據(jù)的排序和分析功能，才能促進審計工作高效、規(guī)范，向廣度和深度發(fā)展。

二、目前基層審計機關(guān)信息化建設(shè)中存在的主要問題

近年來，基層審計機關(guān)加大審計信息化建設(shè)和應(yīng)用力度，為充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能提供信息化支撐，但仍存在一些問題。

（一）審計信息化觀念還未轉(zhuǎn)變。少部分基層審計機關(guān)對信息化建設(shè)沒有真正重視起來，發(fā)展趨勢還未認清，過分強調(diào)當?shù)乜h（區(qū)）政府支持力度小，人員、經(jīng)費不足等因素，還存在等靠要思想，不知應(yīng)從哪里入手解決，或多或少存在被動作業(yè)和畏難情緒。部分基層審計人員的信息化觀念薄弱，認為進行審計信息化沒有必要，因為作為最基層被審計對象的會計核算大多仍采用手工操作，采用會計電算化核算的部門或單位為數(shù)不多、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量不大，使用計算機審計過于繁雜，還不如手工審計來得快，反而會影響工作效率。同時，基層多數(shù)審計干部從事傳統(tǒng)審計工作的時間比較長，對開展計算機審計工作還存在比較嚴重的畏難情緒，傳統(tǒng)思維、方式方法根深蒂固，要轉(zhuǎn)變多年來形成的傳統(tǒng)手工審計的思維還需要一個過程。

（二）審計人才隊伍建設(shè)尚不能適應(yīng)信息化發(fā)展要求。這是制約基層審計機關(guān)信息化建設(shè)發(fā)展的“瓶頸”。部分基層審計機關(guān)干部偏高，人員流動慢，知識更新不夠及時，既懂財務(wù)又懂計算機等專業(yè)的審計人員較少，普遍存在審計信息化人才短缺、業(yè)務(wù)水平不高的問題。在日常審計工作中，審計人員一般僅能利用計算機進行基本的公文傳輸、文字處理和簡單的數(shù)據(jù)匯總，對被審計對象的財務(wù)電算化軟件和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)操作方法不熟悉，對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集特別是數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的采集，僅有極少數(shù)人可以獨立完成，基本上做不到對數(shù)據(jù)進行分析。而在掌握會計和審計知識的基礎(chǔ)上，還應(yīng)掌握計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)庫等知識，對各行業(yè)和部門的計算機軟件有所了解，能打開、轉(zhuǎn)換和導(dǎo)入審計軟件，能利用數(shù)據(jù)進行分析等，是審計信息化對審計人員的業(yè)務(wù)要求?；鶎訉徲嫏C構(gòu)的工作人員駕馭現(xiàn)代審計手段的能力欠缺，嚴重影響到審計信息化的發(fā)展。

（三）缺乏有效的審計信息化培訓。盡管近年來上級審計機關(guān)每年都舉辦專門的審計信息化專題培訓，基層審計機關(guān)派骨干去學習，但培訓內(nèi)容缺乏針對性，培訓時間較短，掌握不同數(shù)據(jù)的采集方法和使用技術(shù)、有效進行查詢和分析有一定的難度，計算機審計水平無法得到根本性提升，而且回來后沒有具體的項目實施，審計人員通過參加短暫的培訓難以做到融會貫通，回到工作崗位后理論知識、操作方法不能及時應(yīng)用，一段時間后，通過培訓學到的內(nèi)容很容易忘記，上級組織培訓的效果大打折扣。一些基層單位鼓勵、要求工作人員參加計算機考試培訓，但一些人員也僅是為了考試過關(guān)，應(yīng)用不夠。由于缺乏持續(xù)有效的培訓，基層審計人員對于計算機審計往往是紙上談兵，面對實際問題經(jīng)常無從下手，審計信息化學習與實際應(yīng)用脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在，沒有達到預(yù)期效果。

（四）信息化技術(shù)應(yīng)用水平不高。盡管計算機設(shè)備和審計常用應(yīng)用軟件在基層已經(jīng)普及，但是多數(shù)基層審計機關(guān)僅限于接收上級審計部門下發(fā)的各種通知、公告、信息，簡單進行數(shù)據(jù)導(dǎo)入和查詢等，一般只能開發(fā)應(yīng)用少數(shù)功能模塊，比如“審計日記”和“審計工作底稿”，并沒有真正掌握AO 和OA 系統(tǒng)的操作和使用，尚未真正實現(xiàn)審計信息化的技術(shù)轉(zhuǎn)型。

三、加強基層審計機關(guān)信息化建設(shè)的建議

基層審計機關(guān)應(yīng)不斷完善自身信息化建設(shè)，充分運用科技手段提高審計工作效率，進一步提升審計服務(wù)改革和經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力和水平。

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，強化實踐運用。基層審計機關(guān)必須提高站位，堅持走科技強審之路，牢固樹立審計信息化建設(shè)是提升審計效能、改進審計手段、推動審計方式轉(zhuǎn)變必由之路的現(xiàn)代審計理念，積極適應(yīng)信息化的發(fā)展趨勢，把審計信息化建設(shè)作為“一把手工程”貫穿于審計工作的始終，借力審計信息化，向信息化要數(shù)據(jù)、要效率，大力推進審計信息化建設(shè)，促使審計轉(zhuǎn)型發(fā)展?；鶎訉徲嬋藛T應(yīng)進一步更新觀念，清醒認識到審計信息化是審計事業(yè)發(fā)展的必然趨勢，只有與時俱進、順應(yīng)審計信息化要求才能勝任現(xiàn)代審計工作，不更新技能和理念，將面臨被時代拋棄的尷尬局面，不能抱有僥幸心理，必須突破傳統(tǒng)審計的思想障礙，努力掌握現(xiàn)代審計手段。

（二）強化人才培養(yǎng)，高標準、高質(zhì)量建設(shè)審計人才隊伍。審計信息化建設(shè)關(guān)鍵在人，開展審計信息化建設(shè)需要大量既精通審計業(yè)務(wù)，又掌握計算機技術(shù)、具備信息化思維的審計人才，必須打造一支高素質(zhì)的審計信息化專業(yè)隊伍?；鶎訉徲嫏C關(guān)應(yīng)積極調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，通過多渠道引進急需的計算機、工程等專業(yè)人才，為基層審計部門注入新鮮血液。加強培訓，提高培訓的針對性、實效性和實踐性，需要什么學什么，強化學習與實踐的結(jié)合，提升審計業(yè)務(wù)骨干的實際操作能力，提高培訓實效，以中青年審計人員為重點，以點帶面，全面提升信息化素質(zhì)。打造一支信息化尖兵，整合市、縣（區(qū)）審計信息化人才隊伍，組建數(shù)據(jù)分析團隊，建立信息化優(yōu)秀人才庫，通過實際工作的歷練，切實為基層審計機關(guān)培養(yǎng)一批計算機審計的骨干力量。選派優(yōu)秀的計算機審計人員進入高校學習，掌握審計信息化的前沿知識和技術(shù)，為更好地普及計算機審計打下堅實的基礎(chǔ)。聘請相關(guān)專家或是審計信息化建設(shè)開展較好的兄弟機關(guān)到單位開展講座、介紹先進經(jīng)驗等。破除制約基層審計機關(guān)信息化建設(shè)發(fā)展的“瓶頸”。

（三）提高應(yīng)用水平，延伸信息化觸角。審計信息化以用為本。進一步加強信息技術(shù)在審計計劃管理、審計項目質(zhì)量復(fù)核、行政無紙化辦公等方面的運用，加強對審計資料的歸集和管理，提高審計檔案利用價值。要完善審計業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，打通數(shù)據(jù)梗阻，實現(xiàn)部門間、地區(qū)間審計機關(guān)數(shù)據(jù)分析網(wǎng)聯(lián)通，使之成為覆蓋基層政府機關(guān)和相關(guān)部門的審計內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，提升信息化支撐業(yè)務(wù)能力。突出聯(lián)網(wǎng)審計重點，積極主動與扶貧辦、國土局、社保、民政、公積金中心、醫(yī)院等重點單位建立聯(lián)網(wǎng)通道，推動計算機審計在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量較大的系統(tǒng)和部門審計中的運用，集中審計優(yōu)勢力量，逐步攻破對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集難點，豐富審計應(yīng)用資料，探索提高跨部門數(shù)據(jù)處理能力。進一步做好AO 現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用普及工作，對審計項目實行管理，約束審計干部行為，控制審計項目實施全過程，提高效率、保證質(zhì)量，切實提高審計信息化的運用效果，推進審計信息化上水平、上臺階。

（四）建立健全長效機制，全面推進審計信息化。推進審計信息化是一個漸進過程。首先，要建立健全審計信息化制度，在落實國家、省、市等審計機關(guān)制定的相關(guān)規(guī)劃、制度、辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，制定基層審計信息化發(fā)展規(guī)劃，制定年度計算機審計業(yè)務(wù)培訓計劃，推動審計信息化工作的常態(tài)化、制度化和規(guī)范化。其次，建立健全審計信息化工作的監(jiān)督考核機制，以全面提高審計工作信息化水平為目標，把信息化建設(shè)和OA 特別是AO 的應(yīng)用以及計算機中級考試、AO 認證培訓等，納入年度工作績效考核，建立科學、規(guī)范、公平、高效的考核機制，使審計信息化的監(jiān)督考核工作更加細化、量化、簡化和透明化。另外，要建立和完善審計信息化工作的激勵機制，把對AO 的學習與應(yīng)用、計算機審計方法的掌握以及個人參評與獲獎情況等，與基層審計工作人員的評優(yōu)評先和職務(wù)晉升等掛起鉤來，提高審計人員參與審計信息化的積極性和主動性，進而推動審計信息化建設(shè)。

（五）逐步完善基礎(chǔ)工作，夯實信息化建設(shè)根基。要整合資金，加大對基層審計的資金投入，建立信息化建設(shè)專項資金，全額納入部門預(yù)算?；鶎訉徲嫏C關(guān)應(yīng)合理使用信息化建設(shè)專項資金，硬件建設(shè)與軟建設(shè)同時推進，兩手抓兩手都要硬。一方面及時做好計算機設(shè)備的更新?lián)Q代工作；另一方面加快搭建審計信息系統(tǒng)的開發(fā)和信息共享平臺，使基層審計信息化建設(shè)能夠緊跟時代前進的腳步。要進一步擴大審計信息化工作的覆蓋面，建立常態(tài)化的機關(guān)、企事業(yè)單位重要電子數(shù)據(jù)的全面采集機制，實現(xiàn)審計資料信息電子化、智能化，實現(xiàn)對審計信息的實時查閱和便捷調(diào)取，推廣大數(shù)據(jù)審計模式。要完善網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，建立健全網(wǎng)絡(luò)安全責任、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)安全防護標準、協(xié)調(diào)聯(lián)動的網(wǎng)絡(luò)安全協(xié)作等體系，開展網(wǎng)絡(luò)安全常態(tài)化檢查，持續(xù)提升網(wǎng)絡(luò)安全防御和應(yīng)急處置能力。注意收集和積累信息化審計的經(jīng)驗和方法，借鑒各地創(chuàng)造的新鮮經(jīng)驗，在工作中不斷發(fā)展創(chuàng)新，促進審計信息化水平不斷提高。