黃河清 山西建設投資集團有限公司

當前我國建筑行業(yè)正處于快速發(fā)展的狀態(tài)，要想促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展，需要結合建筑行業(yè)的特點來做好工程項目管理，特別是做好項目的預算管理工作，從而更好地控制好項目的成本，提高項目的經(jīng)濟效益。但是許多建筑企業(yè)在實施全面預算管理工作時，由于各種因素的影響，尚未能夠實現(xiàn)全面的閉環(huán)管理，導致預算管理目標設定不夠合理、預算編制和實際情況相脫節(jié)、預算執(zhí)行情況不高、預算考核水平不高等，不能充分地發(fā)揮出預算管理在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。因此，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，要重視全面預算管理工作的開展，結合自身實際來摸索出恰當?shù)墓芾聿呗?，更好地發(fā)揮出預算管理的協(xié)調作用、規(guī)劃作用以及管控工作，進而促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預算管理的特點

所謂全面預算管理是指企業(yè)通過對不同經(jīng)濟業(yè)務活動制定預算控制指標，督促各部門按照指標開展活動，從而幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置的一項綜合性管理工作。同時，全面預算管理通過科學的預測，以價值的形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標，兼具控制、激勵、評價等功能為一體，確保實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的管理體制，它也是貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程且需要全員參與的管理活動。全面預算管理同時也是一種對經(jīng)濟業(yè)務活動預測后的綜合規(guī)劃，它是通過將生產(chǎn)經(jīng)營各個流程以預算指標的形式進行細化，形成企業(yè)內部的預算指標體系，這些體系的建立是企業(yè)在未來一段期間發(fā)展的戰(zhàn)略與方案，也是企業(yè)績效考核、獎懲措施的依據(jù)。它具有如下特點：一是具有全面覆蓋的特點。全面預算管理已經(jīng)涉及各項業(yè)務預算、現(xiàn)金預算、投資預算等內容，它不僅已經(jīng)包括了財務日常核算與經(jīng)濟業(yè)務活動，還對如籌資、投資等重大專項經(jīng)濟業(yè)務進行預算。二是具有全員參加的特點。預算管理不僅是財務部門一個部門的專屬職責，它需要得到企業(yè)各個業(yè)務部門及全體工作人員的參與，方能發(fā)揮應有的作用。三是具有全程監(jiān)控的特點。預算管理從經(jīng)濟業(yè)務活動事前規(guī)劃、事中執(zhí)行及事后績效考核的角度實現(xiàn)監(jiān)控職能。四是具有明確的目標性與強制性特點。全面預算管理在開展前除了要明確管理目標外，還要強調預算指標的強制性，一經(jīng)審批的預算不可以擅自、隨意調整。

二、建筑企業(yè)實施全面預算管理的重要性

全面預算管理工作的開展，是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)所出發(fā)的，通過對企業(yè)未來經(jīng)濟情況進行預測和規(guī)劃，從而對企業(yè)資源進行科學的分配，做好資源分配執(zhí)行過程的監(jiān)督，做好執(zhí)行結果的評價，從而更好地優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營目標，確保戰(zhàn)略目標能夠有效地實現(xiàn)，所以做好全面預算管理工作，有利于推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。作為建筑企業(yè)，和普通企業(yè)之間存在一定的差異，企業(yè)所經(jīng)營的內容更加復雜，施工項目周期較長，所涉及的專業(yè)知識較多，所以管理難度更大，做好全面預算管理工作，有利于幫助企業(yè)提升管理水平，提高資源的配置，進而促進企業(yè)的發(fā)展。做好全面預算管理對于推動建筑企業(yè)的發(fā)展起到了三方面的作用：

1.做好全面預算管理，有利于提高企業(yè)的成本控制水平。由于建筑企業(yè)的項目施工周期較長，項目投入資金較多，做好項目成本控制十分重要，做好成本管控是提升企業(yè)競爭力的重要內容。通過開展全面預算管理，能夠對當前企業(yè)的項目成本進行全面合理的分析，進而掌握成本管控的核心內容，在確保項目質量的前提下減少資金的投入，全面有效地控制項目成本。

2.做好全面預算管理工作，有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置工作。因為大部分建筑項目的施工周期較長，各個項目之間的距離也較遠，要做好全面預算管理工作，需要做好各個項目之間的溝通，提高企業(yè)對于資源的掌握情況，進而方便企業(yè)做好資源調配，幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

3.做好全面預算管理工作，有利于做好建筑企業(yè)經(jīng)營情況的監(jiān)督工作。建筑企業(yè)在開展全面預算管理工作時，所開展的工作周期較長，從項目開始到項目結束，是貫穿整個項目的實施，所以做好全面預算管理工作，能夠更加全面地了解企業(yè)的項目實施情況，能夠更好地監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營情況，確保企業(yè)能夠有效地實現(xiàn)預算目標，減少預算執(zhí)行偏差，進而減少企業(yè)的經(jīng)營風險。

4.做好預算管理工作，有助于企業(yè)績效考核工作的進行。目前，企業(yè)在開展預算績效考核等評價工作中，需要以預算執(zhí)行的結果作為考核的重要依據(jù)。全面預算管理工作通過編制預算指標與執(zhí)行預算指標后，將對預算執(zhí)行情況進行分析對比，對于預算執(zhí)行偏差超過規(guī)定范圍的，與經(jīng)營者和職工的利益與考核掛鉤，使經(jīng)營者、職工和企業(yè)形成統(tǒng)一的責任共同體，從而達到有效的監(jiān)控與考核。

5.做好預算管理工作，有利于提高企業(yè)內部管理的質量和效率。目前很多企業(yè)管理者已經(jīng)意識到運行預算管理工作的益處所在，它對于提升企業(yè)內部管理水平起到積極的作用。首先，全面預算管理運行于企業(yè)的各個部門、各個項目，它有助于企業(yè)財務與業(yè)務的融合。同時它在運行的過程中可以披露企業(yè)內部組織結構所存在的問題。其次，全面預算管理是保障對企業(yè)財務和業(yè)務有效開展的最合適、最有效的手段之一，其能夠深入到每一個業(yè)務部門，了解業(yè)務流程與運行情況，結合企業(yè)發(fā)展情況對業(yè)務活動進行整體的控制。因此，在企業(yè)實施全面預算管理工作是有較多的益處，對企業(yè)各項業(yè)務活動起到全面控制的作用，它能夠了解業(yè)務流程及運行情況，從而結合企業(yè)經(jīng)營情況對業(yè)務活動進行整體的控制，促進企業(yè)健康發(fā)展。

三、建筑企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏明確的預算管理目標

雖然做好全面預算管理工作有利于提升建筑企業(yè)的競爭力，進而推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，但是在實際中，許多企業(yè)在實施全面預算管理工作中都存在著一定的不足。當前許多企業(yè)都缺乏明確的預算管理目標，所設置的預算目標存在過高或者較低的現(xiàn)象，導致預算目標的執(zhí)行效果。例如，當企業(yè)設置預算目標過高時，導致目標難以實現(xiàn)，進而會影響各個部門的工作積極性。但是如果企業(yè)所設置的預算目標出現(xiàn)過低的現(xiàn)象，也會影響員工潛力的發(fā)揮，導致許多部門員工都沒有積極地參與到全面預算管理工作當中，進而影響預算管理的工作效果。

（二）預算編制和實際情況出現(xiàn)脫節(jié)

在進行預算編制時，許多建筑企業(yè)常常會出現(xiàn)預算的編制和實際情況相脫節(jié)的現(xiàn)象，之所以會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，主要是因為在預算編制時，項目經(jīng)理對于預算管理工作的認識不夠全面，并沒有考慮到各個項目之間的差異，導致在項目預算編制時，容易出現(xiàn)和實際情況不相符的現(xiàn)象，進而影響預算編制的科學性，也影響預算的執(zhí)行情況。此外，部分企業(yè)在編制預算時，缺乏長遠的眼光，未能充分地結合企業(yè)的實際情況來進行編制，只是過于重視當年的指標完成情況，沒有做好外部環(huán)境的預測工作，沒有做好內部資源的調配工作等，缺乏對企業(yè)實際經(jīng)營情況的掌握，從而影響預算編制的科學性和合理性。

（三）缺乏對預算執(zhí)行的跟蹤和控制

要做好全面預算管理工作，就要做好事前的預測、事中的控制以及事后的管理，特別是要做好預算的執(zhí)行管理。但是當前許多建筑企業(yè)在開展全面預算管理工作時，都沒有重視預算執(zhí)行的跟蹤和控制，并沒有建立動態(tài)的預算監(jiān)控系統(tǒng)，導致預算的執(zhí)行力度不高，進而影響預算目標的實現(xiàn)。例如，在進行預算執(zhí)行時，工作人員并沒有嚴格做好成本管理的核算工作，在核算人工成本、費用支出、采購費用時都存在核算依據(jù)不足的問題，在整個預算管理中也存在隨意無序的問題，導致許多數(shù)據(jù)都出現(xiàn)滯后的問題，導致許多資金都得不到有效的監(jiān)控，導致實際支出嚴重超出預算目標的現(xiàn)象。由于建筑企業(yè)沒有做好預算執(zhí)行的跟蹤和控制，因此未能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，不能做好經(jīng)營風險的識別，導致難以采取相關的防范措施，進而對企業(yè)的正常經(jīng)營造成負面的影響。

（四）難以發(fā)揮出預算考核的作用

在開展全面預算管理工作時，許多建筑企業(yè)并沒有發(fā)揮好預算考核的作用，沒有做好預算考核評價工作。許多企業(yè)的預算考核工作都是形式化的工作，所設定的考核指標過于單一，指標權重設置不夠合理，獎罰機制不夠完善和具體，導致預算考核的科學性和合理性不高，難以發(fā)揮出預算考核的積極作用。例如，許多建筑企業(yè)所制定的考核獎勵方式都是經(jīng)濟獎勵，缺乏精神獎勵，導致鼓勵效果不佳。

四、建筑企業(yè)實施全面預算管理的策略

（一）樹立科學的預算目標

針對全面預算管理在實施過程中存在的問題，建筑企業(yè)要采取相應的措施，從而提高企業(yè)資源的合理利用，促進企業(yè)的正常運轉。在開展全面預算管理工作時，建筑企業(yè)需要建立科學的預算目標。第一，建筑企業(yè)要正確認識到全面預算管理的重要性，重視預算管理工作的開展，要求企業(yè)全員都要參與到預算管理工作當中。要正確認識到預算管理并非財務部門的工作，其他部門也要積極地參與到預算管理當中。第二，建筑企業(yè)要開展科學合理的全面預算編制工作，建立相關的管理制度，建立項目監(jiān)控體系，做好項目預算的合理管理。在開展全面預算管理工作中，工作人員要掌握好四個環(huán)節(jié)，做好總結與分析工作，做好業(yè)務合作工作，做好周期的掌握工作，做好現(xiàn)金流的管理和監(jiān)控工作，從而更好地保證預算管理的效果。

（二）制定完善的預算編制體系

為了提高預算管理的合理性，減少預算管理和實際情況的偏差，建筑企業(yè)應當制定完善的預算管理體系。第一，企業(yè)要建立全面的預算管理制度，成立專門的管理部門，由專人負責預算管理工作。為了保證預算管理工作的有效落實，建筑企業(yè)應當建立相應的績效考核制度、激勵制度等。第二，建筑企業(yè)要重視提升員工的素質，加強對員工素質的培養(yǎng)，切實提升員工的道德素養(yǎng)和職業(yè)資格，確保全面預算管理工作的有效落實。例如，企業(yè)應當樹立愛崗敬業(yè)的員工榜樣，借此來鼓勵員工更加積極地參與預算管理工作當中。第三，企業(yè)應當建立完善的預算管理信息系統(tǒng)。隨著信息技術的快速發(fā)展，加強信息系統(tǒng)的建設十分重要，能夠為預算的編制、預算的實施以及預算的分析來提供信息化的平臺，方便預算管理工作的全面開展。此外，在建立信息化系統(tǒng)時，企業(yè)還應當結合項目的實施情況來建立項目數(shù)據(jù)庫，及時錄入和更新各個項目的成本數(shù)據(jù)，并借助信息化手段來做好項目成本的監(jiān)控，及時調整預算執(zhí)行情況，確保預算目標的有效實現(xiàn)。第四，要建立完善的全面預算指標體系，加強各個指標之間的聯(lián)系，實行自上而下的分級管控，確保預算目標的有效執(zhí)行。建筑企業(yè)需要先結合戰(zhàn)略目標以及項目的實施情況來開展預算編制工作，對下一年度預算的編制原則、目標、內容以及相關職責的劃分都進行明確的規(guī)定。明確好預算編制目標和內容后，工作人員需要將所編制的預算方案進行上報，審核人員對上報預算進行審查總結，然后做出判斷，進而遞交給預算管理部門，然后進行預算管理工作。等預算管理方案審核通過后，則需要批復發(fā)給各個部門，相關部門要嚴格按照預算方案來執(zhí)行預算，結合自身部門情況做好細化預算方案，進一步提高預算執(zhí)行水平，確保預算目標的有效實現(xiàn)。

（三）注重預算執(zhí)行和控制

為了確保全面預算管理的效果，建筑企業(yè)應當做好預算執(zhí)行和控制工作。第一，企業(yè)要做好預算管理的全過程控制工作，將批復的預算方案發(fā)給各個部門以及相關人員，進而作為指導來開展預算管理工作。在開展預算管理工作時，需要全體員工的共同參與，特別是項目工作人員，更要認真參與預算管理工作當中，做好預算的跟蹤和控制，切實控制好項目的成本。為了保證預算的有效執(zhí)行，企業(yè)不僅要做好施工項目的預算跟蹤管理，也要做好投資融資項目的預算跟蹤，做好監(jiān)控工作，避免工作人員出于個人私利而篡改數(shù)據(jù)，影響預算數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的真實性。第二，建筑企業(yè)需要做好預算控制制度的落實。當下發(fā)預算審批后，項目部門需要做好項目預算的組織協(xié)調工作，制定項目的施工計劃，制定年度、季度以及月度的施工計劃，進而做好項目的成本控制，實現(xiàn)所下發(fā)的預算目標。第三，在執(zhí)行預算時，項目部門還要實施責任制，將預算執(zhí)行工作落實到具體的個人身上，并制定量化的預算執(zhí)行指標，從而更好地指導預算管理工作的落實，保證預算目標的實現(xiàn)。第四，建筑企業(yè)還要做好預算執(zhí)行情況分析和反饋工作。當財務部門完成預算執(zhí)行情況的報告后，需要及時指出各個部門在預算執(zhí)行中存在的問題，結合問題來制定解決方案，保證預算方案的順利實施。例如，工作中要做好經(jīng)營目標的監(jiān)控和預算分析工作，要對年度預算目標進行分解，分解成為季度目標和月度目標，定期召開預算執(zhí)行分析會，及時發(fā)現(xiàn)預算在執(zhí)行過程中存在的問題，及時糾正。為了進一步提高資金預算的控制水平，企業(yè)還可以編制資金使用計劃，嚴格按照資金的預算目標來控制資金的使用，設置資金監(jiān)控池，一旦資金支出超出預算范圍，則進行預警，需要相關領導審批后才能繼續(xù)支付，從而更好地控制好資金的使用，確保資金預算目標的實現(xiàn)。

（四）強化全面預算管理內部監(jiān)督

企業(yè)內部會計核算與業(yè)務流程的規(guī)范，是確保企業(yè)全面預算管理工作效率提升與作用發(fā)揮的關鍵。因此，企業(yè)應強化內部管理，通過內部監(jiān)督不斷規(guī)范企業(yè)內部管理流程，為全面預算管理提供準確的業(yè)務數(shù)據(jù)、會計數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)應結合自身管理特點建立財務內部控制，通過內控中的不相容崗位分離、授權審批、內部審計等手段，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范性、會計核算的正確性進行監(jiān)控，確保企業(yè)內部管理流程的規(guī)范化及會計信息質量的不斷提升，為財務人員編制預算指標及開展預算執(zhí)行分析提供正確的數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)全面預算管理可以在公平、公正的環(huán)境下開展。其次，為了調動企業(yè)內部員工參與全面預算管理工作的積極性，企業(yè)應將企業(yè)文化與戰(zhàn)略目標、預算目標相融合，使企業(yè)員工真正體會到預算管理工作的作用，積極地為創(chuàng)新預算方式、執(zhí)行預算指標貢獻力量。同時，即便是制定再完善、科學的預算管理制度，如果缺少了監(jiān)督、考核機制，預算的實效性就是一紙空文。

（五）完善預算考評體系

為了充分地激發(fā)出員工在全面預算管理中的工作積極性，建筑企業(yè)應當完善預算考評體系。第一，企業(yè)要做好全面預算管理實施效果的評價工作。開展預算考評的目的是提高預算執(zhí)行人和預算執(zhí)行情況之間的經(jīng)濟關聯(lián)水平，通過明確的獎罰機制來鼓勵工作積極工作，努力完成預算目標。在開展預算評價時，考評人員應當遵守動態(tài)評價以及綜合評價的原則，用公正公平的態(tài)度來開展綜合考評，進而對各個部門、各個員工在預算管理工作中的表現(xiàn)進行評價，及時發(fā)現(xiàn)實際預算執(zhí)行結果和預算目標之間的差異，結合差異來制定解決對策，確保預算目標的有效實現(xiàn)。在進行預算指標考核時，考評人員要做好成本、效益等財務指標的考核，也要做好其他非財務指標的考核，從而實現(xiàn)全面的考核。第二，建筑企業(yè)要建立完善的績效考核機制。借助績效考核來將員工的個人利益和企業(yè)的整體利益相互掛鉤，確保員工能夠積極地朝著預算目標所努力，推動預算目標實現(xiàn)的同時，也推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（六）將信息化技術與預算管理相結合

隨著大數(shù)據(jù)、云計算及ERP 信息化技術手段的發(fā)展及應用，企業(yè)全面預算管理也迎來的發(fā)展的契機。企業(yè)應提高對預算信息化管理工作的重視程度，將信息化與預算管理融合，全面提高預算管理工作效率與水平。首先，企業(yè)應與軟件公司進行溝通，結合自身經(jīng)營特點，聘請軟件公司為企業(yè)量身定制ERP 信息化平臺系統(tǒng)，并將內部控制、預算管理、會計核算等功能與信息化平臺進行融合，一來通過內控督促業(yè)務部門嚴格按照預算管理制度辦理資金收支業(yè)務，二來財務人員可通過互聯(lián)網(wǎng)隨時收集各業(yè)務部門業(yè)務數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)在內部實現(xiàn)共享。其次，信息化技術在提高預算管理工作效率外，還會增加企業(yè)信息化安全風險，因此應為每位工作人員設置單獨的登錄賬號，或者為其配備加密狗，避免非工作人員接觸系統(tǒng)。同時，企業(yè)應指派信息中心工作人員定期更新網(wǎng)絡防火墻、殺毒軟件，并對數(shù)據(jù)庫進行備份，提高信息化數(shù)據(jù)的安全性。

總而言之，做好全面預算管理工作，不僅可以提升企業(yè)內部的管理水平，還能提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，所以建筑企業(yè)要做好全面預算管理工作，結合實際工作中存在的不足來制定解決措施。在開展預算管理工作時，建筑企業(yè)應當制定科學的預算目標，做好預算的合理編制，執(zhí)行科學的預算管理體系，做好預算執(zhí)行和控制，做好預算考核工作等，從而更好地提升全面預算管理水平，切實發(fā)揮出預算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。