童 韜

（臺(tái)州新奧燃?xì)庥邢薰?，浙?臺(tái)州 318020）

越來(lái)越多的大企業(yè)在市場(chǎng)變化的形勢(shì)下打破管理、技術(shù)、資金等壁壘，走上管理專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)鏈條化、資源共享化、規(guī)模擴(kuò)大化的集團(tuán)發(fā)展道路，其稅務(wù)管理工作也呈現(xiàn)出涉稅事務(wù)繁雜、涉及稅種繁多、經(jīng)營(yíng)區(qū)域跨度大、成員企業(yè)多等特點(diǎn)，管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的壓力也在不斷增加。在這樣的背景下，集團(tuán)企業(yè)必須客觀、深入地分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因并根據(jù)原因采取應(yīng)對(duì)措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)朝著更快更好的方向去發(fā)展。

一、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

在當(dāng)前這個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，只要涉及稅務(wù)活動(dòng)就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。集團(tuán)企業(yè)涉稅行為主要包含兩種。一種是企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)稅法的涉稅行為，比如常見(jiàn)的漏稅、 偷稅等行為，這種情況下必須進(jìn)行罰款、補(bǔ)稅等彌補(bǔ)措施。另外一種則相反，是指企業(yè)沒(méi)有深入、全面了解國(guó)家的有關(guān)稅法，對(duì)于一些優(yōu)惠性的稅務(wù)政策不了解、不清楚，最后在納稅的時(shí)候多繳了稅額，也就是承擔(dān)了一些本不必要的稅務(wù)責(zé)任。

2.集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（1）忽視單體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)連鎖效應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)在并購(gòu)過(guò)程中很可能涉及縱向兼并，將上下游企業(yè)都納入其中，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈條化發(fā)展。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，管理者通常站在集團(tuán)的高度去觀察與審視，而沒(méi)有考慮到利潤(rùn)分配的合理性以及關(guān)聯(lián)價(jià)格的公允性[2]。而成員企業(yè)通常只能站在自己的角度去探索去分析，對(duì)于業(yè)務(wù)脈絡(luò)很難摸清楚，這種情況下，集團(tuán)架構(gòu)下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到挖掘。只要成員企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，不管從產(chǎn)權(quán)關(guān)聯(lián)性還是從業(yè)務(wù)溯源性都會(huì)給集團(tuán)造成負(fù)面影響，產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。

（2）跨區(qū)域與多元化經(jīng)營(yíng)，有很大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)入新領(lǐng)域新行業(yè)時(shí)，集團(tuán)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)異性互補(bǔ)通常會(huì)運(yùn)用資產(chǎn)重組的方法。然而，我國(guó)稅收政策以及各稅種重組之間存在不協(xié)調(diào)性，所以解讀政策有較高的難度，尤其是會(huì)計(jì)核算有很大的難度，實(shí)際操作上還會(huì)涉及稅務(wù)、工商等多種政府機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)與審核，與其他常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較有更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。此外，集團(tuán)企業(yè)進(jìn)入新領(lǐng)域后面對(duì)眾多的跨區(qū)域協(xié)調(diào)事項(xiàng)，還會(huì)遇到分散程度較高的涉稅信息與相關(guān)難題，尤其是一些跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中經(jīng)常遇到東道國(guó)稅收政策不確定等問(wèn)題。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，它直接影響集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益，要想在日趨激烈的社會(huì)環(huán)境下取得穩(wěn)定與持久發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其現(xiàn)實(shí)意義和重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，顯著提升集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)稅法開(kāi)展不違背法律法規(guī)的的事先稅收籌劃，可以明顯降低集團(tuán)企業(yè)的納稅成本，還能極大地減少集團(tuán)各項(xiàng)稅金[4]。對(duì)內(nèi)部稅務(wù)工作人員來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠提升其涉稅業(yè)務(wù)處理水平，這樣能夠更好地規(guī)劃集團(tuán)企業(yè)的行為，將一些非稅收成本降到最低，比如沒(méi)有嚴(yán)格按照稅法而繳納的稅收滯納金。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠顯著降低集團(tuán)稅務(wù)成本水平。第二，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可阻擋的趨勢(shì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作力度越來(lái)越大，尤其對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)的稽查力度呈現(xiàn)出逐年增強(qiáng)的趨勢(shì)。與此同時(shí)，部分集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)管理方面的缺陷與漏洞也被反映出來(lái)，要想更好地地適應(yīng)變化多端以及日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，集團(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣可以減少因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成社會(huì)聲譽(yù)以及經(jīng)濟(jì)等方面的損失。第三，不斷完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在加強(qiáng)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)需要構(gòu)建規(guī)范的、全面的財(cái)務(wù)管理體系，針對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善與強(qiáng)化，促使其他配套管理策略更加科學(xué)有效[5]。從某種程度上說(shuō)，全面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要高水平高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作作基礎(chǔ)，因此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加系統(tǒng)、合理、規(guī)范，顯著提升財(cái)務(wù)核算水平，使財(cái)務(wù)信息更加高效、真實(shí)。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

（1）上下游企業(yè)涉稅行為。眾所周知，集團(tuán)企業(yè)通常有很多的子公司，所以涉及到稅務(wù)行為非常多，很難做到全面掌控，逐一了解。即使建立對(duì)應(yīng)的涉稅行為制度，但在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，個(gè)別子公司難免會(huì)出現(xiàn)漏稅、偷稅等行為，而集團(tuán)公司無(wú)法做到全面監(jiān)督與檢查，與此同時(shí)，子公司有一定的權(quán)利與其他企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，所以無(wú)法有效束縛其行為[6]。此外，對(duì)于一些大股東的行為，集團(tuán)企業(yè)也無(wú)法進(jìn)行約束，這些違規(guī)行為與大股東的越權(quán)均會(huì)增加集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）融資環(huán)境與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)不同，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有自己的特色，市場(chǎng)永遠(yuǎn)處于不斷變化的環(huán)境中，沒(méi)有規(guī)律可循，充滿不穩(wěn)定性。而市場(chǎng)會(huì)影響融資環(huán)境，所以融資環(huán)境缺乏保障，這也意味著集團(tuán)企業(yè)對(duì)于融資環(huán)境以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是沒(méi)有把握的，這在一定程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）稅法政策的變動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到眾多因素的影響，如政府的政策、國(guó)家的稅法、經(jīng)濟(jì)因素的變化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展等。為了保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，我國(guó)稅法也在不斷地更新和完善，我國(guó)稅收政策龐大且復(fù)雜，集團(tuán)企業(yè)納稅人員很可能了解不及時(shí)，在納稅過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)[7]。除此之外，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)我國(guó)稅法進(jìn)行了原則性的規(guī)定而缺乏明細(xì)的規(guī)定，這種情況下，解釋權(quán)就掌握在執(zhí)法人員手中，而執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平、道德素質(zhì)參差不齊，不可避免地會(huì)發(fā)生執(zhí)法不規(guī)范的問(wèn)題，這就增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）行業(yè)中關(guān)于稅務(wù)行為的慣例。在某些行業(yè)中有時(shí)候存在一些不規(guī)范涉稅行為的慣例，形成不好的風(fēng)氣，而這些慣例在很大程度制約了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，影響其涉稅行為，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

（1）稅務(wù)工作人員不良的稅務(wù)意識(shí)以及不規(guī)范的稅務(wù)工作行為。財(cái)務(wù)人員擔(dān)任集團(tuán)企業(yè)涉稅行為執(zhí)行人的職責(zé)，而其中一些人由于各種主客觀因素沒(méi)有系統(tǒng)地研究、學(xué)習(xí)稅法，缺乏有效利用稅收政策的意識(shí)與能力。與此同時(shí)，在工作過(guò)程中，部分稅務(wù)工作人員可能因?yàn)椴灰?guī)范使用與管理稅務(wù)資料使稅務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作存在明顯差異，出現(xiàn)不規(guī)范、不正確的稅務(wù)行為，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式與組織架構(gòu)不健全。就現(xiàn)下我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況來(lái)看，很多集團(tuán)企業(yè)樹(shù)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)但是并沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)防設(shè)置專門的部門，通常由會(huì)計(jì)部門承擔(dān)稅務(wù)工作，這讓稅務(wù)工作質(zhì)量與水平受到嚴(yán)重影響[8]。此外，一些集團(tuán)企業(yè)讓財(cái)務(wù)部門擔(dān)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，沒(méi)有從根本上區(qū)分財(cái)會(huì)工作與稅務(wù)工作，這是集團(tuán)企業(yè)觀念上的錯(cuò)誤，會(huì)在無(wú)形中增加集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)非常多，而且這些業(yè)務(wù)十分繁雜，這樣難免就會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)環(huán)節(jié)考慮不周或者發(fā)生問(wèn)題從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，銷售過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、原材料采購(gòu)過(guò)程等環(huán)節(jié)都可能在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如銷售環(huán)節(jié)中價(jià)格的制定，生產(chǎn)過(guò)程中材料的領(lǐng)用，原材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)票的傳遞與合同的簽訂，這些活動(dòng)都可能因?yàn)楣ぷ魅藛T粗心或其他原因產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）集團(tuán)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及對(duì)稅務(wù)的規(guī)劃。在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)若是沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者沒(méi)有科學(xué)計(jì)劃稅務(wù)行為，均會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）集團(tuán)企業(yè)投融資業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)性交易等。在集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)檢查工作中，關(guān)聯(lián)交易是檢查的重點(diǎn)，而且也直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，關(guān)聯(lián)方制定的價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易標(biāo)準(zhǔn)等因素中都隱藏著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[9]。此外，集團(tuán)企業(yè)投資業(yè)務(wù)中的投資金額以及涉及的行業(yè)等都會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)，這些業(yè)務(wù)要求集團(tuán)企業(yè)必須熟悉、了解國(guó)家稅收政策，這樣才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

1.自覺(jué)主動(dòng)地按照稅法進(jìn)行納稅

主動(dòng)納稅、自覺(jué)納稅，這是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最簡(jiǎn)單也是最有效的方法，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低甚至為零。因此，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)必須遵循誠(chéng)信的原則，按照我國(guó)相關(guān)稅法要求與政策要求自覺(jué)納稅，這樣才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定與持久發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立規(guī)范性的管理制度，準(zhǔn)確體現(xiàn)出集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)，保證納稅項(xiàng)目的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。此外，在運(yùn)營(yíng)發(fā)展期間，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展情況尤其我國(guó)稅法與政策的變化，及時(shí)了解國(guó)家優(yōu)惠政策并充分利用，這樣可以極大地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。主動(dòng)、如實(shí)繳納稅款，可以增加集團(tuán)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且能夠提升集團(tuán)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。相反，雖然一時(shí)的漏稅與偷稅行為可以讓集團(tuán)企業(yè)暫時(shí)獲益，但是不利于企業(yè)的長(zhǎng)久與穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立專門的稅務(wù)管理部門

要想降低集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行專業(yè)化、精細(xì)化處理，這就需要規(guī)范、科學(xué)的稅務(wù)管理制度以及有效、科學(xué)的稅務(wù)管理部門作支撐。第一，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理需要以及自身的發(fā)展情況建立有效的、科學(xué)的稅務(wù)管理部門。專業(yè)的管理部門能夠?qū)Χ悇?wù)管理工作進(jìn)行集中化、系統(tǒng)化、規(guī)范化處理，從而達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。它承擔(dān)的職責(zé)較多，對(duì)于國(guó)家有關(guān)的稅法政策必須做到深度熟悉與了解，此外還肩負(fù)著監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌劃整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的稅收行為，管理與指導(dǎo)集團(tuán)企業(yè)各部門涉稅行為，核算企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)等使命。與此同時(shí)，建立完善的、系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度，及時(shí)溝通、處理與稅務(wù)有關(guān)的信息，對(duì)其他部門進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)，增加集團(tuán)企業(yè)全體人員的稅務(wù)稅法意識(shí)，這樣可以最大限度降低集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。第二，根據(jù)實(shí)際情況建立稅務(wù)管理委員，職責(zé)是按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度完成執(zhí)行工作，并且識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施。第三，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位加大人才招聘力度。集團(tuán)企業(yè)可以通過(guò)花高薪聘請(qǐng)的方式從外部聘請(qǐng)具有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力且有資深工作經(jīng)驗(yàn)的管理人員，還可以通過(guò)開(kāi)辦講座、培訓(xùn)活動(dòng)等方式加大對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，不斷提升他們的業(yè)務(wù)能力與思想道德水平，促使稅務(wù)工作人員立足實(shí)際科學(xué)有效地利用稅務(wù)政策，通過(guò)對(duì)自身知識(shí)與專業(yè)技能的有效運(yùn)用防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范控制業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)點(diǎn)

在集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，從下層員工到各部門工作人員再到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，都要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度去約束自己的行為，對(duì)于合乎法律的條例與規(guī)定必須嚴(yán)格執(zhí)行，這樣可以減少錯(cuò)誤發(fā)生率，還能顯著提升工作效率。諸多實(shí)踐結(jié)果表明，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部?jī)H僅靠某一個(gè)人或某一個(gè)部門是無(wú)法有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，必須是全體人員的參與，同時(shí)要及時(shí)控制與管理稅務(wù)行動(dòng)的要點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降到最低。第一，規(guī)范流程，明確分工。在生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任制度的制定與實(shí)施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)過(guò)層層處理分?jǐn)偟狡髽I(yè)每個(gè)員工身上，尤其對(duì)于常務(wù)性的工作，必須合理且明確分工，讓每個(gè)工作流程與工作崗位都有要求和制度可循，將集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與每個(gè)員工聯(lián)系在一起，這樣可以充分調(diào)動(dòng)員工能動(dòng)性，使他們更加認(rèn)真、主動(dòng)地工作。一方面，這樣可以幫助員工有效實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值；另一方面，有助于提升工作質(zhì)量與效率，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。第二，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與重大決策，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)從稅務(wù)角度給予合理、科學(xué)的解決方案與建議。例如，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)中的重大交易、投資融資行為等重大決策活動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要將自身專業(yè)技能充分發(fā)揮出來(lái)，科學(xué)、深入、客觀地分析并規(guī)劃所產(chǎn)生的稅務(wù)影響，在這個(gè)基礎(chǔ)上及時(shí)與集團(tuán)企業(yè)的決策部門溝通，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.科學(xué)內(nèi)控管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有隱藏性特點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理人員在它發(fā)生之前應(yīng)根據(jù)從以往工作中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)去識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上有效審核，對(duì)比分析，進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另外，要通過(guò)實(shí)地調(diào)查的方式去分析可疑的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在分析的過(guò)程中要遵循客觀、實(shí)事求是的原則，在這個(gè)基礎(chǔ)上有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，所以發(fā)現(xiàn)難度大，這就要求稅務(wù)管理人員隨時(shí)且密切觀察周邊環(huán)境，做好監(jiān)督與審核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)相關(guān)資料的分析與整理發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，接下來(lái)就要展開(kāi)評(píng)估工作，將新出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)的后果與影響詳細(xì)列出來(lái)，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)力制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為接下來(lái)有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。最后，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在利用各種方法識(shí)別并評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)遵循成本收益原則制定合適的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。需要注意的是，在制定應(yīng)對(duì)措施的時(shí)候要避免帶來(lái)其他的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要抓住一切能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益的機(jī)會(huì)。

5.建立暢通的稅務(wù)信息機(jī)制

很多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)源于信息不共享，在要想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，集團(tuán)企業(yè)必須加大信息共享力度。實(shí)踐證明，針對(duì)稅務(wù)信息加強(qiáng)交流可以優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)的資源配置，提升資源利用效率。因此，集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況建立稅務(wù)信息交流機(jī)制，以此為“橋梁”加強(qiáng)內(nèi)部之間的互動(dòng)交流，同時(shí)也要加強(qiáng)與供應(yīng)商、 子公司的交流，這樣可以及時(shí)了解信息變化情況，在這個(gè)基礎(chǔ)上做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。在當(dāng)前這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，人與人之間的溝通、交流越來(lái)越便捷，集團(tuán)企業(yè)可以通過(guò)建立云平臺(tái)如騰訊會(huì)議、釘釘平臺(tái)等方式搭建良好的線上交流平臺(tái)，讓集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，這樣既可以降低成本又能降低風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面分析了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，并且提出應(yīng)對(duì)措施，如自覺(jué)主動(dòng)地按照稅法進(jìn)行納稅、建立專門的稅務(wù)管理部門、規(guī)范控制業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)點(diǎn)、科學(xué)內(nèi)控管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及建立暢通的稅務(wù)信息機(jī)制，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，確保每一項(xiàng)稅務(wù)工作都能順利開(kāi)展，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧型社會(huì)。