張秀文

（吉林省金融控股集團股份有限公司 吉林長春 130028）

當(dāng)前，全球經(jīng)濟已步入新常態(tài)發(fā)展時期。在此社會背景下，企業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)是并存的，而抓住發(fā)展機遇的前提在于是否能夠應(yīng)對好挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需借助合理的舉措來達到“提質(zhì)增效、降低成本”的效果，進而占據(jù)有利的市場地位。對于現(xiàn)今各企業(yè)而言，會計監(jiān)督和內(nèi)部審計是企業(yè)實施財務(wù)管理時必須要落實好的兩部分內(nèi)容，新時期促進二者間的融合，能有效地提升企業(yè)財務(wù)管理工作的開展成效。

一、相關(guān)概念闡述

（一）會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是指會計行業(yè)的相關(guān)從業(yè)機構(gòu)和從業(yè)人員，依照相關(guān)法律規(guī)定，靈活運用會計核算、分析檢查和預(yù)測等方式，形成對企業(yè)經(jīng)營過程中各項經(jīng)濟行為的客觀認知，分析其是否具備合法性和合理性，并對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行集中監(jiān)督管控。會計人員是企業(yè)財務(wù)工作的主要負責(zé)人員，需處理好財務(wù)管理活動中的各項工作內(nèi)容，會計監(jiān)督是其工作內(nèi)容中的核心部分，將對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生直接影響。會計人員需發(fā)揮好監(jiān)督職能，對企業(yè)各項經(jīng)營花銷進行有效的監(jiān)督，并借助各項措施來降低企業(yè)運營成本，進而避免產(chǎn)生不必要的浪費，借助各項控制措施節(jié)約成本，進而實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。我國目前已有一些法律文件提出了對會計監(jiān)督的要求，企業(yè)需落實好崗位不相容、相互制約、風(fēng)險管控等各項原則。

（二）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指借助系統(tǒng)化、規(guī)范化的操作，對企業(yè)各項經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟行為作出客觀真實且獨立的評價，并依據(jù)企業(yè)實際情況構(gòu)建出一套相對完善的風(fēng)險管控制度以及風(fēng)險應(yīng)對舉措，提升企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性，確保其經(jīng)營規(guī)劃能得以順利推進。內(nèi)部審計人員則需集中審查企業(yè)各項財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動，分析其是否具備合法性、合理性和有效性，確保企業(yè)各部門都能得以高效運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)財務(wù)工作的穩(wěn)定性，并穩(wěn)步提升企業(yè)經(jīng)營效益。

二、會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系

以工作目標及職責(zé)層面而言，內(nèi)部審計具備一定的內(nèi)部獨立性，且往往側(cè)重于事后監(jiān)督，主要針對履職情況和各項經(jīng)濟運轉(zhuǎn)情況展開事后分析，是一種“定期體檢”式的工作。各企業(yè)開展內(nèi)部審計的根本目的，在于衡量公司法人的履職情況，對各項資產(chǎn)運營、預(yù)算管理工作展開集中監(jiān)督，并對預(yù)定績效目標的落實情況展開客觀評價。會計監(jiān)督則是各企業(yè)在日常經(jīng)濟生活中展開的自我管控工作，借助授權(quán)會計人員，由其依據(jù)法律規(guī)定監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。這項工作像是企業(yè)為防范“健康”風(fēng)險而展開的一種自律性的行為，具備提升單位運轉(zhuǎn)效率、實施預(yù)算管理、執(zhí)行各項經(jīng)濟制度、推行風(fēng)險防控工作、提升資金運營效能等各項服務(wù)職能。信息化時代背景下的企業(yè)會計工作擁有更豐富的內(nèi)涵，會計行業(yè)也已由以往的事后分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑霸u估和過程控制，這預(yù)示著企業(yè)會計監(jiān)督和內(nèi)部審計工作將發(fā)生很大的變動。

總體來看，二者間的區(qū)別可分為以下兩個方面。一方面，其所依據(jù)的法律法規(guī)存在差異。會計監(jiān)督需接受“會計法”和其他各項財經(jīng)法規(guī)的約束，內(nèi)部審計則需依據(jù)審計署對內(nèi)部審計工作的各項規(guī)定來執(zhí)行。另一方面，二者的監(jiān)督地位存在明顯不同。法律賦予內(nèi)部審計明確的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)，且其具備顯著的獨立審計特征，這是其與會計監(jiān)督間的本質(zhì)區(qū)別。

而二者間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在監(jiān)督范疇、基礎(chǔ)資料、專業(yè)知識儲備等各方面的高度重合性，由企業(yè)角度來看二者間的相似之處諸多。雖其表述方式及職能定位存在一定差異，但在監(jiān)管內(nèi)容、工作資料、政策依據(jù)等方面呈現(xiàn)出明顯的趨同性。會計監(jiān)督成果是內(nèi)部審計工作得以順利開展的根本保障，是各項審計線索的主要來源，會計監(jiān)督是內(nèi)部審計的“地圖”，且其完善性與否將直接影響內(nèi)部審計職能的落實。會計監(jiān)督工作是否落實好，將影響到各項內(nèi)審資料的質(zhì)量?？傊?，會計監(jiān)督和內(nèi)部審計間的聯(lián)系是極為緊密的，各企業(yè)需促進二者間的協(xié)同化發(fā)展，提升企業(yè)發(fā)展的平穩(wěn)性。

三、會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同運行現(xiàn)狀

目前企業(yè)會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同機制，仍存在許多顯著的問題。

首先，二者隸屬于不同的部門，受不同管理部門的制約，二者間的合作溝通存在明顯欠缺，各項監(jiān)督資源的配置缺乏平衡性，且資源分配與實際監(jiān)督需求間的匹配度并不高。這也意味著其信息共享存在嚴重不足，監(jiān)督工作的覆蓋面呈現(xiàn)出明顯的不均衡。對于企業(yè)而言，這無意中增加了開展內(nèi)部監(jiān)督的成本，企業(yè)監(jiān)督效能也因此受到了嚴重的制約。其次，各項數(shù)據(jù)信息資源的互通渠道不健全，且互通深度廣度存在一定不足。這意味著二者間的協(xié)同運作停留于表面，未發(fā)揮出真正效能。整體而言，數(shù)字化監(jiān)督體系的構(gòu)建仍存在尚待改進的內(nèi)容，其邏輯構(gòu)架、體系設(shè)計和各項監(jiān)管理念還需進一步提升；再者，整改內(nèi)部審計問題的后期缺乏有效的監(jiān)督機制，未做好長效跟蹤。這就使得內(nèi)部審計問題時常復(fù)發(fā)；最后，未進行復(fù)合型人才的培養(yǎng)，相關(guān)工作人員的專業(yè)性存在一定不足，無法支撐起會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同化建設(shè)。

四、構(gòu)建協(xié)同運行機制的意義分析

對于各企業(yè)而言，落實好會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同化建設(shè)，是提升自身經(jīng)營效益的可靠舉措。各企業(yè)可借此來展開對財政資金使用狀況的階段性檢查，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并進行有效調(diào)整，進而保障財務(wù)管理水平的不斷提升。首先可借助強化對各項財經(jīng)經(jīng)費的管控力度來落實對財務(wù)預(yù)算、財務(wù)支出、財務(wù)結(jié)余活動的監(jiān)管。其次，可借助不斷強化各部門間的協(xié)調(diào)性，做好信息共享機制的構(gòu)建，不斷完善協(xié)同運作機制的構(gòu)建。最后，需借助健全的內(nèi)控制度對二者實施全面可靠的監(jiān)管。

對于各企業(yè)而言，會計監(jiān)督、內(nèi)部審計是對各項財政資金流通及管理活動的客觀評價，并需依據(jù)相關(guān)法規(guī)，將項目核查結(jié)果予以反饋。但現(xiàn)階段我國各企業(yè)的會計制度存在一定局限性，無法支撐起全面監(jiān)督管理措施的構(gòu)建。因此，推行協(xié)同運行機制能有效改善上述問題，切實提升預(yù)算約束力，借助二者的協(xié)力共促確保其能夠履行好自身職能作用，有效提升財務(wù)管理工作的建設(shè)效益。以往的會計監(jiān)督工作和內(nèi)部審計工作間的脫節(jié)性明顯，使得職能內(nèi)容本身存在一定重合性的兩個部門反復(fù)做了相同的工作，工作效率偏低，且產(chǎn)生了一些不必要的財務(wù)損耗。提升二者間的協(xié)同化運作能有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，并提升各項財務(wù)工作的開展效率，達到“一加一大于二”的效果。

因此，后續(xù)應(yīng)落實好協(xié)同運行機制的建設(shè)，建立起全面監(jiān)督的意識，做好各項工作制度的實施?？陀^而言，促進會計監(jiān)督和內(nèi)部審計間的協(xié)同化發(fā)展，是當(dāng)今時代一個重要的研究課題。在此背景下，各企業(yè)需緊握社會發(fā)展的大變革，秉持全面發(fā)展的理念看待問題，積極推進各項工作體系的改革建設(shè)。各企業(yè)需在建設(shè)好理論知識領(lǐng)域的同時，強化人才隊伍建設(shè)，并落實好內(nèi)控制度，結(jié)合各項基礎(chǔ)性建設(shè)問題展開全方位的完善舉措。同時還需不斷提升各部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)會計監(jiān)督工作的開展提供更為有效的保障。

總之，社會經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部審計職能也在不斷更新，現(xiàn)已成為內(nèi)審工作中的關(guān)鍵組成。無論從何角度而言，提升會計監(jiān)督和內(nèi)部審計間的協(xié)同化發(fā)展都是格外關(guān)鍵的。但我國尚未形成統(tǒng)一的建設(shè)制度，在此方面還存在很大的欠缺。各企業(yè)需明晰建設(shè)協(xié)同化運作機制的意義，明晰當(dāng)前工作建設(shè)中的弊端，并做好各項工作措施的構(gòu)建，確保企業(yè)內(nèi)審工作能得以高效開展，將會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的職能效應(yīng)發(fā)揮好。

五、會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同化機制構(gòu)建

（一）樹立起協(xié)同監(jiān)督概念

各企業(yè)管理部門需從全局角度入手樹立起協(xié)同化的監(jiān)督概念，在內(nèi)部監(jiān)督體系中構(gòu)建出區(qū)域系統(tǒng)化、全面化的工作思路，借助明確的協(xié)同工作目標、監(jiān)督成本的持續(xù)減少和監(jiān)督合力的不斷凝聚，為該項工作的建設(shè)提供根本驅(qū)動力。此外有關(guān)國家部門，還需進一步落實相關(guān)法律法規(guī)的完善性建設(shè)。企業(yè)財政部門及審計部門需合力推進監(jiān)督工作，明確二者的監(jiān)督主體責(zé)任，并提升各項工作制度的明確性，避免出現(xiàn)職能混淆、重復(fù)、模糊不清的局面，強調(diào)協(xié)同性的同時也應(yīng)做好分工，避免反復(fù)做無用功?？傊璨粩嗵嵘咴趨f(xié)同化運行過程中的聯(lián)動性。

（二）提升工作建設(shè)的法制化和規(guī)范化

現(xiàn)階段可用于指導(dǎo)這項工作建設(shè)的文件較少，各企業(yè)工作人員的工作經(jīng)驗也存在一定欠缺，二者間的協(xié)同化建設(shè)缺乏具備可行性的操作規(guī)范參照。因此，推進會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同化建設(shè)的進程中，需落實好法制化和規(guī)范化建設(shè)，首先，需做好協(xié)同監(jiān)督機制的構(gòu)架，以確保二者目標任務(wù)的達成為基礎(chǔ)，積極探索各項協(xié)同運作機制，提升人才和信息的共享性，進而有效減少內(nèi)部監(jiān)督成本。在此過程中需做好經(jīng)驗總結(jié)，為后續(xù)各項工作指導(dǎo)的完善奠定好理論基礎(chǔ)。其次，需借助修正、增加、詮釋等方式，對各項原有法律規(guī)章進行細分，提升其適用性，嚴格落實構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督體系時的過程管理。另外，需制定出相應(yīng)的工作監(jiān)管制度，將二者協(xié)同運作中的績效納入會計人員的日?？己酥?，借助績效管理起到激勵和約束的作用，幫助雙方樹立起協(xié)同化的“大監(jiān)督”理念。

（三）創(chuàng)建協(xié)同聯(lián)動機制

總體而言，推行會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同化建設(shè)，是為了提升持續(xù)強化企業(yè)監(jiān)督工作的實效性。因此，構(gòu)建協(xié)同機制時需立足于自身長遠化發(fā)展目標，將各項工作內(nèi)容和目標的重合部分作為根本著手點，構(gòu)建出一套完備的協(xié)同聯(lián)動機制，進而落實各生產(chǎn)要素間的高效聯(lián)動。

首先，應(yīng)立足于自身戰(zhàn)略發(fā)展高度，協(xié)調(diào)好協(xié)同運作機制的建設(shè)目標，提升二者間的平衡性；其次，需結(jié)合協(xié)同監(jiān)督機制的建設(shè)目標，明晰監(jiān)督主體職責(zé)，做好二者間的分工與協(xié)作，進而達成相互監(jiān)督、互促互進的關(guān)聯(lián)關(guān)系，整合好各項監(jiān)督資源；另外，需梳理好會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的各項規(guī)范性文件，積極尋找二者間的契合點，打破兩個部門間的職能壁壘。二者需迎合企業(yè)整體發(fā)展目標，恪守職責(zé)，“同謀劃、共落實”地開展工作，進而達到同頻共振的效果。當(dāng)然，也應(yīng)在強調(diào)簡繁互補的過程中確保不越位、不錯位；此外，需立足于現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)，充分引入新型信息技術(shù)，落實好協(xié)同運行模式的構(gòu)建，構(gòu)建出具備信息共享功能的風(fēng)險預(yù)警平臺；最后，需做好協(xié)同業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，持續(xù)提升相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)，落實好人才隊伍的建設(shè)。

（四）加強會計人才隊伍的建設(shè)

企業(yè)若想在日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中占據(jù)有利地位，必須迎合市場發(fā)展規(guī)律，落實好人才隊伍的建設(shè)。自社會經(jīng)濟體系步入新發(fā)展階段以來，人才的重要性愈發(fā)突出，各項工作改革措施終將落實到員工身上，企業(yè)不僅需要做好對會計工作的監(jiān)督管理，還需及時完善工作制度，激發(fā)會計人員的職能作用。人才是企業(yè)的核心力量，是確保企業(yè)能夠得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵助推力。

首先，企業(yè)應(yīng)落實好人才招聘工作，在人才隊伍建設(shè)的第一階段把好關(guān)。各企業(yè)需依據(jù)自身實際需求開展招聘選拔工作，集中考量應(yīng)聘人才的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力的高低，為企業(yè)篩選出適宜的人才。其次，需做好員工培訓(xùn)工作。企業(yè)可借助座談會、工作交流會等形式，為員工提供相互交流的平臺，在此過程中集中討論企業(yè)實際經(jīng)營問題，借助頭腦風(fēng)暴的方式來尋求適宜的解決方式。借此，新員工能接受到更多的工作經(jīng)驗，樹立起嚴肅的工作態(tài)度，老員工的固化思想也能得到有效改觀。企業(yè)還可積極組建各項培訓(xùn)會，邀請專業(yè)人士為員工提供培訓(xùn)，并組織員工前往其他合作企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，為員工提供更多提升自我的機會。同時還可積極分享線上學(xué)習(xí)資源，作為線下培訓(xùn)活動的補充。總之，各企業(yè)需落實好人才隊伍的建設(shè)，為相關(guān)工作的建設(shè)提供人才保障。

（五）完善相關(guān)制度體系建設(shè)

企業(yè)發(fā)展變化過程中的各項工作制度也需適時變更。就內(nèi)部審計制度而言，應(yīng)依據(jù)企業(yè)根本性質(zhì)、經(jīng)營特點完善制度，提升內(nèi)部審計工作的規(guī)范性和實效性，進而發(fā)揮好其職能。配置會計人員時，需結(jié)合實際工作難度展開合理分配，確保各項審計人員能依照統(tǒng)一制度落實本職工作，提升工作嚴謹性。為更好地開展監(jiān)督管理工作、確保會計人員開展各項工作的質(zhì)量，需落實好考評責(zé)任制度，將各項工作任務(wù)的落實情況與其薪資報酬和年末績效相掛鉤，借此來提升其工作積極性，進而達到責(zé)任意識的不斷強化，確保其能夠保質(zhì)保量地完成工作。當(dāng)然，會計監(jiān)督和內(nèi)部審計間的關(guān)系是相輔相成的，完善內(nèi)部審計制度的同時還需持續(xù)加強會計監(jiān)督體系的建設(shè)，提升各項財務(wù)信息的真實性和準確性，確保能為企業(yè)發(fā)展決策提供關(guān)鍵依據(jù)，進而有效保障企業(yè)財產(chǎn)安全，確保企業(yè)得以長效化發(fā)展。

（六）發(fā)揮好風(fēng)險預(yù)警職能

社會經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展使得各企業(yè)步入新的發(fā)展階段，企業(yè)財務(wù)管理工作也隨之產(chǎn)生了一定的變化。以往的會計工作強調(diào)事后調(diào)查，往往是在工作失誤產(chǎn)生后的一種彌補性行為，但現(xiàn)階段企業(yè)推行會計監(jiān)督及內(nèi)部審計工作的側(cè)重點集中于事前預(yù)防和事中控制上，能為企業(yè)防范不少經(jīng)營風(fēng)險。因此，新時期企業(yè)推行內(nèi)部審計工作時需做好內(nèi)部管控，及時督察企業(yè)各項經(jīng)營活動的運行狀況，集中排查其中存在的不良工作現(xiàn)象，嚴懲徇私舞弊情況，并對各項投資活動提前做好評估，衡量收益與風(fēng)險之間的關(guān)系，為企業(yè)提供更為平穩(wěn)的發(fā)展。為發(fā)揮好協(xié)同運作機制的作用，審計人員不可參與到企業(yè)其他經(jīng)營管理活動中，進而確保內(nèi)部審計工作的客觀性、公平性和真實性。此外，還需構(gòu)建出一套完備的內(nèi)部管控制度，對財務(wù)會計工作展開科學(xué)監(jiān)管，進行嚴謹、可靠的制度參照，為企業(yè)的長遠化發(fā)展提供根本助推。企業(yè)需結(jié)合會計監(jiān)督和內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題，借助協(xié)同運行機制的風(fēng)險預(yù)警功能，確保能在風(fēng)險萌芽期將其解決好，進而有效提升自身抗風(fēng)險能力。

六、結(jié)語

綜上所述，隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系的不斷變革，各企業(yè)所面臨的生產(chǎn)環(huán)境更加嚴峻。為提升自身發(fā)展效益，確保自身財務(wù)安全，各企業(yè)需落實好會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的協(xié)同化運作，發(fā)揮好二者的職能效應(yīng)，在符合法律規(guī)范的基礎(chǔ)上為企業(yè)降低經(jīng)營成本，并持續(xù)提升生產(chǎn)效益，實現(xiàn)更為長遠的發(fā)展。