李光祖 遼寧鐵煤熱力供暖有限責任公司

財務管理指的是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作，在企業(yè)管理工作體系當中，財務管理顯得至關重要。與此同時，內(nèi)部控制指的是企業(yè)為實現(xiàn)自身經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)的完整性及安全性，同時確保會計信息資料可靠性及正確性，在對經(jīng)營方針嚴格貫徹落實的基礎上，對經(jīng)濟活動進行規(guī)范、約束、調(diào)整、控制的一項有力手段或措施。從公司整體角度來看，內(nèi)部控制機制有效地支持了財務管理，促進了財務管理的順利有序?qū)嵤?/p>

一、新時期國企財務管理與內(nèi)部控制之間的關系

第一，內(nèi)部控制制度可以保證財務管理目標的實現(xiàn)。長期以來，利益最大化一直是國有企業(yè)財務管理的主要目標之一。通過內(nèi)部控制體系對職能部門的協(xié)調(diào)和控制，企業(yè)可以有效地監(jiān)督各種經(jīng)濟活動，從而幫助企業(yè)避免資金浪費、資金流失等潛在隱患，促進管理目標的順利實現(xiàn)；第二，財務管理是內(nèi)部控制體系的關鍵控制手段。在企業(yè)經(jīng)營中，財務預算、財務審計等財務管理工作對企業(yè)的經(jīng)濟活動具有監(jiān)督作用，可以為內(nèi)部控制制度提供有價值的參考資料，確保各項內(nèi)部控制決策的合理性和準確性；第三，內(nèi)控體系能夠助力會計信息質(zhì)量的改善。內(nèi)部審計部門作為內(nèi)控體系中的一個重要組成部分，其擔負著監(jiān)督審查會計信息質(zhì)量的責任，可以保證財務會計信息的合法性和可靠性，提高會計信息質(zhì)量；第四，內(nèi)控體系具有一定的財務風控能力。在財務管理中，財務風控是一項重要的工作內(nèi)容，而在內(nèi)控體系的作用下，各職能部門能夠更好地發(fā)揮其的作用，嚴格執(zhí)行決策程序，有效規(guī)避財務風險，達到風控的效果。

二、國有企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制體系建設的重要性

（一）為企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展奠定基礎

國有企業(yè)持續(xù)進行內(nèi)部控制體系建設，可以更清晰地控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，從而規(guī)劃未來的戰(zhàn)略方向。戰(zhàn)略就像企業(yè)的指路明燈，企業(yè)要實現(xiàn)長期發(fā)展，必須制定明確的戰(zhàn)略，包括業(yè)務戰(zhàn)略、功能戰(zhàn)略和最高戰(zhàn)略。在這三種戰(zhàn)略類型的基礎上，企業(yè)必須有明確的方向，這樣企業(yè)才能在進步過程中有目標可循。首先，開展內(nèi)部控制體系建設，對企業(yè)內(nèi)各項工作管理流程進行一個不斷地完善，健全內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠獲得更有效的發(fā)展。其次，財務管理體系的健全和完善對于一個企業(yè)特別是國有企業(yè)而言舉足輕重，一個企業(yè)如果無法做好財務管理工作，會導致企業(yè)對自身的盈利情況、負債情況都沒有一個很好的判斷，也就無法促進企業(yè)持續(xù)健康有序地發(fā)展，更無法讓企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。企業(yè)想要開展高效的生產(chǎn)經(jīng)營活動，需對企業(yè)的財務管理制度進行一個更明確的規(guī)劃，促進財務管理工作有效開展，并且完善內(nèi)部控制體系建設工作，確保企業(yè)的目標與企業(yè)實際情況相融合。

（二）保障國有企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

搞好財務管理，建立健全內(nèi)部控制制度，可以有效保障國有企業(yè)財務的安全和完整，從而促進國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)管理層應結(jié)合國有企業(yè)的實際情況，建立切實可行的財務管理和內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)財務規(guī)范化管理，規(guī)避財務風險，維護國有企業(yè)經(jīng)濟利益。

（三）提高國有企業(yè)運營過程中的合規(guī)性

國有企業(yè)繼續(xù)開展財務管理和內(nèi)部控制體系建設。首先，要在財務方面有一個更清晰的基本規(guī)劃，了解自己的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，有效完成自己的財務管理，減少負債，增強財務管理和經(jīng)營能力，提高國有資產(chǎn)的盈利能力。這樣，企業(yè)將有足夠的資金進行經(jīng)營，并在合規(guī)和合法經(jīng)營的基礎上提高企業(yè)的收入。其次，在財務管理過程中，我們可以盡最大努力避免財務工作中的欺詐。財務工作一旦出現(xiàn)虛假，各相關方也就失去了風險管控，而風險自身本就具有關聯(lián)性，尤其是在“蝴蝶效應”的作用會進一步影響企業(yè)其它方面的發(fā)展，某種程度上來講，此種影響還可能是致命性質(zhì)的，大概率會造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)開展內(nèi)部控制體系建設，不斷完善內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)的戰(zhàn)略目標與實際情況相符合，盡量避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的違規(guī)情況，這也有利于促進國有企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量的運營。

三、存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強

在國有企業(yè)的管理實踐中，一些管理者認為固定資產(chǎn)管理不能直接為企業(yè)創(chuàng)造財富，因此沒有將其納入日常核心工作；企業(yè)資產(chǎn)管理部門只將管理目標保持在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的水平，忽視了固定資產(chǎn)的預算和生存管理；資產(chǎn)使用者只關注固定資產(chǎn)的使用，忽略了同使用固定資產(chǎn)相關的維護、變動。這些現(xiàn)象都會導致固定資產(chǎn)管理關鍵環(huán)節(jié)的風險識別失靈，風險評估不當，難以保證國企內(nèi)部控制的有效性。

（二）內(nèi)部信息溝通有限

在企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制過程中，首先需要有有效的信息溝通條件，以幫助明確權利、責任和任務。其次，要及時控制企業(yè)財務活動狀態(tài)，獲取相關財務信息，把握市場發(fā)展趨勢，及時解決企業(yè)財務管理過程中的潛在問題，應對市場環(huán)境的變化。但是，從現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)缺乏完整的現(xiàn)代內(nèi)部控制理念，仍采取傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式方法，在財務內(nèi)部控制方面，對上級部門制定的相關規(guī)章制度及標準過于依賴，實施單方面溝通方式，對信息技術應用不足，未能將有針對性、科學性的信息化溝通系統(tǒng)構(gòu)建出來，導致上級易向下級發(fā)出工作指令，但下級難以及時向上級提出需獲取的相關信息，這樣便使得上下級之間信息溝通出現(xiàn)不暢的問題。總體而言，對于現(xiàn)代企業(yè)，在財務管理過程中相關業(yè)務非常之多，在內(nèi)部信息溝通有限的情況下，會使內(nèi)控制度的執(zhí)行效果大大弱化，進而使企業(yè)財務管理風險大大增加。

（三）財務管理與內(nèi)控體系相脫節(jié)

在新時期，雖然我國國有企業(yè)已將財務管理與內(nèi)部控制體系建設有效結(jié)合起來，但大多數(shù)企業(yè)都加大了對財務管理和內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視，并在實際工作過程中不斷實施。他們關注財務管理中的內(nèi)部控制體系建設，也關注企業(yè)的運作，在建立內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)在這方面投入了大量精力。但是，企業(yè)在進行內(nèi)控體系建設時仍舊沒有全面地考慮到財務經(jīng)營狀況，在進行財務管理工作時也沒有重點關注到內(nèi)控制度的影響，這對企業(yè)的管理體系建設來說是不夠全面和完善的，也會導致財務管理與內(nèi)控體系建設工作相互脫節(jié)。企業(yè)在落實制度的過程中，仍舊存在很多不足。財務管理與內(nèi)控體系的建設應該是相輔相成的，二者呈現(xiàn)一個相互促進的狀態(tài)。但現(xiàn)在很多企業(yè)在建設內(nèi)部控制體系的過程中，沒有考慮到實際經(jīng)營狀況的影響，這就會導致內(nèi)控風險的出現(xiàn)，影響企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性。

四、新時期國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制體系建設的有效措施

（一）樹立內(nèi)部控制意識

意識決定行為，統(tǒng)一意識才能行動一致。在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的內(nèi)控文化，逐步培養(yǎng)企業(yè)員工心理認同、行動遵守內(nèi)控管理理念，就要從企業(yè)管理層入手，樹立企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理認識，加大關于固定資產(chǎn)管理重要性的宣傳教育，加強員工內(nèi)控知識學習，提高資產(chǎn)管理人員的管理素質(zhì)。

（二）優(yōu)化財務管理內(nèi)部控制工作環(huán)境

企業(yè)需以自身財務內(nèi)部控制需求為依據(jù)，將良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境有效構(gòu)建出來。一方面，從人文環(huán)境層面分析，需做好企業(yè)財務管理與制度方面的宣傳工作，使財務管理理念能夠在企業(yè)內(nèi)部各個層級之間進行高效傳播，使內(nèi)控目標的統(tǒng)一性得到有效提升，使企業(yè)職工提升對財務制度、內(nèi)部控制機制的認同感，進而使企業(yè)財務內(nèi)部控制方案的執(zhí)行效果得到有效提升。另一方面，基于企業(yè)架構(gòu)層面分析，需對財務治理機制進行優(yōu)化，以企業(yè)財務內(nèi)部控制目標為依據(jù)，并聯(lián)系具體的財務管理制度，對各方控制權加以明確，對財務管理權責進行清晰劃分，使財務內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)“自上而下”有效落實，在體現(xiàn)企業(yè)財務管理工作針對性及有效性的基礎上，促進企業(yè)財務管理工作質(zhì)量水平的全面提升，使企業(yè)財務管理工作潛在的問題得到有效解決，帶動企業(yè)長遠、穩(wěn)步發(fā)展。

（三）將財務管理融入企業(yè)內(nèi)控體系的建設之中

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設主要是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行一系列的管理和控制。因此，內(nèi)部控制制度也是企業(yè)風險管理和控制的一個重要方面。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)還應注意不斷將財務管理納入其中，以促進內(nèi)部控制體系建設更好地運行。會計工作的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。如果會計工作質(zhì)量得不到保證，就會導致內(nèi)部控制制度建設過程中出現(xiàn)一些問題，甚至出現(xiàn)一些差錯。這些錯誤往往對企業(yè)的發(fā)展非常不利。不斷將財務管理工作融入內(nèi)控體系建設過程中，能夠促使企業(yè)在內(nèi)控體系建設過程中更好地把控財務信息，提升財務信息處理的效率和質(zhì)量，促進企業(yè)更好地進行內(nèi)控體系建設。當然，在把財務管理工作融入內(nèi)控體系建設工作中時，要注意將二者融合，不能割裂二者的關系，促使財務管理工作能夠為內(nèi)控體系建設奠定基礎。同時，財務管理水平的提升對于內(nèi)部控制體系來講也是十分有益的，當財務管理水平得到優(yōu)化時，有關財務方面的各項內(nèi)容都會進一步理順，對應的與財務相關的諸項工作同樣會進展的更為順利。由此可見，將財務管理融入企業(yè)內(nèi)控體系建設當中，不僅能夠推動財務管理水平的提高，同時對于企業(yè)內(nèi)控體系的建設完善來講也十分有益。

（四）全面提高全體人員的綜合素質(zhì)

國有企業(yè)需要加強財務人員的培訓，建立完善的人才培訓機制，有效提高人才培訓的有效性。具體來說，我們可以從以下幾個方面入手：一是明確財務人員的招聘標準，結(jié)合財務崗位的需要和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，確保招聘人員不僅具有扎實的專業(yè)知識，而且熟悉信息技術；二是加強對人才的培訓，加強對培訓人才的資金投入，定期對相關人員實施職業(yè)技能培訓。與此同時，還應結(jié)合社會發(fā)展及政策變化及時調(diào)整和更新培訓內(nèi)容，使財務人員掌握更專業(yè)的知識和技能；三是通過開展職業(yè)道德教育活動，提升財務人員的職業(yè)道德，引導財務人員自覺抵制不合法的行為；四是不斷完善優(yōu)化績效考核體系，增強人員的思想認知，讓其在工作崗位中創(chuàng)造更高的價值，促進國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督力度

獨立的內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制有效實施的基本保證，也是檢驗固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的試金石。國有企業(yè)管理層應高度重視內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)展。國有企業(yè)可以設立風險管理委員會或內(nèi)部審計部門，對各類固定資產(chǎn)的真實性、完整性和安全性進行檢查，檢查資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)是否規(guī)范，評估固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理是否有效實施。為了提高內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度，可以將內(nèi)部監(jiān)督納入企業(yè)員工績效考核，保證責權利相一致，以提高企業(yè)員工的積極性，確保內(nèi)部監(jiān)督工作的有效執(zhí)行。國企需要充分發(fā)揮外部審計的有效性，同事務所溝通其關于固定資產(chǎn)盤點、固定資產(chǎn)折舊測算等審計意見，從外部監(jiān)督入手，多方位的綜合優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作。

（六）加強會計監(jiān)管，完善支持體系

企業(yè)在內(nèi)部財務控制過程中，要明確會計監(jiān)督的戰(zhàn)略要素，強化會計活動監(jiān)督功能，明確內(nèi)部財務管理的重點，保證有序優(yōu)化運行。在提高內(nèi)部控制效率和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的過程中，關于會計監(jiān)督職能的履行，重點應放在提高效率和完整性上，并根據(jù)實際情況作出有針對性的決策，確保會計檢查的有效性。同時，要保證企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的實施，必須完善會計監(jiān)督支持制度，加強監(jiān)督，把財務管理與內(nèi)部審計分開，成立兩個完全自主的小組。加強行政機關、金融部門的監(jiān)督，對企業(yè)財務運行情況進行全面審查，防止企業(yè)利益受到侵害。

五、結(jié)語

綜上所述，增強國企財務管理、內(nèi)控效果，能夠提升新時期下的國企發(fā)展水平。在國企建設中，借助科學的財務管理、內(nèi)控體系建設方案，可以提高管理工作效率、增強管理工作落實質(zhì)量，同時也能夠保持企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)作業(yè)，從而改善國企的運營狀態(tài)，使其順利適應新時期下的能源市場需求。