虞佳薇 無錫靈山文化旅游集團(tuán)有限公司

自改革開放以來，我國(guó)各行各業(yè)得到更多發(fā)展空間，社會(huì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息不計(jì)其數(shù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作提出全新的標(biāo)準(zhǔn)要求，一系列的管理漏洞也就逐步顯現(xiàn)出來[1]。為改變此類現(xiàn)狀，國(guó)企需要著重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)注，合理借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，使財(cái)務(wù)工作中的短板不足得到有效改善，在保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的同時(shí)，促進(jìn)自身的健康發(fā)展。本文就全面預(yù)算管理在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施與應(yīng)用展開深入剖析。

一、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)較為煩瑣的系統(tǒng)性工作，貫穿于國(guó)企經(jīng)營(yíng)建設(shè)的全過程，是集“全方位、全過程、全員參與”為一體的新型管理手段。全面預(yù)算管理主要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，在編制、執(zhí)行、考評(píng)、反饋等全流程管理工作中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與管理水平的有效提升，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從管理角度來看，全面預(yù)算管理主要包括：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等多個(gè)方面，通過多種預(yù)算形式結(jié)合成總體預(yù)算，并以此對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源（財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源）進(jìn)行合理配置、控制及考核，通過預(yù)算對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效組織和協(xié)調(diào)，加快既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成[2]。全面預(yù)算管理與企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有著密切聯(lián)系，在企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、全面預(yù)算管理在國(guó)企財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用價(jià)值

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管

伴隨著國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、涉及領(lǐng)域的不斷拓展，促使財(cái)務(wù)工作面臨著更為嚴(yán)峻的要求與挑戰(zhàn)。將全面預(yù)算管理應(yīng)用在國(guó)企財(cái)務(wù)工作中，能夠?qū)ω?cái)務(wù)資金、財(cái)務(wù)資源的調(diào)配與使用實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，有效規(guī)避財(cái)務(wù)資金流失、資產(chǎn)挪用等不良情況的出現(xiàn)。而在企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)用全面預(yù)算管理，在現(xiàn)代技術(shù)手段的輔助下，能夠保證財(cái)務(wù)信息的全方位采集與分析，便于企業(yè)對(duì)實(shí)際成本控制效果的深入了解。不僅如此，全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確落實(shí)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資金、資源的優(yōu)化配置，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到強(qiáng)有力的資金保障，帶領(lǐng)國(guó)企走向良性發(fā)展道路。

（二）有助于國(guó)企財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新

全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)“粗放式”的管理模式，屬于內(nèi)控管理手段的升級(jí)，在國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新中起到十分關(guān)鍵的作用。通過財(cái)務(wù)管理、全面預(yù)算管理二者的有機(jī)結(jié)合，能夠使國(guó)企經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定的科學(xué)性、有效性得到保證，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分散與規(guī)避，保證內(nèi)部資源合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)活動(dòng)的有序進(jìn)行。全面預(yù)算管理要求，企業(yè)各部門要保持密切交流與配合，協(xié)同財(cái)務(wù)人員完成部門預(yù)算工作，在充分考慮企業(yè)發(fā)展需求、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，及時(shí)調(diào)整預(yù)算策略，便于動(dòng)態(tài)化監(jiān)管舉措的貫徹落實(shí)。在這種情況下，傳統(tǒng)模式中財(cái)務(wù)工作獨(dú)立獨(dú)行的現(xiàn)象得到改善，使各部門之間形成關(guān)聯(lián)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)搜集更加全面、完整，以此制定科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，為企業(yè)的收入計(jì)算、經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)等提供可靠的參考數(shù)據(jù)。

（三）促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的改善

全面預(yù)算管理的有序落實(shí)，能夠起到良好的規(guī)范與協(xié)調(diào)作用，不斷提高國(guó)企的工作效率[3]。例如：在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，財(cái)務(wù)部門不再是孤軍奮戰(zhàn)，而是通過預(yù)算指標(biāo)的合理分配，要求企業(yè)各部門均參與到其中，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)資源需求進(jìn)行明確，使各部門清晰了解各自責(zé)任與義務(wù)，保證預(yù)算工作的順利開展。在預(yù)算執(zhí)行期間，各部門之間會(huì)在預(yù)算計(jì)劃的帶領(lǐng)下，與其他部門保持密切溝通，將最終溝通結(jié)果整理成數(shù)據(jù)格式，報(bào)備至上級(jí)管理部門，以便領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬部門的工作完成情況的掌握，便于指標(biāo)執(zhí)行期間弊端問題的準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)，提前采取針對(duì)性的解決對(duì)策，保證問題及時(shí)處理，既發(fā)揮了各部門之間的聯(lián)動(dòng)作用，又為預(yù)算執(zhí)行提供強(qiáng)有力的整合與指導(dǎo)，使資源浪費(fèi)現(xiàn)象大大改善，這是完善國(guó)企內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵手段。

三、全面預(yù)算管理在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用方法探討

（一）完善全面預(yù)算管理體系

為保證全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確落實(shí)，國(guó)企應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)制度體系建設(shè)，為取得理想管理成果提供制度保障。

第一，注重現(xiàn)金收支管理與預(yù)算管理的結(jié)合?，F(xiàn)金流量控制、成本管控是開展預(yù)算管理的基礎(chǔ)前提，因?yàn)轫?xiàng)目資金的及時(shí)收回需要通過現(xiàn)金流量控制來實(shí)現(xiàn)，以此保證企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用收支情況的合理性，所以現(xiàn)金收支管理是構(gòu)建預(yù)算體系的關(guān)鍵點(diǎn)。從企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出兩條線路出發(fā)，適當(dāng)補(bǔ)充預(yù)算管理內(nèi)容，使財(cái)務(wù)結(jié)算價(jià)值得到全面彰顯，逐步營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，進(jìn)而更好滿足企業(yè)的實(shí)際投資需要。

第二，注重目標(biāo)成本與預(yù)算工作的結(jié)合。全面預(yù)算管理存在的意義，便是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多利潤(rùn)空間，需要通過與目標(biāo)成本管理的融合運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)。為此，國(guó)企應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，做好影響經(jīng)濟(jì)效益提升因素的調(diào)查分析工作，逐步加強(qiáng)目標(biāo)成本編制與管理工作。在此期間，國(guó)企應(yīng)深度挖掘人力資源、財(cái)務(wù)部門以及信息技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，合理制定成本控制舉措，以此降低企業(yè)成本消耗，提升核心利潤(rùn)。

第三，注重預(yù)算管理內(nèi)容的補(bǔ)充與貫徹[4]。預(yù)算管理部門應(yīng)恪盡職守，充分考慮國(guó)企的實(shí)際發(fā)展需求，以月度、季度、年度為單位，編制階段性的預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行方案，在各部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中進(jìn)行貫徹落實(shí)。堅(jiān)持“全過程”管控原則，保證做到預(yù)算編制前期分析、執(zhí)行過程監(jiān)督控制、執(zhí)行成果的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與分析，充分發(fā)揮預(yù)算工作的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管職能，從上至下的實(shí)現(xiàn)全方位管理，以此取得更理想的管理成果。定期組織召開工作總結(jié)，對(duì)資金管理、成本管理等情況進(jìn)行明確，確保全面預(yù)算管理舉措準(zhǔn)確落實(shí)到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制流程

首先，“上下結(jié)合”進(jìn)行預(yù)算編制。國(guó)企的預(yù)算編制流程，需要按照以下步驟進(jìn)行：第一，高層管理者為決策制定者，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求提出總預(yù)算目標(biāo)、部門分目標(biāo)，層層落實(shí)，安排下屬部門進(jìn)行具體執(zhí)行；第二，各基層單位在收到上級(jí)指示后，按照一級(jí)管理要求與原則，進(jìn)行本單位預(yù)算方案的制定，及時(shí)呈報(bào)至各分部門；第三，分部門應(yīng)以各下屬提交的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，編制本部門預(yù)算草案，交由預(yù)算委員會(huì)辦理審批；第四，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各分部預(yù)算草案進(jìn)行嚴(yán)格審查，經(jīng)過綜合平衡與溝通，完成整個(gè)組織的預(yù)算方案擬定工作，分別反饋至各職能部門，以此征求其執(zhí)行意見。通過這樣“自上而下、自下而上”的多次反復(fù)，確定最終方案，統(tǒng)一交由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行審批，審批通過進(jìn)行最終預(yù)算，逐步下達(dá)至各部門進(jìn)行具體執(zhí)行。

其次，梳理預(yù)算重點(diǎn)。成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流量是預(yù)算的重點(diǎn)內(nèi)容。其中，成本費(fèi)用是預(yù)算收支情況的核心內(nèi)容，在一定的收入情況下，成本費(fèi)用將直接決定企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)效益情況；營(yíng)業(yè)收入被視為預(yù)算工作的中樞環(huán)節(jié)，既承擔(dān)著市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)查與預(yù)測(cè)職能，又關(guān)系到企業(yè)預(yù)算期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃的啟動(dòng)。因此可以說，營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否準(zhǔn)確，將直接影響整個(gè)預(yù)算工作的科學(xué)性與可行性?，F(xiàn)金流量是支撐企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)保障，也是預(yù)算管理中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序運(yùn)行中起到良好的保障作用，能夠避免預(yù)算管理陷入“無米之炊”的困境。

最后，建立預(yù)算責(zé)任制。全面預(yù)算管理的有序開展，能夠強(qiáng)化國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此需要落實(shí)配套的責(zé)任機(jī)制，將預(yù)算管理與執(zhí)行職責(zé)準(zhǔn)確落實(shí)到個(gè)人。在此期間，國(guó)企要給予全面預(yù)算管理高度重視，將其歸納至內(nèi)部基礎(chǔ)管理范疇內(nèi)，成立獨(dú)立的預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)，將各部門、各單位的負(fù)責(zé)人設(shè)為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，充分發(fā)揮自身表率與領(lǐng)導(dǎo)作用，使其清晰認(rèn)識(shí)到自身在預(yù)算管理中的職責(zé)與權(quán)限，也便于各項(xiàng)管理措施的準(zhǔn)確落實(shí)。

（三）積極搭建信息化預(yù)算管理平臺(tái)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)較為煩瑣的任務(wù)，因?yàn)闋砍恫块T、事宜過多，在各部門進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)設(shè)置與落實(shí)過程中，很容易受到市場(chǎng)變化影響而出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，這就需要國(guó)企靈活運(yùn)用信息技術(shù)手段，搭建內(nèi)部信息化預(yù)算管理平臺(tái)，為各部門的業(yè)務(wù)交流打造全新的途徑，以便預(yù)算問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等危險(xiǎn)因素的及時(shí)察覺。在建立預(yù)算平臺(tái)期間，國(guó)企相關(guān)管理人員應(yīng)具備良好的崗位責(zé)任意識(shí)，立足于企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況與資金狀況，對(duì)內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合處理，明確規(guī)范財(cái)務(wù)資金的審批與領(lǐng)用程序，為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行提供便捷[5]。針對(duì)超出預(yù)算范圍的財(cái)務(wù)資金，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化審核力度，借助信息平臺(tái)的便捷優(yōu)勢(shì)，做好預(yù)算信息的追蹤管控，對(duì)各執(zhí)行過程實(shí)施嚴(yán)格管理與分析，在保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確的同時(shí)，提高信息傳遞效率，為保證財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果提供必要條件。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

以預(yù)算信息平臺(tái)為重要載體。搭建起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，廣泛搜集各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，找出可能會(huì)誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查與識(shí)別，時(shí)刻監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況與發(fā)展趨勢(shì)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度，及時(shí)向企業(yè)決策者發(fā)送預(yù)警信號(hào)，以便采取有效對(duì)策、做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行期間的風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，應(yīng)及時(shí)報(bào)備至上級(jí)行政部門，在財(cái)務(wù)、預(yù)算、成本、業(yè)務(wù)等部門的商討下，確定最終改進(jìn)方案。當(dāng)出現(xiàn)成本增加、業(yè)務(wù)量下滑等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆時(shí)，國(guó)企應(yīng)盡快啟動(dòng)應(yīng)急處理方案，排查原因、分析檢測(cè)、消除隱患，必要時(shí)則需依照制度規(guī)定適時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算與實(shí)際相互吻合。

在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)分解時(shí)，應(yīng)保證各崗位分工明確，嚴(yán)格推行“不相容崗位分離”機(jī)制，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目與重要財(cái)務(wù)崗位，需要至少安排兩名以上的人員進(jìn)行共同辦理，彼此之間相互監(jiān)督、相互牽制，規(guī)避違規(guī)操作、徇私舞弊等違法行為的出現(xiàn)。全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)工作的具體落實(shí)，應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在“事前分析、事中控制、事后總結(jié)”每個(gè)階段落實(shí)監(jiān)管體系，促使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度邁上新的階梯。

（五）做好預(yù)算執(zhí)行的追蹤管理

在預(yù)算方案的具體執(zhí)行過程中，預(yù)算部門應(yīng)與其他部門保持密切交流，重點(diǎn)加強(qiáng)執(zhí)行過程的監(jiān)管力度，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算方案，防止預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)漏洞問題。在此期間，預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，充分了解實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)尚未滿足預(yù)算要求的內(nèi)容，應(yīng)開展深度探究，詳盡分析誘發(fā)此類現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因，并進(jìn)行妥善處理。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及結(jié)果反饋實(shí)行預(yù)算審計(jì)，重點(diǎn)查看各部門的職責(zé)履行與預(yù)算執(zhí)行情況，保證整個(gè)過程的規(guī)范有序。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行期間的變量問題，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)預(yù)算變化情況進(jìn)行審核，采取有效手段及時(shí)改進(jìn)，避免出現(xiàn)大量的資源消耗情況，以此促進(jìn)預(yù)算管理應(yīng)用價(jià)值的充分發(fā)揮。

（六）推動(dòng)全面預(yù)算考核的有序落實(shí)

預(yù)算考核是預(yù)算管理工作的重要組成，對(duì)預(yù)算管理起到規(guī)范與引導(dǎo)作用。國(guó)企在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)全面加強(qiáng)預(yù)算考核的執(zhí)行與落實(shí)，立足于實(shí)際，調(diào)整并優(yōu)化預(yù)算考核方案，落實(shí)配套的預(yù)算考核機(jī)制，安排專人進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的追蹤與考核，并設(shè)定獎(jiǎng)懲分明的管理對(duì)策，以此來規(guī)范預(yù)算管理流程，充分調(diào)動(dòng)各部門人員的工作積極性。對(duì)于預(yù)算考核指標(biāo)，應(yīng)進(jìn)行細(xì)化處理，做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)與分析工作，根據(jù)所獲預(yù)算數(shù)據(jù)，擬定企業(yè)未來發(fā)展計(jì)劃，在預(yù)算指標(biāo)的規(guī)范帶領(lǐng)下開展預(yù)算工作[6]。深入分析、審核各部門的經(jīng)營(yíng)狀況，在保證各部門實(shí)際情況深入了解的情況下，及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行方案，始終堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，將各項(xiàng)預(yù)算管理措施準(zhǔn)確落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加入全面預(yù)算管理，能夠使傳統(tǒng)工作模式下的弊端問題得到改善，通過全方位、全過程的有效管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配。為此，國(guó)有企業(yè)在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時(shí)，還需對(duì)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作提高重視，結(jié)合當(dāng)下時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)二者的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從預(yù)算編制流程優(yōu)化、體系建設(shè)、信息平臺(tái)搭建、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立等多角度出發(fā)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)與價(jià)值，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)國(guó)企的穩(wěn)定發(fā)展。