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在我國實體經(jīng)濟中，制造企業(yè)占據(jù)著關(guān)鍵地位。制造企業(yè)開展運營管理，要注重加強財務(wù)內(nèi)控管理。制造企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)，要重點防范財務(wù)風(fēng)險，有效把控自身的財務(wù)狀況。同時，制造企業(yè)要督促財務(wù)部門發(fā)揮服務(wù)職能和監(jiān)督作用，對財務(wù)管控工具進(jìn)行靈活應(yīng)用，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，對內(nèi)部流程進(jìn)行優(yōu)化。制造企業(yè)面臨著日趨復(fù)雜的市場環(huán)境，各類風(fēng)險點不斷增多，制造企業(yè)必須在風(fēng)險管理視域下，加強財務(wù)內(nèi)控管理，增強運營管理能力，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級和良好發(fā)展。

一、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

財務(wù)內(nèi)控管理，是指企業(yè)為實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算、財務(wù)核算以及資金管理、收支管理、資產(chǎn)管理的規(guī)范，而采取的各項管控措施。制造企業(yè)要遵循財務(wù)管理制度和相關(guān)法規(guī)要求，對財務(wù)內(nèi)控管理體系進(jìn)行完善，實現(xiàn)對會計行為的有效規(guī)范，形成真實完整的會計資料，將財務(wù)工作存在的漏洞堵塞，將財務(wù)隱患消除，規(guī)避財務(wù)舞弊，防止資產(chǎn)流失，保障財務(wù)報表的真實性和可靠性。制造企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理，要契合自身制定的發(fā)展戰(zhàn)略，對現(xiàn)行財務(wù)管理制度和相關(guān)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行管控，保障形成真實準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，同時對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行細(xì)分，落實到各項具體的管控環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)控的有效強化，據(jù)此增強運營管理的科學(xué)性，優(yōu)化各項資源配置，增強經(jīng)濟效益。制造企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理，要嚴(yán)格控制內(nèi)部財務(wù)，綜合運用約束、規(guī)范、技術(shù)等手段，對財務(wù)活動加強管控，良好實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)[1]。另外，制造企業(yè)要采取有效措施規(guī)避各項財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)規(guī)范高效的財務(wù)管理。

二、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

（一）保障財產(chǎn)安全完整

制造企業(yè)在開展運營管理的實踐中，缺乏有效內(nèi)控，對財務(wù)工作缺乏嚴(yán)格把關(guān)，極易導(dǎo)致資產(chǎn)浪費。制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理，能有效遏制資產(chǎn)浪費，保障財產(chǎn)安全完整。制造企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控，要加強各部門的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮良好的協(xié)同效應(yīng)，將業(yè)務(wù)財務(wù)統(tǒng)一起來，對財務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)和有效監(jiān)督，遵循規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，有效防范各項經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)對財產(chǎn)安全的有效保障[2]。

（二）增強預(yù)防規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力

制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理，在會計工作各項環(huán)節(jié)和具體流程中，采取有效措施加強監(jiān)督控制，確保賬務(wù)處理形成透明化的流程，形成高質(zhì)量的會計信息，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的各類風(fēng)險問題，并對之進(jìn)行有效規(guī)避，能從整體上增強企業(yè)預(yù)防規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力[3]。

（三）實現(xiàn)最大化的綜合效益

制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理，有助于擴大生產(chǎn)運營規(guī)模，實現(xiàn)最大化的綜合效益。制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理，能促進(jìn)對目標(biāo)成本的科學(xué)制定，并細(xì)化各項成本指標(biāo)，還能對工作流程進(jìn)行嚴(yán)格審核，有效控制企業(yè)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟利潤[4]。

三、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在如下方面：（1）缺乏良好的財務(wù)內(nèi)控管理意識，對財務(wù)風(fēng)險缺乏應(yīng)有的重視，對財務(wù)內(nèi)控管理缺乏正確認(rèn)識。制造企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控體系不夠完善，相關(guān)流程不規(guī)范。（2）缺乏規(guī)范的合同管理，合同履約不夠嚴(yán)格，難以有效規(guī)避各類經(jīng)營風(fēng)險。（3）缺乏規(guī)范的采購管理，對采購管理缺乏定期監(jiān)察和糾偏，存在資金占用和庫存積壓的現(xiàn)象。（4）缺乏完善的資產(chǎn)管理相關(guān)制度，難以保障資產(chǎn)的安全完整。（5）缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型人才，難以為高效開展財務(wù)內(nèi)控管理提供人力資源支持。（6）對財務(wù)人員缺乏嚴(yán)格有效的管理，崗位責(zé)任制未能得到完全落實，現(xiàn)有財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)有待提升。（7）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，無法對關(guān)鍵財務(wù)活動進(jìn)行有效管控。制造企業(yè)未能依托先進(jìn)的信息技術(shù)加強風(fēng)險管理，財務(wù)監(jiān)督弱化。（8）缺乏完善的風(fēng)險管理和監(jiān)督制度。制造企業(yè)缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，難以有效規(guī)避各類風(fēng)險隱患，難以在準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上實現(xiàn)有效的風(fēng)險規(guī)避。制造企業(yè)未能構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警體系和防控機制。（9）未能科學(xué)設(shè)置財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點，對企業(yè)資金缺乏有效管理，制造企業(yè)運用的財務(wù)風(fēng)險管理工具較為單一。制造企業(yè)未能契合自身實際實施高效有序的全面預(yù)算管理。（10）財務(wù)部門未能充分發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督作用和服務(wù)職能，未能明確財務(wù)監(jiān)督管理的工作重心，未能搭建有效的內(nèi)部管控體系。

四、風(fēng)險管理視域下制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施

（一）增強財務(wù)內(nèi)控管理意識

制造企業(yè)要加強對財務(wù)風(fēng)險的重視，增強財務(wù)內(nèi)控管理意識，在深刻認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部宣傳相關(guān)知識，加強財務(wù)內(nèi)控管理對日常生產(chǎn)管理各項活動的滲透融入。制造企業(yè)要將財務(wù)內(nèi)控管理提高到較高地位，適應(yīng)自身的發(fā)展戰(zhàn)略。另外，制造企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，對財務(wù)制度和各項流程進(jìn)行規(guī)范，通過制度加強對職員行為的約束規(guī)范，促進(jìn)對財務(wù)內(nèi)控管理的有效加強。

（二）對合同進(jìn)行規(guī)范管理

制造企業(yè)要對各項合同進(jìn)行規(guī)范管理，為開展生產(chǎn)經(jīng)營和各項經(jīng)濟活動提供依據(jù)。制造企業(yè)要從源頭上對合同加強管理，針對合同評審構(gòu)建嚴(yán)格流程，對合同各方的權(quán)利義務(wù)和具體責(zé)任進(jìn)行明確，消除合同中存在歧義的內(nèi)容條款，嚴(yán)格履行合同約定，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。

（三）對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范

制造企業(yè)要對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，實現(xiàn)對風(fēng)險管理的有效強化。制造企業(yè)要從根本制度上著手控制采購管理，對采購審批涉及的流程進(jìn)行規(guī)范，對不相容崗位進(jìn)行分離，對招標(biāo)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制，對供應(yīng)商加強評價管理。制造企業(yè)要將自身實況作為依據(jù)，實施采購工作，對采購管理定期實施效能監(jiān)察，減少資金占用和庫存積壓。

（四）對資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善

制造企業(yè)要對資產(chǎn)管理各項制度進(jìn)行完善，對資產(chǎn)保管的各項方法進(jìn)行明確，針對大型器械、制造材料等構(gòu)建分級管理的保管模式。對資產(chǎn)管理人員加強績效管理，定期清查企業(yè)財產(chǎn)，保障資產(chǎn)的完整性和安全性，確保項目所需材料的充足供應(yīng)，保障材料質(zhì)量，規(guī)避各類違約行為，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，夯實財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)。

（五）培養(yǎng)復(fù)合型人才

制造企業(yè)要契合自身財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，明確財務(wù)內(nèi)控管理需要哪種類型的人才，對人才標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)制定，拓寬人才招聘渠道，增強對復(fù)合型人才的吸引力。制造企業(yè)要組織現(xiàn)有的財務(wù)工作人員展開培訓(xùn)，為之制定科學(xué)合理的學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)，通過專業(yè)培訓(xùn)，增強其業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，將其培養(yǎng)為高素質(zhì)的復(fù)合型人才，為財務(wù)內(nèi)控管理的高效良好開展提供人力資源支撐。

（六）對財務(wù)人員加強管理

制造企業(yè)要對財務(wù)人員加強管理，從“人”的層面保障財務(wù)內(nèi)控管理的有效實施。制造企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行制定時，要重視對財務(wù)人員加強管理，促進(jìn)財務(wù)人員充分發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)部門協(xié)調(diào)，實現(xiàn)對資金監(jiān)管的有效加強。制造企業(yè)要落實執(zhí)行崗位責(zé)任制，對不相容崗位進(jìn)行分離，遵循該項原則對財務(wù)崗位進(jìn)行合理設(shè)置，對財務(wù)部門結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化，并配置專業(yè)的財務(wù)人員。制造企業(yè)要充分考慮崗位特點，對崗位職責(zé)進(jìn)行明確，將財務(wù)崗位細(xì)化為財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、會計核算、財務(wù)審查等多個崗位，督促財務(wù)人員提高自身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。制造企業(yè)要對財務(wù)人員加強培訓(xùn)，增強其內(nèi)控意識，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，督促其切實履行各項工作職能。

（七）建立健全財務(wù)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系

制造企業(yè)要建立健全財務(wù)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，有效管控關(guān)鍵財務(wù)活動。制造企業(yè)要對財務(wù)預(yù)算加強管控，充分重視財務(wù)預(yù)算，在編制財務(wù)預(yù)算的過程中，按照上下相結(jié)合的方式編制預(yù)算流程，促進(jìn)預(yù)算管理部門和執(zhí)行部門加強溝通，保障預(yù)算編制遵循戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)，綜合考慮預(yù)算執(zhí)行部門開展各項業(yè)務(wù)的具體需求，保障預(yù)算的落實執(zhí)行。制造企業(yè)要對成本管理進(jìn)行強化，增強成本意識，綜合運用各類方法實施成本管理，減少成本支出，增強資金使用效益。制造企業(yè)要契合自身的戰(zhàn)略發(fā)展，結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境的動態(tài)變化，對成本核算的具體流程進(jìn)行優(yōu)化，制定清晰合理的目標(biāo)成本，定期分析經(jīng)濟活動，找出經(jīng)濟活動實際耗費的成本支出與目標(biāo)成本存在的偏差，通過有效措施實施成本糾偏。另外，制造企業(yè)要重視風(fēng)險管理，利用信息技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部搭建數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)，依托ERP系統(tǒng)，對各項管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一，促進(jìn)業(yè)財融合與協(xié)同運作，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對財務(wù)部門的實時共享，實現(xiàn)高效率的財務(wù)分析與核算，并加強財務(wù)監(jiān)督[5]。

（八）對風(fēng)險管理和風(fēng)險監(jiān)督相關(guān)制度進(jìn)行完善

制造企業(yè)要對財務(wù)風(fēng)險加強管理，遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系，對潛在的風(fēng)險隱患進(jìn)行有效規(guī)避。制造企業(yè)要對風(fēng)險評估體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，對企業(yè)發(fā)展的影響因素和潛在風(fēng)險作出準(zhǔn)確識別，科學(xué)評價風(fēng)險危害程度，將風(fēng)險評估結(jié)果作為依據(jù)，采取有效策略應(yīng)對風(fēng)險。制造企業(yè)要對風(fēng)險預(yù)警體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建。制造企業(yè)要對市場環(huán)境展開深入調(diào)研，考慮企業(yè)經(jīng)營具備的特點，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)實際財務(wù)指標(biāo)與預(yù)警指標(biāo)接近時，即發(fā)出預(yù)警，提醒相關(guān)人員采取有效措施控制財務(wù)指標(biāo)，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。制造企業(yè)要對關(guān)鍵指標(biāo)，諸如債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、盈利指標(biāo)以及經(jīng)濟增長指標(biāo)等加強把控，增強防范財務(wù)風(fēng)險的能力。為加強風(fēng)險預(yù)警，制造企業(yè)要實施動態(tài)化的數(shù)據(jù)模擬，并分析業(yè)務(wù)經(jīng)營實際情況，對預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行完善。制造企業(yè)要與其他企業(yè)構(gòu)建良好的合作關(guān)系，對資金使用制定科學(xué)計劃，對融資方案展開多元化設(shè)計，采取有效措施實施多元化投資，對財務(wù)風(fēng)險防控體系進(jìn)行完善，對于潛在的財務(wù)風(fēng)險，要及時采取有效措施加以應(yīng)對。另外，制造企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督職能，檢查財務(wù)部門開展的各項工作，評價財務(wù)內(nèi)控制度的落實情況，找出財務(wù)內(nèi)控制度存在的不足，并采取有效措施加以改進(jìn)。

（九）對財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點進(jìn)行科學(xué)設(shè)置

制造企業(yè)要契合自身實際，對財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點進(jìn)行科學(xué)設(shè)置。具體可從如下方面著手：（1）對企業(yè)資金加強管理。制造企業(yè)要對現(xiàn)金流預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，并分析現(xiàn)金流報表，秉持量入為出的原則管理資金。制造企業(yè)在實施投資、籌資等資金活動時，要構(gòu)建完備的內(nèi)控制度，對資金使用各項環(huán)節(jié)實施規(guī)范管理和嚴(yán)格監(jiān)督，保障資金使用的安全性。（2）加強全面預(yù)算管理。制造企業(yè)要嚴(yán)格管理目標(biāo)成本，對現(xiàn)金流量實施強有力的管控，逐步增強預(yù)算執(zhí)行力，強化績效考核，建立健全內(nèi)控體系。制造企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管控與內(nèi)部控制之間的差距，優(yōu)化調(diào)整財務(wù)內(nèi)控管理模式，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任書的約束激勵作用，實施嚴(yán)肅的全面預(yù)算管理。（3）綜合運用多種工具管理財務(wù)風(fēng)險。制造企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，綜合運用多種工具管理財務(wù)風(fēng)險。例如，制造企業(yè)在開展對外貿(mào)易時，形成應(yīng)收賬款，為避免利率變化導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失，可通過外幣套期保值，對匯率波動引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。為規(guī)避原材料價格波動引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，可通過期貨實施套期保值或加強存貨儲備。為擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強規(guī)模效應(yīng)，要對客戶加強信用管理，并實施規(guī)范化的內(nèi)部控制，保障財務(wù)內(nèi)控制度的落實執(zhí)行。

（十）促進(jìn)財務(wù)部門充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能

制造企業(yè)要對財務(wù)監(jiān)督和服務(wù)的工作重心進(jìn)行明確，在促進(jìn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)上搭建內(nèi)部管控體系。制造企業(yè)財務(wù)人員要遵循資金管理相關(guān)制度的各項要求，合理開展各項業(yè)務(wù)活動，并加強風(fēng)險評估，對管理財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)工具進(jìn)行合理利用。完成業(yè)務(wù)活動后，要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合統(tǒng)計，促進(jìn)財務(wù)部門充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能。制造企業(yè)還要動態(tài)化地完善各項制度建設(shè)，保障財務(wù)活動的高效有序開展，確保財務(wù)部門對各項服務(wù)職能的良好履行，為財務(wù)風(fēng)險管控提供依據(jù)。

五、結(jié)語

綜上所述，制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理，能保障財產(chǎn)安全完整、增強預(yù)防規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力、實現(xiàn)最大化的綜合效益。在風(fēng)險管理視域下，制造企業(yè)要通過增強財務(wù)內(nèi)控管理意識、對合同進(jìn)行規(guī)范管理、對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范、對資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善、培養(yǎng)復(fù)合型人才、對財務(wù)人員加強管理、建立健全財務(wù)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系、對風(fēng)險管理和風(fēng)險監(jiān)督相關(guān)制度進(jìn)行完善、對財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點進(jìn)行科學(xué)設(shè)置、促進(jìn)財務(wù)部門充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能等措施加強財務(wù)內(nèi)控管理。