陳浩

（寧德市國有資產(chǎn)投資經(jīng)營有限公司，福建 寧德 352100）

1 引言

近年來，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)不斷在工作生活中被廣泛應(yīng)用。財(cái)政部于2009 年發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)我國會計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見》[1]，《意見》要求推進(jìn)會計(jì)、會計(jì)管理和會計(jì)監(jiān)督信息化建設(shè)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，集團(tuán)公司對資金管理的要求越來越高，資金管理的復(fù)雜程度給財(cái)務(wù)工作人員的工作量和專業(yè)程度帶來更高的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)部門作為集團(tuán)公司資金管理的核心部門，考慮如何借助信息技術(shù)的力量加強(qiáng)資金管理、使用和監(jiān)管，提高資金的使用效率將成為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中不可或缺的內(nèi)容。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為會計(jì)信息化建設(shè)的一部分，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理、提高資金管理效率、拓寬融資渠道、降低融資成本提供了有效的解決方案。

2 集團(tuán)公司資金管理的狀況

2.1 資金管理制度不夠完善

集團(tuán)公司管理的權(quán)屬公司眾多，各權(quán)屬公司對資金的使用和管理要求不同，對資金的重視程度和管理情況也各不相同，沒有形成一套統(tǒng)一的資金管理標(biāo)準(zhǔn)和管理制度來控制資金的授權(quán)、審批和支付等工作。

2.2 銀行賬戶管理不夠規(guī)范

銀行賬戶的開立是生產(chǎn)經(jīng)營必備要件，除了基本賬戶外，一般賬戶的開立數(shù)量并沒有明確的數(shù)量規(guī)定。銀行賬戶的開立較為隨意，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中很可能開立與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的賬戶導(dǎo)致管理成本增加。

2.3 資金規(guī)模小而分散，無議價(jià)優(yōu)勢

集團(tuán)公司管理的各權(quán)屬公司從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營，權(quán)屬公司的資金規(guī)模一般較小，若權(quán)屬公司開立多個(gè)銀行賬戶，由于銀行賬戶資金存放分散，在與金融機(jī)構(gòu)談判存款業(yè)務(wù)時(shí)很難獲得談判優(yōu)勢，無法形成規(guī)模效應(yīng)。

2.4 資金使用效率不高

集團(tuán)公司的各權(quán)屬公司開展業(yè)務(wù)不同對資金的需求也有差異，對于資金密集型的行業(yè)時(shí)常出現(xiàn)資金短缺，而生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定的卻常有資金閑置，各權(quán)屬公司的資金需求不平衡影響資金的使用效率，進(jìn)而影響資金帶來的收益[2]。

2.5 傳統(tǒng)資金管理不夠科學(xué)

傳統(tǒng)資金管理常使用電子表格對資金進(jìn)行管理，主要依靠財(cái)務(wù)工作人員對各個(gè)銀行賬戶資金情況進(jìn)行更新和匯總，并對投資經(jīng)營等業(yè)務(wù)資金需求進(jìn)行短期預(yù)測。由于主觀判斷較多，對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性存在一定影響。

3 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的建設(shè)

財(cái)務(wù)結(jié)算中心是通過使用信息技術(shù)，為集團(tuán)公司和權(quán)屬公司提供資金管理和資金結(jié)算等功能，以實(shí)現(xiàn)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金的收益率和使用效率。財(cái)務(wù)結(jié)算中心建設(shè)能夠形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，形成完整的、準(zhǔn)確的、可視化的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析，為投資經(jīng)營決策提供相關(guān)信息，提高決策的科學(xué)性。財(cái)務(wù)結(jié)算中心建設(shè)主要考慮有以下事項(xiàng)。

3.1 財(cái)務(wù)結(jié)算中心組織架構(gòu)

按照集團(tuán)公司和權(quán)屬公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及制度規(guī)定的財(cái)務(wù)工作人員權(quán)限，分別設(shè)置財(cái)務(wù)結(jié)算中心的組織架構(gòu)以及各組織架構(gòu)中人員的分工和權(quán)限。集團(tuán)公司可使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心自行建立、維護(hù)權(quán)屬公司組織機(jī)構(gòu)的信息，可實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)結(jié)算中心財(cái)務(wù)工作人員的信息進(jìn)行新增、修改、停用、啟用等維護(hù)管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的組織架構(gòu)可以根據(jù)股權(quán)關(guān)系設(shè)置也可以根據(jù)管理關(guān)系設(shè)置，設(shè)置時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮管理層級、管理幅度和管理效率。

3.2 銀行賬戶管理權(quán)限

集團(tuán)公司和權(quán)屬公司開立銀行賬戶后，通過授權(quán)可以將銀行賬戶接入財(cái)務(wù)結(jié)算中心，財(cái)務(wù)結(jié)算中心對集團(tuán)公司和權(quán)屬公司的銀行賬戶操作權(quán)限進(jìn)行維護(hù)和管理，可授予財(cái)務(wù)工作人員對一個(gè)或多個(gè)銀行賬戶進(jìn)行查詢、對賬戶付款限額和查詢權(quán)限進(jìn)行設(shè)置[3]。銀行賬戶管理權(quán)限按照財(cái)務(wù)工作人員的管理權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，對于一崗多責(zé)或在集團(tuán)公司和權(quán)屬公司兼職的財(cái)務(wù)工作人員要注意考慮職責(zé)分離。

3.3 流程授權(quán)管理

集團(tuán)公司管理人員使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心對權(quán)屬公司的各類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理，通過設(shè)置資金業(yè)務(wù)的金額閾值，可以實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)的多級審批，在設(shè)置每級審批對應(yīng)的操作人員后，還可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的靈活授權(quán)管理以及超額集團(tuán)公司審批管理的訴求。資金業(yè)務(wù)的金額閾值按照公司日常生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模進(jìn)行設(shè)置，業(yè)務(wù)流程按照企業(yè)內(nèi)部管理等相關(guān)制度的要求進(jìn)行授權(quán)。

3.4 資金計(jì)劃

財(cái)務(wù)結(jié)算中心編制資金計(jì)劃對集團(tuán)公司和權(quán)屬公司計(jì)劃期內(nèi)的經(jīng)營性和資本性支出等資金收付活動進(jìn)行全面規(guī)劃和測算，定期對資金收付執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核。財(cái)務(wù)結(jié)算中心按照需求對集團(tuán)公司進(jìn)行多維度、多層級的資金計(jì)劃管理，通過資金計(jì)劃來全盤掌控集團(tuán)公司和權(quán)屬公司的日常資金支出活動，并能夠使用大數(shù)據(jù)的功能為集團(tuán)公司和權(quán)屬公司提供相關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表分析。資金計(jì)劃是財(cái)務(wù)結(jié)算中心短期預(yù)算管理的重要工具，集團(tuán)公司和權(quán)屬公司可以按照短期的投資、經(jīng)營、融資等需求，提前做好資金規(guī)劃，以降低流動性風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 資金結(jié)算

集團(tuán)公司和權(quán)屬公司可以使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心對收款業(yè)務(wù)的單筆、批量扣款，單筆收款，票據(jù)收款，三方支付收款等各類業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合管理；也可以使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行單筆支付、批量代發(fā)、費(fèi)用報(bào)銷、工資代發(fā)、集中支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、票據(jù)支付等企業(yè)常用的各類支付業(yè)務(wù)，以支持企業(yè)日常經(jīng)營的各類支付場景。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金交易能夠與財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金計(jì)劃項(xiàng)目掛鉤，在資金計(jì)劃的范圍內(nèi)進(jìn)行資金交易管理，以滿足集團(tuán)公司對資金支付的管控要求。

3.6 資金歸集

財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過設(shè)立“資金池”賬戶歸集集團(tuán)公司和權(quán)屬公司資金。超過銀行賬戶資金限額的資金將按照歸集策略歸集至“資金池”賬戶，“資金池”賬戶將根據(jù)集團(tuán)公司和權(quán)屬公司編制的資金計(jì)劃，將經(jīng)審核的資金下?lián)苤零y行賬戶用于計(jì)劃用途?！百Y金池”賬戶不僅對集團(tuán)公司和權(quán)屬公司資金進(jìn)行歸集，在季度末也會收到銀行支付的利息，“資金池”賬戶可以根據(jù)既定的模型計(jì)算后對集團(tuán)公司和權(quán)屬公司進(jìn)行分配。

3.7 票據(jù)管理

集團(tuán)公司和權(quán)屬公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)需求通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心對支票、銀行承兌匯票以及商業(yè)承兌匯票等票據(jù)進(jìn)行管理。通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以處理和查看多家銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)，辦理票據(jù)流通過程中的收票登記、背書轉(zhuǎn)讓、票據(jù)質(zhì)押、票據(jù)貼現(xiàn)、開票等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心為加強(qiáng)企業(yè)票據(jù)的流轉(zhuǎn)屬性及價(jià)值傳導(dǎo)屬性，實(shí)現(xiàn)票據(jù)的精細(xì)化管理提供了有效的管理工具。

3.8 資金監(jiān)控

財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以對銀行賬戶和資金交易進(jìn)行監(jiān)控，財(cái)務(wù)工作人員可以設(shè)定資金監(jiān)控的規(guī)則，針對這些監(jiān)控規(guī)則，財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以配置各類預(yù)警和提醒，并將預(yù)警和提醒的消息分發(fā)給相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員。對于銀行賬戶余額的異常變動、交易的異常處理以及疑似重復(fù)支付的交易信息，財(cái)務(wù)工作人員可以配置異常處理流程和人工干預(yù)流程。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金監(jiān)控將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制前移，使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心自行檢查業(yè)務(wù)流程發(fā)生的錯(cuò)誤，降低資金交易過程的風(fēng)險(xiǎn)。

3.9 內(nèi)部融資

當(dāng)集團(tuán)公司使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行內(nèi)部資金拆借以及資金統(tǒng)借統(tǒng)還時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部會存在大量的內(nèi)部融資往來，集團(tuán)內(nèi)部這些融資往來會促進(jìn)權(quán)屬公司的發(fā)展。當(dāng)權(quán)屬公司存在資金缺口時(shí)，提前向集團(tuán)公司或其他權(quán)屬公司提出資金借款需求，發(fā)起內(nèi)部借款申請。收到申請后，對融資申請的目的、用途、合理性、金額、利率等條款進(jìn)行審批，并通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的融資功能向權(quán)屬公司進(jìn)行資金拆借。當(dāng)集團(tuán)公司的資金采用統(tǒng)借統(tǒng)還模式進(jìn)行融資時(shí)，集團(tuán)公司先向金融機(jī)構(gòu)借款，集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)簽署統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款協(xié)議。然后將借來的資金通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心按照權(quán)屬公司需求出借給他們使用。貸款到期前權(quán)屬公司向集團(tuán)公司還本付息，集團(tuán)公司拿到權(quán)屬公司的還本付息后，用于歸還金融機(jī)構(gòu)的貸款。采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式進(jìn)行融資時(shí)，內(nèi)部利率一般要和金融機(jī)構(gòu)提供的貸款利率相同，否則會涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.10 數(shù)據(jù)分析

集團(tuán)公司和權(quán)屬公司可以使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心對資金分布情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括單位賬戶余額、明細(xì)、各單位支付情況；可以對計(jì)劃執(zhí)行情況、內(nèi)部存款情況、內(nèi)部借款的借還款情況進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)以及分析，集團(tuán)公司能夠了解和把握權(quán)屬公司的財(cái)務(wù)資金狀況。財(cái)務(wù)結(jié)算中心能夠按照既定的要求提供固定格式的統(tǒng)計(jì)報(bào)表和報(bào)告，為后續(xù)進(jìn)行有效的資金管理提供清晰明確的數(shù)據(jù)化依據(jù)。

3.11 原始憑證管理

集團(tuán)公司和權(quán)屬公司可以使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心實(shí)時(shí)查詢、下載、打印各個(gè)銀行對賬單和電子回單。一般情況下，銀行對于對賬單和電子回單的查詢和下載是有時(shí)效性限制的，財(cái)務(wù)結(jié)算中心能夠存儲歷史對賬單和電子回單，避免各個(gè)銀行由于設(shè)置數(shù)據(jù)有效期而無法查詢和打印歷史數(shù)據(jù)。由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心的原始憑證主要存儲在服務(wù)器中，定期對服務(wù)器的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份能夠降低數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.12 對接外部系統(tǒng)

財(cái)務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)信息化建設(shè)的一部分，集團(tuán)公司一般有多個(gè)管理系統(tǒng)，包括企業(yè)OA 系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)等。財(cái)務(wù)結(jié)算中心能夠提供標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)接口，與其他管理系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，以達(dá)到業(yè)務(wù)流、資金流、數(shù)據(jù)流的整合，提高資金系統(tǒng)中核算、結(jié)算、監(jiān)控、管控目標(biāo)的高效運(yùn)營[4]。

財(cái)務(wù)結(jié)算中心相當(dāng)于公司的內(nèi)部銀行，通過使用信息技術(shù)，財(cái)務(wù)結(jié)算中心與銀行網(wǎng)銀通過接口方式進(jìn)行銜接，達(dá)到銀企互聯(lián)的目的。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立有以下優(yōu)點(diǎn)：①統(tǒng)一的結(jié)算入口。財(cái)務(wù)結(jié)算中心使用銀企互聯(lián)等相關(guān)技術(shù)，財(cái)務(wù)工作人員僅需要登錄財(cái)務(wù)結(jié)算中心就能夠完成各項(xiàng)資金交易、編制資金計(jì)劃、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等資金管理工作，財(cái)務(wù)結(jié)算中心解決了日常銀行賬戶過多需要登錄多家銀行網(wǎng)銀分散管理資金以及銀行網(wǎng)銀UKEY 過多的管理難題，實(shí)現(xiàn)登錄一個(gè)結(jié)算入口能夠完成所有金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算工作。②加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心成立后由集團(tuán)公司管理，按照財(cái)務(wù)結(jié)算中心的管理權(quán)限，集團(tuán)公司及各權(quán)屬公司的銀行賬戶的開立、變更和銷戶將由集團(tuán)公司集中管理。這將減少無效的銀行賬戶開立行為，能夠與優(yōu)質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)建立長期合作關(guān)系，將更容易具有規(guī)模優(yōu)勢。③優(yōu)化資金管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立，加強(qiáng)了集團(tuán)公司和權(quán)屬公司的資金預(yù)算管理，及時(shí)安排資金，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，降低流動性風(fēng)險(xiǎn)。通過使用“資金池”賬戶歸集資金，能夠強(qiáng)化預(yù)算管理意識，提高與金融機(jī)構(gòu)談判的議價(jià)能力。結(jié)算中心的數(shù)據(jù)分析能夠給管理者提供及時(shí)有效的可視化數(shù)據(jù)，提高決策效率和質(zhì)量。④降低融資成本。集團(tuán)公司使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過內(nèi)部資金拆借或統(tǒng)借統(tǒng)還的方式，從內(nèi)部的其他權(quán)屬公司或金融機(jī)構(gòu)獲取更低成本的資金，提供給需要資金的權(quán)屬公司，權(quán)屬公司依托集團(tuán)公司的優(yōu)勢，達(dá)到降低綜合財(cái)務(wù)成本的效果。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的使用，為權(quán)屬公司提供較低成本的資金，提高了權(quán)屬公司的融資能力，拓寬了融資渠道，增強(qiáng)了權(quán)屬公司在市場競爭的優(yōu)勢。⑤信息共享。與企業(yè)OA 系統(tǒng)集成后，能夠獲取企業(yè)OA 系統(tǒng)中的行政審批數(shù)據(jù)，避免一個(gè)事項(xiàng)重復(fù)審批，也可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)事項(xiàng)合并審批。與ERP 系統(tǒng)集成后，能夠獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，直接引用前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將資金管理前置，達(dá)到控制前移。與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成后，資金業(yè)務(wù)形成時(shí)原始憑證能夠直接被財(cái)務(wù)系統(tǒng)引用，通過資金業(yè)務(wù)與會計(jì)分錄設(shè)定映射關(guān)系，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)核算自動化。財(cái)務(wù)結(jié)算中心與管理系統(tǒng)的集成打破公司的信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。

4 財(cái)務(wù)結(jié)算中心會計(jì)核算

為規(guī)范財(cái)務(wù)結(jié)算中心相關(guān)的會計(jì)核算，財(cái)務(wù)部在2021年12 月30 日出臺了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第15 號》（以下簡稱“第15 號解釋”）。第15 號解釋對財(cái)務(wù)結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等歸集資金的列示和披露作出了明確的規(guī)定。對于權(quán)屬公司將資金歸集至集團(tuán)公司銀行賬戶的，雙方分別在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目列示。對于權(quán)屬公司將資金歸集到財(cái)務(wù)公司銀行賬戶的，雙方分別在資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”和“吸收存款”項(xiàng)目列示。

5 財(cái)務(wù)結(jié)算中心會計(jì)核算的注意事項(xiàng)

第15 號解釋出臺后提高了會計(jì)信息質(zhì)量，但是，對于使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心歸集資金的行為也產(chǎn)生了一定影響。若集團(tuán)公司在資產(chǎn)負(fù)債表日將權(quán)屬公司的資金歸集至集團(tuán)公司的銀行賬戶，集團(tuán)公司合并報(bào)表項(xiàng)目基本沒有影響，集團(tuán)公司個(gè)別報(bào)表將列有大額的“其他應(yīng)付款”，權(quán)屬公司的報(bào)表反映少量的“貨幣資金”和大額的“其他應(yīng)收款”。

對于有信息披露和融資要求的公司，需要謹(jǐn)慎判斷財(cái)務(wù)結(jié)算中心歸集對資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響。作為集團(tuán)公司，信息披露時(shí)要特別關(guān)注個(gè)別報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債率變化。作為權(quán)屬公司，關(guān)注金融機(jī)構(gòu)對于貨幣資金等流動性的要求[5]。

第15 號解釋對報(bào)表項(xiàng)目的披露要求將嚴(yán)重影響“資金池”賬戶歸集功能的使用，資金歸集是形成規(guī)模效應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)談判的重要籌碼。為了降低資金歸集對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，集團(tuán)公司可以通過調(diào)整歸集策略在資產(chǎn)負(fù)債表日不歸集權(quán)屬公司資金，也可以采用終止歸集策略方式，與合作的金融機(jī)構(gòu)達(dá)成全面協(xié)定存款協(xié)議。

6 結(jié)語

財(cái)務(wù)結(jié)算中心的建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段后，提高資金管理的一個(gè)解決方案。財(cái)務(wù)結(jié)算中心能夠提高資金管理效率，提高決策質(zhì)量，還能夠拓寬融資渠道，降低融資成本。企業(yè)在使用財(cái)務(wù)結(jié)算中心時(shí)要特別關(guān)注政策的變化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，降低由于政策變化帶來的信息披露等風(fēng)險(xiǎn)。