蔣 峰

(如東水務(wù)集團(tuán)有限公司，江蘇 南通 226400)

一、 引言

內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企事業(yè)單位日常管理的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，特別是近幾年《水污染防治行動計(jì)劃》(簡稱“水十條”)、《環(huán)境保護(hù)法》等法律法規(guī)的出臺，更是對水務(wù)集團(tuán)的管理水平提出了更高的要求和更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對水務(wù)集團(tuán)具有較大的影響，在此環(huán)境下水務(wù)集團(tuán)的內(nèi)部控制也愈發(fā)重要。 內(nèi)部控制指的是機(jī)構(gòu)內(nèi)部通過設(shè)置制度化管理和實(shí)施流程化措施，使各部門執(zhí)行信息化程序來防范和消除機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)活動和權(quán)力運(yùn)行合法合規(guī)下全面保證數(shù)據(jù)信息真實(shí)完整，優(yōu)化資源配置和有效安全使用以便提高公共服務(wù)的效率和效果[1]。內(nèi)部控制全覆蓋能明確機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容及梳理全部業(yè)務(wù)流程，有效防范舞弊現(xiàn)象和預(yù)防腐敗問題，能夠以自我調(diào)節(jié)和制約的方式提高機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，有利于機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平的提升和有效實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的既定管理目標(biāo)。 就本文的水務(wù)集團(tuán)而言，應(yīng)當(dāng)充分考慮促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部和社會經(jīng)濟(jì)共同的和諧穩(wěn)定及長遠(yuǎn)發(fā)展，水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營項(xiàng)目、財(cái)務(wù)及全體職員等都應(yīng)當(dāng)納入內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部控制全覆蓋，建立一個(gè)完善健全的內(nèi)部控制全覆蓋的體系也能體現(xiàn)出現(xiàn)代水務(wù)集團(tuán)的進(jìn)步與成熟。 文章對現(xiàn)階段水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)探討了內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的路徑優(yōu)化策略，旨在幫助水務(wù)集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部管理職能，提升內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)水務(wù)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，為其整體的良性發(fā)展保駕護(hù)航。

二、 水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的重要性

(一)有利于水務(wù)集團(tuán)全面經(jīng)營管理和資源配置優(yōu)化

水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制全覆蓋是其全面經(jīng)營管理的內(nèi)在需求，其所具備的監(jiān)管、評估及建議等職能具有實(shí)時(shí)性和客觀性的特征，所以提出的建議更適合集團(tuán)內(nèi)部的實(shí)際情況，并能為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層提供經(jīng)營及財(cái)務(wù)等方面的管理方案，提高集團(tuán)內(nèi)部工作運(yùn)行的效率和水平來達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋能較為客觀地分析水務(wù)集團(tuán)經(jīng)營的狀況成果，從而推斷集團(tuán)內(nèi)部在該階段的資源配置狀況，可以為集團(tuán)在后期的內(nèi)部資源優(yōu)化配置和使用效率提供較為科學(xué)合理的借鑒參考。

(二)有利于提高水務(wù)集團(tuán)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競爭力

水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋可以促進(jìn)和健全其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過對集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、檢查、識別、評判等方式進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，提出合理建議及時(shí)消除集團(tuán)內(nèi)部隱患，進(jìn)一步提高集團(tuán)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為水務(wù)集團(tuán)創(chuàng)造更大的效益，通過內(nèi)部控制全覆蓋提升集團(tuán)各部門及相關(guān)員工的風(fēng)險(xiǎn)處理能力，進(jìn)而維護(hù)水務(wù)集團(tuán)最大化利益。

(三)有利于提高集團(tuán)內(nèi)部信息質(zhì)量，有效實(shí)現(xiàn)水務(wù)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)

通過分析和總結(jié)水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營及財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息能為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層提供重要決策的參考依據(jù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的全覆蓋可以提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，增進(jìn)各部門之間的溝通和交流，明確水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部的工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。 相對外部監(jiān)督，內(nèi)部控制的檢查和評價(jià)更容易促進(jìn)水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的完善，提高集團(tuán)的工作效率和管理質(zhì)量水準(zhǔn)，從而促進(jìn)水務(wù)集團(tuán)更加有效地去實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，使水務(wù)集團(tuán)更好地運(yùn)行發(fā)展。

三、 水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題分析

(一)水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境較差，控制體系不完善

水務(wù)集團(tuán)屬于國有企業(yè)，不僅受到集團(tuán)內(nèi)部的管理，還要接受當(dāng)?shù)卣c社會外部環(huán)境的干預(yù)和影響。 良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于集團(tuán)內(nèi)部順利開展工作，但是部分水務(wù)集團(tuán)的運(yùn)營管理隊(duì)伍存在職工素養(yǎng)良莠不齊、管理結(jié)構(gòu)繁瑣及團(tuán)隊(duì)人員組織臃腫問題，并且其內(nèi)部控制環(huán)境受到多方面因素的影響，內(nèi)部控制的框架體系仍存在結(jié)構(gòu)蕪雜且效率低下的現(xiàn)象，雖然有明確的上下級別的義務(wù)和權(quán)利，但是各部門和管理層之間缺乏同級別的協(xié)調(diào)合作，不能有效地進(jìn)行資源配置，在治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)建設(shè)方面形式上完成了管理責(zé)任制，但在法治和落實(shí)管理方面仍然有待加強(qiáng)[2]。 部分水務(wù)集團(tuán)控制體系建設(shè)不完善，組織機(jī)構(gòu)有一定的缺陷，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控部門和人員，缺乏權(quán)威性，而水務(wù)集團(tuán)員工大都是工科人員出身，不了解財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識，致使內(nèi)部控制相關(guān)工作流于形式，實(shí)施過程中不能使其充分發(fā)揮應(yīng)有的功能。

(二)水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)評估意識淡薄

水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部存在內(nèi)部控制意識低下的現(xiàn)象，集團(tuán)也沒有對內(nèi)部控制大力宣傳，造成部分職員認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)工作而對其并沒有足夠的重視，在內(nèi)部管控實(shí)施的時(shí)候也沒有明確的權(quán)責(zé)界定，導(dǎo)致在發(fā)生問題后會出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況，缺乏應(yīng)有的擔(dān)當(dāng)精神。 而且內(nèi)部控制管理沒有量化，造成集團(tuán)內(nèi)部控制體系不完善，降低了內(nèi)部控制在集團(tuán)內(nèi)的地位。 水務(wù)集團(tuán)在整體上缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估意識，沒有專門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估小組進(jìn)行日常的風(fēng)險(xiǎn)防范，一旦水務(wù)集團(tuán)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，將無法及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)識別和處理，也不能利用科學(xué)方式做出風(fēng)險(xiǎn)研判和評估，如若不及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患終將會損害自身的利益并且造成較大的社會影響。

(三)水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制缺乏及時(shí)的信息溝通交流

水務(wù)集團(tuán)的部分工作人員存在不重視信息共享與交流的狀況，而及時(shí)傳遞和有效交流信息是聯(lián)系和溝通水務(wù)集團(tuán)各部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)，良好的信息溝通能夠有效提升水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部的工作效率，可現(xiàn)實(shí)工作中水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部的信息卻無法做到暢通交流，其信息一般由領(lǐng)導(dǎo)層決策后通過相關(guān)部門進(jìn)行層層傳達(dá)，但是在同級之間卻缺乏溝通交流，另外在傳達(dá)過程中會受到一些因素影響而造成信息失真的現(xiàn)象，使得員工在具體工作上操作失誤，又或者出現(xiàn)信息傳遞壁障導(dǎo)致內(nèi)控人員不能及時(shí)獲取所需信息而使工作不具備客觀性和科學(xué)合理性[3]。除此之外，對信息內(nèi)容、權(quán)限等未能實(shí)施保密機(jī)制和分級處理，不利于提高信息的高效運(yùn)用和水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部整體協(xié)作能力。

(四)水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部良好的監(jiān)管機(jī)制可以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，特別對現(xiàn)階段數(shù)字信息化時(shí)代背景下的內(nèi)部控制尤為重要，但是目前部分水務(wù)集團(tuán)存在內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全、缺乏有效的監(jiān)管手段等問題，在實(shí)際工作開展中所獲得的效果并不理想，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，也就不利于促進(jìn)水務(wù)集團(tuán)的整體發(fā)展。 對內(nèi)監(jiān)管方面不能及時(shí)分析和評價(jià)各部門以及人員的工作效果，對外監(jiān)管方面部分公司存在辦公透明度不高而出現(xiàn)貪污舞弊等現(xiàn)象，內(nèi)部控制工作流于形式，對水務(wù)集團(tuán)整體發(fā)展沒有實(shí)際的幫助作用。

四、 水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的路徑策略

(一)構(gòu)建完善的內(nèi)部環(huán)境和控制體系

水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部需要結(jié)合自身實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)控宣傳提高職員自身的內(nèi)部控制意識，建立針對性的內(nèi)控部門及專職人員并積極培訓(xùn)財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管控的專業(yè)知識，提高其財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性，提升工作效率和質(zhì)量，推動集團(tuán)與市場的對接使其具有更高的管理水平，精簡崗位人員，消除臃腫繁瑣的構(gòu)架設(shè)置，落實(shí)法人治理，優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境。 對崗位職能進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，梳理并規(guī)范整個(gè)水務(wù)集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程，涉及具體工作業(yè)務(wù)時(shí)可引入制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督、執(zhí)行等相互制約來完善內(nèi)部控制體系，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化管理和全覆蓋。 水務(wù)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際的戰(zhàn)略目標(biāo)對內(nèi)部控制進(jìn)行完善，從而實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制，重視風(fēng)險(xiǎn)評估與防范建設(shè)，推動內(nèi)部控制全覆蓋

水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范化需要全體員工的共同努力，在復(fù)雜的系統(tǒng)中需要各部門的協(xié)調(diào)溝通，更需要領(lǐng)導(dǎo)層、管理層從全局角度去鼓勵支持，從而營造良好的工作氛圍，這是強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范的重要保障，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持將會讓內(nèi)部控制建設(shè)流于形式。 強(qiáng)化水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部有效評估與風(fēng)險(xiǎn)防范可以進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平，從而保障集團(tuán)的健康發(fā)展，通過風(fēng)險(xiǎn)評估量化水務(wù)集團(tuán)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施；在實(shí)際工作中水務(wù)集團(tuán)各部門都必須重視風(fēng)險(xiǎn)評估和防范，確保全面展開風(fēng)險(xiǎn)管理工作特別是將收支、預(yù)算等風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)好，評估相關(guān)工作效果并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的隱患，制定相對應(yīng)的策略來消除風(fēng)險(xiǎn)；水務(wù)集團(tuán)還應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確各部門的職責(zé)并能積極地相互協(xié)調(diào)來推進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋[4]。

(三)使用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通交流

內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合了水務(wù)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，在實(shí)施過程中需要重視支持先進(jìn)的信息化平臺系統(tǒng)和信息化手段方式的運(yùn)用。 內(nèi)部控制嵌套信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)兩者的程序常態(tài)化和信息動態(tài)化，整合歸納各部門間的數(shù)據(jù)信息并進(jìn)行大數(shù)據(jù)歸類，加快各部門之間信息數(shù)據(jù)傳遞速度，打破舊有的信息壁壘不滲透和信息單一不融合的局面，改變集團(tuán)內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象。 水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)的工作人員可以利用信息平臺第一時(shí)間了解總體計(jì)劃并開展評估工作，針對性地集中處理和解決實(shí)際工作中的各種問題。 集團(tuán)內(nèi)部的平臺信息具有實(shí)時(shí)性和真實(shí)性的特點(diǎn)，便于部門之間或者管理層與基層之間的溝通交流，提高內(nèi)部控制工作效率的同時(shí)也有利于內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

(四)健全監(jiān)督機(jī)制強(qiáng)化內(nèi)控效果以便實(shí)現(xiàn)全覆蓋

水務(wù)集團(tuán)在展開內(nèi)部控制工作的時(shí)候監(jiān)督不嚴(yán)而造成內(nèi)控執(zhí)行力不到位的情況非常普遍，同時(shí)監(jiān)管不合理也不同程度地影響著集團(tuán)內(nèi)控管理措施的實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行健全而規(guī)范的監(jiān)管制度能夠讓水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制工作開展得更加順暢，這就需要不斷完善和健全監(jiān)督機(jī)制并強(qiáng)化內(nèi)控效果來保障順利實(shí)施內(nèi)部控制工作。 水務(wù)集團(tuán)要實(shí)時(shí)監(jiān)管內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況并對其研究指出不足后加以校正，加強(qiáng)各部門之間有效的溝通交流，相互監(jiān)督，將各部門中一些重大項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息、工作情況等動態(tài)顯示并詳細(xì)說明以供水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部和外部同時(shí)監(jiān)督，明確部門和員工的責(zé)任范圍并定期開展自查自糾的活動，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題[5]。 除此之外，也要提高水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)管水平和專業(yè)素質(zhì)，在提高監(jiān)管的權(quán)威性和獨(dú)立性的同時(shí)確保監(jiān)管的公平安全性和嚴(yán)格性，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際要求來制定合理的監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部控制水準(zhǔn)，從而促進(jìn)和推動水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制的全覆蓋。

五、 結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制管理在水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著巨大作用，而內(nèi)部控制全覆蓋是其自身發(fā)展的一個(gè)重要方向，是水務(wù)集團(tuán)工作運(yùn)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容，也是一項(xiàng)長期性工作，做好內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的路徑工作可以讓水務(wù)集團(tuán)獲得持續(xù)性發(fā)展的動力，將其納入到集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略中可以提高集團(tuán)內(nèi)控質(zhì)量和整體實(shí)力，在水務(wù)集團(tuán)開展內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋過程中不斷完善內(nèi)部環(huán)境和控制體系，充分挖掘水務(wù)集團(tuán)工作中現(xiàn)存問題及各種不利因素并提出相關(guān)解決方案，不僅能夠有效消除集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還能有效提高集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息質(zhì)量真實(shí)客觀性，從而推動水務(wù)集團(tuán)的健康發(fā)展與運(yùn)行。 就現(xiàn)階段的水務(wù)集團(tuán)發(fā)展?fàn)顩r來看，集團(tuán)需要結(jié)合自身實(shí)際制定合理應(yīng)對措施，積極完善內(nèi)部控制體系，重視風(fēng)險(xiǎn)評估與防范，加強(qiáng)信息化手段建設(shè)和應(yīng)用，并強(qiáng)化對內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管而實(shí)現(xiàn)全覆蓋，以便保障水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制全覆蓋工作的高質(zhì)量開展和長遠(yuǎn)發(fā)展。