武 南 力 磊

（1.浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，浙江 寧波 315211；2.江蘇金智教育信息股份有限公司，江蘇 南京 211000）

2019年4 月《教育部財政部關(guān)于實施中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計劃的意見》中，明確將“提升學(xué)校治理水平”作為改革發(fā)展的重要建設(shè)任務(wù)，要求“健全內(nèi)部治理體系，完善以章程為核心的現(xiàn)代職業(yè)學(xué)校制度體系，形成學(xué)校自主管理、自我約束的體制機制，推進治理能力現(xiàn)代化”[1]。2020年9月教育部、國家發(fā)展改革委等九部門聯(lián)合印發(fā)了《職業(yè)教育提質(zhì)培優(yōu)行動計劃（2020-2023）》，明確將“實施職業(yè)教育治理能力提升行動”作為重點任務(wù)，要求“健全職業(yè)教育標準體系、完善辦學(xué)質(zhì)量監(jiān)管評價機制，打造高素質(zhì)專業(yè)化管理隊伍”[2]。2020年10月中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《深化新時代教育評價改革總體方案》明確提出“完善立德樹人體制機制，扭轉(zhuǎn)不科學(xué)的教育評價導(dǎo)向”，“提高教育治理能力和水平，加快推進教育現(xiàn)代化、建設(shè)教育強國、辦好人民滿意的教育”[3]。2021年10月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于推動現(xiàn)代職業(yè)教育高質(zhì)量發(fā)展的意見》，意見要求“深入推進育人方式、辦學(xué)模式、管理體制、保障機制改革，切實增強職業(yè)教育適應(yīng)性，加快構(gòu)建現(xiàn)代職業(yè)教育體系”[4]。2022年4月修訂頒布的《中華人民共和國職業(yè)教育法》明確規(guī)定“職業(yè)學(xué)校應(yīng)當依法辦學(xué)，依據(jù)章程自主管理”。綜上所述，治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)是“十四五”時期高職院校需要重點關(guān)注、重點研究、重點推進的內(nèi)容之一。

浙江省作為全國數(shù)字化改革的引領(lǐng)省，2017年啟動了“最多跑一次”改革，2018年啟動了政府數(shù)字化轉(zhuǎn)型，2021年啟動了數(shù)字化改革。數(shù)字化改革是圍繞建設(shè)“數(shù)字浙江”目標，運用數(shù)字化技術(shù)、數(shù)字化思維、把數(shù)字化、一體化、現(xiàn)代化貫穿到黨的領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明建設(shè)全過程各方面，以跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務(wù)的高效協(xié)同為突破，以數(shù)字賦能為手段，以數(shù)據(jù)流整合決策流、執(zhí)行流、業(yè)務(wù)流，推動各領(lǐng)域工作體系重構(gòu)、業(yè)務(wù)流程再造、體制機制重塑，從整體上推動省域經(jīng)濟社會發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，推進省域治理體系和治理能力現(xiàn)代化[5]。浙江省教育廳按照省委統(tǒng)一部署，2018年印發(fā)實施《關(guān)于推進全省高?！白疃嗯芤淮巍备母锏膶嵤┮庖姟?，2019年印發(fā)實施《浙江省教育公共服務(wù)領(lǐng)域深化“最多跑一次”改革行動方案》,2021年印發(fā)實施《浙江省教育領(lǐng)域數(shù)字化改革工作方案》?！墩憬〗逃I(lǐng)域數(shù)字化改革工作方案》明確要求“綜合運用數(shù)字化技術(shù)、數(shù)字化思維、數(shù)字化認知，對教育治理的體制機制、組織架構(gòu)、方式流程、手段工具進行全方位系統(tǒng)性重塑，高效構(gòu)建教育治理新平臺、新機制、新模式，高水平推進浙江省教育治理現(xiàn)代化，為爭創(chuàng)社會主義教育現(xiàn)代化先行省、示范區(qū)賦能助力”[6]。

在數(shù)字化改革的背景下，在數(shù)字化賦能的推動下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已無法適應(yīng)高職院校治理所面臨的新形勢，無法滿足高職院校高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在需求。在省域數(shù)字化改革的實踐基礎(chǔ)上，通過對“十三五”期間浙江省高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)情況的系統(tǒng)分析，從數(shù)字治理賦能高職院校內(nèi)部控制建設(shè)入手，探索構(gòu)建有利于適應(yīng)新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的“十四五”高職院校“大內(nèi)控”體系，是值得深入研究和思考的問題。

1 數(shù)字治理與“大內(nèi)控”體系的內(nèi)涵思辨

數(shù)字治理理論是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展和對新公共管理運動的負面后果反思而產(chǎn)生的，是治理理論與互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用發(fā)展相結(jié)合的產(chǎn)物，數(shù)字治理理論的發(fā)展與完善體現(xiàn)了數(shù)字技術(shù)論與治理理論在不同發(fā)展階段的不同程度的融合。從現(xiàn)階段來看，數(shù)字治理主要包含“對數(shù)據(jù)的治理”“運用數(shù)字技術(shù)進行的治理”和“對數(shù)字融合空間進行的治理”三方面內(nèi)容[7]?！皩?shù)據(jù)的治理”是基于數(shù)據(jù)生命周期理論，對數(shù)據(jù)進行全面質(zhì)量管理、資產(chǎn)管理、風險管理等統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)管控的過程?！斑\用數(shù)字技術(shù)進行的治理”主要是指通過數(shù)據(jù)開放、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)融合等數(shù)字技術(shù)手段優(yōu)化治理體系，進而提升治理能力。“對數(shù)字融合空間進行的治理”，主要是指通過縱向的基礎(chǔ)設(shè)施體系、數(shù)據(jù)資源體系、應(yīng)用支撐體系、業(yè)務(wù)應(yīng)用體系和橫向的政策制度體系、標準規(guī)范體系、組織保障體系、網(wǎng)絡(luò)安全體系的系統(tǒng)打造和協(xié)同推進來完成的對線上線下相融合的空間治理。數(shù)字治理的核心特征是更大范圍的數(shù)據(jù)互通、更大范圍的流程再造、更大范圍的部門協(xié)同，從而形成用“數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)監(jiān)管、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新”的治理新局面[8]。數(shù)字治理通過對組織內(nèi)部的“賦能”和對組織相關(guān)公眾的“賦權(quán)”，來最終實現(xiàn)全域、全要素、全過程的空間治理。

“大內(nèi)控”體系是以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，以數(shù)字治理為手段，從當前高職院校內(nèi)部治理體系建設(shè)的實際需求出發(fā)，突破傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系范疇，從組織戰(zhàn)略與核心價值實現(xiàn)的更寬視角，全方位整合高職院校的經(jīng)濟活動（預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、基本建設(shè)、合同）、業(yè)務(wù)活動（教育、教學(xué)、科研、服務(wù)）、人力資源（教師隊伍、科研隊伍、管理隊伍、工勤隊伍）、監(jiān)督活動（質(zhì)量監(jiān)督、績效監(jiān)督、審計監(jiān)督）等內(nèi)容，整體搭建的全域（空間與時間）、全要素（人、財、物、事）、全過程（閉環(huán)）、全風險的全新控制體系?！按髢?nèi)控”與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比有以下不同：一是“大內(nèi)控”在關(guān)注部門與部門之間、崗位與崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的“牽制機制”的同時，更加關(guān)注部門與部門之間、崗位與崗位之間相互協(xié)調(diào)、相互合作的“協(xié)同機制”，是對傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論內(nèi)涵的拓展與升級。二是“大內(nèi)控”的控制場域從傳統(tǒng)內(nèi)部控制的經(jīng)濟控制范疇，擴展到業(yè)務(wù)控制、人力資源控制和監(jiān)督控制等領(lǐng)域，實現(xiàn)了控制場域的拓展與升級。三是隨著“大內(nèi)控”控制場域的拓展與升級，實現(xiàn)的風險預(yù)警和風險防范種類已不再局限于經(jīng)濟類風險，而是面對多元風險和綜合風險，實現(xiàn)了內(nèi)部控制價值的拓展與升級。四是“大內(nèi)控”體系的構(gòu)建打破了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制局部的、條線的思維方式，采用全局的、系統(tǒng)的思維方式，讓更多的基層工作人員自覺地參與到“大內(nèi)控”體系建設(shè)中來，這無疑使更多的基層工作者的治理能力得到進一步的拓展與升級。數(shù)字治理是實現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系向“大內(nèi)控”體系整體躍升的關(guān)鍵因素?！按髢?nèi)控”體系的整體構(gòu)建充分體現(xiàn)了新形勢下，高職院校內(nèi)部治理的“大數(shù)據(jù)”“大融合”“大協(xié)同”趨勢，是高職院校適應(yīng)新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的具體呈現(xiàn)。

2 “十三五”期間浙江省高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)情況

以2016年4月教育部辦公廳發(fā)布的《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》為標志[9]，各地教育主管部門開始關(guān)注高校內(nèi)部控制建設(shè)工作，并與各地財政部門協(xié)同推進本地高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。經(jīng)過“十三五”期間的探索與實踐，高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作取得了明顯成效。以浙江省為例，一是高職院校普遍建立了內(nèi)部控制組織體系，成立了內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了校長對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。二是高職院?；窘⒘藘?nèi)部控制的運行機制，初步構(gòu)建了決策機制、執(zhí)行機制、監(jiān)督機制，明確將財政部要求的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)等六大業(yè)務(wù)作為學(xué)校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的核心內(nèi)容。三是高職院校開展了首次內(nèi)部控制評價工作，通過委托第三方（會計師事務(wù)所或?qū)徲嫀熓聞?wù)所等）的形式，完成了學(xué)校首次內(nèi)部控制評價工作，為后續(xù)內(nèi)部控制建設(shè)工作開展提供了基礎(chǔ)性依據(jù)。四是高職院校定期開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告成為常態(tài)，每年按照地方財政要求開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告工作，從內(nèi)部控制情況總體評價、總體成果和問題建議三方面進行全面報告。五是高職院校根據(jù)上級教育行政部門的統(tǒng)一要求完成了本校章程的制定發(fā)布工作，為單位層面內(nèi)部控制工作開展提供了最根本的制度依據(jù)。

隨著“十三五”高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體推進，我們也發(fā)現(xiàn)了不少問題。以浙江省為例，一是高職院校內(nèi)部控制單位層面的相關(guān)制度體系還不健全。以章程為核心的內(nèi)部治理制度體系還未完全建立，內(nèi)部控制所依賴的制度基礎(chǔ)還不扎實。二是高職院校內(nèi)部控制運行機制還不完善。如：決策機制中對決策執(zhí)行的效率效果跟蹤評價不到位；執(zhí)行機制中對工作流程梳理不到位；監(jiān)督機制中對問題及時反饋整改不到位等。三是高職院校內(nèi)部控制單位層面缺少對內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的頂層設(shè)計和分步規(guī)劃。由于缺少統(tǒng)籌，加之不同業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)來源于不同軟件供應(yīng)商，導(dǎo)致高職院校已有業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)多數(shù)以信息孤島形式存在，難以形成統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通與共享。四是高職院校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面核心模塊信息化程度不高。高職院校在預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)和合同業(yè)務(wù)等六大業(yè)務(wù)的管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面投入不足，存在上級財政部門和教育管理部門有系統(tǒng)建設(shè)硬性要求的才投入、才建設(shè)，暫時沒有系統(tǒng)建設(shè)要求就不投入，緩建設(shè)的情況。五是高職院校內(nèi)部控制在過程管理上存在薄弱環(huán)節(jié)。由于核心業(yè)務(wù)模塊缺少必要的流程和系統(tǒng)支撐，使得“事前防范”“事中控制”“事后監(jiān)督和糾正”三道防線無法形成科學(xué)閉環(huán)，風險防控難以有效實現(xiàn)。六是高職院校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)協(xié)同程度低。由于多數(shù)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)長期以來以“孤島”形式存在，導(dǎo)致數(shù)據(jù)流中斷或割裂，相關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)同程度差，直接影響內(nèi)部控制效果和內(nèi)部治理效能，無法真正實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

3 數(shù)字治理賦能高職院?！按髢?nèi)控”體系建設(shè)的思路

數(shù)據(jù)治理通過打通信息流，解決高職院校各業(yè)務(wù)模塊的“信息孤島”問題，實現(xiàn)更大范圍的數(shù)據(jù)信息互通與共享（表1）。數(shù)字治理采用云計算技術(shù)，通過統(tǒng)籌高職院校已有的信息化資源，發(fā)揮云計算開放共享、彈性擴張、按需供給的特征，以統(tǒng)一的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為通道，以統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心為載體、以統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺為紐帶，以統(tǒng)一的信息安全防護為屏障，實現(xiàn)高職院校數(shù)據(jù)的“互聯(lián)互通”和信息的“共享共治”。

表1 數(shù)字治理賦能“大內(nèi)控”體系建設(shè)

數(shù)字治理通過打通業(yè)務(wù)流，解決高職院校業(yè)務(wù)流程冗余問題，實現(xiàn)更大范圍地跨部門業(yè)務(wù)協(xié)同。高職院校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的“互聯(lián)互通”和業(yè)務(wù)信息的“共享共治”，促進了高職院校業(yè)務(wù)流程再造，使業(yè)務(wù)流程目標更加精準、流程環(huán)節(jié)更加精簡、流程時限有效壓縮。高職院校業(yè)務(wù)流程再造是數(shù)據(jù)流與業(yè)務(wù)流深度融合的結(jié)果，數(shù)字技術(shù)融入治理領(lǐng)域，為協(xié)同治理提供了完美的技術(shù)支撐。

數(shù)字治理通過倒逼制度創(chuàng)新，推動高職院校制度體系完善，實現(xiàn)更高水平的制度供給。數(shù)字治理通過流程再造，將制度性要求轉(zhuǎn)換為具體的支撐性流程（支撐性系統(tǒng)），將復(fù)雜的制度要求轉(zhuǎn)化為可視的、可操作的精準業(yè)務(wù)流程（業(yè)務(wù)系統(tǒng)）。讓流程（系統(tǒng)）成為制度共生體，成為制度的有效保障和有力支撐。每一項業(yè)務(wù)流程（業(yè)務(wù)系統(tǒng)）的重塑與再造都將在一定程度上倒逼和推動高職院校相關(guān)制度的修正和完善，制度+流程（系統(tǒng)）將成為現(xiàn)代治理的新模式。

數(shù)字治理通過建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)字平臺，推動高職院校人力資源流、業(yè)務(wù)信息流、資金物資流、質(zhì)量監(jiān)督流的整體融合，進而實現(xiàn)更大范圍的內(nèi)部控制場域。隨著現(xiàn)代化治理的深入推進，傳統(tǒng)內(nèi)部控制的6大核心業(yè)務(wù)管控（經(jīng)濟管控）已不能滿足現(xiàn)代化治理的要求，需要在更大的范圍內(nèi)協(xié)同管控高職院校有限的人力資源、資金物資、業(yè)務(wù)資源、信息資源等，使其在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)平臺上實現(xiàn)更優(yōu)組合，創(chuàng)造更好的績效，促進學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。

數(shù)字治理通過強有力的數(shù)據(jù)挖掘手段，解決高職院校內(nèi)部控制不精準、不及時問題，實現(xiàn)更大范圍的科學(xué)預(yù)警與科學(xué)決策。數(shù)字治理通過5G、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，深入構(gòu)建校本全方位治理評估監(jiān)測中心，圍繞質(zhì)量保障全方位支撐、教育教學(xué)全口徑診斷、人才培養(yǎng)全過程監(jiān)測開展數(shù)據(jù)挖掘，為學(xué)校科學(xué)決策提供更加有效的依據(jù)。使高職院校事業(yè)發(fā)展面臨的多樣風險（經(jīng)濟風險、法律風險、質(zhì)量風險、安全風險、廉政風險）得到更加有效的預(yù)警。

4 數(shù)字治理背景下高職院?！按髢?nèi)控”體系建設(shè)的主要路徑

高職院?！按髢?nèi)控”體系旨在改變傳統(tǒng)內(nèi)部控制以經(jīng)濟流為主線的單一控制模式，以數(shù)字治理為依托，將控制維度擴展到經(jīng)濟流以外的業(yè)務(wù)信息流、資源能效流和質(zhì)量監(jiān)督流等，改變原有的基于碎片化信息、條塊化應(yīng)用做出的控制決策，通過系統(tǒng)塑造協(xié)同控制路徑、精準控制路徑、常態(tài)化控制路徑、風險控制路徑、效能控制路徑等構(gòu)建多元聯(lián)動的高職院?！按髢?nèi)控”體系（圖1）。

圖1 高職院校大內(nèi)控體系建設(shè)路徑示意圖

高職院?！按髢?nèi)控”體系的協(xié)同控制路徑。高職院校治理面對的是一個“復(fù)雜的開放性系統(tǒng)”，系統(tǒng)內(nèi)部由不同的子系統(tǒng)構(gòu)成。要實現(xiàn)對“復(fù)雜的開放性系統(tǒng)”有效控制，就必須實現(xiàn)對系統(tǒng)內(nèi)部不同的子系統(tǒng)的有效控制。由于系統(tǒng)內(nèi)部子系統(tǒng)之間存在不同程度的聯(lián)動關(guān)系，因此要求對系統(tǒng)進行協(xié)同治理。數(shù)字治理通過數(shù)據(jù)共享技術(shù)可以打破原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)壁壘，可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息孤島聯(lián)通，進而促進高職院校職能處室間的業(yè)務(wù)協(xié)同?！按髢?nèi)控”體系將改變原有的高職院?；趩雾棙I(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置的相獨立的內(nèi)部控制路徑，從“大內(nèi)控”的新維度開辟基于多項業(yè)務(wù)聯(lián)動的協(xié)同控制路徑。

高職院校“大內(nèi)控”體系的精準控制路徑。數(shù)字治理可以通過高職院校內(nèi)部數(shù)據(jù)中臺的建設(shè)，使來自高職院校內(nèi)部不同子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)得以大量聚集，形成不同類型的數(shù)據(jù)中心?；跀?shù)據(jù)中心開展不同層面、不同角度的針對性的數(shù)據(jù)挖掘，將有助于發(fā)現(xiàn)高職院校治理系統(tǒng)中存在的潛在問題，進而查找出控制盲點，完善控制節(jié)點和控制措施，實現(xiàn)精準控制?！按髢?nèi)控”體系將改變原有基于單項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息流所做出決策的傳統(tǒng)控制模式，開辟基于相關(guān)業(yè)務(wù)動態(tài)數(shù)據(jù)挖掘基礎(chǔ)上的精準控制路徑，從而實現(xiàn)高職院校治理的精準滴灌。

高職院?！按髢?nèi)控”體系的合法合規(guī)控制路徑。合法合規(guī)是高職院校治理的底線目標。內(nèi)部控制制度作為高職院校制度體系的有機組成部分，是以學(xué)校章程為核心的校內(nèi)規(guī)章制度體系重要內(nèi)容。數(shù)字治理通過流程再造倒逼制度創(chuàng)新，使支撐性流程體系成為制度體系的有機組成部分，成為保障學(xué)校內(nèi)部控制制度落實的有效手段?！按髢?nèi)控”體系將改變原有的以單一經(jīng)濟視角為核心的內(nèi)部控制制度建設(shè)思路，從多維度審視高職院校整體制度體系，將支撐性流程內(nèi)嵌到高職院校核心制度中，進而實現(xiàn)“制度+流程”的合法合規(guī)控制路徑。

高職院?！按髢?nèi)控”體系的常態(tài)化控制路徑。內(nèi)部審計作為高職院校獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動，一直以來在傳統(tǒng)內(nèi)部控制中起著重要作用。質(zhì)量診改作為高職院校全面業(yè)務(wù)監(jiān)督活動，是高職院?，F(xiàn)代化治理的重要手段。一方面數(shù)字治理可以改變原有基于年度審計靜態(tài)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上作出的數(shù)據(jù)分析，通過常態(tài)化審計平臺建設(shè)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)實時更新、實時分析。另一方面數(shù)字治理可以通過質(zhì)量監(jiān)控平臺，實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)模塊質(zhì)量監(jiān)控數(shù)據(jù)的“過程采集”和“實時采集”，進而確保狀態(tài)數(shù)據(jù)的及時、真實、準確，全面實現(xiàn)診改工作指標、流程、報告、分析、復(fù)核的動態(tài)管理?！按髢?nèi)控”體系將改變原有僅對經(jīng)濟活動監(jiān)督的局限做法，將監(jiān)督范圍擴展到全業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)“審計監(jiān)督+質(zhì)量診改”的常態(tài)化控制路徑。

高職院?！按髢?nèi)控”體系的效能控制路徑。一方面數(shù)字治理可以通過智能物聯(lián)網(wǎng)架構(gòu)，將大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、遠程運維等技術(shù)應(yīng)用到校園資源管理系統(tǒng)，全面提升資源的利用效率和智能化管理水平。另一方面數(shù)字治理可以通過基層績效考核平臺的搭建，通過績效考核目標、績效考評程序、績效考評結(jié)果分析及獎勵措施等內(nèi)容科學(xué)設(shè)置，全面提升高職院?；鶎訂挝坏目冃??！按髢?nèi)控”體系將改變原有的基于員工責任心的效能控制路徑，開辟基于數(shù)據(jù)平臺的“能效控制+績效控制”的效能控制路徑。

高職院?！按髢?nèi)控”體系的風險控制路徑。風險防控一直以來都是高職院校內(nèi)部控制的導(dǎo)向。數(shù)字治理可以通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時共享與動態(tài)匯聚，特別是各類“數(shù)據(jù)專列”的開通，使學(xué)校治理的數(shù)據(jù)資源實現(xiàn)幾何級增長?？梢允垢黝愶L險預(yù)警模型有更加可靠的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，進而通過使用不同的數(shù)據(jù)模型引擎，實現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的智能梳理、趨勢研判，最終實現(xiàn)全方位風險預(yù)警控制?！按髢?nèi)控”體系將改變原有基于定期單一的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開展風險預(yù)測的模式，建立基于多項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時共享基礎(chǔ)上的即時數(shù)據(jù)模型分析，進而實現(xiàn)高職院校治理的超時空風險預(yù)判。

5 “十四五”高職院?！按髢?nèi)控”體系實施建議

高職院?！按髢?nèi)控”體系構(gòu)建無論從高職院校治理角度還是從內(nèi)部控制重構(gòu)角度都具有較強的前瞻性，因此“大內(nèi)控”體系能否真正落地實施就成為課題組格外關(guān)注的問題。2021年11月~2022年4月課題組圍繞“大內(nèi)控”體系構(gòu)建思路與專業(yè)信息技術(shù)公司和內(nèi)部控制咨詢公司從技術(shù)支撐角度進行了相關(guān)論證，初步形成了“十四五”高職院校數(shù)智化“大內(nèi)控”體系建設(shè)規(guī)劃。2022年5月以浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院為試點正式開展相關(guān)平臺建設(shè)。2022年8月為了解決高職院校數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)核心問題，課題組相繼走訪了江蘇金智教育信息股份有限公司和北京用友政務(wù)軟件股份有限公司，圍繞“數(shù)智化大內(nèi)控體系認可度、數(shù)智化大內(nèi)控基座平臺建設(shè)可行性、數(shù)智化大內(nèi)控概念應(yīng)用產(chǎn)品研發(fā)、數(shù)智化大內(nèi)控基座平臺與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)融合技術(shù)研發(fā)”等核心內(nèi)容進行系統(tǒng)調(diào)研，形成相關(guān)調(diào)研報告。專業(yè)信息技術(shù)企業(yè)就解決高職院校數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)核心問題給出了積極建議。

5.1 內(nèi)部控制重構(gòu)的關(guān)鍵在于橫向協(xié)同與制衡關(guān)系的設(shè)計

以高職院校各項業(yè)務(wù)為紐帶，以紐帶上權(quán)責對應(yīng)的控制點為控制對象，以各控制點涉及的崗位、部門為控制責任主體，做好控制目標、控制預(yù)案、控制實施的設(shè)計，是內(nèi)部控制重構(gòu)的關(guān)鍵。正是基于內(nèi)部控制的重構(gòu)要求，具體操作中數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)主體需要具有強大的平臺整合能力和豐富的平臺建設(shè)經(jīng)驗。數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺既要能夠兼容高職院校內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，又要能與外部相關(guān)系統(tǒng)進行有效銜接，是一個動態(tài)的全流程運行平臺。平臺上的數(shù)據(jù)在各個子系統(tǒng)間快速傳輸、轉(zhuǎn)換、儲存，成為各個子系統(tǒng)貫通銜接的黏合因子。現(xiàn)實中這些外部系統(tǒng)往往由不同的主管部門負責建設(shè)與運維，各系統(tǒng)的設(shè)計理念、建設(shè)標準、開放程度都存在不同程度的差異，要做到與這些外部相關(guān)系統(tǒng)的無縫對接，一方面需要得到相關(guān)主管部門的大力支持，另一方面還需借助具備集成整合各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)能力專業(yè)信息技術(shù)公司，最終實現(xiàn)系統(tǒng)高度集成、信息高度共享。

5.2 內(nèi)部控制體系重構(gòu)的核心基礎(chǔ)在于高職院校以章程為核心的制度體系和支撐性流程體系的完善程度

制度體系越健全、支撐性流程（系統(tǒng)）越完善、各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)歸口采集與加工使用部門越清晰，開展“大內(nèi)控”體系建設(shè)和數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)的基礎(chǔ)就越扎實。高職院校對職能處室權(quán)責清單的全面系統(tǒng)梳理是實現(xiàn)“制度+流程+數(shù)據(jù)”的新型“大內(nèi)控”體系建設(shè)的重要基礎(chǔ)。數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)過程中以高職院校部門權(quán)責清單為基礎(chǔ)，引入數(shù)字技術(shù)，通過對權(quán)責清單條文的數(shù)字化轉(zhuǎn)化和支撐性業(yè)務(wù)流程的科學(xué)嵌入，建立完整的內(nèi)控流程管控體系。通過系統(tǒng)梳理風險等級、控制編號、關(guān)鍵控制指標、控制頻率、控制歸類、控制性質(zhì)、控制依據(jù)等指標體系，形成風險控制矩陣。再結(jié)合事件識別算法、預(yù)案匹配算法等核心業(yè)務(wù)引擎，最終形成數(shù)智化“大內(nèi)控”業(yè)務(wù)中臺。業(yè)務(wù)中臺與數(shù)據(jù)中臺共同形成數(shù)智化“大內(nèi)控”的雙中臺。建設(shè)完善后的雙中臺可以提供全?；A(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)共性數(shù)據(jù)歸集、治理和服務(wù)，同時提供“大內(nèi)控”所需的業(yè)務(wù)組件、業(yè)務(wù)引擎、風險控制指標和算法。雙中臺是數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺的核心系統(tǒng)，是“大內(nèi)控”體系得以有效實施的重要保障。

5.3 高職院?！按髢?nèi)控”體系的構(gòu)建由于其自身的全面性、整體性、系統(tǒng)性要求，對數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)提出了更高的要求

首先，數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)需要有整體建設(shè)規(guī)劃，建設(shè)規(guī)劃應(yīng)從數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)背景、建設(shè)目標與整體規(guī)劃、技術(shù)架構(gòu)、建設(shè)內(nèi)容、實施保障等方面進行通盤考慮。其次，數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)不是一蹴而就、一勞永逸的，而是一個螺旋式上升持續(xù)改進與完善的過程，需要根據(jù)每所高職院校的治理基礎(chǔ)給出不完全相同的建設(shè)方案。方案既要有共性的可復(fù)制性，又要有個性的可延展性，這就需要平臺建設(shè)主體對高職院校治理工作有較好的理解能力和較強參與能力。再次，數(shù)智化“大內(nèi)控”平臺建設(shè)作為“大內(nèi)控”體系實施的技術(shù)支撐，無論對平臺的建設(shè)承載能力還是對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的專業(yè)開發(fā)能力都提出了更高的要求，這就需要專業(yè)信息技術(shù)企業(yè)給出整體的一攬子解決方案，由教育信息技術(shù)領(lǐng)域頭部企業(yè)科學(xué)整合專業(yè)信息技術(shù)資源，組建多元參與的建設(shè)隊伍，為高職院校提供可信賴的、節(jié)約、集成的具有前瞻性的建設(shè)方案。

6 結(jié)語

高職院?！按髢?nèi)控”體系的構(gòu)建是一個開放性課題。一方面“大內(nèi)控”體系的規(guī)劃與設(shè)計要與當前高職院校治理水平和治理能力相適應(yīng)，另一方面“大內(nèi)控”體系的規(guī)劃與設(shè)計也是高職院校治理水平和治理能力的集中表現(xiàn)?！按髢?nèi)控”體系的構(gòu)建將隨著高職院校的高質(zhì)量發(fā)展不斷得以完善和優(yōu)化?！笆奈濉逼陂g的數(shù)字化改革將成為高職院校“大內(nèi)控”體系構(gòu)建的最大可變系數(shù)，高職院?！按髢?nèi)控”體系也將在高職院校治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)中扮演更加重要的角色，起到更加重要的作用。