韓玉婷 大連海寶生物技術(shù)有限公司

在現(xiàn)代公司的經(jīng)營(yíng)中，技術(shù)、管理等均有自身獨(dú)到的管理與監(jiān)控方法。財(cái)務(wù)現(xiàn)代化不但可以提高管理水平，而且可以促進(jìn)公司迅速成長(zhǎng)，有助于公司改革管理方法，完善管理體系，使公司得到良好的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度地減少公司經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)工作的水平直接決定著公司的發(fā)展，所以，公司在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的時(shí)候必須把內(nèi)部控制工作視為關(guān)鍵點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)行中的問(wèn)題，從而采取相應(yīng)的控制手段，持續(xù)對(duì)其加以完善，為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

在公司管理和發(fā)展過(guò)程中，受到巨大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的沖擊，公司面對(duì)了更加巨大的對(duì)外市場(chǎng)壓力，而公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其內(nèi)在情況又相對(duì)比較復(fù)雜。為了提高企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)效率，提高公司的管理能力，公司應(yīng)當(dāng)做好在財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理方面的工作全方位保證公司資金安全，全面優(yōu)化公司的運(yùn)營(yíng)效益。一方面，保證公司資金安全，優(yōu)化公司資金運(yùn)用效益。在公司運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，資本是非常重要的根基，如果公司沒(méi)有足夠的資本，勢(shì)必會(huì)影響公司的總體發(fā)展效益。在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)政管理實(shí)務(wù)中，采用科學(xué)合理的內(nèi)部管理，能夠結(jié)合公司資本管理的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)狀，匹配相對(duì)應(yīng)的資本安全管控措施，保障公司資本安全。同樣，在公司資本的配置流程中，科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作，可以保證公司每一份資本都使用到合適的地方，提高資金利用效益。另外，公司的內(nèi)部管理可以有效管理公司的日常運(yùn)作，使各個(gè)部門(mén)的每日作業(yè)規(guī)劃與時(shí)間規(guī)劃更加合理，完善的作業(yè)方案使公司的效率明顯提高，內(nèi)部管理使公司的所有人力資源進(jìn)行合理分配，使各個(gè)部門(mén)、各個(gè)人員各司其職，使公司所有資源給公司的發(fā)展帶來(lái)極大的幫助。基于此，在公司運(yùn)營(yíng)和管理工作中，科學(xué)合理的內(nèi)部管理，可以為公司長(zhǎng)效發(fā)展提供可信的財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)。而且，科學(xué)合理的內(nèi)部管理工作，還可以全面提高公司財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)化，為公司運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供全方位的指引，綜合性增強(qiáng)公司的活力[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

(一)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

新形勢(shì)下，為了實(shí)現(xiàn)未來(lái)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，公司有必要構(gòu)建完備的現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)管理體系，并整合當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)及全球領(lǐng)先的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，遵循“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的基本要求，對(duì)公司所有重要資源要素加以整合梳理，發(fā)掘并實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理，有利于提升公司戰(zhàn)略決策的全面落實(shí)，完善公司管理組織結(jié)構(gòu)，服務(wù)于公司整體實(shí)力的提高進(jìn)程，達(dá)到公司產(chǎn)權(quán)清晰、職責(zé)明晰的總體目標(biāo)。

(二)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果和提高管理效率的需要

在企業(yè)規(guī)模從小到大的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)代特點(diǎn)也愈發(fā)鮮明，為增加管理效益和提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量形成了巨大壓力。通過(guò)完善財(cái)務(wù)規(guī)范，利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部管理框架，并幫助企業(yè)厘順公司的內(nèi)在關(guān)系，如組織關(guān)系與生產(chǎn)流程環(huán)節(jié)等，從而更好地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)管理成效，為國(guó)家稅收和社會(huì)就業(yè)等方面做出更多貢獻(xiàn)，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健增長(zhǎng)[2]。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的問(wèn)題

(一)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視

在現(xiàn)代公司運(yùn)營(yíng)管理和發(fā)展實(shí)踐中，尤其在企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)政管理中，內(nèi)部管理有著十分關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。在現(xiàn)階段，企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的總體注重程度，這在較大程度上影響了內(nèi)部管理的總體效果。另一方面，企業(yè)主管干部沒(méi)有必要的內(nèi)部管理意識(shí)，在其眼中，內(nèi)部管理是通過(guò)各種制度進(jìn)行開(kāi)展的，只要形成一定的內(nèi)部管理方法體系，就可以提高內(nèi)部管理效果。由于受企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想的影響，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部管理沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。但是，在公司的管理流程中，企業(yè)管理者把內(nèi)部的管理工作等同于財(cái)務(wù)部門(mén)的單獨(dú)事務(wù)，以為只要財(cái)務(wù)工作者重視內(nèi)部管理，就可以提高公司績(jī)效，而且，并未取得公司的管理人員和有關(guān)員工對(duì)內(nèi)部管理的重視和理解。

(二)內(nèi)部控制體系的缺失

在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)政管理實(shí)務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部管理工作是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，既需要企業(yè)全體人員的共同參和企業(yè)各個(gè)單位的有機(jī)協(xié)調(diào)，也需要健全而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理框架。在現(xiàn)階段，公司的內(nèi)部管理流程中，嚴(yán)重缺少內(nèi)部控制，一方面，在公司的管理流程中，并不能根據(jù)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的實(shí)際情況和公司現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等來(lái)進(jìn)行公司內(nèi)控制度的改革創(chuàng)新，而且還一直沿用著傳統(tǒng)的管理方法，這就明顯制約了公司內(nèi)部管理的總體效果，也影響了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的總體水平；另一方面，公司在內(nèi)部管理過(guò)程中，并不能形成全方位覆蓋的內(nèi)部管理制度，并沒(méi)有明確各個(gè)部門(mén)的工作職能。公司內(nèi)部管理需要許多部門(mén)的介入和配合，如果沒(méi)有完整、全過(guò)程的內(nèi)部管控系統(tǒng)，很難提高內(nèi)部管理績(jī)效。此外，公司在內(nèi)部管理流程中沒(méi)有信息化意識(shí)，不能積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)優(yōu)化會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與全面性，這必然會(huì)影響公司的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)決策[3]。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)不完善

公司為了達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)的全面控制，必須建立起可以全面地、多層次地對(duì)財(cái)務(wù)流動(dòng)進(jìn)行清晰顯示的系統(tǒng)，但是在具體開(kāi)展過(guò)程中，部分公司因?yàn)閷?duì)該項(xiàng)目的關(guān)注度不足或是財(cái)力不充足導(dǎo)致建立系統(tǒng)過(guò)程中，建立的系統(tǒng)不完善甚至完全不能建立完整的管理體系，這些現(xiàn)象使得有關(guān)人員在進(jìn)行操作上十分困難，增加了操作的困難且增加了失敗的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了非常負(fù)面的作用，同時(shí)不少公司因?yàn)楣芾碇贫炔唤∪珜?dǎo)致信息系統(tǒng)管理流程總體無(wú)序，而沒(méi)有把項(xiàng)目管理落實(shí)到人，更增加了推行內(nèi)控管理系統(tǒng)的工作難度。

(四)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差

會(huì)計(jì)是一個(gè)要求工作非常細(xì)致的工種，由于會(huì)計(jì)工作者在工作中必須對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，所以要求員工必須具有較好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，但在具體工作中大部分人員卻僅僅承擔(dān)了會(huì)計(jì)人員工作中十分簡(jiǎn)單而淺顯的計(jì)算部分與記錄功能，而并不具有較好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，這個(gè)現(xiàn)象在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)歷程中由來(lái)已久，公司招聘了不能夠在會(huì)計(jì)工作中獨(dú)當(dāng)一面的專(zhuān)門(mén)人員，會(huì)計(jì)工作中缺少了主心骨，使得公司管理工作非常雜亂，同時(shí)基層人員的人事變動(dòng)也非常頻繁，特別是剛進(jìn)入職場(chǎng)的年輕工作人員，往往上班后不久就會(huì)頻繁辭職跳槽，使得管理工作的有效性大大降低，由此可見(jiàn)，在我國(guó)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中非常需要素質(zhì)較高、能力較強(qiáng)的公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員[4]。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的具體措施

(一)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以電子計(jì)算機(jī)為主要工具，對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集、貯存與管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)以及與進(jìn)行會(huì)計(jì)控制、管理和決策有關(guān)的信息的管理系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)上是把會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息的軟件系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)信息系統(tǒng)的一個(gè)關(guān)鍵子系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)必須包括在信息收集、資料的存儲(chǔ)、資金流的轉(zhuǎn)移以及進(jìn)行現(xiàn)金報(bào)賬的操作中，目前許多中小型公司的信息系統(tǒng)多為委托網(wǎng)絡(luò)企業(yè)所建立的制式信息系統(tǒng)，其在總體功能上比較簡(jiǎn)單，但并不一定滿(mǎn)足某些企業(yè)的特殊需要，在實(shí)際運(yùn)行中也存在著不適應(yīng)的問(wèn)題，因此我們將會(huì)計(jì)工作作為公司整體運(yùn)行的關(guān)鍵，需要提高人們對(duì)其關(guān)注度，構(gòu)建起滿(mǎn)足企業(yè)需要的會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，促使審計(jì)內(nèi)控工作盡可能達(dá)到最好。在企業(yè)信息系統(tǒng)的建立過(guò)程中，功能上總是會(huì)隨著工作需要發(fā)展而對(duì)系統(tǒng)服務(wù)產(chǎn)生更新的要求，在工作流程中還需要針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)，及時(shí)總結(jié)并對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)服務(wù)體系進(jìn)行更新維護(hù)，以使得建立的企業(yè)信息系統(tǒng)可以跟得上公司發(fā)展的腳步。而企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理也是一項(xiàng)繁瑣的工作流程，包括在建立初期對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境、開(kāi)發(fā)語(yǔ)言、數(shù)據(jù)庫(kù)等系統(tǒng)進(jìn)行了選擇；建設(shè)中完成項(xiàng)目的信息系統(tǒng)的設(shè)置和部署、數(shù)據(jù)資源的有效管理；設(shè)計(jì)和制定項(xiàng)目的系統(tǒng)、操作方法、業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵運(yùn)行保障項(xiàng)目。

(二)提高相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控業(yè)務(wù)的高效完成需要一位具備很高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人員才能實(shí)現(xiàn)。雖然中國(guó)大學(xué)每年都要向市場(chǎng)輸出大批的財(cái)務(wù)方面專(zhuān)業(yè)人才，這部分人雖然專(zhuān)業(yè)方面都具備較好的素養(yǎng)，但是卻非常沒(méi)有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，自然在工作開(kāi)展過(guò)程中面臨不少的困難，這就要求公司能夠給新員工一段適應(yīng)期，使員工可以逐步熟悉工作的有關(guān)內(nèi)容，并通過(guò)以老帶新的方法，讓新員工更快地進(jìn)入工作狀態(tài)，同時(shí)新員工也能夠以自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)服務(wù)單位，并帶入全新的工作理念和工作方法，并且運(yùn)用這些理念與方法源源不斷地為公司注入新鮮血液。另外，針對(duì)在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的大量壞賬，還需要企業(yè)專(zhuān)門(mén)委托具有處理大量壞賬工作經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀工作人員來(lái)進(jìn)行管理，以幫助企業(yè)解決由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)走向不明等原因產(chǎn)生的各種問(wèn)題，同時(shí)利用專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控審查部門(mén)總體了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，這也便于企業(yè)管理人員在以后的管理工作中正確把握工作走向。在企業(yè)中還必須加大對(duì)所有會(huì)計(jì)人員內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)，許多的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的中堅(jiān)力量，但是因?yàn)楝F(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，缺少相應(yīng)的培訓(xùn)，在內(nèi)控觀念方面開(kāi)始顯得越來(lái)越落伍，這種形勢(shì)下必須對(duì)所有會(huì)計(jì)人員加以進(jìn)行培訓(xùn)，使之掌握先進(jìn)的會(huì)計(jì)工作管理技術(shù)，更新理論知識(shí)系統(tǒng)，來(lái)讓他們主導(dǎo)的內(nèi)控管理工作更有益于公司的發(fā)展壯大。

(三)建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的具體內(nèi)容一般包括：商品及服務(wù)的采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理、費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)與貨幣資金管理、財(cái)政預(yù)算管理控制以及會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)報(bào)表管理等方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的范圍與管理的項(xiàng)目劃分，然后以公司會(huì)計(jì)要素管理為中心進(jìn)行了對(duì)公司產(chǎn)供銷(xiāo)各環(huán)節(jié)的統(tǒng)一管理，并通過(guò)環(huán)節(jié)控制法，把公司的全部生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程有機(jī)地分為各個(gè)環(huán)節(jié)，然后再對(duì)具體環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一管理。在管理工作中，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，充分認(rèn)識(shí)到管理制度建立對(duì)公司發(fā)展壯大的重要性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的建設(shè)完善工作機(jī)制的重要性，以此為依據(jù)來(lái)要求財(cái)務(wù)人員在工作中要依照法律做事，同時(shí)當(dāng)出現(xiàn)情況后可以按照公司的要求進(jìn)行及時(shí)解決，在工作中，還需要把工作進(jìn)行細(xì)化，在公司發(fā)生一些新的無(wú)法解決的情況后，在問(wèn)題過(guò)后需要根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)提供相應(yīng)的情況報(bào)告，以便再次出現(xiàn)同樣的情況后不再手忙腳亂，可按公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定有條理的解決。在公司的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立過(guò)程中必須以我國(guó)的有關(guān)規(guī)章制度為制定基礎(chǔ)，并以自身公司的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，保證建立的規(guī)章章程在我國(guó)規(guī)定區(qū)域內(nèi)執(zhí)行[5]。

(四)加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

想要從根本上解決企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制管理的問(wèn)題，首先就要改變企業(yè)管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性有著充分的認(rèn)知，只有管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視程度提高了，具備改善內(nèi)控措施的意識(shí)，并切實(shí)地付諸行動(dòng)，才能真正做好新時(shí)期下的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作。

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控的成功案例，在其中吸取適用于本公司的管理措施，結(jié)合企業(yè)本身的具體情況，修改制定出適配度高、實(shí)用性強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。在施行新的內(nèi)控措施過(guò)程中，企業(yè)管理人員首先要做到以身作則，為麾下員工樹(shù)立一個(gè)榜樣，在日常工作中做好對(duì)企業(yè)員工行為規(guī)范的引導(dǎo)，使得員工能夠從內(nèi)控管理制度以及領(lǐng)導(dǎo)人員的示范中認(rèn)識(shí)到該內(nèi)控管理措施的長(zhǎng)遠(yuǎn)優(yōu)勢(shì)，從而才能真正地踐行新的內(nèi)控管理措施。因此，新時(shí)期下，想要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)控措施，加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的意識(shí)是一條必要路徑。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控措施對(duì)于推動(dòng)中小企業(yè)的有序發(fā)展有著重大的意義，在管理工作中能夠確保財(cái)務(wù)資本的合理流動(dòng)，特別在中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐步變大，資本流動(dòng)狀況變化越來(lái)越復(fù)雜，并在資本流動(dòng)細(xì)節(jié)上存在不同的問(wèn)題時(shí)，更能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的發(fā)展壯大提供支持，本文中對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息服務(wù)平臺(tái)搭建，公司的會(huì)計(jì)信息服務(wù)人員的培訓(xùn)和公司的會(huì)計(jì)制度建立等做出了一些研究，借此來(lái)破解公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)控方面出現(xiàn)的難題。