尹丹丹

（北京公聯(lián)客運(yùn)站經(jīng)營(yíng)有限公司）

一、引言

國(guó)有企業(yè)的資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中最為基礎(chǔ)也最為關(guān)鍵的內(nèi)容，它關(guān)系著整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有不可替代的作用。因此在國(guó)有企業(yè)改革過程當(dāng)中必須要高度重視這個(gè)問題。首先是對(duì)于資金運(yùn)用與分配制度上存在的缺陷以及不足之處進(jìn)行改進(jìn)，其次就是通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來完善資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，最后則是從宏觀上來規(guī)范企業(yè)資金管理行為和提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，從而提升國(guó)有企業(yè)的整體管理水平。

二、國(guó)有企業(yè)資金管理的意義

國(guó)有企業(yè)資金管理工作關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。做好國(guó)有資產(chǎn)管理工作不僅有助于保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而且有利于維護(hù)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定健康有序運(yùn)行及提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益，在許多方面都發(fā)揮著十分積極而重大的意義。國(guó)有企業(yè)資金管理的好壞直接影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理使用，提高資產(chǎn)利用率是當(dāng)前企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。

資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)可以通過對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)要想獲得更好的生存和持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理工作。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家支柱行業(yè)，需要不斷完善其內(nèi)部控制制度體系，以適應(yīng)社會(huì)大環(huán)境，并保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)提供有力保障，為支持企業(yè)健康發(fā)展尋找資金來源渠道。此外還應(yīng)重視對(duì)資產(chǎn)管理水平的提高，使國(guó)有企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。國(guó)有企業(yè)資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，對(duì)整個(gè)公司財(cái)務(wù)狀況具有決定性作用。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)安全和有效利用的監(jiān)督與考核也尤為關(guān)鍵。

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。在現(xiàn)代社會(huì)中，信息化發(fā)展快速推進(jìn)下的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈化，國(guó)有企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中具有優(yōu)勢(shì)就必須不斷完善自己，因此加強(qiáng)對(duì)其資金管理就顯得尤為必要。首先可以有效地控制成本與費(fèi)用；其次能促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提升；最后還能夠幫助國(guó)企樹立良好形象并吸引更多優(yōu)秀人才加入企業(yè)內(nèi)部人員隊(duì)伍當(dāng)中來實(shí)現(xiàn)人力資源配置，使員工在工作中充分發(fā)揮作用提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)資金管理是一個(gè)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，涉及面廣，所以就需要加強(qiáng)對(duì)國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)能力，提高資產(chǎn)使用效率及盈利水平，以便通過完善資金監(jiān)管制度來規(guī)范國(guó)企行為的有效性。

三、國(guó)有企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理機(jī)制不健全，資金管理理念薄弱

目前，我國(guó)某些國(guó)有企業(yè)的資金管理機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在：首先是沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和控制措施。很多企業(yè)為了提高自身經(jīng)營(yíng)效益與經(jīng)濟(jì)利益而盲目進(jìn)行投資活動(dòng)。其次是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等重要項(xiàng)目沒有實(shí)行定期盤點(diǎn)清查的工作制度或相關(guān)人員不負(fù)責(zé)任現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)偷漏稅行為，導(dǎo)致賬實(shí)不符、會(huì)計(jì)信息失真的情況嚴(yán)重。最后就是國(guó)有企業(yè)資金管理缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，很多國(guó)有企業(yè)的管理人員沒有認(rèn)識(shí)到資金管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，認(rèn)為只要把現(xiàn)金收入、支出等記錄清楚即可。

缺乏科學(xué)合理的預(yù)算和控制制度。目前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)都是根據(jù)國(guó)家規(guī)定編制的年度計(jì)劃或季度收支情況表進(jìn)行預(yù)測(cè)分析與決策。還有一些大型國(guó)企雖然有一套完整規(guī)范的預(yù)算體系來指導(dǎo)日常資金管理活動(dòng)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，但由于財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)未來發(fā)展沒有一個(gè)整體把握，因此導(dǎo)致預(yù)算體系與實(shí)際應(yīng)用不符。

資金管理意識(shí)淡薄。某些國(guó)有企業(yè)的管理人員大多是靠自己多年積累起來的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行投資、籌資和利潤(rùn)分配，沒有形成一個(gè)系統(tǒng)化、規(guī)范化的體系。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家政策法規(guī)不夠了解導(dǎo)致在實(shí)際工作中不能正確把握方向從而出現(xiàn)偏差，造成了決策失誤等問題，嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)資金管理工作質(zhì)量與效率的提升。

（二）集中程度需強(qiáng)化，使用效率低

資金的集中使用是指企業(yè)可以充分利用現(xiàn)有資源，合理分配，使有限的資金發(fā)揮出最大效益。由于某些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理制度不完善、缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和調(diào)度能力不足等問題導(dǎo)致了其在實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)許多問題：一是沒有制定明確具體有效的操作措施來對(duì)資本進(jìn)行科學(xué)配置。二是缺少相應(yīng)配套政策法規(guī)加以規(guī)范與引導(dǎo)。因此造成企業(yè)使用效率低甚至無(wú)效的情況發(fā)生，使得國(guó)有資產(chǎn)流失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。三是各企業(yè)內(nèi)部資金管理沒有做到合理分工，造成了使用效率低下。

資金缺乏有效集中，使用效率較低。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，由于管理者自身的局限性以及對(duì)市場(chǎng)行情把握不準(zhǔn)確等原因，出現(xiàn)了大量閑置資產(chǎn)、無(wú)效冗余產(chǎn)能和效率低下等問題。因此，國(guó)有企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，將資金進(jìn)行集中。但在現(xiàn)實(shí)情況中很多國(guó)企都存在問題：沒有將有限資源進(jìn)行合理分配利用，資金管理不到位甚至出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的態(tài)勢(shì)，這些都是企業(yè)在資金使用過程中普遍面臨的難題。而資金管理問題的形成和出現(xiàn)，也是國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要重視并解決的。

國(guó)有企業(yè)的資金使用效率低，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是某些企業(yè)在沒有合理有效的規(guī)劃和控制資金的支出。很多時(shí)候由于對(duì)市場(chǎng)情況不了解或者缺乏相應(yīng)措施而盲目進(jìn)行投資。另一方面就是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不夠重視，導(dǎo)致出現(xiàn)了大量閑置資產(chǎn)，而浪費(fèi)現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)流失等一系列問題。國(guó)有企業(yè)資金使用效率低等狀況直接影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)行效益的提高和社會(huì)資源配置率的提升。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和資金使用效率是一個(gè)企業(yè)獲得好的經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素。

（三）融資方式單一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)的融資方式主要是債務(wù)性資金，以銀行貸款和股票籌資等非長(zhǎng)期負(fù)債為主，這些都是企業(yè)在發(fā)展過程中所需要的重要資本。但是對(duì)于中小企業(yè)來說它們?nèi)狈τ行У赝顿Y渠道，目前由于國(guó)家宏觀調(diào)控政策不完善以及金融體系建設(shè)滯后導(dǎo)致了許多中小型民營(yíng)企業(yè)無(wú)法通過發(fā)行債券、股權(quán)出讓或者上市融資來解決資金短缺問題。同時(shí)銀行在審批貸款的時(shí)候存在著不確定性，所以企業(yè)很難通過發(fā)行股票、債券來解決資金問題。

企業(yè)融資渠道單一，資金來源主要是銀行貸款，但是由于部分國(guó)企的自身實(shí)力較弱、信用等級(jí)低等原因使得其無(wú)法通過股權(quán)資本進(jìn)行外部籌資，在這種情況下國(guó)有企業(yè)資金籌集困難。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流動(dòng)現(xiàn)金管理不善導(dǎo)致的資產(chǎn)減值也就成為了一個(gè)大問題。另一方面我國(guó)金融體系不完善以及國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)防范不夠重視造成中小企業(yè)融資難，加上大多數(shù)企業(yè)都是以銀行貸款的方式來獲取發(fā)展，而銀行貸款的發(fā)放條件和要求較多，審批程序也相對(duì)繁瑣，所以中小企業(yè)很難從商業(yè)銀行獲得融資。

（四）缺少監(jiān)督，資金使用不規(guī)范

國(guó)有企業(yè)資金使用規(guī)制的主體是國(guó)家，而監(jiān)督則由企業(yè)內(nèi)部和外部共同進(jìn)行。但是在實(shí)際工作中，國(guó)企高層管理者往往把自己定位為監(jiān)事會(huì)成員。因此在監(jiān)管職能不明確、責(zé)任不明等情況下就會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不清晰、不到位或者沒有很好地履行對(duì)下屬單位的監(jiān)督管理作用。企業(yè)資金的使用缺乏監(jiān)督，會(huì)使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理混亂，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，浪費(fèi)資源。所以說監(jiān)督是企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)利益最重要、最有效的手段。

四、解決國(guó)有企業(yè)資金管理問題的對(duì)策

（一）建立資金管理制度，樹立資金管理理念

首先，要樹立資金的全局觀念，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。在國(guó)有企業(yè)中要實(shí)行預(yù)算管理、資金集中調(diào)配等一系列科學(xué)合理有效的工作制度。要建立健全的資金管理制度，明確職責(zé)分工，提高工作效率。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況制定合理科學(xué)有效可行的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，樹立現(xiàn)代資本意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)觀念。在規(guī)范資本運(yùn)作流程、操作程序以及相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)建設(shè)等方面都需要有一定依據(jù)性和針對(duì)性地去執(zhí)行管理制度，從而提高資金使用效率及防范金融風(fēng)險(xiǎn)能力的水平。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況制定符合本行業(yè)發(fā)展規(guī)律的財(cái)務(wù)政策。其次是要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的判斷能力以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定防范風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)制度。最后就是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)能力建設(shè)，強(qiáng)化現(xiàn)金流量表編制力度并嚴(yán)格執(zhí)行。要完善國(guó)有資產(chǎn)投資考核機(jī)制，提高資產(chǎn)使用效率及效益水平，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理。要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高防范能力，以降低損失和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）實(shí)現(xiàn)資金歸集，提高資金使用效率

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，資金的使用效率直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，所以要想提高資金利用率就必須實(shí)現(xiàn)集中和高效。首先可以通過建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度來明確各職能部門在具體工作中所應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任與義務(wù)。其次是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置、合理分配資源從而達(dá)到降低成本與減少浪費(fèi)的目的。最后則需要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)等的控制力以及加強(qiáng)監(jiān)督力度，使企業(yè)內(nèi)部能夠有效地運(yùn)轉(zhuǎn)起來并且提高資金使用效率和效益。

在資金管理上，要實(shí)現(xiàn)資金集中到總部，再由各下屬單位進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配使用。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)子公司和分公司間、母公司與子公司之間的信息交流。同時(shí)也可以通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來解決集團(tuán)內(nèi)部成員公司分散經(jīng)營(yíng)所帶來的問題，也可利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將各個(gè)分支機(jī)構(gòu)之間聯(lián)系在一起形成一個(gè)整體。

企業(yè)資金管理通過對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)有效地規(guī)劃和控制來提高公司內(nèi)部資金的使用效益，因此必須要重視加強(qiáng)現(xiàn)金流的管控。首先要完善預(yù)算編制制度與審批程序，其次做好項(xiàng)目可行性研究報(bào)告以及投資決策方案，最后制定合理可行的資本結(jié)構(gòu)計(jì)劃，確定最佳籌資方式及渠道。并優(yōu)化組合比例關(guān)系后實(shí)施融資策略以降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資本負(fù)債率配置、最大收益分配等指標(biāo)來提高企業(yè)資金使用效益。

（三）合理選取融資方式，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在融資時(shí)，除了考慮成本、風(fēng)險(xiǎn)等因素以外還應(yīng)該重視對(duì)融資方式的選擇。首先從銀行貸款方面來分析。如果國(guó)有企業(yè)可以通過股權(quán)和債權(quán)聯(lián)合進(jìn)行籌資的話，就會(huì)減少一些不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。其次是發(fā)行股票或者引進(jìn)外資。因?yàn)閲?guó)企一般具有較好的發(fā)展前景以及良好信譽(yù)度等原因，所以上市以后很容易獲得資金支持。企業(yè)在選擇融資方式時(shí)，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：第一，根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)狀況和資金需求來確定是否采用此方案。第二，根據(jù)自身情況決定使用哪種方式。第三，不要盲目跟風(fēng)投資而忽略了風(fēng)險(xiǎn)性問題。第四，加強(qiáng)對(duì)融資渠道及籌資規(guī)模管理，避免出現(xiàn)因過度依賴銀行貸款導(dǎo)致資金緊張的局面。企業(yè)的籌資能力和資金管理水平會(huì)對(duì)一個(gè)公司有較大影響，所以一定要謹(jǐn)慎選擇，在進(jìn)行融資時(shí)盡量減少銀行貸款和股票發(fā)行等方式，然后還要注重降低負(fù)債比率、增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以及降低成本費(fèi)用等等問題。

（四）加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督管理，合理使用資金

加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督，是國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。首先要做到的是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理部門應(yīng)該設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，并明確其職責(zé)權(quán)限。對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查與評(píng)價(jià)。對(duì)于在日常經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生了問題或有重大漏洞時(shí)應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門，解決、整改到位后才可以繼續(xù)使用資產(chǎn)等相關(guān)事宜。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)結(jié)算工作，建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系以及嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。資金是企業(yè)的血液，所以加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)使用資金的監(jiān)督管理就顯得尤為重要。在財(cái)務(wù)收支方面應(yīng)做到賬款及時(shí)收回和入賬管理，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)人員職責(zé)權(quán)限、工作范圍以及責(zé)任人等相關(guān)信息，并定期進(jìn)行核查，確保企業(yè)資產(chǎn)完整無(wú)誤后再由專人來負(fù)責(zé)保管與清點(diǎn)資金往來的各項(xiàng)事項(xiàng)。

除了建立健全財(cái)務(wù)管理制度及相關(guān)規(guī)章體系，強(qiáng)化審計(jì)工作力度與獎(jiǎng)懲措施等，還要規(guī)范貨幣資金運(yùn)作程序，控制好各資產(chǎn)負(fù)債率以及防止出現(xiàn)過度投資或高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式等問題。要有一套科學(xué)完整的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)和有效運(yùn)行方式，以提高國(guó)有企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)中資金使用的合理性和安全性，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

另一方面也可通過外部監(jiān)督來保證國(guó)有資產(chǎn)不被貪污、挪用或其他違法行為所擾亂。同時(shí)，還可以提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與職業(yè)道德水平等途徑實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的有效管理和控制從而減少不必要的損失和浪費(fèi)情況的發(fā)生以達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)管效果的目的。

五、結(jié)論

資金管理是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，它不僅關(guān)系到企業(yè)自身發(fā)展，更重要的是影響著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)要想更好地生存與發(fā)展就必須提高對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力。然而由于一些客觀原因?qū)е潞芏嗥髽I(yè)都存在資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大等問題，而這些問題也會(huì)直接或間接阻礙國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步壯大和可持續(xù)健康發(fā)展，甚至影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。因此，國(guó)有企業(yè)在資金管理上還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，只有這樣才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益得到提高。