龐真真

（陜西德源府谷能源有限公司）

一、引言

目前，隨著信息化水平的提升，社會經(jīng)濟發(fā)展水平逐漸提高。公司已經(jīng)在產(chǎn)品方面實現(xiàn)了人工智能化，為市場提供了更高的投資回報收益，但由于疏于管理，比如在公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面仍存在一些問題。公司的產(chǎn)品已經(jīng)步入了人工智能時代，先進的生產(chǎn)方式不但提高了產(chǎn)品制造效率，同時也推動了公司整體的產(chǎn)業(yè)提升。此等背景下，公司需要通過完善的內(nèi)部管理提升風(fēng)險管理水平，從而加強公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施實時有效性，為了形成高效的風(fēng)險預(yù)警機制，還需要進行一定的風(fēng)險評價工作。

二、公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的意義

（一）有利于降低公司經(jīng)營風(fēng)險

公司的經(jīng)營管理風(fēng)險主要包含兩個方面，分別是來自外部環(huán)境和內(nèi)部管理。通過內(nèi)部控制和風(fēng)險管理可以更好地適應(yīng)外部發(fā)展環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險，這樣能夠提升公司的價值和融資的實力。在公司存在著各種風(fēng)險的時候，投資的回報會比較少，也就影響了公司的資金運轉(zhuǎn)。目前，頒布的相關(guān)政策為公司的發(fā)展創(chuàng)造了完善的環(huán)境，但這也需要相應(yīng)的監(jiān)管制度來進行保證。

（二）有利于公司信息交流互通

公司在合理有效的管理中，能夠快速提高經(jīng)濟效益，降低一定的成本，從而穩(wěn)定市場發(fā)展，提高市場的地位，同時也能夠提高公司管理層的協(xié)調(diào)性，確保能夠合理有效地分析資源，將人力資源進行合理地分配，也加大公司的運營效益。通過采用合理的內(nèi)部控制制度能夠合理有效的控制成本，也能夠?qū)α鞒踢M行管理，從而幫助公司實現(xiàn)精細化管理。例如，國內(nèi)的富士康、華為等，都通過強有力的內(nèi)部控制管理獲得了較高的市場地位。

（三）有利于降低內(nèi)部控制風(fēng)險

公司在日常經(jīng)營管理的過程中會出現(xiàn)一些隱瞞的情況，公司的內(nèi)部控制實施力度也有所降低，導(dǎo)致執(zhí)行效果一般。在此基礎(chǔ)上，建立合理有效的內(nèi)部管理保障機制已經(jīng)勢在必行，而對公司單位來說，高效的內(nèi)部管控制度是公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)要求之一，而科學(xué)的內(nèi)部管控制度和風(fēng)險管理措施，恰好能夠補充公司單位當(dāng)前管理薄弱的發(fā)展要素，以適應(yīng)當(dāng)前公司市場的多樣化要求。

三、公司內(nèi)控與風(fēng)險管理中所存在的問題

（一）存在較薄弱的風(fēng)管與內(nèi)控意識

目前，公司管理者的風(fēng)險控制和內(nèi)部控制管理意識比較低，對其認識不夠正確，只是將內(nèi)部控制的作用當(dāng)作對公司內(nèi)部人員的監(jiān)督，沒有意識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在公司經(jīng)營管理中的重要作用。公司內(nèi)部的控制管理制度不夠完善，對風(fēng)險管理也不夠重視，從而造成一些錯誤。另外，公司的工作人員只是單純認為風(fēng)險管理是風(fēng)險管理人員所要做的工作，和公司的管理人員沒有直接的聯(lián)系。在這種情況影響下，公司的管理人員也缺少相關(guān)的風(fēng)險管控能力和意識，公司中存在的一些問題都無法被找出來，也就不能制定出完善的措施，不能做到防患于未然，產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失。如果上面所說的情況長期存在，則會導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作和實際工作產(chǎn)生一定的偏差，也就無法增加公司的凝聚力。

部分上市公司雖然建立健全了內(nèi)控管理體系，但全體員工對構(gòu)建及實施規(guī)范的內(nèi)控體系的必要性、重要性認識不足，在日常管理經(jīng)營中，未能充分調(diào)動員工的積極性，且對內(nèi)控的實施有一定的抵觸心理，導(dǎo)致內(nèi)控管理手段更多地流于形式，而非產(chǎn)生于經(jīng)營管理真實的內(nèi)在需求。同時，上市公司對內(nèi)控管理的宣傳不夠，比如對經(jīng)營活動的合規(guī)性、費用報銷真實性、有效降低風(fēng)險等方面并未組織專題培訓(xùn)，未形成有效的內(nèi)控管理環(huán)境，管理層對內(nèi)控管理的制度及流程運行未提供有效保障，導(dǎo)致在內(nèi)控管理過程中，內(nèi)控觀念并未深入全體員工的內(nèi)心，缺乏整體內(nèi)控管理理念。在這種內(nèi)控環(huán)境下，內(nèi)控管理人員難以充分發(fā)揮自身的管理職責(zé)，也難以促進上市公司內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行。

（二）風(fēng)險管理與內(nèi)控監(jiān)督機制不健全

公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是一項持續(xù)的動態(tài)過程，若想要確保公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的成效。一是要構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機制，并且要將其作為公司正常運行的保證，并將其作為基礎(chǔ)，制定各種各樣的策略和方法，從而較快實現(xiàn)經(jīng)營管理的控制目標(biāo)。公司的內(nèi)部控制不夠健全，內(nèi)部審計的獨立性不足，內(nèi)部監(jiān)督管理工作的范圍受到了限制，執(zhí)行權(quán)限也是受到了一定的限制，執(zhí)行力度比較低；與此同時，內(nèi)部審計部門不能夠有效控制公司的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實施，無法將作用和功能發(fā)揮出來，也就不能有效保障風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理工作的正常進行。目前，部分上市公司的工作人員對內(nèi)控工作的認識停留在較為淺顯的層面，未能認真梳理分析經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和深層次問題，未能全面識別風(fēng)險并找出出血點，未能將經(jīng)營管理要求細化分解并融入到各項制度和流程當(dāng)中，未能逐步完善風(fēng)險應(yīng)對措施，導(dǎo)致現(xiàn)行管理流程中存在一定的空白和不足之處，內(nèi)控管理的完善和執(zhí)行存在較大難度。其中比較突出的問題主要反映在：一是管理層對內(nèi)控管理目標(biāo)及流程制定不清晰，未建立有效的內(nèi)控管理執(zhí)行保障體系，也未對相關(guān)內(nèi)控管理任務(wù)進行細化，全員對內(nèi)控管理停留在表面上；二是在執(zhí)行過程中，員工對內(nèi)控管理工作認識不到位，難以理解內(nèi)控管理的深層含義，在開展工作過程中就更難以做好內(nèi)控管理；三是在監(jiān)督管理方面，對內(nèi)控執(zhí)行效果的好壞并沒有開展有效監(jiān)督和評價體系，難以有效推進內(nèi)控管理工作的優(yōu)化和調(diào)整。以上三個方面的原因，導(dǎo)致很多上市公司雖制定了內(nèi)控管理流程，但在執(zhí)行過程中卻很難落到實處，停留在表面，執(zhí)行難度大。

（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

完善的管理機制一方面能夠為公司的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理提供堅實的基礎(chǔ)，另一方面也能夠確保內(nèi)部控制的高效執(zhí)行，也能夠切實保證風(fēng)險管理質(zhì)量。

相關(guān)學(xué)者認為，公司的管理者是公司進行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的執(zhí)行對象，在這個過程中要徹底的落實各種職責(zé)。如果沒有構(gòu)建合理的公司管理機制，公司不管是在進行權(quán)力分配還是約束上，都會出現(xiàn)各種問題。公司在進行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理的過程中，也就不能使其得到保障。如今，公司的內(nèi)部治理架構(gòu)不是特別的合理，公司管理層的決策權(quán)出現(xiàn)了不清晰的情況，并且內(nèi)部監(jiān)督機制也不夠健全，在這種情況下，將會給公司的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理的開展產(chǎn)生阻礙，也不利于公司的長期穩(wěn)定性發(fā)展。

（四）外部原因出現(xiàn)的公司財務(wù)風(fēng)險

信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在業(yè)務(wù)管理中的核心作用越來越突出，尤其是在現(xiàn)代的經(jīng)濟體制中，現(xiàn)代的經(jīng)濟功能越來越豐富，并且需要不斷進行優(yōu)化。外部原因的出現(xiàn)造成公司面臨的風(fēng)險逐漸增大，對公司的財務(wù)管理也產(chǎn)生負面影響，所以財務(wù)管理中的需求也出現(xiàn)了較大的變化。如今，在外部環(huán)境逐漸激烈的情況下，企業(yè)的資金投入增大，經(jīng)濟不確定性影響也逐漸顯示出來，這對于公司的整體發(fā)展水平都產(chǎn)生了一定影響，對公司的長期發(fā)展也是比較大的考驗。

四、公司風(fēng)險管理與內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）加強對員工的素質(zhì)培養(yǎng)

伴隨著公司運營環(huán)境的日益復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險的日益增大，隨著公司經(jīng)營管理體系的逐步成熟和健全，公司現(xiàn)有管理人員在風(fēng)險意識、內(nèi)部管理意識上，也應(yīng)與公司的未來發(fā)展規(guī)劃、要求相適應(yīng)。若想對其加以實現(xiàn)，公司就需要更加重視對員工的培訓(xùn)，幫助工作人員能夠養(yǎng)成內(nèi)部控制意識，進一步提高經(jīng)營風(fēng)險防范意識。基于此，公司需要根據(jù)員工的實際情況，為其制定合理的培訓(xùn)課程，幫助員工增加對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的認識，使其能夠更好地重視這方面的工作，并且能夠積極地參與到其中，這樣才能夠和公司的發(fā)展相互適應(yīng)。

（二）完善內(nèi)部審計制度

構(gòu)建完善的風(fēng)險防控管理機制需要從以下幾個方面入手：一是要不斷加強內(nèi)部審計工作的地位，尤其是要提升內(nèi)部審計活動的執(zhí)行力度，從而推動內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理的發(fā)展。二是結(jié)合內(nèi)部審計管理工作，結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)管的目標(biāo)，從資產(chǎn)管理安全上轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平的提高上。三是加強公司的內(nèi)部控制管理，真正做到在事前就要進行參與，在事中進行跟蹤，在事后進行一定的評價，從而能夠更及時地發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的漏洞，進而有效規(guī)避風(fēng)險，提高公司的經(jīng)濟發(fā)展實力。

（三）建立健全的治理結(jié)構(gòu)

公司若想要有序開展，讓內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能夠順利地進行，就必須要進一步管理自身的組織架構(gòu)。因此，建立完善的內(nèi)部管理機制是公司實施風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的前提條件。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是要確保公司的組織架構(gòu)十分健全，需要從根本上對公司的組織結(jié)構(gòu)有個清晰的認識，也需要確定公司管理層中的角色，也就是獨立董事在公司的監(jiān)督管理中所起到的作用。二是公司需要結(jié)合實際發(fā)展情況和具體的要求，在公司內(nèi)部管理中建立專門的理事會，并且要選擇優(yōu)秀的工作人員組成理事會，確保其專業(yè)優(yōu)勢得到有效的發(fā)揮，從而更好地處理日常經(jīng)營管理中存在的一些問題，這樣也就能夠?qū)窘?jīng)營管理中存在的風(fēng)險進行合理的評估，幫助公司能夠更加快速的發(fā)展。上市公司一定要深刻認識到提高內(nèi)控管理執(zhí)行力的重要性，并對現(xiàn)階段內(nèi)控管理措施執(zhí)行的不足之處進行總結(jié)，使內(nèi)控管理方案的構(gòu)建能有效地適應(yīng)提高內(nèi)控策略的落實，避免內(nèi)控管理工作受到形式主義因素的不利影響。上市公司需要加強對內(nèi)控管理價值的解釋說明，在提高內(nèi)控管理工作執(zhí)行規(guī)范性的同時，保證內(nèi)控管理措施的價值可以獲得基層工作人員的充分理解。在貫徹內(nèi)控管理的具體策略過程中，需要加強對上市公司傳統(tǒng)管理習(xí)慣和管理思維的重視，保證內(nèi)控管理工作在控制節(jié)點信息得到精準(zhǔn)記錄的情況下，有效地的提升內(nèi)控管理工作的執(zhí)行質(zhì)量，使內(nèi)控審批和內(nèi)控執(zhí)行等工作在充分理解內(nèi)控管理工作價值的基礎(chǔ)上得到進一步優(yōu)化。在探索提高內(nèi)控管理執(zhí)行力度的策略過程中，一定要加強對內(nèi)控制度重要影響力的研究，尤其要對影響內(nèi)控制度實施順利性的各方面因素進行總結(jié)，使上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以得到相應(yīng)的優(yōu)化，以便提高上市公司的運營穩(wěn)定性，使上市公司在有效整合內(nèi)部資源的情況下，具備更高水平的內(nèi)控管理執(zhí)行能力，以便在新型內(nèi)控管理理念的引導(dǎo)下，促進上市公司管理結(jié)構(gòu)模式的轉(zhuǎn)化，使上市公司能夠具備更強的可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）加強現(xiàn)代公司內(nèi)部審計控制

在進行公司財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部監(jiān)控管理時需要重視資源的合理分配。一是雙方應(yīng)根據(jù)公司實際狀況，做到優(yōu)勢互補。需要更詳盡的資料掌握公司的運營發(fā)展情況，尤其是在行業(yè)、產(chǎn)品質(zhì)量、客戶資源等各方面的進展?fàn)顩r，以全面分析與評價公司發(fā)展的能力及其在公司今后運營發(fā)展過程中業(yè)務(wù)開拓的方向與目標(biāo)。結(jié)合公司的自身發(fā)展策略和目標(biāo)進行規(guī)劃，對公司的未來發(fā)展前景進行預(yù)測，制定有助于公司長期發(fā)展的策略和目標(biāo)。二是要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險進行內(nèi)部控制，并且要進行多樣化的發(fā)展。公司在進行財務(wù)風(fēng)險防控的過程中要結(jié)合自身的發(fā)展情況，選擇有助于公司解決財務(wù)風(fēng)險的策略，并且在財務(wù)控制管理中提高公司的服務(wù)水平和經(jīng)營能力，這都將是公司進行發(fā)展的重要方法之一。上市公司在制定內(nèi)控管理具體方案的過程中，需要重點關(guān)注提升內(nèi)控管理水平的作用，尤其要保證內(nèi)控管理舉措可以與上市公司的實際需求相符合，使上市公司的管理流程得到相應(yīng)的調(diào)整創(chuàng)新，以便能夠在明確上市公司實際需求的情況下，更好地提升內(nèi)控管理工作的執(zhí)行質(zhì)量，使上市公司的實際信息可以得到準(zhǔn)確完整的統(tǒng)計和應(yīng)用。內(nèi)控管理策略的構(gòu)建還需要保證契合上市公司的發(fā)展需求，尤其要結(jié)合外部監(jiān)管等工作的要求，對現(xiàn)有的內(nèi)控管理形式化問題進行針對性的處置，使內(nèi)控管理工作可以充分反映上市公司的實際情況，并在提高上市公司市場競爭力方面發(fā)揮更加具體的作用。同時，上市公司內(nèi)控管理措施一定要與時俱進，不能僵化，在制定后需要根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整和優(yōu)化，充分反映上市公司實際情況，以更好地指導(dǎo)其他業(yè)務(wù)工作的開展。

（五）健全風(fēng)險內(nèi)部管理體系

針對現(xiàn)代公司內(nèi)部財會事項風(fēng)險的不確定性，以及安全管理、運作管理的集成監(jiān)督控制，是一項全面的控制措施，它主要包括了組織機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)程序處理等幾個層次；這并不是由財會事業(yè)部門主導(dǎo)的執(zhí)行體制，是一個全員參與的內(nèi)部控制系統(tǒng)，所以該執(zhí)行體制至少應(yīng)該由全面預(yù)算優(yōu)化控制執(zhí)行體系和內(nèi)部審計控制執(zhí)行體系所構(gòu)成。

五、總結(jié)

總而言之，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體制，可以在一定程度上提高公司的經(jīng)營管理水平，降低風(fēng)險，從而獲得更多的經(jīng)濟效益。與此同時，公司的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理中也存在著一些不足之處，主要是包括公司管理層的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識比較薄弱，以及內(nèi)部監(jiān)督機制不夠健全，這些問題的出現(xiàn)都會給公司的發(fā)展帶來影響。因此，在進行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理的過程中，要完善公司的管理組織架構(gòu)，建立健全的內(nèi)部控制管理機制，提高工作人員的綜合素質(zhì)，增強內(nèi)部風(fēng)險管理意識，從而為公司的發(fā)展帶來一定的動力。