文/賀亞紅（重慶凱瑞機(jī)器人技術(shù)有限公司）

企業(yè)業(yè)財融合下，企業(yè)的財務(wù)工作模式逐漸發(fā)生變化，實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)管理。在這一背景下，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多，非常容易受到經(jīng)營管理與外界環(huán)境的負(fù)面影響。內(nèi)部控制工作的實(shí)施，減少風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的不利影響，同時可以提升企業(yè)各項(xiàng)工作有效性，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、業(yè)財融合與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容

（一）業(yè)財融合、內(nèi)部控制概念

業(yè)財融合，是指在有限企業(yè)資源條件的前提下，財務(wù)人員完成企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的同時，還要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，利用財務(wù)專業(yè)知識輔助企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行資源配置，為企業(yè)發(fā)展帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。在業(yè)財融合中，財務(wù)人員不僅要進(jìn)行財務(wù)工作，同時還要與業(yè)務(wù)人員合作，通過對企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的整合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)與財務(wù)的控制，為企業(yè)的管理決策提供客觀的參考數(shù)據(jù)。

內(nèi)部控制，則是由企業(yè)各個部門、管理層人員、基層人員共同參與，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。有效的內(nèi)部控制，可以降低外界風(fēng)險帶來的影響，能夠促使企業(yè)內(nèi)部管理工作順利實(shí)施。內(nèi)部控制作為企業(yè)工作的基礎(chǔ)性工作，與企業(yè)發(fā)展有著密切關(guān)系，是解決企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險、資源浪費(fèi)等問題的有效手段。

（二）業(yè)財融合與內(nèi)部控制的關(guān)系

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，競爭的重心也逐漸發(fā)生了轉(zhuǎn)變，更加重視資源、創(chuàng)新方面的發(fā)展。

在這一背景下，企業(yè)的管理者不僅要關(guān)注自身經(jīng)營管理情況，同時還要做好財務(wù)信息的記錄與預(yù)測，通過兩者結(jié)合的方式，推動企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。由此可以看出，業(yè)財融合是時代發(fā)展的必然趨勢，也是提升企業(yè)綜合競爭力與水平的管理舉措。

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與自我調(diào)節(jié)的有效方法，通過內(nèi)控工作的實(shí)施，可以促使企業(yè)制度的執(zhí)行與落實(shí)，能夠減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響[1]。但當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部工作中仍存在較多的不足與問題。業(yè)財融合的實(shí)施，能夠?qū)⑼獠凯h(huán)境與內(nèi)部環(huán)境有機(jī)整合在一起，可以為內(nèi)部控制工作的完善與優(yōu)化提供支持，使企業(yè)內(nèi)部控制工作更好地實(shí)施。兩者之間的關(guān)系十分密切，不僅能夠相互促進(jìn)，同時也相互影響，是推動各項(xiàng)工作實(shí)施開展的有效方法。

二、業(yè)財融合視角下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)難度大

在業(yè)財融合視角下，發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在較多的問題，為該工作的實(shí)施帶來一定的影響，無法為企業(yè)業(yè)財融合與內(nèi)部控制開展提供支持。影響內(nèi)部控制建設(shè)的因素主要有以下幾點(diǎn)：

第一，管理模式落后，無法為內(nèi)部控制建設(shè)提供支持。當(dāng)前企業(yè)中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏合作意識，財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員的評價指標(biāo)、工作內(nèi)容、工作目標(biāo)都存在一些差異，無法為內(nèi)部控制工作開展提供便利。第二，部分企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識，仍采用以往的內(nèi)部控制方法進(jìn)行相關(guān)的工作。以往的內(nèi)控工作方式，不適應(yīng)業(yè)財融合的管理模式，無法發(fā)現(xiàn)與控制企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險，不能體現(xiàn)出內(nèi)控工作的價值。第三，內(nèi)部控制重點(diǎn)不明確。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，發(fā)現(xiàn)工作人員對內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)并不了解，不能對所有的業(yè)務(wù)工作、財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督與控制。廣泛的內(nèi)部控制方式，不僅無法提升風(fēng)險防范的效果，同時也不利于業(yè)財?shù)娜诤习l(fā)展。

（二）業(yè)財融合與內(nèi)控銜接不到位

業(yè)財融合改變了以往的企業(yè)工作模式，需要業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門做好日常的溝通與互動，以此保證內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果[2]。業(yè)財融合工作的關(guān)鍵，就是財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的溝通，通過兩者信息資源的共享，為企業(yè)工作的實(shí)施與開展提供支持。通過對當(dāng)前實(shí)際工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)在業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息溝通上存在一些問題，財務(wù)部門不能及時獲取業(yè)務(wù)部門的信息。無法為業(yè)財融合提供信息支持，影響了財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

此外，業(yè)務(wù)部門無法根據(jù)財務(wù)部門的要求完善進(jìn)行業(yè)務(wù)工作，不能展示出內(nèi)部控制工作的效果。在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要認(rèn)識到業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息結(jié)合的重要性，將此作為內(nèi)控工作開展的前提，利用各部門之間的互動，提升內(nèi)部控制更多有效性，促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（三）工作人員素質(zhì)參差不齊

業(yè)財融合背景下，對企業(yè)內(nèi)部控制工作人員提出較多的要求，不僅要具備財務(wù)知識與業(yè)務(wù)知識，同時還要具備監(jiān)督管理意識與信息技術(shù)操作能力，只有這樣才能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供支持。但是通過對企業(yè)內(nèi)控人員工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)以下問題：

第一，部分內(nèi)控人員缺乏財務(wù)知識與業(yè)務(wù)知識，無法為業(yè)財融合的內(nèi)部控制工作提供支持。以往內(nèi)部控制工作不同，業(yè)財融合的背景下，企業(yè)的財務(wù)工作模式與業(yè)務(wù)工作模式發(fā)生較大的變化，工作人員需要結(jié)合時代的發(fā)展，創(chuàng)新自身的專業(yè)素質(zhì)，了解業(yè)財融合的特點(diǎn)與方法，并利用自身的專業(yè)對業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作進(jìn)行控制，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的防范，提升企業(yè)各項(xiàng)工作有效性。但是因?yàn)楣ぷ魅藛T自身的問題，無法為業(yè)財融合的實(shí)施與開展提供專業(yè)知識保證，影響了業(yè)財融合與發(fā)展。

第二，部分財務(wù)人員缺乏信息技術(shù)操作能力，無法利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制工作，影響了財務(wù)工作的有效性?？茖W(xué)技術(shù)快速發(fā)展下，以往的內(nèi)部控制工作方式已經(jīng)無法滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作需求，不能提升這一工作的有效性。信息化內(nèi)部控制工作手段成為提升業(yè)財融合效果、促使企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重要舉措。由于工作人員自身的問題，影響了內(nèi)部控制信息化發(fā)展，無法為相關(guān)工作的開展提供技術(shù)支持。

在企業(yè)運(yùn)行的過程中，需要認(rèn)識到財務(wù)人員在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，并采取有效的措施提升財務(wù)內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)，為內(nèi)部控制工作的建設(shè)實(shí)施提供人才支持。

（四）職能部門權(quán)責(zé)有待完善

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，需要根據(jù)各個部門的職責(zé)，采用適合的方式進(jìn)行內(nèi)部控制，以此了解各個崗位是否履行自身的職責(zé)[3]。通過對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理工作的分析，發(fā)現(xiàn)各部門職責(zé)的劃分上存在較多的問題，部分組織機(jī)構(gòu)的責(zé)任與工作內(nèi)容并不清晰，無法為管理工作的實(shí)施與開展提供依據(jù)。

在業(yè)財融合下，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門不僅要履行業(yè)務(wù)方面的責(zé)任，同時還要履行部分財務(wù)職責(zé)，只有這樣才能真正地實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合。但是在實(shí)際的過程中，并沒有做到職責(zé)的分離，無法滿足內(nèi)部控制的基本要求，影響了后續(xù)工作的開展。在實(shí)際工作中，需要解決這一問題，明確各部門的職責(zé)與工作內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)的要求建立完善的規(guī)章制度，以此實(shí)現(xiàn)高效管理，促使內(nèi)控工作的實(shí)施。

三、業(yè)財融合下企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的意義

（一）對業(yè)務(wù)的評價更加全面

在業(yè)財融合的背景下，內(nèi)部控制對企業(yè)評價與控制的范圍逐漸增加，評價的內(nèi)容也更加深入。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制評價報告，僅僅反映出財務(wù)指標(biāo)方面的信息，管理人員無法了解企業(yè)內(nèi)部、外部成本變動與效率關(guān)系的數(shù)據(jù)，不能及時解決管理工作中存在的問題與不足。

業(yè)財融合的發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生了較大的變化，不僅反映財務(wù)指標(biāo)，同時還能夠?qū)χ笜?biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析，幫助財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員更好的工作，發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)運(yùn)行中存在的不足。

（二）提升業(yè)務(wù)控制工作的有效性

在業(yè)財融合背景下，使內(nèi)部控制體系可以與財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門有機(jī)地聯(lián)系在一起，增加各個部門溝通的頻率，拓展財務(wù)部門信息的收集途徑，提升了數(shù)據(jù)的真實(shí)性與時效性。財務(wù)部門可以利用業(yè)財融合的優(yōu)勢，對業(yè)務(wù)工作進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督與控制，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提升了業(yè)務(wù)控制工作的有效性。

（三）提高了企業(yè)管理工作效果

在業(yè)財融合背景下，內(nèi)部控制工作的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部所有工作的控制。在日常工作中，可以利用統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的業(yè)務(wù)情況、職責(zé)劃分、工作情況等進(jìn)行動態(tài)的評價，并將評價結(jié)果以量化的方式呈現(xiàn)出來[4]。這樣一來，不僅可以對企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行約束，同時可以規(guī)范管理人員的行為舉止，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）增加了信息溝通效果

以往內(nèi)部會計(jì)工作中，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門存在各自為政的情況，兩個部門信息互動較少。在業(yè)財融合下，促使內(nèi)部控制體系完善，改變了以往財務(wù)部門與業(yè)務(wù)工部門的工作模式，在信息技術(shù)與規(guī)章制度的支持下，增加業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的溝通，實(shí)現(xiàn)資源的信息共享。通過這種方式提升了內(nèi)部控制工作的效果，同時可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展帶來更多的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。

四、業(yè)財融合背景下企業(yè)內(nèi)部控制工作開展對策

（一）建立健全的長效管理機(jī)制

業(yè)財融合背景下，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性，可以建立長效管理機(jī)制，將此作為推動企業(yè)各項(xiàng)工作實(shí)施開展的依據(jù)，促使企業(yè)各項(xiàng)工作順利的實(shí)施。

首先，提升對內(nèi)部控制的重視，明確這一工作對企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與未來發(fā)展的重要性。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，可以采用宣傳與培訓(xùn)的方式，提升企業(yè)管理人員與基層工作人員對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，使各部門人員主動配合內(nèi)部控制人員，為財務(wù)控制與業(yè)務(wù)控制提供支持。通過對內(nèi)部控制的宣傳，能夠轉(zhuǎn)變管理人員的思想觀念，有利于內(nèi)部控制創(chuàng)新與改革，對企業(yè)管理創(chuàng)新與發(fā)展具有促進(jìn)作用。

其次，建立風(fēng)險評估流程，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)風(fēng)險的評估與防控。在風(fēng)險評估流程建設(shè)的過程中，需要明確風(fēng)險評估對象，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部情況及影響評估對象的因素進(jìn)行分析，并將此作為評估工作的基礎(chǔ)，制定風(fēng)險評估制度，以此提升內(nèi)部控制工作的有效性。此外，企業(yè)還可以對風(fēng)險評估方法進(jìn)行創(chuàng)新，引進(jìn)多種不同的方式，如定量結(jié)合定性、企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)的評價與分析，以此提升評估工作的有效性。

最后，立足助企業(yè)實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制方案。在企業(yè)內(nèi)部控制工作開始前，需要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、業(yè)務(wù)等進(jìn)行全面分析，劃分重點(diǎn)工作與普通工作，并對各項(xiàng)工作的狀況、風(fēng)險進(jìn)行分析，制定內(nèi)部控制對策。通過應(yīng)急手段與舉措，提升解決風(fēng)險防控的效果，推動各項(xiàng)工作順利實(shí)施。

（二）構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)控人員隊(duì)伍

在業(yè)財融合背景下，對從業(yè)人員提出較高的要求，明確內(nèi)部控制工作的重要性。針對當(dāng)前內(nèi)部控制人員專業(yè)能力與信息技術(shù)操作能力不強(qiáng)的問題，可以采取以下措施：

第一，組織專業(yè)技能培訓(xùn)活動，針對內(nèi)部控制人員財務(wù)知識、業(yè)務(wù)知識薄弱的情況進(jìn)行理論培訓(xùn)，將內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)、工作范圍、工作職責(zé)體現(xiàn)在理論培訓(xùn)中，使內(nèi)控人員對自身的工作內(nèi)容與責(zé)任形成深刻的認(rèn)識，并在日常工作中落實(shí)相關(guān)的責(zé)任與制度內(nèi)容。在理論培訓(xùn)的過程中，可以融入一些真實(shí)的案例，加深內(nèi)控人員對業(yè)財融合的認(rèn)識，為業(yè)務(wù)與財務(wù)的控制工作提供基礎(chǔ)保障。

第二，加強(qiáng)對業(yè)內(nèi)部控制人員信息技術(shù)水平的培訓(xùn)。在當(dāng)前背景下，信息技術(shù)是內(nèi)部控制人員必須掌握的知識技能，也是推動各項(xiàng)工作實(shí)施開展的前提。

在實(shí)際工作中，可以針對企業(yè)使用的信息技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)，將系統(tǒng)的操作方法分享給工作人員，使內(nèi)控人員可以快速掌握這一技能，為高效率工作開展提供技術(shù)支持。通過技能培訓(xùn)的方式，可以提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，對內(nèi)部控制與業(yè)財融合的實(shí)施具有重要意義。

第三，創(chuàng)新內(nèi)部控制工作人員培訓(xùn)的方法，利用專題講座、經(jīng)驗(yàn)交流、信息化培訓(xùn)的方式，提升培訓(xùn)工作的有效性，使工作人員在學(xué)習(xí)的過程中可以獲得更多與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容，以此提升工作人員的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供人才動力[5]。

如2021年，湖南省省屬監(jiān)管組織企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)班，邀請23家省屬監(jiān)管企業(yè)分管內(nèi)部控制的班子成員及內(nèi)控部門負(fù)責(zé)同志參與培訓(xùn)，培訓(xùn)班邀請了德勤公司、中國五礦集團(tuán)、用友集團(tuán)等五名內(nèi)部控制領(lǐng)域的踐行者、專家，針對國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、如何用數(shù)字化手段提高企業(yè)內(nèi)控有效性等問題，與參與培訓(xùn)的企業(yè)管理者進(jìn)行了較為深入的分享與交流。

（三）明確企業(yè)職能部門的權(quán)力與責(zé)任

內(nèi)部控制工作中，若想建立完善的內(nèi)部控制體系，促使該工作順利的實(shí)施，需要明確各組織機(jī)構(gòu)的權(quán)力與責(zé)任，將此作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的依據(jù)，加強(qiáng)對關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)的管理，以此保證內(nèi)部控制工作的有效性。在企業(yè)職能部門工作的過程中，應(yīng)堅(jiān)持分離不相容崗位的原則，確定各崗位人員的責(zé)任，避免出現(xiàn)權(quán)力交叉或者責(zé)任不明確的問題。

在業(yè)財融合中，明確業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的責(zé)任、各崗位工作人員的權(quán)力，避免出現(xiàn)管理邊界混合的問題。需要注意的是，業(yè)財融合是指業(yè)務(wù)與財務(wù)信息的融合，不是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門權(quán)力、責(zé)任的融合。因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)前，需要做好相關(guān)部門權(quán)力與責(zé)任的劃分，以此保證各項(xiàng)工作實(shí)施的有效性，為管理工作的實(shí)施與開展提供支持。

（四）加強(qiáng)業(yè)財融合與內(nèi)部控制的聯(lián)系

為了增加業(yè)財融合與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，促使企業(yè)工作順利實(shí)施，可以引進(jìn)信息技術(shù)，利用此構(gòu)建信息溝通平臺與制度，為信息資源的共享提供便利。這樣一來，不僅能夠增加業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息的互動，同時可以為內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供技術(shù)保障。以業(yè)財一體化系統(tǒng)的建設(shè)為例，企業(yè)可以與第三方建立合作關(guān)系，通過引進(jìn)第三方信息系統(tǒng)的方式實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)的建設(shè)與運(yùn)用，以此增加財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息溝通的有效性。此外，企業(yè)可以采用自主研發(fā)的方式，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，建立信息溝通平臺，借此提升業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息溝通的實(shí)效性，為企業(yè)工作的開展提供支持[6]。通過信息技術(shù)的運(yùn)用，強(qiáng)化業(yè)財融合的效果，為內(nèi)部控制工作提供便利，促使企業(yè)風(fēng)險防范與經(jīng)營管理工作有序進(jìn)行。

五、結(jié)語

總而言之，業(yè)財融合的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性逐漸凸顯出來，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險，可以為業(yè)務(wù)與財務(wù)融合發(fā)展提供更多的支持，促使管理模式創(chuàng)新。由于管理理念、人員素質(zhì)等問題影響內(nèi)部控制實(shí)施效果，不能為業(yè)財融合提供支持。鑒于此，建立長效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，明確各部門的責(zé)任與權(quán)力，提升內(nèi)部控制人員的自我發(fā)展意識與提升意識，使內(nèi)部控制工作在信息技術(shù)的支持下更好地開展，促使企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定健康發(fā)展。