鄧澤芳

（西藏自治區(qū)工程咨詢有限公司）

一、前言

在我國綜合經(jīng)濟體系中，國有企業(yè)是極其關鍵的構(gòu)成內(nèi)容，對促進我國整體經(jīng)濟建設和發(fā)展具有關鍵作用，同時也為我國社會主義市場經(jīng)濟的建設奉獻了積極的力量。然而，不得不承認在信息化視野下，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題屢屢出現(xiàn)。若不重點解決這些問題，將會阻礙國有企業(yè)發(fā)展。因此，就需要國有企業(yè)領導人員能夠高度重視分析國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，意識到只有制定完整且合理的內(nèi)部控制目標，才能達到改善內(nèi)部控制環(huán)境的效果，創(chuàng)建更加完善的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的信息化建設水準。結(jié)合國有企業(yè)實際狀況，制定一些優(yōu)化策略，這樣才能為國有企業(yè)未來的健康發(fā)展做好前期鋪墊，防止國有企業(yè)在運行過程中于內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題，支持國有企業(yè)穩(wěn)健成長。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

在國有企業(yè)營運過程中，內(nèi)部控制工作非常關鍵，對于國有企業(yè)發(fā)展具有極其關鍵的作用，主要體現(xiàn)在下面兩點：其一，強化內(nèi)部控制，更有利于國有企業(yè)盡快地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。國有企業(yè)展開每一項管理工作，均將完成企業(yè)預期目標視為前提，并且規(guī)避國有企業(yè)發(fā)展時的各項風險，進一步控制經(jīng)營成本，大幅度的增強國有企業(yè)整體利潤和效益。其二，做好內(nèi)部控制工作，有利于優(yōu)化國有企業(yè)管理手段，提高國有企業(yè)整體管理效率，使得國有企業(yè)在發(fā)展時關注市場環(huán)境，將市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部實際狀況進行銜接，優(yōu)化管理模式，進而提高各項制度作用與效力，形成完整的項目執(zhí)行標準，以保障國有企業(yè)內(nèi)部所有管理業(yè)務都能有條不紊地落實。國有企業(yè)內(nèi)部控制屬于國有企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要構(gòu)成環(huán)節(jié)，對促進國有企業(yè)良性發(fā)展，發(fā)揮著強有力的支撐作用。只有強化國有企業(yè)內(nèi)部控制，才能保障各項管理工作有章可依。如若國有企業(yè)在發(fā)展時，欠缺優(yōu)良內(nèi)控機制的支持，則會為國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成阻礙。所以，國有企業(yè)內(nèi)控在一定程度上，屬于推進國有企業(yè)良性發(fā)展的關鍵手段，能夠幫助國有企業(yè)抵抗各種風險，令國有企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)營運時出現(xiàn)的問題，將未知風險扼殺在搖籃中，支持國有企業(yè)改善效益狀態(tài)。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

國有企業(yè)在展開內(nèi)部工作時，需要令所有全體員工都能參與進去，把全體員工設為實施的主體。只有令全體員工清晰了解內(nèi)控內(nèi)容以及各自崗位關鍵風險點與具體要求，才能進一步規(guī)范對應流程，進一步履行相關崗位職責，從而增強內(nèi)部管理有效性。但結(jié)合現(xiàn)狀分析，雖然國有企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作。然而，所制定的管理方法并不科學、合理，究其原因主要在于個別管理人員關于內(nèi)部控制制度的認知并不深刻，欠缺內(nèi)部控制意識。由于管理層意識不到，無法為基層員工做好表率作用。同時，也未能培養(yǎng)工作人員形成良好的意識狀態(tài)，致使國有企業(yè)內(nèi)部控制工作落實過程較為遲緩，而管理制度無據(jù)可依，無法得到內(nèi)部員工的支持和認可。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

若想有序地推進企業(yè)內(nèi)部控制工作，則需要得到優(yōu)良內(nèi)部環(huán)境的保障和支持。然而，目前大多國有企業(yè)在建設內(nèi)部環(huán)境時，普遍存在十分滯后的問題，導致內(nèi)部控制環(huán)境不佳。因欠缺健全的管理機制，致使國有企業(yè)長期受行政體制制約，并未及時結(jié)合內(nèi)控管理工作情況有效建設相關制度，加上管理體制不規(guī)范，欠缺統(tǒng)一標準的管理制度，則難以有效評估員工實際情況。此外，個別國有企業(yè)因欠缺完整的法人治理機構(gòu)機制，難以有效監(jiān)督和制衡內(nèi)部機構(gòu)，加上內(nèi)部員工存在著強烈的鐵飯碗思想，欠缺內(nèi)控意識，制約企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和發(fā)展，嚴重影響內(nèi)部控制環(huán)境建設效果。

（三）內(nèi)部控制體系不足

一些國有企業(yè)雖然創(chuàng)建了內(nèi)部控制體系，但是在具體工作過程中，相關人員認為內(nèi)部控制工作會限制企業(yè)業(yè)務發(fā)展，而且還會令審批程序變得愈加復雜。所以，在具體工作時，選擇性執(zhí)行部分內(nèi)控流程，未曾令所有內(nèi)部控制工作順利落地。由于未曾將內(nèi)部控制工作融入國有企業(yè)常規(guī)化工作中，僅針對上級的檢查應付了事，這便致使國有企業(yè)內(nèi)部審計檢查結(jié)果欠缺真實性，通常是為了應付上級檢查，避免出現(xiàn)問題而匆忙補齊資料，不能真正地展現(xiàn)內(nèi)部控制體系的應有作用。

（四）信息化建設不到位

在全新的信息化環(huán)境之下，因大多國有企業(yè)在內(nèi)部控制工作進行時，普遍出現(xiàn)了各種各樣的問題，致使內(nèi)部會計管理工作的進行與發(fā)展面臨著眾多阻礙。其中，最為顯著的一個問題，主要在于企業(yè)管理層并未深刻認知信息技術對內(nèi)部控制工作的重要意義。在設計具體對策時，存在眾多弊端。信息化技術應用在大多行業(yè)過程中，均有利于提高企業(yè)的實際競爭力，但是對于會計信息化來講，因國有企業(yè)管理人員和實踐人員并未了解會計信息化應用必要性和重要性，便導致其應用成效打了折扣。此外，國有企業(yè)會計信息管理屬于國有企業(yè)會計信息化中的重要分支，是構(gòu)成國有企業(yè)信息管理的關鍵要素，但存在著一定的局限性。會計信息化的功能和價值在一定程度上減少了財務管理的負荷，同時也縮減了會計信息范圍。如果出現(xiàn)認知偏差，便會致使國有企業(yè)內(nèi)部會計管理工作出現(xiàn)問題。除此之外，會計信息化發(fā)展并未與國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持同步性，這同樣會影響國有企業(yè)內(nèi)部控制工作在信息化事業(yè)下的進展效率和效果。

（五）缺乏內(nèi)控監(jiān)督體系

在國有企業(yè)落實內(nèi)部控制工作時，內(nèi)部控制審計制度發(fā)揮著極其關鍵的作用，可以進一步增強內(nèi)部控制審計結(jié)果真實性和有效性，為國有企業(yè)未來發(fā)展提供更多可行性建議。然而，大多國有企業(yè)并未發(fā)揮本身有關崗位的職能作用。國有企業(yè)內(nèi)部審計部門經(jīng)常受國有企業(yè)行政部門的領導，雖然此種體制架構(gòu)可以在一定程度上增強內(nèi)部審計速度，但是卻無法保證將審計結(jié)果的精準性。分析其原因，主要在于欠缺有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系的支持，無法保障企業(yè)良性發(fā)展，難以針對本身情況進行客觀分析，不利于國有企業(yè)及時找到內(nèi)部存在的問題，更不能制定對應的解決措施，最終影響整體的內(nèi)部控制狀態(tài)。

四、信息化視野下國有企業(yè)內(nèi)部控制解決方法

（一）提高內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部控制管理

如今，國有企業(yè)展開內(nèi)部控制工作，應重視走出固有觀念誤區(qū)，增強內(nèi)部控制意識。國有企業(yè)從原有經(jīng)營觀念應該變成市場經(jīng)營理念，而且要防止陷入控制及牽制誤區(qū)，這就要求國有企業(yè)能夠創(chuàng)建現(xiàn)代化控制體系。同時，也要避免出現(xiàn)“緊控制才能取得優(yōu)良效果”的誤區(qū)，防止國有企業(yè)權(quán)力高度集中，避免出現(xiàn)僵硬化運作問題，增強國有企業(yè)內(nèi)部控制效率。需要注意的是，國有企業(yè)內(nèi)部控制工作絕非為了控制而控制，同時控制的過程也不能伴隨處罰行為。在內(nèi)部控制時，要凸顯人性化理念，禁止出現(xiàn)懲罰現(xiàn)象或者是以罰代控現(xiàn)象。所以，國有企業(yè)要重視強化內(nèi)部控制部署，發(fā)揮信息化優(yōu)勢，支持內(nèi)部控制工作順利落地，取得應有成績，為國有企業(yè)未來發(fā)展保駕護航。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制基礎

國有企業(yè)重視優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，前提在于能夠形成良好的信息化內(nèi)控體系，以便支持國有企業(yè)營造優(yōu)良的控制環(huán)境，為內(nèi)部控制工作做好鋪墊，提高內(nèi)部控制基礎。目前，國有企業(yè)管理系統(tǒng)正在不斷完善，在剖析職能后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈中的每一程序，都需要履行本身職責，發(fā)揮應有作用。高效的內(nèi)部控制管理體系，在國有企業(yè)信息化環(huán)境下支持內(nèi)部控制工作順利落地，這就要求針對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個流程設置有效領導機制，設計相關的管理規(guī)則和績效計劃。通過針對職工展開考核，優(yōu)化具體管控制度，完善績效管理工作，以保障國有企業(yè)控制體系以及內(nèi)部控制工作能順利實施，并且保證評估結(jié)果精準性。在國有企業(yè)具體推動內(nèi)部控制工作時，要重視解決信息化和內(nèi)部控制間出現(xiàn)的矛盾，進一步平衡信息化以及內(nèi)部控制關系，以便能夠?qū)ふ腋舆m合國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度和方案。除此之外，為了提高國有企業(yè)內(nèi)部控制工作整體水平，還需要重視會計信息化風險管理，這也屬于革新內(nèi)部控制工作的一種手段，有利于完善內(nèi)部控制環(huán)境。所以，國有企業(yè)負責人以及會計部門要重視加強關于會計風險的認知，防止出現(xiàn)違規(guī)違法行為，避免國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務動蕩現(xiàn)象。

（三）健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)為了能夠保證內(nèi)部控制效果，就需要及時地針對國有企業(yè)控制體系進行修訂以及完善內(nèi)部控制程序，擴大國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，提高競爭實力以及拓展業(yè)務范圍。伴隨國有企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務情況不斷發(fā)展，這就需要適當調(diào)整國際內(nèi)部控制制度。一方面，國有企業(yè)應創(chuàng)建先進的內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部控制制度具有前瞻性，適當測試以及評估國際內(nèi)部控制系統(tǒng)。如果發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)問題，則需要采用有效措施加以補救，以保障國際內(nèi)部控制體系設計合理性、科學性。另一方面，國有企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系時，需規(guī)范相關流程，并且將其融入國有企業(yè)常規(guī)化發(fā)展過程中。在完成業(yè)務工作之際，也要提高內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制體系的有效落地，可以完善國有企業(yè)日常工作中的內(nèi)部控制業(yè)務效果，減少不必要的內(nèi)部控制流程，切實增強國際內(nèi)部控制效率，達到優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的目標。

（四）加強信息建設投入，提高信息管理能力

首先，需要重視強化內(nèi)部控制信息化意識。在信息化建設這一方面，做好投入工作。在全新的信息化環(huán)境下，國有企業(yè)財務人員要重視學習有關會計信息化的理論知識，并且掌握操作計算機的技巧，能夠熟練使用會計信息化軟件。國有企業(yè)需要進一步意識到相關人員內(nèi)部控制職業(yè)素養(yǎng)對員工工作和成長的重要意義，使得所有員工在上崗前能夠接受有效的培訓以及學習活動，并且上崗前提要展開測試以及考核，測試其職業(yè)素養(yǎng)結(jié)果，這樣更有利于提高企業(yè)整體專業(yè)素養(yǎng)，促進企業(yè)長足發(fā)展崗前培訓模式，能夠增強職工專業(yè)知識，并且在培訓過程中積極工作。因此，國有企業(yè)需為具體人員提供持續(xù)教育的機會，以促使會計人員能及時了解會計信息化內(nèi)容和前沿資訊，并且在信息化環(huán)境下及時更新本身管理理論體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計以及金融有關的工作內(nèi)容。企業(yè)同時也要創(chuàng)建嚴謹?shù)臅嬓畔⑴嘤枡C制、評估機制，以支持相關人員提高自身信息化能力。

其次，國有企業(yè)要重視強化信息系統(tǒng)融合以及優(yōu)化控制工作。伴隨現(xiàn)代信息技術以及互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展，國有企業(yè)日常行政管理、客戶管理、合同管理等均可以使用先進的信息技術進行操作。所以，就要求國有企業(yè)能夠增加信息建設投入力度，準備充足資金，購進專業(yè)設備，這樣才有利于實現(xiàn)信息系統(tǒng)的有效控制目標。國有企業(yè)結(jié)合工作狀況，創(chuàng)建和國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作相互匹配的信息系統(tǒng)，促進信息化和內(nèi)部控制管理工作高效融合，真正地展現(xiàn)信息系統(tǒng)智能化、集成化以及自動化優(yōu)勢，并且實現(xiàn)內(nèi)部控制工作中各項業(yè)務的自動控制效果，減少人為操作負擔。值得注意的一點，國有企業(yè)在具體實踐中，要重視跟蹤管理信息系統(tǒng)，并做好開發(fā)和應用工作，確保每一類系統(tǒng)均能深度融合。必要之際，要定期維護信息系統(tǒng)，針對信息系統(tǒng)管理制度、工作程序以及流程加以完善，精簡不必要的流程，以保障信息系統(tǒng)流程越來越規(guī)范化、標準化，增強內(nèi)部控制工作效率。使用信息化手段整合以及優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，發(fā)揮信息系統(tǒng)間的集成性作用，把內(nèi)部控制融入國有企業(yè)經(jīng)營管理以及業(yè)務流程，極有利于增強內(nèi)部控制有效性以及執(zhí)行力。

（五）落實內(nèi)控監(jiān)督管理，強化內(nèi)控管理效果

國有企業(yè)在發(fā)展過程中極有必要創(chuàng)建嚴格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，比如內(nèi)部審計制度以及監(jiān)督制度，發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督職能。一方面，國有企業(yè)要重視展現(xiàn)財務部門監(jiān)督職責以及稽核職責。財務部門在具體工作時，要把監(jiān)督關口前移，在業(yè)務發(fā)生時以及業(yè)務經(jīng)營過程中，增加監(jiān)督力度，以保障業(yè)務和財務能高效融合。在具體融合時，做好跟蹤監(jiān)督以及檢查反饋工作。另一方面，國有企業(yè)要重視展現(xiàn)內(nèi)部審計部門的職責，保障內(nèi)部審計部門展現(xiàn)自身監(jiān)督作用，增強國有企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性、權(quán)威性，組建專業(yè)的審計體系，全過程跟蹤國有企業(yè)經(jīng)濟活動。針對涉及的經(jīng)營管理財務活動具體崗位，進行有效控制，并且把控重點環(huán)節(jié)，而且要重視應用審計結(jié)果，保障審計檢查的問題能夠整改到位，認真梳理具體出現(xiàn)的問題，做到自查自糾以及針對各項問題結(jié)果進行督導追蹤，防止出現(xiàn)審計問題。最后，要重視正對管理層，尤其是負責人展開有效的監(jiān)督，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，落實社會監(jiān)督、政府監(jiān)督等，設置專業(yè)的舉報電話線路以及郵箱，在發(fā)展過程中形成合力，以防止國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，逐步優(yōu)化國有企業(yè)整體的發(fā)展環(huán)境。

五、結(jié)語

綜上所述，目前國有企業(yè)正在持續(xù)發(fā)展的過程中，但也處于結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要階段。為了能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)轉(zhuǎn)型以及升級發(fā)展目標，就需要深化國有企業(yè)改革，創(chuàng)建高效的內(nèi)部控制體系，在建設內(nèi)部控制工作時，要考慮國有企業(yè)具體狀況，找到其中出現(xiàn)的問題，及時補充以及修訂國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，并且發(fā)揮信息化優(yōu)勢，做好內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，強化文化建設，為企業(yè)內(nèi)部職工營造良好的作業(yè)和發(fā)展環(huán)境，協(xié)同發(fā)展職工和國有企業(yè)利益，助力國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。