陳雙蓉

（中山市粵華燃料有限公司，廣東 中山 528415）

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的特征及價(jià)值

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的特征

稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)長期性、復(fù)雜性工作，其主要是企業(yè)嚴(yán)格依照國家稅法，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)施特征，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。為保證稅務(wù)籌劃更具可行性，企業(yè)應(yīng)掌握以下幾方面特征：第一，合法性。稅務(wù)籌劃應(yīng)以法律為導(dǎo)向，基于不同視角綜合考量各項(xiàng)影響因素，從中選取最佳籌劃方案，確保其符合企業(yè)自身特征，使其具有較強(qiáng)操作性。第二，前瞻性。稅務(wù)籌劃是在正式落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，企業(yè)對(duì)自身納稅方式、具體金額進(jìn)行考量和規(guī)劃，其自身擁有一定的前瞻性。第三，目的性。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的實(shí)施具有較強(qiáng)的目的性，其核心在于正確運(yùn)用國家稅法及政策，減少納稅者納稅額度，以減少成本支出，不斷深挖內(nèi)部節(jié)稅的潛力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。第四，綜合性。企業(yè)具體實(shí)施稅務(wù)籌劃活動(dòng)，并非強(qiáng)調(diào)特定稅負(fù)的高低，擁有多個(gè)納稅方案時(shí)，應(yīng)綜合性選取有利于實(shí)現(xiàn)利潤最大化的籌劃方案。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的價(jià)值

隨著內(nèi)外部環(huán)境的持續(xù)性動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)擁有的利潤空間逐步縮小，為占據(jù)更多的市場份額，應(yīng)將稅務(wù)籌劃作為主要切入點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，按照當(dāng)下及未來發(fā)展戰(zhàn)略需求開展稅務(wù)籌劃工作，獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)把控市場發(fā)展趨勢(shì)，高質(zhì)量落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，擁有多方面不可比擬的優(yōu)勢(shì)，包含以下幾方面內(nèi)容：第一，增強(qiáng)納稅者的法律意識(shí)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展更注重持續(xù)性、預(yù)先性，在具體活動(dòng)開展過程中，應(yīng)保證企業(yè)內(nèi)部核算基礎(chǔ)完善，始終以稅法為核心基準(zhǔn)開展稅務(wù)籌劃，保證稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。納稅者開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需充分掌握相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，通過科學(xué)的措施降低稅負(fù)，以便有助于提高納稅人員的法律意識(shí)。第二，提高會(huì)計(jì)管理水平。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)綜合性、長期性的工作，對(duì)會(huì)計(jì)管理具有促進(jìn)作用。具體籌劃工作中包含成本、利潤等規(guī)劃，有助于真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理水平。第三，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)在落實(shí)各環(huán)節(jié)工作的過程中，利用有效的稅務(wù)籌劃方案可降低企業(yè)稅負(fù)成本支出，提高自身財(cái)務(wù)管理水平，將此類資金投至其他層面，獲取更為可觀的經(jīng)濟(jì)利潤，助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，這是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵目標(biāo)。第四，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展中常見的風(fēng)險(xiǎn)類型，納稅者通過科學(xué)合理地開展稅務(wù)籌劃，與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好全面交互和溝通，正確解讀和掌握稅法相關(guān)知識(shí)，積極減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以確保納稅行為合法，避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失[1]。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的考量因素及具體方法

2.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的考量因素

稅務(wù)籌劃的綜合性較強(qiáng)，具體實(shí)踐中需從多層次、多視角進(jìn)行考量和分析，應(yīng)將以下幾方面作為切入點(diǎn)：第一，考量納稅者自身狀況。影響納稅者納稅額度的因素較多，包含規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營規(guī)模較大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜程度較高，最終需要繳納的稅種較多，整體稅務(wù)籌劃空間較大，實(shí)際節(jié)稅的潛力較大。第二，稅法變更。納稅者在正式籌劃過程中，始終以稅法為重要基準(zhǔn)，但稅法隨外界經(jīng)濟(jì)等因素進(jìn)行變更，企業(yè)稅務(wù)籌劃需實(shí)時(shí)掌握其變更狀況，動(dòng)態(tài)化改善和優(yōu)化整個(gè)稅務(wù)籌劃方案，確保其滿足相關(guān)規(guī)范和要求，減輕企業(yè)自身稅負(fù)。第三，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，整個(gè)環(huán)境中存在多個(gè)不確定因子，且稅務(wù)籌劃具有超前性，納稅者需積極掌握各類風(fēng)險(xiǎn)，選取合理的方法和措施減少其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[2]。

2.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方法

企業(yè)以我國相關(guān)法律為導(dǎo)向，按照自身業(yè)務(wù)實(shí)施特征，明晰稅務(wù)籌劃實(shí)際目標(biāo)，主要為降低整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。稅務(wù)籌劃方法主要涵蓋降低稅負(fù)、滯延納稅期等，具體如下：一方面，減輕稅收負(fù)擔(dān)。納稅者將資本投資于不納稅或少納稅的行業(yè)或項(xiàng)目，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)，凸顯企業(yè)核心競爭優(yōu)勢(shì)。為避免納稅復(fù)雜性，投資者應(yīng)充分明晰稅法內(nèi)各類優(yōu)惠政策，從而因地制宜地使用優(yōu)惠政策。另一方面，納稅期的滯延。此類方法主要是以我國稅法為基準(zhǔn)，將相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目期限延遲，在該過程中可獲取相應(yīng)的無息貸款，為企業(yè)提供更多的流動(dòng)資金，節(jié)省納稅者自身成本支出。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的問題

3.1 稅務(wù)籌劃意識(shí)滯后

稅務(wù)籌劃具有一定的綜合性、復(fù)雜性特征，在我國企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用時(shí)間較短，缺乏相應(yīng)的完善性和成熟性參考依據(jù)，初期落實(shí)該項(xiàng)工作主要以大中型企業(yè)為核心對(duì)象，針對(duì)部分企業(yè)而言，自身稅務(wù)籌劃等理念較為滯后，因此，需要調(diào)整企業(yè)自身業(yè)務(wù)運(yùn)行和發(fā)展模式，如業(yè)務(wù)擴(kuò)展等。稅務(wù)籌劃需要專業(yè)的知識(shí)，需要結(jié)合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來實(shí)施，且需要投入較多的資源，若不慎籌劃失敗易耗損較多成本，無法調(diào)動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性。此外，部分企業(yè)未高度重視人員的實(shí)際培訓(xùn)工作，人員掌握和獲取相關(guān)信息存在一定的不對(duì)稱性，難以持有正確、先進(jìn)的稅務(wù)籌劃意識(shí)和理念，不利于整個(gè)稅務(wù)籌劃工作的有序?qū)嵤?/p>

3.2 專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)缺位，人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)綜合性工作，要求籌劃人員充分掌握各方面的知識(shí)和內(nèi)容，如財(cái)務(wù)、法律等，要求籌劃人員具備較高的素養(yǎng)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展中面臨的競爭愈發(fā)激烈，逐步將稅務(wù)籌劃作為增強(qiáng)自身實(shí)力的重要舉措，但只是將其工作任務(wù)交由財(cái)務(wù)部門實(shí)施，并未布設(shè)專項(xiàng)機(jī)構(gòu)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量較大，放置于稅務(wù)籌劃的精力有限，且自身綜合素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，所以在實(shí)際籌劃過程中，未動(dòng)態(tài)化關(guān)注國家相關(guān)政策的出臺(tái)，抑或解讀存在偏差，難以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性籌劃，為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多

稅務(wù)籌劃通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前實(shí)施，更強(qiáng)調(diào)前瞻性，始終以我國稅收法律和政策為籌劃的基準(zhǔn)。由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，稅收籌劃面臨多方面不確定性因素，所以在企業(yè)稅務(wù)籌劃中需要解決各類新沖突和新風(fēng)險(xiǎn)，以減少企業(yè)自身實(shí)際損失。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的周期較長，需從整體層面做好考量，并非單一減輕某項(xiàng)稅負(fù)。由于國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)變化較大，稅法條款不斷完善和修訂，其中相關(guān)規(guī)定時(shí)效性較短，稅務(wù)籌劃需一定的時(shí)間，若實(shí)際籌劃中企業(yè)稅收法規(guī)發(fā)生變更，極易對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的合理性提出挑戰(zhàn)。

3.4 缺乏完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，稅務(wù)籌劃水平有待提升

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，其自身綜合水平有待提升，產(chǎn)生此類問題的關(guān)鍵因素包含兩方面：一方面，由于稅務(wù)籌劃自身理論缺乏完善性，正式用于實(shí)踐中成熟度難以客觀把控，稅務(wù)籌劃處于探索和發(fā)展時(shí)期，并未擁有健全的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)作為支撐；另一方面，稅務(wù)籌劃工作在正式落實(shí)時(shí)，通常將注意力放置于降低稅負(fù)方面，忽視了針對(duì)企業(yè)自身的綜合性考量，僅以經(jīng)營規(guī)模、會(huì)計(jì)方法為切入點(diǎn)完成稅務(wù)籌劃，影響稅務(wù)籌劃的效果。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的優(yōu)化對(duì)策

4.1 強(qiáng)化人員稅務(wù)籌劃意識(shí)

為保證稅務(wù)籌劃工作的有序?qū)嵤?，需始終將思想強(qiáng)化作為核心切入點(diǎn)，積極革新稅務(wù)籌劃人員的思想理念，為后續(xù)籌劃提供良好支撐；應(yīng)從企業(yè)管理層至普通職工分別匹配合理的宣傳和教育方法，形成自上而下正確的籌劃理念，進(jìn)一步做好對(duì)整個(gè)稅務(wù)籌劃工作的支持；需結(jié)合實(shí)際狀況調(diào)取專業(yè)人員組建稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，從本質(zhì)層面確保整個(gè)稅務(wù)籌劃的高效實(shí)施。

4.2 委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為籌劃，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

在實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，由于涉及知識(shí)較為廣泛，要求稅務(wù)籌劃人員自身擁有較高的知識(shí)素養(yǎng)和專業(yè)水平。其中，最為重要的是財(cái)務(wù)人員憑借自身敏銳的觀察力和判斷力，科學(xué)選用稅法條款，并對(duì)其做好客觀、深層次分析和解讀。通常，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員擁有專業(yè)知識(shí)，熟悉我國稅法條款，且在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可篩選專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)籌劃。代理機(jī)構(gòu)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)綜合考量企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展?fàn)顩r，積極比對(duì)多個(gè)稅務(wù)籌劃方案，堅(jiān)持從宏觀統(tǒng)籌層面做好考量，以便篩選最佳的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，選取代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從本質(zhì)層面避免企業(yè)財(cái)務(wù)人員因自身專業(yè)水平受限，難以從戰(zhàn)略層面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，形成的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。值得一提的是，在正式篩選稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)依照相關(guān)規(guī)范審核其資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，選取綜合實(shí)力較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)籌劃人員自身的專業(yè)素養(yǎng)直接決定最終稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果，企業(yè)應(yīng)對(duì)其加以重視，選取合理的方法和措施，不斷提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，如組織現(xiàn)場培訓(xùn)教育會(huì)、專項(xiàng)會(huì)議等，將各種先進(jìn)的稅務(wù)理念等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)動(dòng)態(tài)化地滲透到各個(gè)工作環(huán)節(jié)，以保證稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)顯著提高，為其后續(xù)工作開展提供新方向和新思路，從而顯著提升其工作專業(yè)化技能，有助于持續(xù)性優(yōu)化整個(gè)稅務(wù)籌劃方案，保證方案更具合理性、可靠性。同時(shí)，可以最大限度地利用融媒體等手段和平臺(tái)，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)及其人員提供更多信息，將優(yōu)秀籌劃案例作為實(shí)踐中的參考，保證稅務(wù)籌劃工作高效實(shí)施和開展。

4.3 完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)籌劃屬于長期性、復(fù)雜性工作，在實(shí)際開展中需動(dòng)態(tài)化掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，并充分結(jié)合國家各類稅收政策。在此過程中存在部分風(fēng)險(xiǎn)，為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)防患于未然的目標(biāo)，要不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃全過程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)和應(yīng)對(duì)，減少不同風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的干擾。企業(yè)運(yùn)行過程中包含的納稅種類較多，稅務(wù)管控較為復(fù)雜，因此，需要積極掌握時(shí)代發(fā)展需求，在實(shí)踐中匯總經(jīng)驗(yàn)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)控制的完善，有助于將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人層面，從而掌握企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展方向，不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和改善。首先，構(gòu)建和落實(shí)崗位權(quán)責(zé)制，搭設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控架構(gòu)。為減少各項(xiàng)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)不斷完善和優(yōu)化崗位權(quán)責(zé)制，以確保稅務(wù)部門人員自身權(quán)責(zé)明晰，促使后續(xù)各環(huán)節(jié)工作落實(shí)到個(gè)人層面，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作出現(xiàn)問題后的責(zé)任追溯。其次，構(gòu)建納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)在稅務(wù)籌劃中為精準(zhǔn)把控各類風(fēng)險(xiǎn)，有必要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性分析、評(píng)估，有計(jì)劃開展各項(xiàng)防控工作。最后，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)信息管理和溝通機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的及時(shí)性和共享性難以實(shí)現(xiàn)，這是干擾稅務(wù)籌劃的核心因素。企業(yè)要建立有效的信息溝通機(jī)制，收集完整準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)問題，識(shí)別相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并為管理人員提供參考，提高稅務(wù)信息的及時(shí)性[3]。

4.4 熟知稅法政策，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

首先，掌握稅法相關(guān)政策是確?；I劃方案科學(xué)的根基，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行精準(zhǔn)性掌握，以便可以按照企業(yè)當(dāng)前和未來發(fā)展實(shí)際狀況做好稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)為從源頭保證稅務(wù)籌劃中應(yīng)用的各項(xiàng)條款更具合理性，需提供更多的時(shí)間來學(xué)習(xí)和解讀稅法，進(jìn)而全方位掌握相關(guān)政策和條款，促使企業(yè)合理使用我國出臺(tái)的稅法政策。同時(shí)，密切關(guān)注政策修訂和變更狀況，靈活性調(diào)整整個(gè)籌劃方案，以保證其更具適用性。其次，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通，選取先進(jìn)技術(shù)搭設(shè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息傳輸和共享，以便實(shí)時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃工作時(shí)，及時(shí)獲取精準(zhǔn)、完善的稅務(wù)信息，明晰稅務(wù)工作人員實(shí)踐中存在的不足，保證稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性。

4.5 加大稅務(wù)籌劃的監(jiān)督管理力度

企業(yè)稅務(wù)籌劃是否成功，直接決定企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益，與企業(yè)當(dāng)前的生存和發(fā)展密切相關(guān)。為從本質(zhì)層面確保稅務(wù)籌劃更具合理性、科學(xué)性，應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)督和控制，以完善的監(jiān)督體系為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)全生命周期管控，確保稅務(wù)籌劃滿足相關(guān)規(guī)范和要求。在稅務(wù)籌劃監(jiān)督工作落實(shí)中，需配置專項(xiàng)人員，從而進(jìn)一步確保整個(gè)監(jiān)督活動(dòng)的動(dòng)態(tài)化落實(shí)，顯著提高監(jiān)督工作的有效性，以保證稅務(wù)籌劃高質(zhì)量完成。以企業(yè)實(shí)際發(fā)展為核心，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，應(yīng)從多層次、多維度開展監(jiān)督工作，促進(jìn)稅務(wù)籌劃水平提升[4]。

4.6 規(guī)范會(huì)計(jì)核算，構(gòu)建財(cái)稅融合信息化平臺(tái)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算具有一定的復(fù)雜性，缺少健全的運(yùn)行機(jī)制則無法確保工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開展，因此，應(yīng)積極提升財(cái)務(wù)管理水平，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)核算體系，進(jìn)而按照規(guī)范執(zhí)行各項(xiàng)活動(dòng)，顯著提升會(huì)計(jì)核算水平，為稅務(wù)籌劃工作開展提供更精準(zhǔn)的信息。在信息化時(shí)代背景下，為保證企業(yè)稅務(wù)籌劃緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，要不斷借力各類先進(jìn)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)高效、完善的財(cái)稅信息化管理平臺(tái)，將稅務(wù)籌劃內(nèi)容融入其中，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高稅務(wù)籌劃效率及質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息有效傳輸，明晰企業(yè)需繳納的具體稅額。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際狀況，從多層次、多角度選用仿真稅務(wù)籌劃模型做好稅務(wù)籌劃方案比對(duì)，從中篩選最適合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，堅(jiān)持綜合防治把控稅務(wù)籌劃過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲取較佳的經(jīng)濟(jì)利益奠定良好的基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種方式。企業(yè)經(jīng)營中的納稅種類繁多，資本消耗量較大，由于稅務(wù)籌劃受許多因素的影響，所以稅務(wù)籌劃水平還有待提升。企業(yè)應(yīng)積極選擇合理的方法和措施，積極做好稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在減輕稅負(fù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健長足發(fā)展。