劉舒葉

（上海東海職業(yè)技術(shù)學(xué)院，上海 200241）

飼料行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)體系中的重要構(gòu)成部分，隨著飼料企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，飼料企業(yè)要穩(wěn)定企業(yè)軍心、管控企業(yè)成本的內(nèi)控制度顯得尤為重要。步入21世紀(jì)后，信息技術(shù)飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程隨之加快，這為企業(yè)內(nèi)部控制工作中的信息采集、信息處理、信息審計(jì)提供了強(qiáng)力支撐。但客觀講，在財(cái)務(wù)信息化視角下，企業(yè)內(nèi)部控制理念、制度及人才架構(gòu)都要做到與時(shí)俱進(jìn)，才能最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化在內(nèi)部控制中的功能，真正將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，進(jìn)而推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)信息化帶給飼料企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)遇

1.1 使內(nèi)部審計(jì)工作更高效飼料企業(yè)財(cái)務(wù)信息化可以讓財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)被快速地記錄、存儲在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，同時(shí)這些數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)快速調(diào)閱、分類檢索、高效傳輸、跨時(shí)空分享等（孫曉倩，2021）。相比傳統(tǒng)的人工記錄，電子數(shù)據(jù)既不會出現(xiàn)損壞、丟失、占用空間、修改麻煩等情況，更能實(shí)現(xiàn)長久的保存和高效的調(diào)閱，財(cái)務(wù)會計(jì)人員需要某類信息或某天某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的信息，能通過正確地檢索快速找到所需的關(guān)鍵信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理會計(jì)工作中存在的問題，進(jìn)而為企業(yè)決策提供重要的信息依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)信息化能提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。

1.2 有助于控制運(yùn)營成本飼料企業(yè)生產(chǎn)鏈相對較長，涉及采購、生產(chǎn)、倉儲、宣傳、營銷、運(yùn)輸、售后等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要耗費(fèi)一定的資金，提高了企業(yè)的運(yùn)營成本。財(cái)務(wù)信息化可以將飼料企業(yè)各生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)中的一些花銷控制工作實(shí)現(xiàn)量化、細(xì)化，為企業(yè)控制成本提供大量的信息化工具，實(shí)時(shí)動態(tài)地監(jiān)管企業(yè)運(yùn)作成本的數(shù)量變化、使用途徑、使用效果等（馬嬌娟，2020）。從而確保財(cái)務(wù)人員能牢牢管控資金流向，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)對應(yīng)成本的明細(xì)化、實(shí)時(shí)化、透視化，嚴(yán)格確保資金使用落到實(shí)處，落到關(guān)鍵點(diǎn)，確保資金不會被違規(guī)違法使用，為企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略調(diào)整和修訂提供客觀依據(jù)。

1.3 提升企業(yè)內(nèi)部決策的時(shí)效性信息技術(shù)的出現(xiàn)在很大程度上改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，為減少人力成本，飼料企業(yè)的組織架構(gòu)朝著扁平化的方向不斷發(fā)展。讓信息交互變得更快速，讓溝通變得更有效，財(cái)務(wù)人員可以將相關(guān)財(cái)務(wù)信息直接傳遞給組織領(lǐng)導(dǎo)，讓相關(guān)問題可以及時(shí)得到解決或傳達(dá)，提升工作效率和工作質(zhì)量（宿愛民，2020）。財(cái)務(wù)信息化有效減少了企業(yè)內(nèi)部的溝通流程，省去不必要的中間交流環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)人員可以將財(cái)務(wù)報(bào)表、資金數(shù)據(jù)、花銷收益、成本支出等關(guān)鍵信息及時(shí)反饋給管理層，然后結(jié)合市場情況和經(jīng)營現(xiàn)狀來調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，確保飼料企業(yè)在市場中占盡先機(jī)，為企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

1.4 提升內(nèi)控范圍信息技術(shù)不僅提高了財(cái)會工作效率，也擴(kuò)充了財(cái)務(wù)工作范圍。財(cái)務(wù)信息化要求財(cái)務(wù)部門和采購、生產(chǎn)、銷售、物流等部門加強(qiáng)溝通，緊密合作，完整記錄跟資金收支相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，如采購數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、賒銷數(shù)據(jù)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等，同時(shí)將這些數(shù)據(jù)整理成清晰直觀的表格，分析其他部門在開展工作時(shí)暴露的問題，進(jìn)而對這些問題進(jìn)行針對性管控，最終為其他部門科學(xué)有序地開展工作提供指導(dǎo)（高飛，2020）。

2 財(cái)務(wù)信息化視角下飼料企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)控認(rèn)知淺顯，內(nèi)部控制體系流于形式現(xiàn)階段，不少飼料企業(yè)都沒有制定出成熟健全的內(nèi)部控制體系，并且有些內(nèi)部控制質(zhì)量也不盡如人意。許多飼料企業(yè)都是中小型企業(yè)，缺乏專業(yè)的管理人才，內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)控成員對內(nèi)控的重要性認(rèn)知較為淺顯，內(nèi)控專業(yè)知識相對匱乏，加上飼料企業(yè)各部門之間做不到快速聯(lián)動，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制體系流于形式（陳暉，2014）。飼料企業(yè)內(nèi)部控制體系流于形式的具體表現(xiàn)多為內(nèi)部人員內(nèi)控意識松散，內(nèi)控工作模糊寬泛，內(nèi)控工作缺乏配套問責(zé)機(jī)制等。很多部門不想被其他部門干預(yù)、制約，不愿意將關(guān)鍵信息進(jìn)行實(shí)時(shí)共享，不愿意其他部門對相關(guān)工作進(jìn)行探討、核實(shí)和審計(jì)等。這就形成各部門之間單打獨(dú)斗，企業(yè)發(fā)展缺乏系統(tǒng)性，而企業(yè)卻沒有針對這一問題出臺明確的問責(zé)機(jī)制和激勵(lì)制度，導(dǎo)致各部門員工都因害怕麻煩而忽視內(nèi)控工作。

2.2 專業(yè)人才匱乏，內(nèi)部控制人才架構(gòu)不完善人是決定制度體系影響效果的最重要因素，也是推動制度落實(shí)的有力推手與核心力量。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要專業(yè)的人來進(jìn)行操作才可以發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值，才能全面系統(tǒng)地監(jiān)管企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，才能將潛在風(fēng)險(xiǎn)扼殺于搖籃中（陳鳳書，2016）。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)浩大的工程，內(nèi)部控制人員必須做到一專多能。只有成為復(fù)合型人才，才能勝任內(nèi)控工作，企業(yè)才能組建出完善的內(nèi)部控制架構(gòu)體系。“一?！笔侵笇I(yè)的財(cái)務(wù)信息處理能力，他們必須要做到熟練操作各種信息系統(tǒng)，了解數(shù)據(jù)存儲、下載、調(diào)閱、分類、安全防護(hù)、故障檢修等相關(guān)工作，還要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理能力，懂得利用信息技術(shù)來制作報(bào)表，進(jìn)行分析數(shù)據(jù)和梳理信息，從海量龐雜的財(cái)務(wù)信息中找到企業(yè)存在的缺陷，診斷出企業(yè)亟待改進(jìn)的問題；“多能”是指內(nèi)部控制工作人員不僅要了解與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的政策、法律，還要掌握企業(yè)各環(huán)節(jié)和流程之間的關(guān)聯(lián)性與關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，更要懂得一些溝通技巧、管理技巧，對飼料企業(yè)的市場、業(yè)務(wù)及規(guī)劃都要有具體了解，如此才能合理、周到地完成部門間的協(xié)調(diào)工作，推動部門實(shí)現(xiàn)信息共通和資源共享。但從客觀層面分析，飼料企業(yè)的科技含量不高，企業(yè)為節(jié)省人力成本，聘請的內(nèi)控人員多為某一專業(yè)的人才或?qū)嵺`經(jīng)驗(yàn)較為豐富的工作人員，這些工作人員往往只具備某一方面的知識技能，只擅長做自己熟悉的事情，無法勝任系統(tǒng)復(fù)雜的內(nèi)控工作，不能從整體的角度看待問題，也做不到將一些內(nèi)控問題進(jìn)行延伸，進(jìn)而使內(nèi)部控制工作處于割裂、零散、寬泛狀態(tài)，內(nèi)控質(zhì)量不夠理想。

2.3 內(nèi)部控制缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制內(nèi)部控制工作體系最大的價(jià)值在于防患于未然，將潛在風(fēng)險(xiǎn)辨識出來，了解風(fēng)險(xiǎn)類型、隱患程度及可能產(chǎn)生的嚴(yán)重后果，并加以管控，達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營損失的目的。但我國很多中小型飼料企業(yè)都缺乏前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管控意識，沒有構(gòu)建出系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。大部分飼料企業(yè)內(nèi)部控制體系為事后處理機(jī)制，即當(dāng)問題發(fā)生后再想辦法解決，而不是通過科學(xué)的財(cái)務(wù)信息審計(jì)，業(yè)務(wù)流程診斷等方式排查風(fēng)險(xiǎn)，提前將問題解決（段海燕，2017）。飼料企業(yè)缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，飼料企業(yè)的內(nèi)控意識缺乏全局性和整體性，很多內(nèi)控工作人員會針對某一問題進(jìn)行分析，但通常難以察覺到該問題對其他協(xié)同業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響，忽視了業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。第二，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)投資決策審批機(jī)制，企業(yè)在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)危害、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施等方面的能力不強(qiáng)，很多風(fēng)險(xiǎn)雖然能被察覺，但卻無法得到及時(shí)有效的管控。第三，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果的使用不夠充分，沒有建立基于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)警機(jī)制，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的幫助較為有限，在問題處理方面達(dá)不到舉一反三的效果，企業(yè)內(nèi)部控制難以產(chǎn)生以點(diǎn)帶面的長遠(yuǎn)積極效應(yīng)。

3 財(cái)務(wù)信息化視角下飼料企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的可行策略

3.1 強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知，加強(qiáng)部門間協(xié)同理念是行動的導(dǎo)向和支撐，沒有正確的理念認(rèn)知，就會使具體行動變得漏洞百出、盲目無序。在財(cái)務(wù)信息化視角下，飼料企業(yè)管理層必須加深對內(nèi)部控制的理解與認(rèn)知，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度來規(guī)劃和理解內(nèi)部控制體系，從業(yè)務(wù)協(xié)同方面來學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識，從風(fēng)險(xiǎn)管控方面來了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、價(jià)值、意義和實(shí)踐流程。對此，建議飼料企業(yè)管理層要養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)的態(tài)度，積極到知名品牌企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)和研習(xí)，邀請大企業(yè)的專家骨干來企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，開展內(nèi)部控制專題講解，通過實(shí)操示范來展示內(nèi)部控制的重點(diǎn)、要點(diǎn)和難點(diǎn)，從而高效轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層傳統(tǒng)的管理理念，加快他們接受內(nèi)控管理理念的速度，為飼料企業(yè)內(nèi)部控制信息化全面落地打下扎實(shí)的基礎(chǔ)（孔麗，2015）。此外，在財(cái)務(wù)信息化視角下，飼料企業(yè)內(nèi)控工作存在各部門協(xié)同不力、信息交互不暢等問題，企業(yè)管理層要充分發(fā)揮自身帶頭作用和統(tǒng)籌整合作用，積極帶頭推進(jìn)飼料企業(yè)采購、生產(chǎn)、倉儲、物流、銷售等環(huán)節(jié)的信息化建設(shè)工作，利用信息化系統(tǒng)將各環(huán)節(jié)牢牢地串聯(lián)在一起，梳理出各環(huán)節(jié)之間的關(guān)鍵聯(lián)結(jié)點(diǎn)，確保通過內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以有效反饋出其他環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)狀況，全面排除企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)管理層要持續(xù)地對內(nèi)部控制工作體系進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，制定出配套的問責(zé)機(jī)制、崗位責(zé)任機(jī)制、系統(tǒng)運(yùn)維機(jī)制等，通過科學(xué)完善的制度來明確各部門在內(nèi)部控制方面的工作內(nèi)容和應(yīng)盡責(zé)任，端正各部門的內(nèi)控態(tài)度，規(guī)范各部門的內(nèi)控行為，確保飼料企業(yè)內(nèi)部控制體系能有序落地，發(fā)揮實(shí)效。

3.2 培養(yǎng)專業(yè)人才，完善內(nèi)部控制人才架構(gòu)體系在財(cái)務(wù)信息化視角下，管理層和企業(yè)各部門對內(nèi)部控制的正確認(rèn)知可以確保內(nèi)部控制體系落地運(yùn)作，但落地速度、運(yùn)作質(zhì)量、產(chǎn)生的效果完全取決于內(nèi)控工作者的素質(zhì)和能力。首先，從短期視野分析，針對飼料企業(yè)內(nèi)部控制工作者專業(yè)能力匱乏，知識面狹隘等問題，飼料企業(yè)要采取“引進(jìn)來和走出去”的人才培養(yǎng)策略，組建出一支專業(yè)的內(nèi)控人才隊(duì)伍，可以采取校招、網(wǎng)招、人才市場選拔等方式聘請一專多能的復(fù)合型人才。其次，飼料企業(yè)要制定出常態(tài)化的人才培訓(xùn)制度，通過開設(shè)財(cái)務(wù)信息化課程、風(fēng)險(xiǎn)管控課程、飼料業(yè)務(wù)課程、相關(guān)政策法律課程的方式來全面提升內(nèi)控員工的能力，提升員工的內(nèi)控整體思維和專業(yè)防控能力。最后，飼料企業(yè)要制定科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制來留住人才，滿足其真實(shí)需求，激發(fā)內(nèi)控工作者的工作熱情，同時(shí)還要建構(gòu)出優(yōu)良的企業(yè)文化，提高內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)和他們對企業(yè)的滿足感和歸屬感。從長期視野分析，飼料企業(yè)應(yīng)積極和各大高校加深合作，使用校企合作、產(chǎn)教融合、訂單式培養(yǎng)等教學(xué)模式產(chǎn)出專業(yè)人才，幫助學(xué)生積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，打牢專業(yè)基礎(chǔ)，徹底解決飼料企業(yè)財(cái)務(wù)信息人才匱乏的難題，完善企業(yè)內(nèi)部控制人才架構(gòu)體系。

3.3 制定出完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在財(cái)務(wù)信息化視角下，內(nèi)部審計(jì)與控制評價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制工作體系中的核心環(huán)節(jié)，也是決定企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的重要因素。因此，飼料企業(yè)制定出科學(xué)完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與控制評價(jià)兩方面切入（尹君，2022）。內(nèi)部控制工作人員要完整記錄下所有跟飼料業(yè)務(wù)開展相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)分類、存儲工作，圍繞信息的輸入、傳遞、輸出與修訂等工作制定出具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)涵蓋的內(nèi)容應(yīng)包括系統(tǒng)安全維護(hù)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性檢查、人員操作規(guī)范、數(shù)據(jù)調(diào)研修改權(quán)限等。此外，審計(jì)工作人員還要不定期地對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查與審核，分析相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有沒有被篡改，追究篡改理由，記錄篡改的差異和后果，將一切企圖通過篡改數(shù)據(jù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的行為徹底扼殺在搖籃里，充分彰顯審計(jì)的功能。在控制評價(jià)方面，飼料企業(yè)同樣要制定出標(biāo)準(zhǔn)化的評價(jià)體系，將評價(jià)指標(biāo)盡可能地量化，拓寬內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用范圍，使評價(jià)結(jié)果真正成為改善企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的客觀依據(jù)，將隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素逐一消除，讓內(nèi)控不再成為飼料企業(yè)經(jīng)營活動中的薄弱環(huán)節(jié)。

4 結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)信息化可以使內(nèi)部審計(jì)工作更高效、便捷，有助于企業(yè)控制成本，提升企業(yè)內(nèi)部決策的時(shí)效性，財(cái)務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制具有重要的價(jià)值和意義。現(xiàn)階段，飼料企業(yè)內(nèi)部控制還存在內(nèi)控認(rèn)知不足，內(nèi)部控制體系流于形式、專業(yè)人才匱乏，內(nèi)部控制人才架構(gòu)不完善、內(nèi)部控制缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等問題。對此，飼料企業(yè)可以采取強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知，加強(qiáng)部門協(xié)同、培養(yǎng)專業(yè)人才，完善內(nèi)部控制人才架構(gòu)體系、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等策略來提升企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，助力飼料企業(yè)長久、穩(wěn)定發(fā)展。