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新時期國企財務內部控制的問題與策略探討

2022-11-15 08:30:25芮春曉
經營者 2022年4期
關鍵詞:企業(yè)財務國有企業(yè)經營

芮春曉

(中國人民解放軍空軍南京航空四站裝備修理廠,江蘇 南京 210042)

一、前言

新時期,市場經濟體制進一步完善,社會發(fā)展格局隨之發(fā)生變化,這些變化和發(fā)展導致市場競爭日益激烈。在這樣的背景下,國有企業(yè)只有不斷加強內部管理才能實現自我完善和提升,以應對市場變化帶來的挑戰(zhàn)。作為推動國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展基礎的財務管理和內部控制,面對新的經濟形勢,也要不斷反思和改進,針對當前內部控制過程中存在的問題和不足,積極探索解決問題的對策,實現國有企業(yè)財務內部控制效率和質量的提升,為國有企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的推動力,促進國有企業(yè)健康、長足、穩(wěn)定發(fā)展。

二、新時期國企財務內部控制理論

新時期,市場經濟體制逐步完善,企業(yè)必須不斷進行自我提升,以更好地應對激烈的市場競爭,也就是強化企業(yè)管理,規(guī)范業(yè)務流程。企業(yè)內部控制可以簡單理解為企業(yè)經營者為了實現企業(yè)的經營目標,保障企業(yè)資產安全,確保企業(yè)經營過程順利和有效開展經營活動而制定的一系列管理制度和措施。

財務內部控制就是針對企業(yè)資金活動開展的內部控制。資金活動包括企業(yè)資金的籌措、企業(yè)采購、員工工資等資金支出,固定資產管理、商品銷售等與企業(yè)經營有關的一切資金收支情況。一般來說,企業(yè)內部控制主要包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境、信息溝通、內部監(jiān)督五個方面的內容,而企業(yè)的財務內部控制也圍繞這五個方面展開。企業(yè)財務內部控制是企業(yè)財務管理工作的核心,對企業(yè)整體管理質量和管理水平的提升具有重要意義[1]。

三、新時期國企財務內部控制的價值

首先,健全完善的企業(yè)內部財務管理體制,能夠實現對國有企業(yè)經營全過程的規(guī)范和監(jiān)管,有助于國有企業(yè)更好地應對新時期經濟形勢的變化。

一方面,在完善的財務制度的指導下,企業(yè)的運營過程將更加規(guī)范和符合市場發(fā)展規(guī)律,這有助于提升企業(yè)的經濟效益;另一方面,國有企業(yè)經營管理過程系統(tǒng)化、流程化和規(guī)范化也是提升企業(yè)內部管理水平的重要推動力,有利于更好地樹立企業(yè)形象。

另外,財務內部控制還能夠幫助國有企業(yè)減少運營風險,降低經營成本,提升資金利用率。通過財務內部控制對企業(yè)經營過程進行全方位動態(tài)監(jiān)管,能夠及時發(fā)現經營過程中的問題和內部控制中的不足,提前預知風險,更好地規(guī)避風險,并做好預案,進一步完善財務內部控制體系,從而使國有企業(yè)內部控制質量得到提升。

其次,國有企業(yè)財務內部控制體系的健全和完善還能夠加強企業(yè)內部各部門之間的溝通和交流。另外,內部控制體系的健全,能夠規(guī)范業(yè)務流程,使部門之間的交流更加高效和便捷。

不僅如此,在完善的內部控制體系下,可以明確各部門的職責和權限,避免出現問題后各部門之間相互推諉責任的情況,降低人為因素的干擾,提高對國有企業(yè)資金、資產的管理效率,降低國有資產流失的可能性。

與此同時,部門之間也能夠形成相互制約、相互監(jiān)督的局面,從而降低經營風險,為國有企業(yè)管理質量的提升打下基礎,為國有企業(yè)資金和資產的增值保值提供有利條件。

相對于一般企業(yè)而言,國有企業(yè)不僅肩負著提升效益的任務,而且承擔著推動社會發(fā)展的重任。在一定程度上,國有企業(yè)的經營管理狀態(tài)所反映和體現的不僅是自身的管理水平,更是國家的綜合實力。

基于此,提升國有企業(yè)經營管理水平不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要,更是國家強盛、時代發(fā)展的需要。較高的財務內部控制水平、高效的經營管理、規(guī)范的業(yè)務開展、順暢的部門溝通,能使企業(yè)風險降低,資金得到高效利用,從而在國有企業(yè)內部營造出更加融洽、積極的氛圍,增強員工的工作動力和工作積極性,提升工作效率,加強信息溝通,進而使企業(yè)管理者獲取正確、有價值的信息,更好地制訂企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃。

此外,高質量的信息還能夠幫助國有企業(yè)提升決策效率,從而增強企業(yè)競爭力,幫助國有企業(yè)提升自身價值,為國家發(fā)展貢獻更大的力量[2]。

四、新時期國企財務內部控制存在的問題

(一)財務內控制度不健全

當前,財務管理制度不健全是阻礙國有企業(yè)管理水平提升的重要因素。我國經濟的快速增長和市場經濟體制的逐漸完善,為企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境,但也對企業(yè)經營的規(guī)范性、管理的高效性提出了更高的要求。各類型企業(yè)都認識到了財務內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性,也都在積極探索財務管理體制的改革之路。

對國有企業(yè)來說,面對新的市場環(huán)境,改變傳統(tǒng)的管理模式迫在眉睫,但當前國有企業(yè)財務內部控制改革的效果并不理想。從主觀上來看,管理者財務內部控制改革的意識不強,甚至對財務內控的內涵和重要性沒有清晰的認識,導致財務內控改革進展緩慢,企業(yè)管理水平不高,無法體現出與時代、市場發(fā)展相適應的特點,也無法滿足當前財務管理活動的需要,導致相關制度無法給予財務活動科學的指導。一些制度本身就存在缺陷,因此在執(zhí)行過程中必然出現問題,導致財務內控缺乏控制力和約束力。

(二)財務風險評估落實不到位

風險防控意識不強是當前國有企業(yè)普遍存在的問題。一方面,國有企業(yè)性質的特殊性,讓其在很長一段時間內沒有感受到競爭的殘酷性;另一方面,風險評估工作存在較強的專業(yè)性和復雜性,其對相關人員的要求較高,而人才的缺乏也是國有企業(yè)財務風險評估工作落實不到位的重要原因。

實際上,風險評估機制是財務管理體系重要的組成部分。建立風險評估機制,能夠對國有企業(yè)的經營全過程進行監(jiān)督,從而預測和分析經營管理過程中潛在的風險,及時發(fā)現財務管理體制中存在的不足或缺陷,從而進行相應的調整和改進,確保國有企業(yè)經營管理工作順利開展。

由此可見,建立風險評估體系具有重要意義。風險評估體系不完善將直接降低財務內部控制的質量,甚至會加大企業(yè)財務風險。

另外,如果風險評估機制不健全,就無法為相關部門的工作提供有效指導,如紀檢部門的職能得不到有效發(fā)揮,再如國有企業(yè)財務管理過程中的一些問題無法及時被發(fā)現,國有資產得不到有效保護[3]。

(三)財務數據的真實性、準確性不足

信息化時代,數據是最有價值的信息,而信息的真實性和準確性將直接決定企業(yè)決策的正確性。財務部門所提供的數據信息直接關系到國有企業(yè)的運營狀況,如財務預算、成本控制、經營收益、采購支出等,這是企業(yè)管理者了解企業(yè)經營情況和制定決策的主要依據。因此,保證財務數據的真實性和準確性是財務內部控制的主要目標。一旦某一項數據出現偏差,影響的是整個國有企業(yè)的生產經營情況。因此,提升財務數據的真實性和準確性是提高財務管理水平的關鍵[4]。

五、新時期強化國企財務內部控制的策略

(一)完善企業(yè)財務內控制度

面對新的經濟發(fā)展形勢,國有企業(yè)積極探索財務改革的新途徑,加強財務內部控制,是應對復雜多變的市場環(huán)境、提升自身核心競爭力的必然選擇。

基于此,國有企業(yè)首先要轉變觀念,認識到財務內部控制制度對企業(yè)當前和未來發(fā)展的重要性,積極推進財務內部控制制度改革,進一步完善財務管理制度,以制度推動企業(yè)經營管理過程的規(guī)范性和系統(tǒng)化。與此同時,要對制度的執(zhí)行情況進行跟蹤,確保制度執(zhí)行的效果。

完善的財務內部控制制度還能夠明確各部門的職責和權限,避免出現權責不清晰導致的工作拖沓、推諉現象,提升財務管理效率。

在制定和完善財務內部控制制度的過程中,要結合國有企業(yè)現狀及對未來市場發(fā)展趨勢的預測,確保建立的制度既能夠實現對企業(yè)經營管理的約束,又具有執(zhí)行性,從而使各項財務業(yè)務的辦理都有章可循、有據可依。

此外,無論制度多么完善,最終都要依靠人來執(zhí)行和推廣。為促進財務內部控制制度的執(zhí)行,要加深員工對制度的理解,企業(yè)可以通過培訓的方式讓員工理解制度,也可以通過印刷手冊的形式,要求員工嚴格按照相關規(guī)定和制度開展工作,從而逐步落實財務內部控制制度的執(zhí)行[5]。

(二)構建科學的風險評估機制

科學、合理的風險評估機制是完善國有企業(yè)財務內部控制體系的關鍵。風險評估機制一方面是對經營風險進行預測和評估,從而就可能存在的風險尋求避免或降低影響的方法和手段,制定解決的方案,降低企業(yè)風險,保障企業(yè)運行的安全性。另一方面,為了及時發(fā)現企業(yè)財務內控體系中存在的問題或漏洞,提升內部控制的有效性。例如,評估現有的財務數據的真實性和準確性,從而了解財務管理工作需要改進的地方,如信息化系統(tǒng)的引入、員工專業(yè)素養(yǎng)的提升等。更重要的是,風險評估機制還能夠對國有企業(yè)進行全方位的監(jiān)管,如預算執(zhí)行情況、數據的準確性、固定資產管理等,從而最大限度降低企業(yè)風險,及時發(fā)現問題,并在第一時間提供相應的解決方案,推動國有企業(yè)財務管理工作有效開展。

(三)加大監(jiān)管力度,提升財務人員的素質

建立了完善的財務管理制度和風險評估機制之后,國有企業(yè)便具備了保障其經營管理的外部條件,接下來要從企業(yè)內部有效監(jiān)管各項制度的執(zhí)行情況,從而確保企業(yè)的經營管理和業(yè)務辦理都能夠在政策和制度的指導下開展。

在有力的監(jiān)管下,制度的執(zhí)行力將得到有效強化,制定的財務報銷機制、預算機制、固定資產采購制度、激勵機制、責任制度、晉升機制、考核機制等也將得到有效推廣和執(zhí)行,從而提高財務管理水平。

以某軍隊單位為例,其對預算執(zhí)行和報銷流程作出了嚴格規(guī)定,按照主官負責制,報銷額度在5 000~10 000元的,需要廠長和書記雙簽才能生效,而高于10 000元的報銷,要經黨委會批準,并5人以上簽字方可報銷,報銷過程嚴格按照預算和報銷制度執(zhí)行。對于采購環(huán)節(jié)所涉及的差旅費用,也依據采購區(qū)域的消費水平制定了相應的標準。設立了部門預算包干機制,年底統(tǒng)一結算,部門預算執(zhí)行情況好的,節(jié)約部分將作為主管的獎勵。

另外,嚴控現金結算機制,大力推廣公務卡或網銀支付,確保資金交易過程有據可查,并明確經辦人為發(fā)票真實性的第一責任人。對預付款也有明確規(guī)定,要求預付款項必須在合同中約定注明,嚴禁以個人名義借款。

除此之外,對成本管理實行分級核算,對成本費用實行歸口管理。固定資產的采購、保管、使用、報廢、處置分清責任,實行歸口管理,從而嚴格控制成本支出,明確國有資產管理流程,降低國有資產流失比例。

新形勢下,財務內部控制工作的開展離不開一個專業(yè)知識扎實、個人素養(yǎng)過硬以及職業(yè)道德高尚的財務團隊,從而確保各項制度的有效執(zhí)行和業(yè)務的有序開展。

首先,針對企業(yè)現有的財務人員,要定期組織專業(yè)知識和技能培訓,提高財務人員的綜合素養(yǎng)。同時,要讓財務人員及時了解國家最新的政策,并根據新政策及時調整業(yè)務流程。

其次,提升財務人員的職業(yè)素養(yǎng)和個人修養(yǎng),樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,以積極的心態(tài)做好國有企業(yè)的財務工作,杜絕徇私舞弊、貪污腐化現象。

再次,要為財務人員建立完善的晉升機制和獎勵制度,提高其工作的積極性。要為員工做好職業(yè)規(guī)劃,引導員工為實現目標而不斷努力,鼓勵員工自我實現,為企業(yè)貢獻更大的力量,減少企業(yè)高素質人才的流失,破格提拔優(yōu)秀人才。

此外,要建立有效的獎懲機制,鼓勵員工在工作中有所突破和創(chuàng)新,對于在工作中表現突出的員工,要給予物質和精神的雙重獎勵,激發(fā)員工的工作熱情,在企業(yè)內部形成良好的工作氛圍。與此同時,要注重高學歷、高素質人才的引進,將其作為現有人員的補充,打造一支專業(yè)性強、職業(yè)道德高尚的財務隊伍。

六、結語

新時期,國有企業(yè)只有不斷健全和完善財務內部控制體系,才能在多變的市場中尋求突破,獲得一席之地,從而為國家貢獻力量。這不僅是國有企業(yè)自身發(fā)展的需求,更是時代賦予國有企業(yè)的使命。

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