吳國方

（光大環(huán)保能源（蘇州）有限公司，江蘇 蘇州 215100）

“關(guān)愛地球，保護環(huán)境”是我們?nèi)粘Ｉ顚W(xué)習(xí)中的常見內(nèi)容，同時也是垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的工作目標。在目前社會中，垃圾發(fā)電企業(yè)不但是社會體系中的重要組成部分，同樣也是被稱為“環(huán)保衛(wèi)士”的特殊性機構(gòu)，無論是對社會還是國民都有著重要的促進作用。對于垃圾發(fā)電企業(yè)來說，由于自身所涉及內(nèi)容較為廣泛，經(jīng)營規(guī)模比較大，且運營周期較長的特點，在日常運營管理中離不開科學(xué)的財務(wù)管理模式。而全面預(yù)算管理的出現(xiàn)，剛好滿足垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)想要在當(dāng)前市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，就必須從自身做起，做好全面預(yù)算管理，在此基礎(chǔ)上做好經(jīng)營風(fēng)險與安全隱患的防范措施，合理分配內(nèi)部資源，有效控制成本支出，不斷增強自身的綜合競爭實力，在經(jīng)濟市場環(huán)境中占據(jù)有利位置。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是目前社會中比較新穎的一種管理模式，主要以企業(yè)的長期規(guī)劃目標為發(fā)展方向，經(jīng)過不斷實踐努力而完成一定期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營目標，自身具有量化、綜合性的特點。全面預(yù)算管理主要針對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動、數(shù)據(jù)信息以及運營情況為基礎(chǔ)，對現(xiàn)有的財務(wù)資源、非財務(wù)資源以及經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境等相關(guān)內(nèi)容進行戰(zhàn)略整合，并通過明確清晰的戰(zhàn)略授權(quán)與執(zhí)行權(quán)，將戰(zhàn)略規(guī)劃驅(qū)動的經(jīng)營目標與績效考核有機結(jié)合，幫助企業(yè)財務(wù)部門實現(xiàn)合理分配資源、作業(yè)流程協(xié)同高效、戰(zhàn)略規(guī)劃貫徹落實到位、經(jīng)營管理持續(xù)精進等戰(zhàn)略發(fā)展目標，從而為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟利益。

二、垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的個體特征

垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)屬于環(huán)保型行業(yè)，主要將垃圾焚燒和垃圾焚燒設(shè)備引進、消化吸收再創(chuàng)新的工作，自身具備低能耗、環(huán)保、安全三大特點，被國家稱之為要重點扶持的行業(yè)。對于垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)來說，由于自身特殊性質(zhì)的因素，工業(yè)流程較為繁瑣，社會對環(huán)保的要求比較高，需要大量的建設(shè)資金投入。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的每噸產(chǎn)能大概需要消耗40～50萬元左右。此外，目前我國大部分地區(qū)還未能實現(xiàn)垃圾分類，且許多生活垃圾又有著高含水量、低熱值的特點，處理起來十分困難。想要更好滿足國家環(huán)保標準，就必須要在廢水、廢氣以及飛灰三類處理中投入大量的氫氧化鈣、活性炭、氨水等環(huán)保運行材料。然而這些對于垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)具有一定難度，由于所包含的各項資源與信息比較廣泛，再加上攤銷和折舊的成本占據(jù)發(fā)電成本總額比例過大，因此導(dǎo)致固定成本比較高，對垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了不利影響。為了確保企業(yè)的實際生產(chǎn)情況能夠?qū)崿F(xiàn)達標排放，更好滿足國家環(huán)保標準的基本要求，為社會民眾提供無污染的原生態(tài)生活環(huán)境，推動垃圾焚燒發(fā)電產(chǎn)業(yè)的長遠發(fā)展，就必須對全面預(yù)算管理提高關(guān)注，合理開展預(yù)算管理工作，為垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益。

三、現(xiàn)階段垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作面臨的困境

（一）預(yù)算管理工作模式陳舊，創(chuàng)新能力相對薄弱

管理觀念與工作模式是垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)開展預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和前提，也是影響工作效率的直接因素，從某種程度可以決定企業(yè)的實際預(yù)算管理效果。但通過實際調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，許多垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)工作重心更偏向于技術(shù)與生產(chǎn)，不但對內(nèi)部管理和控制缺少關(guān)注，對于全面預(yù)算管理也是同樣。由于多方面因素的影響，在實際工作中出現(xiàn)專業(yè)人才缺失，預(yù)算管理工作理念、工作模式、創(chuàng)新能力等方面出現(xiàn)薄弱現(xiàn)象，致使垃圾發(fā)電企業(yè)不能順利實現(xiàn)預(yù)算管理戰(zhàn)略目標，很難滿足當(dāng)下社會的發(fā)展需求。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和評價不到位，增加工作難度

執(zhí)行與監(jiān)督是貫穿整個預(yù)算管理工作的重要手段，能夠在一定程度上規(guī)范工作流程，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實用價值，保證垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)整體管理效益。對于企業(yè)來說，如果執(zhí)行與監(jiān)督工作存在不足，缺少相關(guān)的管理制度，不但不能為預(yù)算管理工作的順利實施保駕護航，還會在企業(yè)落實崗位責(zé)任、獎懲制度時缺少準確的評判信息，喪失了應(yīng)有的科學(xué)性。

與此同時，如果缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理，在執(zhí)行預(yù)算管理工作時，不能及時找出其中存在的各類隱患與風(fēng)險，從而不能找出有效地應(yīng)對方式進行制止，提高了風(fēng)險的出現(xiàn)概率，甚至?xí)o企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。此外，評價也是一項重要工作，在后期的工作中起到了激勵員工的作用，但當(dāng)前垃圾發(fā)電企業(yè)的激勵機制不夠完善，大部分針對技術(shù)人才，不能充分調(diào)動職能部門人員的工作熱情和積極性，導(dǎo)致執(zhí)行出現(xiàn)問題，進而影響企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

四、垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)開展全面預(yù)算管理的全新思路

（一）增強全面預(yù)算管理意識

為了進一步推動預(yù)算管理工作的順利實施，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)從根源處著手，做好意識培養(yǎng)工作，在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的工作理念，促使企業(yè)各部門、各個員工都能正確認識到預(yù)算管理積極作用和關(guān)鍵意義。與此同時，在形成良好的工作意識后，應(yīng)趁熱打鐵引進先進的工作管理方式，并在此基礎(chǔ)上建立完善的全面預(yù)算管理制度，嚴格規(guī)范全面預(yù)算管理工作的各個環(huán)節(jié)、各個流程，約束企業(yè)員工個人工作行為，為日后的各項管理、執(zhí)行工作奠定良好的基礎(chǔ)。在管理制度的設(shè)定環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際運營情況，以宏觀角度進行制度的建設(shè)和完善，切忌進行制度模板的套用或者照搬移植，應(yīng)敢于突破傳統(tǒng)理念約束，切實保證全面預(yù)算管理制度的科學(xué)性，否則將會起到適得其反的效果。此外，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注經(jīng)濟市場變動情況，一旦市場環(huán)境發(fā)生變化，應(yīng)及時對現(xiàn)有的規(guī)章制度進行調(diào)整，更好跟隨時代發(fā)展腳步。

（二）完善預(yù)算編制

預(yù)算編制是開展預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提，想要將全面預(yù)算管理的優(yōu)勢發(fā)揮到極致，企業(yè)應(yīng)采取滾動預(yù)算的編制方式，即預(yù)算期連續(xù)不斷，總保持12個月，根據(jù)一個季度或半年的經(jīng)營情況，制定下一階段的預(yù)算，從而實現(xiàn)預(yù)算編制的往復(fù)與滾動。在企業(yè)的各項處理成本中，固定成本占據(jù)了較大比例，關(guān)系到企業(yè)的利潤收入，而經(jīng)營成本直接影響環(huán)保指標的排放，屬于典型的變動成本。為此，企業(yè)可以使用彈性的預(yù)算編制方法，進行運營成本預(yù)算，隨著垃圾焚燒處理量的變化而變化。通過彈性預(yù)算的編制方法，提高了預(yù)算的可行性，有效改善了因垃圾焚燒處理量的變化而頻繁修改預(yù)算，同時減輕了相關(guān)人員的工作壓力。還應(yīng)特別注意的是，彈性預(yù)算在對預(yù)算執(zhí)行情況進行評價和考核時，必須建立在更加客觀和可靠的基礎(chǔ)上，從而保證預(yù)算工作的完整與可持續(xù)性，從而更好掌控企業(yè)的未來發(fā)展。此外，針對一些管理費用和生產(chǎn)部門的預(yù)算，則可以使用零基預(yù)算方法，就是每個階段的費用預(yù)算都是以零為基礎(chǔ)進行預(yù)算編制，將以往信息作為參考執(zhí)行。

（三）加強預(yù)算管理

想要準確落實全面預(yù)算管理，光有一套空殼模式是遠遠不足的，企業(yè)必須結(jié)合實際經(jīng)營情況，建立符合自身管理與發(fā)展的預(yù)算管理制度。通過該制度，對預(yù)算管理的編制、進展、實施流程、情況分析、監(jiān)督與考核等詳細流程進行約束，明確預(yù)算管理的實施細則與議事規(guī)則，促使操作體系具備完整性與科學(xué)性。

首先，垃圾發(fā)電企業(yè)應(yīng)對自身的工作方式與管理模式進行梳理，找出其中存在的不足，做好經(jīng)驗總結(jié)，避免再次出現(xiàn)同類問題，同時積極引入全新的全面預(yù)算管理方式，以此來推動全面預(yù)算管理順利進行。在管理方式創(chuàng)新的過程中，我們不應(yīng)該紙上談兵，光說不練，而是應(yīng)具體落實在實際活動中，將目標成果作為開展方向，在實踐過程中思考是否需要進行方法創(chuàng)新，并在此基礎(chǔ)上明確變革創(chuàng)新的標準與方向，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)提升管理效果的目的。

其次，由于垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及范圍較廣，工作內(nèi)容比較繁瑣，因此需要將預(yù)算管理的各項內(nèi)容進行細化，準確落實到各個部門與各個崗位中。對于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要對與生產(chǎn)費用相關(guān)內(nèi)容進行預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上做好分析與管控。對于管理部門來說，應(yīng)將崗位級別進行劃分，根據(jù)崗位的不同實施費用分工歸級管理。例如：在負責(zé)對外交接的綜合管理部門中，應(yīng)將實際所需費用中涉及內(nèi)外部業(yè)務(wù)招待費用等明細項目劃分至綜合管理部，并由綜合管理部對其進行專門管理；而預(yù)算管理部門則需做好上下級部門的溝通與協(xié)調(diào)，使下級人員知道上級領(lǐng)導(dǎo)意見，同時保證下面情況能夠通達于上，在此基礎(chǔ)上對一級預(yù)算項目進行細化，準確傳達到各個部門人員。待傳達完畢后，及時將實際執(zhí)行情況及時向上級部門進行報備，最終由預(yù)算管理部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員共同做出評價與決策。

在進行費用指標細化時，必須嚴格遵從事前、事中、事后控制的基本原則，確保預(yù)算管理落實到位。

（四）落實預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督和評價，建立財務(wù)信息系統(tǒng)

監(jiān)督與評價是每個企業(yè)中不可或缺的一部分，同時也是管理工作的首要內(nèi)容，更是確保管理目標順利完成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。為此，我們不應(yīng)忽略兩者之間的重要性，應(yīng)在實際工作中做好執(zhí)行監(jiān)督和后期評價工作，通過監(jiān)督和評價激勵兩個方面來強化預(yù)算管理執(zhí)行效率，通過不斷努力來完成預(yù)算管理的終極目標。垃圾發(fā)電企業(yè)需要堅持“全面化”管理的基本原則，對預(yù)算管理中的各個環(huán)節(jié)展開深入調(diào)查，并對各項內(nèi)容進行拆分、細化，確保準確掌握預(yù)算管理工作中的各個步驟、各個環(huán)節(jié)。并落實崗位責(zé)任制度。合理劃分崗位職責(zé)，當(dāng)發(fā)生問題時能夠第一時間找出負責(zé)人，有效改善以往出現(xiàn)問題而產(chǎn)生的互相推諉、推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

第一，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建財務(wù)信息監(jiān)管中心，將預(yù)算管理執(zhí)行作為重心，清晰界定各項業(yè)務(wù)信息流程，明確各部門職責(zé)權(quán)限。通過健全的財務(wù)信息平臺，可以方便相關(guān)人員實時調(diào)查預(yù)算管理的全部流程，讓人員嚴于律己，清楚地知道什么事情可以做，什么事情不可做。同時應(yīng)做好預(yù)期防范，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)期事項以外情況時，應(yīng)保持良好溝通，共同努力將突發(fā)情況妥善處理。

第二，加強內(nèi)部審計工作力度。在預(yù)算管理執(zhí)行的過程中，內(nèi)部審計應(yīng)積極參與到其中，充分發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，嚴格規(guī)范預(yù)算管理執(zhí)行、落實流程。對預(yù)算執(zhí)行成果進行審計，準確判斷預(yù)算成果是否能夠符合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營標準，在滿足企業(yè)管理層需要的同時，避免出現(xiàn)違規(guī)操作、違法亂紀的現(xiàn)象。

（五）建立完善的激勵機制

為了進一步激發(fā)員工工作熱情，調(diào)動工作積極性，在潛移默化中提升垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的工作效率，應(yīng)將員工的勞動報酬與企業(yè)的整體經(jīng)濟效益相互連接，確保兩者相互共同制約，緊密地聯(lián)系在一起，避免因激勵機制不夠完善而影響企業(yè)效率的現(xiàn)象發(fā)生。

首先，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)以預(yù)算目標為基礎(chǔ)，建立完善的激勵機制，對于工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予適當(dāng)物質(zhì)獎勵與精神鼓勵。相反，對態(tài)度不夠端正、工作不認真的員工給予嚴厲處罰，在實行獎勵與懲罰環(huán)節(jié)必須以客觀角度出發(fā)，彰顯激勵機制的科學(xué)與可行性，將激勵機制的實用效果發(fā)揮到極致。

其次，建立資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制。什么是“資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制？”就是將企業(yè)的各項資產(chǎn)情況與經(jīng)營管理人員的實際工作報酬進行連接，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)各項經(jīng)營資產(chǎn)展開評價，從而完成對企業(yè)經(jīng)營管理人員的報酬所得的評定。通過該制度的建立，使企業(yè)經(jīng)營管理人員面臨著更為嚴格的要求，在原本工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還需具備長遠的規(guī)劃目光，在長短兩期目標雙重指標體系的引導(dǎo)下，正確審視短期目標與長期目標的利益價值，有效避免為了達到短期目的，而采取降低成本、延遲企業(yè)生產(chǎn)時間等相關(guān)短期行為。

最后，在具體實施環(huán)節(jié)，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)充分考慮當(dāng)前發(fā)展形勢，對各項資產(chǎn)經(jīng)營指標進行規(guī)劃，查看是否能夠滿足預(yù)期要求，進而制定企業(yè)經(jīng)營者的報酬標準，同時將預(yù)算目標、預(yù)算工作中的變動情況有機結(jié)合，明確企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營指標的波動區(qū)域和范圍，以此為依據(jù)確定經(jīng)營者的報酬浮動范圍，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部員工的激勵。

五、結(jié)束語

綜上所述，垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)作為我國環(huán)保性質(zhì)企業(yè)，為構(gòu)建良好生活環(huán)境，保障社會民眾健康安全做出了巨大貢獻。在做好為社會服務(wù)的同時，應(yīng)對自身的內(nèi)部管理與控制工作提高關(guān)注，樹立正確全面預(yù)算管理意識，通過科學(xué)的管理方式開展全面預(yù)算管理，實施企業(yè)成本控制。垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)以實際情況出發(fā)，建立完善的全面預(yù)算管理制度，對企業(yè)人才結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，積極創(chuàng)新管理方式，落實預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督和評價，提升執(zhí)行效果，建立完善的激勵機制，不斷增強自身綜合競爭實力，爭取在競爭激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地。