胡倩

（湘能卓信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），湖南 長沙 410000）

社會經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)迎來了轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的補充與完善，對促進企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化、流程化意義重大。但是，在加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制時，相關(guān)人員還應(yīng)針對財務(wù)管理中的問題，針對性的構(gòu)建內(nèi)控機制，解決企業(yè)財務(wù)管理隱患，為企業(yè)搶占市場份額，增強經(jīng)濟實力創(chuàng)造有利條件。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)定義

為使企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃后，其季度、年度計劃中的財務(wù)目標能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)在內(nèi)部管理中需要基于國家相關(guān)法律政策，加強內(nèi)部資金、資產(chǎn)的管理控制，增強企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督力度，督促財務(wù)人員高效率的處理財務(wù)工作。在此過程中，企業(yè)針對財務(wù)工作的處理、管理方案的執(zhí)行監(jiān)督可定義為內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是促進企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化的重要舉措。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)管理是企業(yè)運營管理的基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)保障自身利益，增加生產(chǎn)及銷售利潤的前提條件。財務(wù)內(nèi)部控制可進一步健全財務(wù)管理機制，使企業(yè)財務(wù)工作流程更加合法、合規(guī)，不僅如此，全球化背景下，企業(yè)所處的市場環(huán)境更為復(fù)雜，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范化、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)工具，能夠通過財務(wù)管理，夯實企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，提升企業(yè)市場核心競爭力。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的具體價值

一方面，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)競爭、企業(yè)發(fā)展要求，企業(yè)在開展財務(wù)工作時，需要利用財務(wù)內(nèi)部控制，動態(tài)化的管理財務(wù)工作，科學(xué)調(diào)控財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)中的人力資源，使其在相互牽制中自覺遵守企業(yè)財務(wù)管理制度，配合管理人員做好財務(wù)核算、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)風(fēng)險控制等工作，制定出更有效的財務(wù)決策。在企業(yè)發(fā)展中，合理的財務(wù)決策有助于保障企業(yè)的切身利益，增強企業(yè)經(jīng)濟實力，逐步的提升企業(yè)市場競爭力。

另一方面，企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用，是通過財務(wù)內(nèi)控，促進企業(yè)財務(wù)模式轉(zhuǎn)型，升級企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力。另外，基于健全的財務(wù)內(nèi)控機制，可進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使企業(yè)各部門職工各司其職，樹立責(zé)任意識，自覺的完成企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作，改善企業(yè)整體氛圍。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)財務(wù)管理流程不合理

目前，企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的過程中，企業(yè)的財務(wù)管理流程設(shè)置不合理，無法為企業(yè)健康運營提供有效的財務(wù)支持。具體來說，企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)管理流程中，財務(wù)內(nèi)控模式滯后，財務(wù)管理創(chuàng)新性不足，部分財務(wù)人員身兼數(shù)職，崗位責(zé)任不清晰。雖然企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，管理人員已經(jīng)通過規(guī)范的管理制度，約束財務(wù)管理人員行為，劃分其基本職責(zé)，但由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不健全，所以會存在財務(wù)管理流程形式化的問題。多數(shù)財務(wù)人員的財務(wù)管理責(zé)任意識較弱，沒有在財務(wù)管理中履行自己應(yīng)盡的義務(wù)。

（二）缺乏財務(wù)管理制度

制度是企業(yè)財務(wù)管理、財務(wù)內(nèi)控的前提條件，制度的缺乏會影響企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范性。但在當(dāng)前時期，企業(yè)雖然已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控、財務(wù)管理的重要性，卻沒有建設(shè)完善、科學(xué)的財務(wù)管理制度，使得財務(wù)內(nèi)控機制的監(jiān)督職能不明顯，難以借助制度安排，約束、監(jiān)管各部門的財務(wù)管理行為，嚴重影響著企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量。另外，部分企業(yè)在建設(shè)財務(wù)管理制度時，制度內(nèi)容不完整，所設(shè)計的制度內(nèi)容沒有全面的覆蓋企業(yè)財務(wù)流程，且財務(wù)核算、財務(wù)成本控制、風(fēng)險防控中的制度安排不合理，無法起到預(yù)期的作用。

（三）財務(wù)管理賬目混亂

賬目設(shè)置會影響企業(yè)財務(wù)管理的實際效果，一些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作中，缺乏對賬目設(shè)置的指導(dǎo)與規(guī)定，所以，部分企業(yè)的財務(wù)管理賬目設(shè)置過于混亂。具體體現(xiàn)在財務(wù)管理中，部分單據(jù)、原始憑證記錄不規(guī)范，財務(wù)指標與實際財務(wù)管理需求不符，且財務(wù)報表中部分賬目本身不合理。財務(wù)管理賬目的主要功能是反饋企業(yè)經(jīng)濟活動中的財務(wù)信息，幫助管理者分析財務(wù)數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)資金流通、使用情況，不合理的財務(wù)管理賬目會影響財務(wù)工作的有效性，難以為財務(wù)管理決策提供完整、有價值的依據(jù)。

四、強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）建設(shè)財務(wù)內(nèi)控人才隊伍

為強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)積極的加強財務(wù)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)，培養(yǎng)具有內(nèi)控意識的財務(wù)人才。具體來說，員工培訓(xùn)時，企業(yè)應(yīng)基于財務(wù)內(nèi)控需求，將財務(wù)管理、財務(wù)內(nèi)部控制作為培訓(xùn)的重要課程，使相關(guān)人員在學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)的過程中，了解財務(wù)內(nèi)控知識，知道財務(wù)內(nèi)控的重要性。隨著企業(yè)內(nèi)財務(wù)內(nèi)控意識的增強，企業(yè)還應(yīng)持續(xù)的加強宣傳，鼓勵員工根據(jù)財務(wù)內(nèi)控規(guī)律，設(shè)計自我約束、自我管理機制。

除此之外，針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人才缺乏的問題，企業(yè)還應(yīng)及時引進各類專業(yè)性較強的綜合性財務(wù)人員，使其與其他職工分享財務(wù)內(nèi)控技巧，共同總結(jié)財務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗，以此夯實企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人才基礎(chǔ)。企業(yè)選聘人才時，應(yīng)全面的考察其綜合能力，具體包括財務(wù)風(fēng)險預(yù)防能力、財務(wù)管理能力、財務(wù)內(nèi)控能力、財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力等。同時適當(dāng)?shù)脑黾尤瞬排嘤?xùn)張的投入，合理設(shè)計培訓(xùn)課程，定期根據(jù)市場環(huán)境下財務(wù)風(fēng)險的變化，創(chuàng)新、完善財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)內(nèi)容，組建符合財務(wù)內(nèi)控實際要求的人才隊伍。

（二）建設(shè)規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控制度

為在企業(yè)發(fā)展中，加強財務(wù)內(nèi)控力度，企業(yè)還應(yīng)建設(shè)規(guī)范化的財務(wù)管理制度、財務(wù)內(nèi)控制度。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟活動、項目實施流程，關(guān)注企業(yè)內(nèi)財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)管理中的實際問題，判斷財務(wù)管理方案實施中的風(fēng)險因子。隨后從多個方面入手，建設(shè)相關(guān)的管理、監(jiān)督制度，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供制度支持。比如，對于企業(yè)來說，資金管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，要求財務(wù)人員定期的關(guān)注內(nèi)部資金的流動情況。對此，企業(yè)可建設(shè)財務(wù)資金管理相關(guān)的內(nèi)控制度，引導(dǎo)財務(wù)人員高度重視財務(wù)資金的核算、記錄。其次，基于財務(wù)內(nèi)控的財務(wù)管理制度，企業(yè)還應(yīng)強調(diào)制度內(nèi)容的完整性，分別根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理要求，將具有監(jiān)督、制約作用的規(guī)定，增設(shè)在企業(yè)財務(wù)管理全過程中，具體包括企業(yè)財務(wù)核算制度、會計制度、財務(wù)預(yù)算制度、財務(wù)成本管理制度等。通過各方面的財務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)可將財務(wù)工作的全過程中落實財務(wù)監(jiān)管工作，規(guī)范財務(wù)人員行為。最后，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度中，還應(yīng)包含對財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)中各部門的管理規(guī)定，使其根據(jù)內(nèi)控制度，了解自身在不同財務(wù)流程中的基本責(zé)任、基本權(quán)力，同時相互監(jiān)督、相互制約，共同改善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（三）明確財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)部控制是基于企業(yè)財務(wù)工作，對企業(yè)運營中各類經(jīng)濟活動流程的監(jiān)督控制，具體包括以下內(nèi)容：首先，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的經(jīng)濟活動，設(shè)計企業(yè)內(nèi)部職工應(yīng)遵守的內(nèi)控制度、管理程序、管理措施，以此在確保企業(yè)經(jīng)濟活動合法性的同時，增強企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性。之后，企業(yè)應(yīng)基于內(nèi)部會計核算體系，明確會計人員在進行會計核算時的基本原則、主要方法，保證基礎(chǔ)會計信息的可靠性。比如企業(yè)運營中的會計檢查、固定資產(chǎn)管理、財產(chǎn)盤存等工作，是會計核算的主要內(nèi)容。

其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部資產(chǎn)分布，將固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、其他資產(chǎn)為主體，對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的存儲、購入、日常維護、驗收等工作進行明確安排，規(guī)范內(nèi)部職工在資產(chǎn)管理中的基本行為，設(shè)計資產(chǎn)出入庫制度，組織相關(guān)人員定期清查資產(chǎn)等。此外，企業(yè)還應(yīng)通過財務(wù)內(nèi)部控制加強企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)與管理。最后，企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控控制時，可具體實施的方法有“業(yè)務(wù)記錄”“人員培訓(xùn)”“授權(quán)批準”“職責(zé)劃分”等。企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容，分別設(shè)計各環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制方案，將財務(wù)內(nèi)控落到實處。

（四）重視財務(wù)基礎(chǔ)信息采集與管理

隨著信息時代的到來，信息數(shù)據(jù)的參考價值更為明顯。所以企業(yè)在加強財務(wù)內(nèi)控時，還應(yīng)重視財務(wù)基礎(chǔ)信息的采集與管理，挖掘企業(yè)內(nèi)部信息對財務(wù)管理的重要價值，使其作為財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵信息。

具體來說，企業(yè)應(yīng)利用云計算、大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)，深入開發(fā)企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境中的各類財務(wù)信息，如業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、項目建設(shè)中的信息資源，使其作為財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)內(nèi)容。隨后基于先進的管理技術(shù)，開發(fā)信息化的財務(wù)管理平臺，平臺中的信息資源可作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的參考數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)將財務(wù)內(nèi)控機制滲透在企業(yè)運營的全過程中，讓企業(yè)能夠動態(tài)化的采集企業(yè)財務(wù)信息，針對性的加強成本控制、財務(wù)預(yù)算等流程中的監(jiān)督管理。

企業(yè)在各類技術(shù)的支持下，往往可以有效地應(yīng)用內(nèi)部經(jīng)濟活動中的信息資源，用信息化的手段，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，提升企業(yè)財務(wù)管理效率。在此期間，企業(yè)應(yīng)基于當(dāng)前的信息資源，強化財務(wù)核算中的內(nèi)部控制，嘗試用大數(shù)據(jù)思維，確定財務(wù)核算中的內(nèi)部控制模式，推動企業(yè)內(nèi)財務(wù)、會計工作的升級轉(zhuǎn)型，挖掘更真實、準確的財務(wù)信息，為企業(yè)制定良好的投資決策、管理決策、發(fā)展規(guī)劃打好基礎(chǔ)。

（五）健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控過程中，內(nèi)控監(jiān)督是強化財務(wù)管理的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)在建設(shè)“財務(wù)內(nèi)部控制機制”時，應(yīng)進一步健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，創(chuàng)新原有的財務(wù)監(jiān)督機制，以此確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的整體效果，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制、財務(wù)管理的積極影響，使其企業(yè)各項經(jīng)濟活動均能達到預(yù)期目標。

具體來說，企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制時，還應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)部審計力度，將監(jiān)督機制融入財務(wù)審計中。通過內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)管理層可加強對財務(wù)審計結(jié)果的核對與監(jiān)管，獲取更有參考價值的審計數(shù)據(jù)，制定出更符合企業(yè)需求的經(jīng)營戰(zhàn)略。但是為促進財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督提體系的成熟，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)利用“監(jiān)督評價”的方式，全面分析各項財務(wù)活動中的內(nèi)部控制質(zhì)量，增強內(nèi)部控制機制的基本效能。

除此之外，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督可應(yīng)用在財務(wù)預(yù)算控制中。現(xiàn)階段，企業(yè)預(yù)算控制流程清晰，控制成本低。在加強財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督時，企業(yè)可應(yīng)用“全面預(yù)算”理念，將預(yù)算管理、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督融入企業(yè)運營的全過程，保障企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制的整體效果。在此期間，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變預(yù)算人員、相關(guān)主體的預(yù)算意識，使其重視財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行中的監(jiān)督控制。指導(dǎo)企業(yè)根據(jù)實際情況編制、執(zhí)行預(yù)算方案，執(zhí)行期間，嚴格遵守企業(yè)預(yù)算控制制度，完成預(yù)算執(zhí)行任務(wù)，發(fā)揮預(yù)算控制對企業(yè)成本投入管理的積極作用，減少企業(yè)資金風(fēng)險。

比如，基于財務(wù)預(yù)算控制，企業(yè)預(yù)算人員會依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)，分析適用的預(yù)算編制方案，然后結(jié)合相應(yīng)的預(yù)算指標編制預(yù)算方案。財務(wù)人員初步審批后交由上級部門，待方案審批結(jié)束后，各部門可根據(jù)預(yù)算方案，執(zhí)行。在預(yù)算指標的控制下，各部門可有序的控制企業(yè)成本費用，減少企業(yè)運營中的資金浪費、超預(yù)算問題，滿足新時期企業(yè)市場競爭的基本要求，突出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的實施價值。

（六）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，是企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控的主要原因。因此，企業(yè)基于現(xiàn)階段的財務(wù)管理模式，強化財務(wù)內(nèi)部控制時，還應(yīng)及時完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。具體來說，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險預(yù)警是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，對保障企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，維護企業(yè)核心利益意義重大。

因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營項目，將風(fēng)險預(yù)警機制融入企業(yè)項目活動中，全方位的控制企業(yè)投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售等經(jīng)濟活動中的財務(wù)風(fēng)險。比如，在企業(yè)投資時，投資風(fēng)險控制應(yīng)集中在投資項目的全流程內(nèi)，企業(yè)可組織財務(wù)人員、管理人員、專業(yè)投資人員，全面分析項目的投資風(fēng)險，識別風(fēng)險、評價風(fēng)險等級。若風(fēng)險問題較為嚴重，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整投資決策，必要時可減少投入資金數(shù)量或重新選擇投資項目。風(fēng)險預(yù)警過程中，財務(wù)內(nèi)控體系可確保風(fēng)險預(yù)警、管控的系統(tǒng)性，可有效地增強企業(yè)投資項目的風(fēng)險管理，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的根本作用。

除此之外，現(xiàn)階段，企業(yè)在我國市場環(huán)境中的競爭壓力增加，其經(jīng)營活動中同樣會面臨著諸多的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在建立財務(wù)風(fēng)險管理機制時，仍然應(yīng)通過財務(wù)內(nèi)部控制，提前預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，使各類財務(wù)活動高質(zhì)量完成。在此過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險管理內(nèi)容的推廣、宣傳，使每位職工重視財務(wù)風(fēng)險控制，然后，企業(yè)可構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，用完整的制度規(guī)范員工行為，使其將財務(wù)風(fēng)險控制為基礎(chǔ)，深入分析日常工作中的風(fēng)險因子，多角度的預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。同時根據(jù)風(fēng)險預(yù)警信息，制定風(fēng)險管理方案，加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。

五、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)強化財務(wù)管理力度，加強財務(wù)工作監(jiān)督的重要手段，企業(yè)應(yīng)不斷增強內(nèi)部職工的財務(wù)內(nèi)控意識，使部門員工重視財務(wù)內(nèi)控工作。與此同時，企業(yè)應(yīng)積極建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度，重視財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理，構(gòu)建更為科學(xué)、有效的監(jiān)督機制，以此降低企業(yè)運營中的財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。