王宣琦 赤峰市安定醫(yī)院

引言

醫(yī)院要將財務管理體系建設作為醫(yī)院發(fā)展的關鍵，對各種資源進行優(yōu)化整合協(xié)調(diào)發(fā)展，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制質(zhì)量與水平?，F(xiàn)在醫(yī)院在財務管理中還存在很多的不足，尤其是對內(nèi)部控制不夠重視、內(nèi)部控制管理相對薄弱、缺乏優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理人才、醫(yī)院內(nèi)部的協(xié)調(diào)不到位，這些因素都導致內(nèi)部控制效率不高。因此要高度重視對醫(yī)院內(nèi)部控制管理采取科學的措施，提高財務內(nèi)部控制的質(zhì)量；采取科學高效的策略，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的建設質(zhì)量全面提高。

一、醫(yī)院財務管理的要點及內(nèi)部控制的必要性

（一）醫(yī)院財務管理要點

對于醫(yī)院而言，財務管理中涉及諸多環(huán)節(jié)和領域，是醫(yī)院發(fā)展的重要核心組成，應當積極推動財務內(nèi)部控制的整體質(zhì)量與水平，以大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和內(nèi)部控制技術為依托，增強財務管理的效率和質(zhì)量。醫(yī)院要高度重視對醫(yī)院財務的管理，確保各項資源、技術、人力、設備進行優(yōu)化整合，真正“將錢花在刀刃上”，解決關鍵問題，突破難點問題，為醫(yī)院的全面發(fā)展作出重要的保障。在醫(yī)療項目管理中各個管理環(huán)節(jié)都涉及復雜的數(shù)據(jù)信息，資金的流動性很高，因此財務人員應當主動與臨床部門、醫(yī)技部門、質(zhì)量安全部門、運營管理部門、行政后勤等部門進行溝通協(xié)調(diào)，確保數(shù)據(jù)信息實時互通，提高醫(yī)院的成本管理效果。

（二）醫(yī)院財務內(nèi)部控制的必要性

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，醫(yī)療市場趨于飽和，對醫(yī)院而言，如果依然按照傳統(tǒng)的粗放式管理模式，很容易被市場所淘汰。醫(yī)院需要積極主動地轉(zhuǎn)變管理模式，為醫(yī)院的全面發(fā)展提供更多的機遇。通過內(nèi)部控制的建設，能夠拓寬醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展空間，使醫(yī)院財務內(nèi)部控制實現(xiàn)精細化的管理，通過財務內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型升級，能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)絡化、智能化、一體化發(fā)展，不斷擴大醫(yī)院發(fā)展經(jīng)營成果，改善醫(yī)院財務狀況和現(xiàn)金流量，進而增強醫(yī)院的綜合競爭實力。健全的內(nèi)部控制管理能夠使醫(yī)院各部門之間的溝通交流更加密切，充分發(fā)揮資源潛力，更加有效地使用資源，提高經(jīng)營業(yè)績，從而能夠帶動醫(yī)院財務管理的全面發(fā)展。

二、醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的主要問題

（一）對財務內(nèi)部控制管理不重視

醫(yī)院是否能夠滿足市場發(fā)展需求，最關鍵的原因在于能否適應時代的發(fā)展，在各行各業(yè)普遍實現(xiàn)內(nèi)部控制改革的背景下，大多數(shù)醫(yī)院卻忽略了內(nèi)部控制的重要性，導致醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制深度不足。大多數(shù)醫(yī)院管理者依然按照“重業(yè)績，輕管理”的思路對待醫(yī)院經(jīng)營，認為財務管理只屬于財務部門的責任，內(nèi)部控制則是將線下流程搬到線上，實現(xiàn)無紙化操作，用電子表格來代替紙質(zhì)統(tǒng)計表。這些落后的觀念不僅嚴重曲解了內(nèi)部控制技術的含義和特點，而且也導致醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理建設力度不足，沒有真正將內(nèi)部控制在財務管理中落到實處，阻礙了醫(yī)院從粗放式管理模式向精細化管理模式的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（二）醫(yī)院財務管理制度薄弱

在醫(yī)院財務管理中應當保證內(nèi)部控制具有靈活性和適應性，確保財務管理內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，但很多醫(yī)院往往忽略了對財務管理內(nèi)部控制制度的完善，造成很多的制度內(nèi)容老套過時，影響了醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理建設的效果，無法為醫(yī)院的全面發(fā)展發(fā)揮重要作用。

（三）缺乏內(nèi)部控制管理人才

目前我國很多醫(yī)院由于規(guī)模較小、資金有限，在市場的激烈競爭中很難招聘到高素質(zhì)的專業(yè)人才，導致醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制缺乏人才。而目前醫(yī)院財務管理人員大多數(shù)都按照傳統(tǒng)的財務管理要求開展各項工作，對于財務內(nèi)部控制等新鮮事物很難在短時間全面掌握，落后的財務管理理念會導致醫(yī)院財務管理水平停滯不前，無法提高醫(yī)院財務管理的質(zhì)量，進而導致醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制開展落實不到位。

（四）醫(yī)院內(nèi)部協(xié)調(diào)不到位

在醫(yī)院快速發(fā)展的背景下，財務內(nèi)部控制的建設需要各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)。大多數(shù)醫(yī)院的項目分散在各業(yè)務部門，財務部門卻很難及時地與每個項目的業(yè)務人員進行深入溝通，導致財務管理工作的相關數(shù)據(jù)信息核實不到位。在醫(yī)院內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)中，各部門之間忽略了與財務部門的配合，造成信息孤島問題。財務管理內(nèi)部控制的完善，能夠促進各職能部門積極與財務部門相互連接，通過對數(shù)據(jù)信息加以整合，為醫(yī)院的決策提供重要的參考依據(jù)。

（五）內(nèi)部控制不滿足醫(yī)院個性化發(fā)展需要

目前很多財務管理信息軟件的內(nèi)容千篇一律，大多數(shù)只重視賬務處理模塊，導致軟件功能基本一致。每一家醫(yī)院都有自身獨特的文化理念和管理方式，對財務管理信息軟件需求的側(cè)重點各有不同。在我國目前的內(nèi)部控制不斷發(fā)展背景下，如果在醫(yī)院財務內(nèi)部控制中沒有根據(jù)醫(yī)院的實際情況進行分析，會導致醫(yī)院財務管理落實不到位，致使財務管理的具體內(nèi)容發(fā)生偏差，給醫(yī)院的財務工作開展造成影響。

三、醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的主要策略

（一）加強對財務管理內(nèi)部控制的正確認識

在醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的背景下，醫(yī)院領導作為醫(yī)院發(fā)展的掌舵人，領導決策會直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向。醫(yī)院領導要對財務管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵進行深入了解，明確內(nèi)部控制的目標和意義。醫(yī)院領導必須與時俱進更新自己的理念，以現(xiàn)代化醫(yī)院運營的觀念對醫(yī)院運營進行管理與維護，避免因為管理者思想偏差而造成醫(yī)院管理不善。在醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制中，要積極運用好新媒體渠道，通過微博、微信等工具對醫(yī)院的信息進行快速傳播，增強醫(yī)院內(nèi)部控制的整體效率。通過營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，讓全員都能夠主動適應醫(yī)院內(nèi)部控制管理的要求；通過內(nèi)部控制專項培訓，可以強化管理人員的內(nèi)部控制意識，提高員工的專業(yè)水平。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度與管理機制

制度建設是保障內(nèi)部控制落實的關鍵，醫(yī)院要高度重視財務管理內(nèi)部控制的制度，對管理細則和管理內(nèi)容進行全面認真的梳理，總結(jié)漏洞和不足，并提出優(yōu)化與改進策略，構(gòu)建完善的管理分工體系。醫(yī)院財務會計工作必須按照有關國家法律法規(guī)的標準和要求，結(jié)合醫(yī)院的實際內(nèi)部情況合理調(diào)整職責，保證其準確性。在醫(yī)院財務管理建設中要增強醫(yī)院內(nèi)部控制的水平，對醫(yī)院各項目部門的職權進行明確劃分，避免功能交叉重疊而出現(xiàn)矛盾、相互推諉等情況。在確定職權和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求，無論是經(jīng)辦、審批還是驗收，都不能由同一人操作，否則很容易引發(fā)職務腐敗，造成醫(yī)院財產(chǎn)大量流失。各級管理人員還要積極履行自身的職責和權利，增強醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。建立健全全面預算管理制度，要明確具體的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督和考核等環(huán)節(jié)，從而有效約束不同的環(huán)節(jié)操作，全面發(fā)揮預算管理在內(nèi)部控制中的重要作用。建立重大經(jīng)濟決策審批制度，可以有效降低醫(yī)院的財務運營風險，促進醫(yī)院整體的發(fā)展水平全面提高。針對特定的資產(chǎn)進行深入分析，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等，因為這一類資產(chǎn)能夠直接影響醫(yī)院的正常運營規(guī)模，要做出嚴格的財務管理規(guī)定，僅允許經(jīng)過特定的審批流程才能接觸該部分資產(chǎn)，通過定期或不定期地進行盤點檢查，能夠避免資產(chǎn)流失。同時，醫(yī)院要結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模，有序地建設審計制度，既有內(nèi)部審計監(jiān)督，又有外部第三方審計。強化財務收支、資金使用等工作的核算與監(jiān)督，構(gòu)建專門的內(nèi)部審計部門，配備具有專業(yè)勝任能力、獨立性的人員，強化內(nèi)部審計工作的全面推進，從而最大限度地規(guī)避財務風險。在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)要針對醫(yī)院財務的具體業(yè)務活動進行準確控制，保證醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性，進一步增強醫(yī)院內(nèi)部審計的整體效果，確保對財務管理人員的日常工作進行合理約束，通過多元化的控制來有效的監(jiān)督財務部門，同時也能遏制各種惡意違規(guī)行為。對于一些大型醫(yī)院而言，適度引入專業(yè)的第三方審計是必要的，能夠從專業(yè)的視角幫助其完善內(nèi)部控制體系，堵塞內(nèi)控漏洞。內(nèi)部審計與外部審計相互結(jié)合，保障內(nèi)部控制工作的權威性，促進各項制度的有效落實。

（三）加強人才隊伍的建設

在新時期醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理中，應當高度重視人才培養(yǎng)，建立一支優(yōu)秀的人才隊伍，不斷加強人才隊伍建設，才能夠為醫(yī)院的長久發(fā)展提供重要的人力支持。在醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理建設中，對于財務人員的知識結(jié)構(gòu)有了全新的要求。有部分醫(yī)院財務管理人員只掌握財務核算信息，而不掌握內(nèi)部控制技術，使得醫(yī)院財務管理的質(zhì)量和水平無法達到預期，針對這一情況要高度重視對醫(yī)院的財務人員培訓，制定科學高效的策略，確保財務管理內(nèi)部控制得到全面落實，從而有效地加強醫(yī)院財務管理向規(guī)范化、科學化引導，保證財務管理水平全面改善。同時也要優(yōu)化審計部門的人才隊伍，結(jié)合審計崗位實際需求，為其配備相應的專業(yè)人才，從而確保審計人員能夠深入到醫(yī)院經(jīng)營活動中，推動審計工作良好開展。

在人才培養(yǎng)中，首先要加強財務人員的專業(yè)技能培訓，讓他們掌握會計學、經(jīng)濟學、法學等相關知識，確保在日常工作中遵紀守法，依法執(zhí)業(yè)；其次要加強對財務人員的內(nèi)部控制技術培訓，使他們掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的關鍵架構(gòu)、運行原理和基本的操作技能，在人才隊伍建設的同時，醫(yī)院要積極引入綜合型管理人才，提高人才的業(yè)財融合能力，為財務管理團隊注入新鮮力量；再次通過與其他醫(yī)院進行溝通交流，增加業(yè)務人員之間互相學習的機會，保證醫(yī)院的財務管理人員綜合素質(zhì)全面提高；最后要制定科學高效的考核評測機制，加強對醫(yī)院財務管理人員的評價，并將考核評測結(jié)果兌現(xiàn)在績效中，調(diào)動工作積極性，做到真正用好人才、留住人才，打造人才蓄水池。

（四）加強醫(yī)院內(nèi)部協(xié)調(diào)機制

在醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的同時，各項財務數(shù)據(jù)貫穿業(yè)務管理的全過程，臨床部門、醫(yī)技部門、質(zhì)量安全部門、運營管理部門、行政后勤等部門，都與財務部門有著密切的關聯(lián)。財務部門要處理好與各部門的關系，及時討論糾正工作中出現(xiàn)的問題，以便相關業(yè)務部門與財務部門保持聯(lián)系。在醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制中要積極做到各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，真正建立內(nèi)部控制管理平臺，為各項數(shù)據(jù)信息都提供良好的儲存空間，確保醫(yī)院管理的資源快速整合，實現(xiàn)信息共享，為醫(yī)院全面發(fā)展作出重要保障。對醫(yī)院來說，風險評估良好開展，對于內(nèi)部控制工作有效性具有十分重要的作用，通過對財務會計工作開展進行合理評估，從而能夠充分挖掘其中潛在的隱患，為醫(yī)院發(fā)展作出正確的決策。醫(yī)院在開展財務會計工作時，在經(jīng)營過程中可能會存在相應的風險，這就要求內(nèi)部控制人員對于各項經(jīng)營業(yè)務作出全面的審核分析，確保事前、事中和事后都得到相應的管理，從而為醫(yī)院更為長遠的發(fā)展奠定良好基礎，避免潛在的風險給醫(yī)院造成阻礙。管理人員根據(jù)風險評估所得結(jié)果，落實有針對性的風險控制策略，確保問題得到良好解決。除此之外，醫(yī)院要進一步優(yōu)化完善相應的財務機制，在科學有效的財務會計內(nèi)部控制責任體系的基礎上，明確各個崗位工作人員的職責，從而使財務人員基于自身權利和義務確保財務管理工作得到良好的推進，將其中可能出現(xiàn)的風險進行充分的遏制，財務管理內(nèi)部控制工作的有效性得到切實的維護，醫(yī)院健康可持續(xù)的發(fā)展目標得以實現(xiàn)。在進行內(nèi)部審計時，為了有效加強醫(yī)院內(nèi)部審計方面的內(nèi)部控制工作，保證醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性，工作人員必須確保不偏不倚，發(fā)現(xiàn)財務工作開展存在隱患后，內(nèi)部審計部門應該嚴格履行自身的職責，將相關問題及時報告給監(jiān)管部門，針對財務會計工作進行全面的檢查，深入探究其中存在的違規(guī)行為，從而切實保障監(jiān)管工作的有效性。

（五）開發(fā)適合醫(yī)院自身的財務管理信息軟件

在公立醫(yī)院運行模式從粗放式管理模式向精細化管理模式的轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中，為了滿足新模式的要求，對財務管理信息軟件要全面優(yōu)化，經(jīng)過深入調(diào)研來適應醫(yī)院財務管理的發(fā)展需求，為醫(yī)院財務管理的全面建設提供充分的保證。醫(yī)院在財務管理內(nèi)部控制中要積極與軟件開發(fā)公司進行溝通，對軟件中的個別模塊進行優(yōu)化與調(diào)整，確保財務管理信息軟件的設計與醫(yī)院的實際保持一致，能夠為醫(yī)院管理人員提供更加直觀、快捷、清晰的數(shù)據(jù)信息，保證各項決策更加切合醫(yī)院的實際情況。在醫(yī)院財務管理中需要對醫(yī)院的規(guī)模結(jié)構(gòu)進行深入分析，根據(jù)醫(yī)院的實際特點設計財務管理信息軟件，同時要對財務管理信息系統(tǒng)進行不斷的升級與優(yōu)化，針對各種漏洞問題要及時處理，為醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制提供重要的數(shù)據(jù)保障。

結(jié)語

醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的建設工作，應結(jié)合當前醫(yī)院的實際情況，從提高財務人員專業(yè)素質(zhì)、營造良好內(nèi)控環(huán)境、強化各部門之間協(xié)作與信息溝通、推動審計工作開展等方面著手，提升財務管理的效率與效果，確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作穩(wěn)步有序推進。在規(guī)范醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的同時，應當積極推動財務管理的智能化內(nèi)部控制發(fā)展，針對財務管理內(nèi)部控制的常見問題進行分析與探究，采取多樣化的措施進行處理，為醫(yī)院的全面發(fā)展提供重要的參考。