王琪飛 中南高科浙江區(qū)域公司

引言

新時(shí)期以來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展與完善，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部組成方面建立了企業(yè)財(cái)務(wù)資金的內(nèi)控制度，建立了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這一方面極大地提高了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，另一方面也推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度的策略的革新。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營管理中占有重要地位，財(cái)務(wù)部的內(nèi)部控制職能具體體現(xiàn)在投資、融資及生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。但是由于經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速，我國的經(jīng)濟(jì)壓力也在逐漸變大，內(nèi)部審計(jì)的壓力也逐漸地變大。由此可知，新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度的策略對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金的內(nèi)控有著極大的作用。所以，當(dāng)代企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控力度和制定相關(guān)策略。

一、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部審計(jì)控制現(xiàn)狀

當(dāng)前很多企業(yè)在管理過程中均較為重視內(nèi)部管理控制工作，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的管理控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效整合，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，但是由于多種內(nèi)外部因素的存在，當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)部管理控制方面依然存在著一些問題，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，影響了企業(yè)管理活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（一）缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)控制制度

目前企業(yè)運(yùn)行情況來看，大部分企業(yè)通常都是集團(tuán)性質(zhì)經(jīng)營，一旦資金不足，往往要以政府信用為基礎(chǔ)來進(jìn)行貸款，有些企業(yè)貸款資金非常龐大，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債情況非常嚴(yán)重，整個(gè)資金結(jié)構(gòu)存在很大的問題。并且部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足，對(duì)于一些變現(xiàn)能力和效益較差的項(xiàng)目沒有及時(shí)的優(yōu)化，給自身盈利帶來嚴(yán)重的影響，造成很多無法及時(shí)還清債務(wù)的情況，只能借貸新債務(wù)來還舊債，帶來極大的資金縮水風(fēng)險(xiǎn)，這些都是直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的因素。很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，缺乏健全的內(nèi)部控制制度和規(guī)范性的操作流程，導(dǎo)致內(nèi)控制度作為流于表面，無法發(fā)揮其真正作用。盡管有的行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，但是由于企業(yè)經(jīng)營的不同，并不適用于所有的企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營，覆蓋面和涉及面不夠廣泛，內(nèi)部審計(jì)控制制度不夠健全使得一些企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度發(fā)展比較緩慢，一方面就是財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度落實(shí)力度和速度不夠；另一方面是由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門的力度不夠或者缺乏，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職能的缺失，缺乏制度體系的協(xié)同性。

（二）尚不具備深刻的內(nèi)控意識(shí)

建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于系統(tǒng)性有較高的要求，很多企業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不足，將目光放在成本控制方面，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用大幅度降低。從目前我國企業(yè)內(nèi)控制度運(yùn)行情況而言，不僅需要一定的成本，還需要對(duì)利益格局做出合理的調(diào)整，在這種情況下勢(shì)必會(huì)影響一些管理人員的利益，他們會(huì)針對(duì)性地阻礙內(nèi)控制度的正常運(yùn)行。而內(nèi)控制度一旦不受到企業(yè)的重視，會(huì)直接導(dǎo)致推行受到嚴(yán)重的影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此管理階段需要對(duì)內(nèi)控制度效率和成本之間的關(guān)系進(jìn)行深入分析，從而達(dá)到提升內(nèi)控制度的作用。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在信息化時(shí)代背景下，內(nèi)控制度主要是以協(xié)調(diào)性作為整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，而執(zhí)行力是企業(yè)的關(guān)鍵點(diǎn)。目前我國大部分企業(yè)都存在嚴(yán)重的執(zhí)行力不足的現(xiàn)象，在制定內(nèi)控制度時(shí)過于理想化，缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致內(nèi)控制度和企業(yè)實(shí)際情況不符合，造成執(zhí)行力受到嚴(yán)重的阻礙。從監(jiān)督方面而言，由于部分企業(yè)單位內(nèi)控制度不健全，缺乏保障制度和執(zhí)行制度，無法進(jìn)行有效的檢查和監(jiān)督措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用流于表面，無法發(fā)揮其真正作用。

（四）信息技術(shù)運(yùn)用不足

當(dāng)前很多企業(yè)在經(jīng)營過程中均構(gòu)建了信息化技術(shù)操作管理方式，將信息技術(shù)融入于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制之中，提升企業(yè)內(nèi)部管理控制科學(xué)性、系統(tǒng)性與全面性。但是雖然企業(yè)已經(jīng)具備了相應(yīng)的管理意識(shí)，但是在具體操作過程中依然面臨著一定的問題，很多企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的利用不足，未充分挖掘信息技術(shù)的利用價(jià)值，對(duì)各項(xiàng)工作的開展未制定一個(gè)全面的管理標(biāo)準(zhǔn)，因此導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)制度的制定趨于形式化。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行籌劃時(shí)，缺乏對(duì)信息技術(shù)的有效利用與挖掘，因此管理過程中出現(xiàn)了一定的盲目性，影響了企業(yè)內(nèi)部管理控制的運(yùn)用效果。企業(yè)各個(gè)部門的工作之間出現(xiàn)了一定的割裂現(xiàn)象，未及時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)信息的有效共享，在企業(yè)內(nèi)部缺乏一個(gè)完善系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息庫，使得企業(yè)決策過程中出現(xiàn)了一定的不合理現(xiàn)象。

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)企業(yè)重要的工作體系之一，也是企業(yè)內(nèi)控管理體系的重要構(gòu)成部分之一，當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)營過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足的現(xiàn)象，雖然構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理體系，但是針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及外部市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境的認(rèn)知不足，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著一定的不足現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，未能夠及時(shí)甄別市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營中面臨著一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部未能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理體系的價(jià)值與作用。

二、新時(shí)期下做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)策略

基于當(dāng)前我國很多企業(yè)經(jīng)營過程中，在內(nèi)部管理控制中存在的問題，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層充分重視，并制定相應(yīng)的解決策略。與當(dāng)前企業(yè)面臨的外部發(fā)展環(huán)境相結(jié)合，予以充分重視，提升企業(yè)內(nèi)部管理控制活動(dòng)的針對(duì)性與系統(tǒng)性。

（一）完善內(nèi)控制度，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度體系

完善內(nèi)控制度是提升執(zhí)行力和解決各種問題的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定出一套健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確形式、程序、關(guān)鍵要素等。比如：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的注意事項(xiàng)、關(guān)鍵要素、執(zhí)行等方面。通過統(tǒng)一的方式來控制管理措施，讓內(nèi)控管理制度能夠發(fā)揮其真正的作用。首先，要以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)等5個(gè)要素，并對(duì)其進(jìn)行完善。同時(shí)在完善過程當(dāng)中，要提升控制機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，從而提高財(cái)務(wù)管理的作用。以內(nèi)部控制制度的內(nèi)部環(huán)境為例，其中包括企業(yè)文化、人力資源政策、治理機(jī)構(gòu)等方面，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)制則是一種特殊的機(jī)制，不僅能夠監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，還能確保內(nèi)部控制的有效性和合法性，從而確保目標(biāo)的順利實(shí)施。其次，為了能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要不斷地優(yōu)化內(nèi)控制度，投入大量的資金作為支持，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究能夠順利實(shí)施。

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)的組織管理機(jī)構(gòu)，不斷明確企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理人員的職責(zé)，保證決策權(quán)與管理權(quán)的分離，通過企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制的建立，對(duì)員工行為進(jìn)行有效約束與規(guī)范。以制度的方式明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)，必要情況下實(shí)行輪崗制度，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員具有良好的綜合素質(zhì)，對(duì)相關(guān)工作具有一定的了解與涉及，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。

（二）深化內(nèi)控認(rèn)知，全面推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)

從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的角度而言，制度的認(rèn)知和作用之間存在一定的關(guān)系。因此，管理階層必須要真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，建立新型的內(nèi)控管理觀念。讓全體員工對(duì)我國內(nèi)控法律法規(guī)有深入的了解，同時(shí)拓展財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)庫，培養(yǎng)他們具有專業(yè)的職業(yè)精神，提高出現(xiàn)問題的解決能力，轉(zhuǎn)變員工自我內(nèi)控觀念，讓內(nèi)控觀念和市場(chǎng)環(huán)境能夠同步進(jìn)行。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷創(chuàng)新，企業(yè)生產(chǎn)逐漸向精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變，因此，管理人員要?jiǎng)?chuàng)新管理思維，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的真正作用，進(jìn)一步了解內(nèi)控制度的運(yùn)行原則，從而全面提升企業(yè)運(yùn)行效率。

（三）推動(dòng)制度落實(shí)，全面提升內(nèi)控執(zhí)行力度

在構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度后，要逐漸落實(shí)制度運(yùn)行情況，提高企業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行力，確保其能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)和財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平有非常直接的聯(lián)系，因此要提升培訓(xùn)力度和學(xué)習(xí)，讓企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠靈活面對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，不斷吸取成功企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，滿足內(nèi)控制度執(zhí)行的需求。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督能力，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控監(jiān)督制度，提高企業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度的效果。明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題，就要及時(shí)地進(jìn)行改正，讓其具有科學(xué)性和合理性。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度，建立相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，制定年度、月度考核管理方式，保證企業(yè)財(cái)務(wù)考核的公開性、透明性，在會(huì)計(jì)時(shí)間初始階段即制定年度KPI考核機(jī)制，保證考核方式的公平性、公開性，對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行有效約束與規(guī)范，制定細(xì)化的財(cái)務(wù)管理制度，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息技術(shù)的有效運(yùn)用

將信息技術(shù)融入至企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算機(jī)制之中，通過信息化技術(shù)的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的有效共享，構(gòu)建必要的數(shù)字信息化運(yùn)行機(jī)制，通過專業(yè)信息工具的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部物力資源、人力資源、財(cái)力資源的有效把控。將信息技術(shù)的運(yùn)用與計(jì)算機(jī)運(yùn)行平臺(tái)有效結(jié)合，由此及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，并對(duì)此制定相應(yīng)的解決機(jī)制，利用技術(shù)及時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況、發(fā)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)異常現(xiàn)象，從而及時(shí)處理。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)的有效開發(fā)與利用，通過專業(yè)化工具的運(yùn)用及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的問題，并采取相應(yīng)的解決機(jī)制，以此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的有效開發(fā)與利用。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知與防范體系

要求企業(yè)不斷加強(qiáng)自身管理與運(yùn)營，提升企業(yè)內(nèi)部管理控制的系統(tǒng)性與全面性，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知與管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，與外部市場(chǎng)經(jīng)營情況相結(jié)合，構(gòu)建全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)感知系統(tǒng)與預(yù)測(cè)系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，運(yùn)用ERP數(shù)據(jù)信息化管理工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)感知與預(yù)測(cè)，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，通過信息化軟件的運(yùn)用及時(shí)感知到企業(yè)經(jīng)營中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的管理機(jī)制。綜合運(yùn)用企業(yè)物力資源、財(cái)力資源、人力資源等進(jìn)行優(yōu)化管理。

針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中建立相應(yīng)的預(yù)警管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門職能的有效分工，從而進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)內(nèi)部管理層針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息、技術(shù)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)把控，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)要素的發(fā)展變化調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)補(bǔ)充并修訂企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理控制制度。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)情況制定相應(yīng)的制度，避免由于企業(yè)員工工作疏忽而增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)預(yù)算控制進(jìn)行有效結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金的有效運(yùn)用，避免資金超出預(yù)算一定的幅度。

結(jié)語

綜上所述，隨著時(shí)代的發(fā)展，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制定了一系列的制度來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理改革，這一系列制度之下的改革，一方面，促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了一系列的變化。另一方面，相關(guān)法律的制定提高了企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)。但是由于經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速，我國的經(jīng)濟(jì)壓力也在逐漸變大，內(nèi)部審計(jì)的壓力也逐漸地變大。所以，在新時(shí)期的企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度出現(xiàn)了許許多多的問題，最為典型的是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員忽略對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估與把控，一門心思在企業(yè)的業(yè)績(jī)上，從而導(dǎo)致當(dāng)代企業(yè)危機(jī)的出現(xiàn)。該事故并不是偶然發(fā)生的，但是也并非不可避免，因此及時(shí)予以預(yù)防亦或化解。