劉恒 中石油四川鐵投能源有限責任公司

引言

隨著我國成品油市場逐步放開、新能源對傳統(tǒng)能源的逐步替代、人們出行方式選擇多樣化等因素影響，成品油銷售市場的競爭日趨激烈。加油站作為成品油的銷售終端，通過加強成本費用管理、實施低成本發(fā)展，對成品油銷售企業(yè)提質增效，實現(xiàn)高質量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。成品油銷售A公司主要業(yè)務為高速公路服務區(qū)加油站的投資、建設與營運，加油站分布在省內外多個地市州，具有點多、面廣、線長的特點，管理難度較大，管理成本較高。A公司通過堅持業(yè)財融合，強化大成本管理，建立了大成本分析體系，實施全員、全業(yè)務、全過程、全生命周期的精益化成本管理，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營效益的提升，推動了企業(yè)高質量發(fā)展。

一、加油站成本費用管控的必要性

當前，成品油市場競爭發(fā)生了新變化，進入了新階段，呈現(xiàn)出新的競爭格局。加強加油站成本費用管理，壓控噸油費用，提高噸油毛利，提高噸油利潤，是支撐成品油銷售企業(yè)高質量發(fā)展的源動力。首先，隨著國內成品油市場放開，成品油同質化競爭加劇，加油站終端市場競爭激烈，成品油零售市場進入了品牌、資源、價格、服務、管理等各方面的綜合競爭，這對成品油銷售企業(yè)的成本費用管理提出了更高要求。其次，近年來國際原油價格大幅波動，多次油價暴跌，給成品油銷售企業(yè)帶來了更大的經(jīng)營挑戰(zhàn)，成本費用的精細化管理有助于提高企業(yè)應對風險的能力。再次，國家鼓勵新興清潔能源的發(fā)展，氣、氫、電、光伏等新能源在能源市場所占份額不斷增大，擠占了部分成品油銷售市場份額，成品油銷售企業(yè)通過加強自身成本費用管理，提升企業(yè)盈利能力已經(jīng)刻不容緩。另外，國家對環(huán)境保護管理越來越嚴、力度越來越大，成品油銷售企業(yè)開源節(jié)流，加強企業(yè)成本費用管理也勢在必行。最后，受新冠肺炎疫情影響，成品油銷售企業(yè)的銷量不同程度地受到影響，加強企業(yè)成本費用管理有助于企業(yè)應對經(jīng)營危機。

二、多措并舉加強加油站成本費用管理

企業(yè)管理者要樹立“一切成本皆可控”的管控理念，全力擰緊烘干“成本毛巾”，從嚴從簡壓控成本費用。需要做到管理部門低費用運轉，加油站低成本營運、低費用運行。在管控過程中，需要用好全面預算管理、內部控制管理與信息化管理這三個管理工具，需要堅持全生命周期管理、業(yè)財一體化管理與精細化管理，形成一個全員、全過程、全方位的成本費用控制體系，緊緊抓好投資成本、成油品采購成本、重點費用管控，延伸成本管理價值鏈，平衡量價費關系，最終實現(xiàn)加油站控本降費、增利增效。對此，筆者結合A企業(yè)經(jīng)營情況提出以下措施，從經(jīng)營管理各方面控本降費、提質增效。

（一）實行全面預算控本降費

堅持成本費用預算管理，強化成本費用預算管控，以效益、風險和發(fā)展為導向，科學、合理地控制各項費用，發(fā)揮“價值引領、目標導向、監(jiān)督控制、考核激勵”作用。一是建立公司全員、全過程參與成本費用預算，全業(yè)務、全鏈條、全領域成本費用納入預算的成本費用預算管理體系。二是制定科學、準確、合理的加油站費用定額標準，建立加油站成本費用標準化體系，量費掛鉤、量效掛鉤，科學、準確編制成本費用預算。三是嚴審嚴控費用執(zhí)行，加強過程控制。堅持各項開支財務預算崗先行審核，做到有預算不超支、無預算不開支；堅持精打細算、從嚴從簡、預算控制、規(guī)范開支。四是全面、細致地做好成本費用分析，對標行業(yè)一流企業(yè)成本費用管理模式，查找差距，補短強弱，提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)盈利能力。

（二）加強內部控制控本降費

首先，加強制度建設，強化加油站成本費用管理。以A公司為例，先后制定了《加油站油品采購管理辦法》《成品油價格管理辦法》《加油站成本費用標準化管理辦法》《加油站費用管理辦法》《加油站費用報銷辦法》等一系列管理辦法。通過細化管理制度，來優(yōu)化業(yè)務流程、固化實施證據(jù)、強化過程管控、量化績效考核。其次，嚴格執(zhí)行加油站費用開支事前審批、油品采購事前審批、固定資產(chǎn)與低值易耗品采購事前審批等各項審批制度，實現(xiàn)對成本費用事前、事中和事后的全過程管理，切實提高成本費用管理水平。最后，全面準確梳理加油站成本費用控制的風險點，制定加油站成本費用風險清單、責任清單、防控清單與負面清單。嚴格執(zhí)行三重一大，規(guī)范企業(yè)招投標管理，做到成本費用管理合規(guī)化。

（三）加強系統(tǒng)建設控本降費

A公司堅持創(chuàng)新驅動，集成加管系統(tǒng)等各信息系統(tǒng)，搭建了業(yè)務管控平臺、OA協(xié)同辦公平臺、視頻監(jiān)控平臺等三大平臺，打通了業(yè)務管控與財務預算管理、資金審批、成本費用管控、會計核算等系統(tǒng)的連接，發(fā)揮信息化在業(yè)財融合、全面預算管理、成本費用管理與資金管理等方面的作用，為公司大成本、大資金、大分析提供了支撐與保障?！叭脚_”的搭建實現(xiàn)了對加油站全業(yè)務、全流程、全風險的遠程、動態(tài)與實時監(jiān)管，實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)各部門間共享、業(yè)務管理報表自動生成、成本費用分析自動生成等功能，實現(xiàn)了成本費用管理流程化、標準化、信息化、數(shù)字化，實現(xiàn)了公司經(jīng)營效率與經(jīng)營效益的整體提升。一是通過業(yè)務管控平臺管理減少了公司管理層級，實現(xiàn)了公司對加油站直線管理，減少了費用開支。二是實現(xiàn)了對加油站的遠程全覆蓋管理，減少了業(yè)務部門到站檢查頻次，降低了費用開支。三是實現(xiàn)了機關與加油站的無紙化辦公，降低了辦公費開支；開通了視頻會議，減少了差旅費開支。四是降低了風險管理成本。通過業(yè)務管控平臺的預警模塊功能，對加油站的重要事項、重點環(huán)節(jié)、重要風險點實現(xiàn)了全流程風險管理；通過視頻監(jiān)控實現(xiàn)了對加油站卸油作業(yè)、回罐作業(yè)等重點區(qū)域的實時遠程監(jiān)控；通過資金比對、液位儀遠程盤點、電子發(fā)票稽查等功能，加強了加油站資金、商品與發(fā)票管理。五是通過使用電子發(fā)票降費。通過推行加油站電子發(fā)票使用，利用電子發(fā)票稽查系統(tǒng)對電子發(fā)票使用進行監(jiān)管，降低了相關費用開支，加強了加油站發(fā)票舞弊風險的防范。

（四）堅持業(yè)財融合控本降費

通過業(yè)財融合控本降費，進而全方位提升經(jīng)營管理效率和質量。一是通過加強采購成本管控，提高事前盈利能力。A公司油品采購小組樹立“大成本”管理理念，持續(xù)跟蹤國際油價走勢和省內競爭態(tài)勢，持續(xù)精研“短周期、小趨勢、波段式”的市場特點，精準預判市場價格走勢，提高價格研判、預判能力，科學把握油品采購節(jié)奏，壓低油品采購成本，保持合理庫存運行，增加漲價機遇效益，減少跌價風險損失，提高事前盈利能力。二是各加油站成油品由公司油品采購小組統(tǒng)一采購，實行批量集采，提高了油品采購議價能力，降低了油品采購成本。三是對業(yè)務供應商、服務商，要求其提供增值稅專用發(fā)票，按不含稅成本進行比價選商；對不能提供增值稅專用發(fā)票的考慮稅費不能抵扣等因素進行綜合比價選商。四是持續(xù)跟蹤地方政府相關優(yōu)惠政策，如落實新冠肺炎疫情期相關稅費減免、辦理企業(yè)穩(wěn)崗補貼等。

（五）堅持精細管理控本降費

科學、合理壓控壓降費用，精細各項費用管理，狠抓重點費用的管控。主要包含以下幾方面：

（1）資產(chǎn)折舊費。資產(chǎn)折舊費在加油站費用中占有較大比例。前期的成本就是后期的費用，控制好前期的工程建設成本、資產(chǎn)購置成本，就能控制好后期的資產(chǎn)折舊費用。實行加油站建設項目全生命周期成本管理，嚴審投資項目，嚴控投資成本，優(yōu)化項目設計，注重投資回報，嚴管工程變更，嚴格工程結算。對加油機、油罐等重要設施設備，由企業(yè)按招投標管理辦法自采，比質比價，科學選擇供應商與設施設備。在優(yōu)化加油站設計方面，對高速公路線上服務區(qū)加油站，準確預測零售銷量，科學控制加油站投資規(guī)模與建設成本，對線下加油站合法合規(guī)控制土地成本。

（2）運輸費。加強油品運輸環(huán)節(jié)中的數(shù)量質量管理，減少運輸環(huán)節(jié)中的數(shù)量質量風險，從而實現(xiàn)運費控制。為防范發(fā)油環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)中的數(shù)量質量風險，油品采購最好由油品供應商配送到加油站進行現(xiàn)場驗收結算。

（3）油品損耗費。加強油品采購、運輸、驗收、保管、使用等環(huán)節(jié)的數(shù)量管理，降低加油站成油品零售損耗率，降低油品盤虧損失。在發(fā)油環(huán)節(jié)要做到誤差符合標準，在收油環(huán)節(jié)要確保收干卸盡。公司與加油站屬地的中石油地市公司、中石油運輸車隊簽訂地罐交接三方協(xié)議，全面實現(xiàn)地罐交接，減少中間環(huán)節(jié)可能存在的各項風險，從而降低油品損耗率。其次，委托第三方每年對加油站開展一次油氣回收檢測，同時為加油站配置PID檢測儀，加強對加油站日常檢測，及時發(fā)現(xiàn)油氣密封不嚴等問題，在降低油品損耗的同時消除安全隱患。再次，將手工和液位儀對比數(shù)、油品計量保管賬、加油機和液位儀鉛封及脫機加油情況作為到站檢查必查內容。最后，與行業(yè)對標找準差距，針對性開展降耗工作。

（4）人工費用。首先，科學核定加油站員工編制，科學安排員工排班，靈活安排加油站用工，減少富余人員，提高勞動效率，從嚴從緊控制人工費用。其次，將員工績效工資與加油站油品自營純槍銷量、噸油費用、加油站利潤等指標硬掛鉤，嚴格用工總量、人工成本管控，提高全員勞動生產(chǎn)率，提高人均勞效。最后，大力推行自主加油，力爭自主加油全覆蓋，降低人工費用。

（5）維修費。強化加油站資產(chǎn)價值管理，提高實施設備使用率。加強加油站設施設備維修保養(yǎng)，厘清各直線管理部門檢維修職責，制定各部門負責維修項目清單、維修項目限價清單。加強公司入圍檢維修承包商管理，加強維修項目與維修限價審核，對大修項目要從公司入圍商通過招投標確定中標人。加強質量管理，嚴把加油站工程建設與設施設備采購的質量關，減少維修費用開支。

（6）安全與環(huán)保費用。及時關注國家政策變化，學習安全環(huán)保相關法律法規(guī)，加大安全環(huán)保投入，用好安全環(huán)保費用。當前加油站建設在安全環(huán)保設施設備的投入一定要滿足政府在安全環(huán)保監(jiān)管方面的要求，要投入三次油氣回收系統(tǒng)、雙層油罐、污水處理系統(tǒng)等安全環(huán)保設備，并安裝加油機和油罐操作井內的油氣泄露在線檢測系統(tǒng)，避免重復投入或二次整改，增加企業(yè)成本費用。

（7）銀行上門收款費及傭金。一是財務部門統(tǒng)籌安排好各收款行賬戶資金存款，與收款行積極協(xié)商，爭取銀行降低上門收款費用。二是對部分加油站依托高速公路公司支持，將加油站油品款與高速公路通行費打包進行委托收款，降低銀行上門收款費用。三是在安全、經(jīng)濟的前提下，選擇有資質、有實力的金融服務公司提供加油站智能收款服務，或選擇押運公司上門收款送交銀行。四是根據(jù)加油站現(xiàn)金收款額度，動態(tài)調整銀行上門收款次數(shù)，節(jié)約銀行收款費用。五是加油站層面積極引導客戶通過POS、支付寶、微信、云閃付等支付方式付款，降低付現(xiàn)比例。加強與第三方支付平臺商談，壓降POS傭金及第三方支付傭金，降低支付費率。

（8）水電費。按照定額管理方式，做好加油站的節(jié)能節(jié)水減排工作，核定每座加油站的用水用電量，加強生活用水、生產(chǎn)用水和服務用水使用管理，加強生產(chǎn)用電、辦公用電和生活用電管理。

（9）日常用品。對辦公用品、勞保用品、清潔用品等低值易耗品由公司物資采購小組統(tǒng)一采購并配送到各站。通過線上線下多方詢價，選擇合適供應商。合理利用各種商家促銷活動，做到低成本采購。

（10）促銷費。加強促銷費使用管理，做到促銷有方案、事前要審批、事中要監(jiān)管、報銷嚴審核、事后要評價。

（六）建立成本費用監(jiān)督網(wǎng)

各相關部門嚴格審核、嚴格監(jiān)管、嚴格監(jiān)督各項成本費用，對促銷費、自用油、回罐油、油品配送環(huán)節(jié)等重大風險點精準監(jiān)督與重點監(jiān)督，嚴控成本費用的跑冒滴漏。

三、嚴格加油站成本費用管理考核

將加油站各項費用分級分類歸口到各相關責任部門、分解到各加油站管理，壓緊壓實成本費用管控責任。增強員工責任意識、節(jié)約意識、成本意識與效益意識，從而強化成本費用管控。將銷量、成本費用、毛利等經(jīng)營指標完成情況納入各專業(yè)線部門、各加油站的月度與年度績效考核，通過嚴考核來督促員工對成本費用管理履職盡責。按單站設置油品損耗管理獎、費用節(jié)約獎、噸油費用獎等專項獎，激勵相關責任人控本降費。

四、挖掘加油站成本費用管理潛力

成本費用的管控，需要管理人員居安思危、開拓進取、敢于創(chuàng)新、攻堅創(chuàng)效、挖潛降費，從而不斷提升管理能力，促進企業(yè)不斷發(fā)展。企業(yè)可以通過以下途徑，持續(xù)做好控本降費。

（一）技術創(chuàng)新助推控本降費

以大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、移動技術、云計算和區(qū)塊鏈為代表的數(shù)字技術應用，正在改變企業(yè)的經(jīng)營模式與生產(chǎn)方式，促進企業(yè)新模式和新業(yè)態(tài)的創(chuàng)新與發(fā)展。成品油銷售企業(yè)要創(chuàng)新技術手段持續(xù)推進加油站智能化，實現(xiàn)業(yè)務管控智能化、數(shù)據(jù)采集智能化、數(shù)據(jù)分析適時化、用戶支付自動化、客戶加油無人化，通過技術創(chuàng)新降本控費。積極使用新技術、新設備、新工藝，降低成本費用。

（二）管理創(chuàng)新助推控本降費

結合企業(yè)實際情況，對偏遠站、低效站算好成本賬和效益賬，以加油站費用最低化和效益最大化為導向，創(chuàng)新管理模式，將加油站信息維護及中小維修等業(yè)務，委托具有資質的同行業(yè)屬地公司進行管理，借用當?shù)爻杀緝?yōu)勢，降低加油站費用。

（三）加強企業(yè)成本文化建設

持續(xù)推進企業(yè)文化建設，引導員工人人講制度、人人講責任、人人講成本、人人講廉潔，從而打造優(yōu)秀的企業(yè)制度文化、責任文化、成本文化和廉潔文化。

結語

加油站作為成品油銷售企業(yè)的成本中心和利潤中心，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基石。加強加油站成本費用管理，多措并舉打好降本節(jié)費攻堅戰(zhàn)，是持續(xù)提升企業(yè)盈利能力、實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要保障。