張義ZHANG Yi

（中鐵十二局集團(tuán)第一工程有限公司，西安 710000）

0 引言

資金管理是一項(xiàng)持續(xù)性的管理工作，包含了企業(yè)從籌集資金、資金使用以及資金使用情況的考核等各環(huán)節(jié)的內(nèi)容，其中涉及了各類業(yè)務(wù)的收付款管理、銀行賬戶管理以及資金流動(dòng)管理等多個(gè)方面的內(nèi)容，是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。由于建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大，因此，資金需求量也相對(duì)較大，進(jìn)而增加了資金管理要求。運(yùn)用高質(zhì)量的資金管理方法，有利于建筑施工企業(yè)獲得優(yōu)質(zhì)的資金，從而達(dá)到提高企業(yè)盈利能力的目的，這樣一來也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1 建筑企業(yè)資金管理的重要作用

1.1 提高建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

資金管理工作的開展，通過詳細(xì)記錄企業(yè)運(yùn)行過程中的各項(xiàng)資金收支情況，能夠全面分析資金中的債權(quán)與債務(wù)，有利于建筑企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作的實(shí)施面臨著各類問題，資金方面的問題是企業(yè)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，一旦資金存在問題，將會(huì)阻礙企業(yè)的正常運(yùn)行。因此，科學(xué)合理開展資金管理工作不僅有利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還能夠提高建筑施工企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.2 強(qiáng)化建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

當(dāng)前，建筑市場(chǎng)面對(duì)激烈的投標(biāo)環(huán)境，在進(jìn)行公開招標(biāo)的過程中，資金越優(yōu)的項(xiàng)目往往會(huì)吸引大量的建筑企業(yè)參與投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)。要求企業(yè)具備良好的銀行信用以及較強(qiáng)的實(shí)力是招標(biāo)方對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目參與投標(biāo)的企業(yè)設(shè)定的基本要求，通常情況下，投標(biāo)企業(yè)還需要具備銀行存款、投標(biāo)保函以及資信登記證明等各類材料，對(duì)于那些資金雄厚且銀行信用良好的建筑企業(yè)很容易滿足上述要求。而大多數(shù)建筑企業(yè)可以通過全面落實(shí)資金管理工作，在投標(biāo)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，拉開和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的差距，選擇高性價(jià)比報(bào)價(jià)，將投標(biāo)項(xiàng)目收入囊中。

1.3 降低企業(yè)融資成本

制定合理化的籌措方案以及確保資金的合理應(yīng)用是將其企業(yè)融資成本，避免資金積壓以及防止資金不足的關(guān)鍵舉措。值得注意的是，企業(yè)融資方案的制定，應(yīng)該立足于實(shí)際情況，從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)、中、短期規(guī)劃入手，合理編寫使用方案，這樣一來不僅能夠盡可能降低企業(yè)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，同時(shí)還能夠?yàn)槠髽I(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供可靠的保障，有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2 建筑施工企業(yè)的內(nèi)外部形勢(shì)

2.1 改革措施頻出，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈

最近這些年，隨著國(guó)內(nèi)建筑業(yè)改革工作的不斷推進(jìn)，施工總承包模式也逐漸得到了全面推廣應(yīng)用，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻隨之降低。然而，行業(yè)整體生產(chǎn)力過剩，進(jìn)而增加了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。建筑企業(yè)為了能夠快速搶占市場(chǎng)份額，通常會(huì)選用墊資施工以及低價(jià)中標(biāo)的方法來承接工程項(xiàng)目，由于簽約條件苛刻，加大了企業(yè)的資金安全隱患。面對(duì)這種現(xiàn)象，如果不能及時(shí)采取針對(duì)性的管理措施，將會(huì)使資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。

2.2 資源價(jià)格日漸上漲，創(chuàng)效空間逐步收窄

在產(chǎn)能過剩以及環(huán)境治理等方面因素的影響下，使得建筑材料的價(jià)格也不斷提升，然而，面對(duì)國(guó)內(nèi)人口紅利優(yōu)勢(shì)逐步弱化的現(xiàn)狀，隨著人工成本的增加，施工企業(yè)面臨的成本壓力也進(jìn)一步加劇，利潤(rùn)空間受到了嚴(yán)重?cái)D壓。據(jù)統(tǒng)計(jì)，最近10年來，建筑業(yè)的產(chǎn)值利潤(rùn)率持續(xù)處于3.5%左右，至2018年產(chǎn)值利潤(rùn)率降至3.4%，如圖1所示為10年來建筑業(yè)產(chǎn)值利潤(rùn)率最低點(diǎn)。

2.3 經(jīng)營(yíng)區(qū)域更為廣泛，管理資源日趨分散

建筑工程項(xiàng)目分布廣、數(shù)量多以及地域性強(qiáng)等特點(diǎn)是施工企業(yè)當(dāng)前普遍存在的問題，為了能夠進(jìn)一步提升建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，大多數(shù)施工企業(yè)選擇了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)區(qū)域的方法來拓展建筑行業(yè)的發(fā)展規(guī)模。戰(zhàn)線的拉長(zhǎng)將會(huì)帶來資源分散問題，面對(duì)這種現(xiàn)狀，如果企業(yè)人力資源儲(chǔ)備不充足，將會(huì)降低項(xiàng)目管理能力，從而增加出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2.4 項(xiàng)目建設(shè)資金緊張，停建緩建現(xiàn)象增多

隨著金融企業(yè)去杠桿政策的延續(xù)以及企業(yè)越來越重視監(jiān)督管理工作，使得融資成為了社會(huì)的普遍現(xiàn)象，這類特點(diǎn)在民營(yíng)企業(yè)中尤為明顯。隨著越來越多的施工項(xiàng)目中出現(xiàn)資金不足問題，建設(shè)單位在資金壓力的影響下，導(dǎo)致停建項(xiàng)目的情況越來越嚴(yán)重，進(jìn)而加大了施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力，并且增加了出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

3 建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

3.1 缺乏資金管理意識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部管理工作是施工企業(yè)開展資金管理工作的關(guān)鍵，主要是因?yàn)榇蠖鄶?shù)施工企業(yè)資金管理弱化是受到了內(nèi)部管理流程以及管理方式的影響。再加上我國(guó)施工企業(yè)普遍存在著不重視資金管理的現(xiàn)象，將更多的注意力集中在項(xiàng)目的收益以及產(chǎn)值的獲取上。在墊資前沒有深入分析甲方的信用以及資金流等相關(guān)信息，而在施工過程中又存在著浪費(fèi)施工費(fèi)用的現(xiàn)象。因未能提前合理規(guī)劃施工進(jìn)度，導(dǎo)致最終產(chǎn)生了趕工費(fèi)等一系列額外的費(fèi)用支出，同時(shí)面對(duì)設(shè)計(jì)變更以及土質(zhì)有誤等方面的問題，往往會(huì)成為造成預(yù)算和決算不符的主要原因，最終加劇投資失誤問題。

3.2 對(duì)資金缺乏有效的管理

為確保工程項(xiàng)目的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要施工企業(yè)投入大量的資金，這樣一來就會(huì)對(duì)施工方內(nèi)部的資金流動(dòng)線提出更高的要求。當(dāng)前，隨著我國(guó)貨幣政策逐步發(fā)生變化，大型建筑企業(yè)的融資能力也在進(jìn)一步提升，所以，資金方面的問題并不明顯。但是，卻為個(gè)別中小企業(yè)帶來了困擾。主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)融資渠道有限，因此，面臨著融資難的問題。在銀行房貸越來越謹(jǐn)慎的背景下，中小企業(yè)的現(xiàn)金流往往很難滿足自身的實(shí)際發(fā)展需求，再加上受到資金管理制度的限制，缺少及時(shí)催收欠款的意識(shí)，進(jìn)而加劇了資金流不暢的問題，最終阻礙了企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

3.3 企業(yè)項(xiàng)目分散，資金管理力度不足

施工企業(yè)相比于其他行業(yè)，存在著工程項(xiàng)目分散的現(xiàn)象，這樣一來將會(huì)進(jìn)一步加大內(nèi)部資金管理難度。同時(shí)，由于大多數(shù)項(xiàng)目管理者對(duì)會(huì)計(jì)常識(shí)了解不全面，而且項(xiàng)目施工缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員的參與。因此，財(cái)務(wù)核算工作往往是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)進(jìn)行的，在主觀意識(shí)的作用下，難免會(huì)出現(xiàn)核算不準(zhǔn)確以及操作失誤等情況，最終增加企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)誤區(qū)。

4 完善建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策

4.1 構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式

在國(guó)有企業(yè)改革步伐逐漸加快的前提下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，面對(duì)這種現(xiàn)象，就需要企業(yè)運(yùn)用“兩權(quán)、三層次”財(cái)務(wù)管理模式，換言之，必須由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者直接管理企業(yè)財(cái)務(wù)，股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理則根據(jù)不同的管理層次進(jìn)行劃分，詳情如表1所示。

表1 三層次管理模式

4.2 提高合約質(zhì)量避免資金沉淀

①制定完善的項(xiàng)目承接和判定依據(jù)。資金管理顧名思義是圍繞資金開展的一項(xiàng)管理工作，因此，收款是資金管理的來源，而合同則是收款的基礎(chǔ)，是整個(gè)資金鏈的開端。承接項(xiàng)目需要建立業(yè)主信用檔案，并且要深入分析業(yè)主的融資能力、資信能力以及資金來源等相關(guān)信息，以便能夠從根本上控制資金狀況。關(guān)于墊資，要求企業(yè)在年初根據(jù)戰(zhàn)略測(cè)算墊資空間，以便為承接項(xiàng)目提供資金管控底線，避免因盲目擴(kuò)張資金而中斷資金鏈的現(xiàn)象。墊資空間的計(jì)算可參考以下公式：墊資空間=年初可用貨幣資金+當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流+帶息負(fù)債凈增加值-年初總資產(chǎn)*X%。值得注意的是，對(duì)于當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的計(jì)算，需要借助項(xiàng)目全生命周期的測(cè)算工具進(jìn)行，并且要結(jié)合業(yè)務(wù)施工產(chǎn)值計(jì)劃，對(duì)年度內(nèi)現(xiàn)金流的凈值增加額進(jìn)行預(yù)測(cè)。帶息負(fù)債，則需要根據(jù)企業(yè)可用金融工具來確定。X表示資產(chǎn)總額中貨幣資金的權(quán)重，具體數(shù)值的選擇需要根據(jù)企業(yè)的管控要求來確定。

②提高過程收款率。施工階段即為項(xiàng)目收款黃金期，在此過程中，必須明確各環(huán)節(jié)的收款計(jì)劃，以免出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)的情況。從企業(yè)層面而言，企業(yè)應(yīng)該制定專人催收防欠機(jī)制，并且要形成固定的報(bào)告來及時(shí)進(jìn)行預(yù)警分析。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，則需要通過定期開展聯(lián)席會(huì)議來制定有效的資金管控方案，在多個(gè)部門的密切配合下全面開展資金管理工作。

③提高結(jié)算效率。企業(yè)應(yīng)確保項(xiàng)目結(jié)算工作的高效開展，具體工作的實(shí)施，必須合理劃分各部門的職責(zé)，并且要分節(jié)點(diǎn)開展目標(biāo)控制工作，明確結(jié)算思路以及結(jié)算工作中的重點(diǎn)以及難點(diǎn)內(nèi)容，形成完善的策劃方案。在進(jìn)行結(jié)算過程中，應(yīng)該結(jié)合具體內(nèi)容不斷調(diào)整方案，以便為結(jié)算工作的高效開展創(chuàng)建良好的環(huán)境。

4.3 加強(qiáng)項(xiàng)目資金策劃，提高企業(yè)資金盈余

①加強(qiáng)資金策劃意識(shí)，不斷提升資金預(yù)算管理能力。提前策劃是有效開展資金管理工作的關(guān)鍵，因此，必須在項(xiàng)目經(jīng)理的帶領(lǐng)下不斷提升資金策劃意識(shí)，以此來達(dá)到進(jìn)一步強(qiáng)化資金策劃能力的目的，通過資金策劃來指導(dǎo)項(xiàng)目資金收支活動(dòng)的開展。

②協(xié)同落實(shí)資金策劃工作，提高方案的可行性。所有資金收支工作都應(yīng)該緊緊圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展，因此，資金策劃必須基于各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以合同為依據(jù)，圍繞整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)過程進(jìn)行。值得注意的是，資金策劃不能由財(cái)務(wù)人員獨(dú)攬，需要在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門來科學(xué)測(cè)算各施工環(huán)節(jié)的資金收支。

③全面落實(shí)策劃方案。資金策劃方案的實(shí)施，應(yīng)該嚴(yán)格遵循以收定支的原則，并且要考慮到項(xiàng)目預(yù)期的利潤(rùn)，通過充分調(diào)研項(xiàng)目的內(nèi)部條件以及外部環(huán)境來合理測(cè)定資金收支平衡點(diǎn)，在此前提下，對(duì)各類分供商的付款比例進(jìn)行分解，保障收支平衡，以此來推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

4.4 完善合作伙伴聯(lián)盟關(guān)系

從建筑市場(chǎng)層面而言，應(yīng)該建立完善的信用機(jī)制，并且以合同為依據(jù)，根據(jù)自己的市場(chǎng)所在地建立“M+N”的供應(yīng)商合作模式，在此過程中，每個(gè)專業(yè)應(yīng)該選擇M家信用好、實(shí)力強(qiáng)的供應(yīng)商，同時(shí)還需要選取N家實(shí)力雄厚的供應(yīng)商進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，從質(zhì)量、管理以及流程等各個(gè)層面入手，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。此外，為了能夠盡可能降低企業(yè)可能面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，從整體上保障企業(yè)的資金效益。

4.5 推進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合

企業(yè)的業(yè)財(cái)融合即業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的深度融合，為保障融合效果，就需要加強(qiáng)雙方的培訓(xùn)工作，確保財(cái)務(wù)人員成為業(yè)務(wù)專家，培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員成為財(cái)務(wù)管控的延伸，通過業(yè)財(cái)融合提高資金的管控效率。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，不僅要建立一套完善的資金管理制度，同時(shí)還需要運(yùn)用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，以財(cái)務(wù)為ERP的核心，將其逐步向業(yè)務(wù)端延伸，為數(shù)據(jù)鏈條的有序運(yùn)行提供可靠的保障，確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r(shí)性和安全性。

4.6 拓寬企業(yè)的融資渠道，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)在融資過程中，要由專業(yè)部門和人員對(duì)融資渠道進(jìn)行甄選和鑒別，并嚴(yán)格控制融資期限，并通過專業(yè)分析研究科學(xué)合理地對(duì)資本進(jìn)行整合。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)于長(zhǎng)期資產(chǎn)的融資，要選擇資金使用利率低的長(zhǎng)期借款或者內(nèi)生資金；如果施工企業(yè)的融資需求目的是用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在選擇融資時(shí)最好突出靈活性的短期貸款進(jìn)行融資。在選擇融資方式時(shí)，要綜合考慮其還款期限，以及資金占用的緊急程度，等多方面因素，權(quán)衡考量后以確定最低資金成本的借款方式。除此之外，建筑施工企業(yè)在積極響應(yīng)國(guó)家政策的同時(shí)結(jié)合自身需求，積極嘗試新型的資本模式，如BOT和PPP等，從而將企業(yè)的借款模式逐步從以往單一的銀行借款發(fā)展為債券融資、股權(quán)融資、內(nèi)外部聯(lián)合融資及其他多種融資渠道。也可以采取綠色金融市場(chǎng)化或者資產(chǎn)證券化等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不斷提高企業(yè)的融資能力。

建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建資金管理風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)體系。根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身實(shí)際調(diào)整發(fā)展需求，建立健全完善的各項(xiàng)考核指標(biāo)，并跟蹤落實(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要積極調(diào)整優(yōu)化考核指標(biāo)。在建筑施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)目貨幣資金的支出要有嚴(yán)格的審批流程，對(duì)于貨幣資金的結(jié)余風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)也要時(shí)刻關(guān)注，積極配合相關(guān)部門的審計(jì)工作，并根據(jù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控干預(yù)措施。建筑施工企業(yè)可根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)與需求成立相應(yīng)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理部門，嚴(yán)格做好企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防控與規(guī)避工作，同時(shí)組織財(cái)務(wù)人員針對(duì)貨幣資金管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，并提前制定相應(yīng)防控與預(yù)警計(jì)劃。

5 結(jié)語

總而言之，面對(duì)復(fù)雜的建筑施工企業(yè)資金管理工作，為保障資金管理效果，就需要企業(yè)管理者高度重視管理內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)提升管理人員意識(shí)、提高合約質(zhì)量以及加強(qiáng)項(xiàng)目資金籌劃等方面入手，從整體上提高資金的管理水平，以此來進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。