張 楚

（山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，濟(jì)南 250013）

0 引言

從算盤到計(jì)算器再到計(jì)算機(jī)，財(cái)務(wù)工具的不斷改變大幅提高了財(cái)務(wù)工作的效率。德勤2018 年的研究報(bào)告《關(guān)鍵時(shí)刻——數(shù)字化世界的財(cái)務(wù)》中指出，云計(jì)算、流程機(jī)器人、可視化、高級分析、認(rèn)知計(jì)算、內(nèi)存計(jì)算和區(qū)塊鏈七項(xiàng)技術(shù)對財(cái)務(wù)的影響愈發(fā)顯著，這些技術(shù)共同構(gòu)成了新時(shí)代的財(cái)務(wù)工具集。在2017 年四大會計(jì)師事務(wù)所推出了各自的財(cái)務(wù)機(jī)器人，開始用財(cái)務(wù)機(jī)器人優(yōu)化基礎(chǔ)核算類的工作，一場關(guān)于財(cái)會行業(yè)工作方式的變革正在悄然進(jìn)行。

1 財(cái)務(wù)機(jī)器人概述

1.1 什么是財(cái)務(wù)機(jī)器人

財(cái)務(wù)機(jī)器人屬于專門針對會計(jì)工作而開發(fā)的機(jī)器人流程自動(dòng)化，它是基于RPA 技術(shù)發(fā)展而來的。RPA是一種軟件，以自身以外的軟件為對象，自動(dòng)執(zhí)行定義好的處理工具。財(cái)務(wù)機(jī)器人主要從事基礎(chǔ)核算類的工作，基礎(chǔ)核算類工作的規(guī)則簡單，按照特定的模式設(shè)置好就可以。

1.2 財(cái)務(wù)機(jī)器人的基本特點(diǎn)

大型企業(yè)的業(yè)務(wù)已遍布世界各地，其財(cái)務(wù)工作量大而分散，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的使用，可以將其分布于世界各地的財(cái)務(wù)整合到一起管理，但一些基礎(chǔ)性、重復(fù)性的基本會計(jì)工作仍然占用了財(cái)務(wù)人員大量時(shí)間與精力，RPA 技術(shù)的出現(xiàn)迎合了時(shí)代的發(fā)展。財(cái)務(wù)機(jī)器人主要承擔(dān)一些基礎(chǔ)核算類工作，這種工作的特點(diǎn)是重復(fù)性強(qiáng)，技能要求低，工作量大，只要按照操作流程輸入，財(cái)務(wù)機(jī)器人就可以不需要睡眠和休息，不間斷地工作，為我們節(jié)省了大量時(shí)間、精力并降低了人員成本。同時(shí)，它還可以處理簡單的重復(fù)性工作，能快速、準(zhǔn)確地完成一些費(fèi)時(shí)、費(fèi)力的工作。財(cái)務(wù)人員只需要按明確的操作規(guī)則，以外掛的形式部署并實(shí)時(shí)監(jiān)控，保障數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性、數(shù)據(jù)的安全性及準(zhǔn)確性，模擬用戶操作與交互。

1.3 財(cái)務(wù)機(jī)器人的優(yōu)勢

基于RPA 技術(shù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)機(jī)器人技術(shù)對會計(jì)行業(yè)從業(yè)人員來說既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。2018年以來，全球RPA 產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，這就意味著在未來這個(gè)行業(yè)里有巨大的人才需求。用財(cái)務(wù)機(jī)器人優(yōu)化基礎(chǔ)核算類工作，不僅可以提高財(cái)會人員的工作效率，還可以解放勞動(dòng)力，節(jié)約成本，能夠把機(jī)器人技術(shù)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相結(jié)合，財(cái)務(wù)人員能夠?qū)⒏嗟木Ψ诺浇鉀Q起來比較麻煩的問題上，助力財(cái)務(wù)工作的智能化轉(zhuǎn)型。

財(cái)務(wù)機(jī)器人技術(shù)提升了會計(jì)信息的質(zhì)量。因?yàn)樗苋旌虿煌５剡\(yùn)作，相對于財(cái)務(wù)人員來說，它不需要休息，提高了會計(jì)信息處理的效率；而且財(cái)務(wù)機(jī)器人的使用基于明確的規(guī)則，可以提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性。

財(cái)務(wù)機(jī)器人技術(shù)降低了財(cái)務(wù)工作的成本，隨著未來“機(jī)器替換人”的情況出現(xiàn)，財(cái)務(wù)機(jī)器人雖然不會完全替代財(cái)會人員，但是會替代部分崗位，這很大程度上降低了企業(yè)的人力資源成本。企業(yè)可以把節(jié)省的成本投入到研發(fā)領(lǐng)域，幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型，提高收益，增強(qiáng)競爭力。

1.4 財(cái)務(wù)機(jī)器人的弊端

雖然財(cái)務(wù)機(jī)器人技術(shù)增強(qiáng)了會計(jì)信息的質(zhì)量，但會計(jì)信息主要是以電子形式儲存，如果會計(jì)信息系統(tǒng)被黑客攻擊，可能會導(dǎo)致會計(jì)信息的泄露。財(cái)務(wù)機(jī)器人在當(dāng)前的時(shí)代背景下，雖然執(zhí)行的是基礎(chǔ)核算類的工作，但也保存著重要的財(cái)務(wù)信息和商業(yè)機(jī)密，一旦泄露，會產(chǎn)生不可預(yù)計(jì)的重大影響。

財(cái)務(wù)機(jī)器人缺失應(yīng)變能力，財(cái)務(wù)機(jī)器人技術(shù)只能按照預(yù)先設(shè)定好的規(guī)則執(zhí)行重復(fù)性高，無技術(shù)含量的工作，而對事先沒有設(shè)定的工作，只能進(jìn)行人工干預(yù)，無法達(dá)到再次創(chuàng)造新規(guī)則的高度。

財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型困難，盡管財(cái)務(wù)機(jī)器人不會完全替代財(cái)會人員，但是會取消部分崗位，因此基礎(chǔ)核算人員的崗位會進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部將需要更多管理會計(jì)人才，而基礎(chǔ)核算類會計(jì)到管理會計(jì)的轉(zhuǎn)型則需要財(cái)務(wù)人員用時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的管理會計(jì)知識，短時(shí)間內(nèi)無法完成。

2 財(cái)務(wù)機(jī)器人在會計(jì)行業(yè)中的應(yīng)用

在會計(jì)行業(yè)中財(cái)務(wù)機(jī)器人主要應(yīng)用于費(fèi)用報(bào)銷、下發(fā)及收集業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制表、財(cái)務(wù)分析、采購預(yù)算審核和管理會計(jì)報(bào)告等方面。

2.1 財(cái)務(wù)機(jī)器人在企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程中的應(yīng)用

首先，需要報(bào)銷的員工提交申請，提供發(fā)票、憑證、單據(jù)等原始數(shù)據(jù)，上傳各類費(fèi)用報(bào)銷原始單據(jù)，財(cái)務(wù)機(jī)器人運(yùn)用OCR 技術(shù)對掃描形成的圖像進(jìn)行識別，對結(jié)果進(jìn)行格式化，將重要的信息輸出為可以進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理的數(shù)據(jù)。其次，費(fèi)用會計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，將識別出來的單據(jù)信息與公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對，同時(shí)識別發(fā)票的真?zhèn)?。按照預(yù)設(shè)的邏輯對已經(jīng)完成識別工作的文字進(jìn)行審核和分析。再次，財(cái)務(wù)機(jī)器人對已經(jīng)通過審核的報(bào)銷單自動(dòng)產(chǎn)生付款單，自動(dòng)執(zhí)行付款操作。最后，財(cái)務(wù)機(jī)器人自動(dòng)付款之后，根據(jù)已經(jīng)定義好的模式把數(shù)據(jù)自動(dòng)填入系統(tǒng)，生成記賬憑證和財(cái)務(wù)報(bào)告，并反饋到管理層。

2.2 財(cái)務(wù)機(jī)器人在企業(yè)采購預(yù)算審核流程中的應(yīng)用

首先，各部門編制采購預(yù)算，編制完成后交給物資部，物資部把各個(gè)部門提交上來的采購預(yù)算進(jìn)行匯總、整理，編制采購預(yù)算表，采購預(yù)算表編制完成之后，再由財(cái)務(wù)部審核并交由主管二次審核，審核通過后物資部組織執(zhí)行采購預(yù)算，由采購員去執(zhí)行采購預(yù)算，實(shí)施采購活動(dòng)。在這個(gè)過程中，如果有新的調(diào)整，物資部會進(jìn)行采購調(diào)整方案的編制，編制之后由財(cái)務(wù)部審核再交主管二次審核，審核完會下達(dá)新的采購預(yù)算方案，同時(shí)按新的采購預(yù)算方案執(zhí)行。采購員采購?fù)瓿芍筮M(jìn)行請款，物資部根據(jù)訂單信息制定請款單，財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，審核完成后，財(cái)務(wù)機(jī)器人運(yùn)用OCR 技術(shù)對掃描的請款單上面的圖像進(jìn)行識別，此時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)器人在ERP 系統(tǒng)錄入掃描得到的請款信息，并且對此系統(tǒng)中關(guān)于這項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)票、入庫單、訂單信息進(jìn)行核對，確保這四種信息保持一致，核對一致后財(cái)務(wù)機(jī)器人將付款信息錄入系統(tǒng)中，系統(tǒng)自行生成付款憑證，然后根據(jù)付款憑證記錄付款單，完成記賬后進(jìn)行付款操作。

其次，進(jìn)行采購付款。因?yàn)橐恍┐笮凸镜膽?yīng)付賬款較多，所以財(cái)務(wù)機(jī)器人7×24 小時(shí)不間斷地工作，可以有效地解決人工處理耗時(shí)耗力的問題，將付款單中的賬號、金額等信息與發(fā)票、憑證中的信息一一核對，核對準(zhǔn)確后交由付款系統(tǒng)進(jìn)行付款操作。

最后，供應(yīng)商對賬。財(cái)務(wù)機(jī)器人在采購管理系統(tǒng)中對供應(yīng)商進(jìn)行管理，先進(jìn)行供應(yīng)商信息的收集，在訂單產(chǎn)品入庫后，財(cái)務(wù)機(jī)器人登錄采購管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊提醒供應(yīng)商進(jìn)行對賬，收到請求對賬的要求后，供應(yīng)商向財(cái)務(wù)機(jī)器人提供一定時(shí)間內(nèi)所有的采購信息，把供應(yīng)商提供的關(guān)于金額、單價(jià)、數(shù)量等采購信息和系統(tǒng)內(nèi)的訂單等信息逐一核對，如果出現(xiàn)不匹配的情況就會立即通知物資部和供應(yīng)商進(jìn)行核查，找出差異并更正后再次提交相關(guān)信息，采購管理系統(tǒng)中的信息與供應(yīng)商提供的信息完全一致后結(jié)束對賬，由供應(yīng)商在確認(rèn)對賬無誤后給企業(yè)開具正式發(fā)票。

2.3 財(cái)務(wù)機(jī)器人在企業(yè)管理會計(jì)報(bào)告中的應(yīng)用

在企業(yè)進(jìn)行同行競爭對手公司運(yùn)營情況分析的時(shí)候，我們可以看到同行競爭對手公司運(yùn)營情況整體的流程，在主流程上，拆解成以下四個(gè)步驟，分別是下載財(cái)務(wù)報(bào)告郵件附件、讀取同行競爭對手公司財(cái)務(wù)報(bào)告、編制同行競爭情報(bào)分析表、比較并生成報(bào)告和發(fā)送郵件。

首先是下載財(cái)務(wù)報(bào)告郵件附件。通過連接郵箱，循環(huán)獲取郵件標(biāo)題，直到標(biāo)題中出現(xiàn)“本公司2020 年財(cái)務(wù)報(bào)告”，下載該郵件的附件。

其次，讀取同行競爭對手公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。一個(gè)企業(yè)要想發(fā)展得好，先要關(guān)注其經(jīng)營情況，盈利能力是各方關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)也是決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵，只有保持企業(yè)的長期盈利性，才能真正做到持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營。反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有很多，我們選取最常用且最具有代表性的來分析：毛利率、營業(yè)利潤率和凈利潤率分別說明企業(yè)生產(chǎn)（或銷售）過程，經(jīng)營活動(dòng)和整體的盈利能力，越高說明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。所以我們在讀取競爭對手公司的合并利潤表列表后，把相關(guān)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等指標(biāo)的值提取出來。

再次，編制同行競爭情報(bào)分析表。我們從上一步當(dāng)中得到了營業(yè)收入等五個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的值，之后將同行競爭對手的數(shù)據(jù)和本企業(yè)的數(shù)據(jù)對應(yīng)地填到數(shù)據(jù)表模板表格當(dāng)中，還要填入用這五個(gè)數(shù)據(jù)和公式計(jì)算得出的比率。

最后，比較并生成報(bào)告，發(fā)送給領(lǐng)導(dǎo)。將同行競爭公司利潤表當(dāng)中的凈利潤率和本公司的凈利潤率進(jìn)行比較，把凈利率高的公司作為No.1，凈利率低的公司作為No.2，生成分析結(jié)果這段話并追加到分析報(bào)告模板這個(gè)文件中，報(bào)告生成后，通過發(fā)送郵件的方式將報(bào)告作為附件發(fā)送給財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理。

在一個(gè)企業(yè)進(jìn)行同行競爭對手公司運(yùn)營情況分析時(shí)，我們除了編制運(yùn)營情況（對利潤表的相關(guān)比率）分析外，還可以進(jìn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫。

以填寫現(xiàn)金流量情況為例，目標(biāo)是在某年度的現(xiàn)金流量表中選擇出對應(yīng)的項(xiàng)目信息，然后經(jīng)過計(jì)算和匯總，把數(shù)據(jù)填寫到Word 版的報(bào)告中。

首先，我們要知道把數(shù)據(jù)填寫到Word 模板中的哪一個(gè)段落，把段落獲取出來，然后將Excel 中獲取到的值填充到空格內(nèi)，將填充完畢的數(shù)據(jù)填寫到Word中，最后再把Word 模板××年度中的具體年度用該公司相應(yīng)年度進(jìn)行替換。

3 財(cái)務(wù)機(jī)器人時(shí)代下會計(jì)人員面臨的轉(zhuǎn)型

3.1 對財(cái)會人員的技能提出了更高的要求

隨著財(cái)務(wù)機(jī)器人的誕生，基礎(chǔ)核算類崗位工作人員將逐漸被“流程機(jī)器人”替代，對于財(cái)會人員來說，要與時(shí)俱進(jìn)，想繼續(xù)在會計(jì)行業(yè)乘風(fēng)破浪就必須將流程機(jī)器人與財(cái)會業(yè)務(wù)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)財(cái)會工作的智能化轉(zhuǎn)型。

3.2 對財(cái)會人員的培養(yǎng)方向要求更全面

從高職院校畢業(yè)的學(xué)生從事的都是基本崗位的工作，這些崗位雖然不會被取代，但是具備財(cái)務(wù)機(jī)器人操作、維護(hù)以及系統(tǒng)開發(fā)相關(guān)知識的復(fù)合型人才將更具有競爭力。所以高職院校應(yīng)重新定義會計(jì)專業(yè)的學(xué)生該學(xué)習(xí)哪些知識，培養(yǎng)哪些職業(yè)能力，不僅要求他們學(xué)習(xí)專業(yè)的財(cái)會知識，還要求他們把流程機(jī)器人的知識和財(cái)稅業(yè)務(wù)融合起來，熟悉財(cái)稅RPA 應(yīng)用與開發(fā)崗位的日常工作內(nèi)容和職責(zé)要求，爭取成為具有一定RPA 軟件開發(fā)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。

3.3 高職院校會計(jì)信息化專業(yè)人才培養(yǎng)的目的性更強(qiáng)

“財(cái)務(wù)機(jī)器人”是高職院校會計(jì)信息化專業(yè)的一門會計(jì)專業(yè)方向限選課。在教學(xué)過程中，將理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容或合二為一、或環(huán)環(huán)相扣，形成一個(gè)有機(jī)整體，有效避免二者相互脫節(jié)，教學(xué)場所設(shè)在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地，按照崗位群，構(gòu)建實(shí)訓(xùn)室體系，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，加大認(rèn)知實(shí)習(xí)、虛擬業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)的力度?！柏?cái)務(wù)機(jī)器人”的前導(dǎo)課程是“Python 大數(shù)據(jù)應(yīng)用基礎(chǔ)”“會計(jì)電算化”“財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)”“會計(jì)信息化”等課程，后續(xù)課程是“會計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”和“企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)”及畢業(yè)設(shè)計(jì)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)迅速發(fā)展的社會大環(huán)境下，該課程培養(yǎng)學(xué)生利用機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)和OCR 等智能識別技術(shù)，助力財(cái)稅工作人員使用自動(dòng)化流程優(yōu)化財(cái)務(wù)領(lǐng)域傳統(tǒng)工作，提高工作效率和質(zhì)量。

4 對財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用前景的展望

財(cái)務(wù)機(jī)器人的發(fā)展對財(cái)會人員來說既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。企業(yè)引入財(cái)務(wù)機(jī)器人后會在一定程度上提高工作效率，帶給企業(yè)更多的經(jīng)濟(jì)效益。許多RPA 供應(yīng)商應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能和充足的財(cái)稅行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)提供智能化，自動(dòng)化的財(cái)稅解決方案，能夠大幅降低企業(yè)運(yùn)營成本、提升效率，所以不僅投資者對財(cái)務(wù)機(jī)器人的發(fā)展前景持樂觀態(tài)度，很多企業(yè)也很看好其為企業(yè)帶來的收益。不過，財(cái)務(wù)機(jī)器人只能進(jìn)行部分重復(fù)性較高的工作，并不能完全替代財(cái)會人員，并且它還沒有在會計(jì)領(lǐng)域普及，因此對于從事管理會計(jì)工作的財(cái)會人員而言，財(cái)務(wù)機(jī)器人不僅不會取代自己，還會成為管理工作中的得力助手。財(cái)會人員是否會被時(shí)代發(fā)展浪潮所淘汰取決于我們自身，只有抓住與財(cái)務(wù)機(jī)器人融合的機(jī)遇，學(xué)習(xí)相關(guān)的知識，積極探索應(yīng)用適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)器人，才能從各方面提高企業(yè)的軟實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。