鄒飛虎（湖南省國有資產(chǎn)管理集團有限公司）

引言

集團企業(yè)合并報表信息化建設，有助于提高集團企業(yè)的綜合競爭力，保證集團企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性，降低集團企業(yè)的投資風險。合并報表信息化建設，可對公司當下的財務狀況、實際經(jīng)營成果、戰(zhàn)略規(guī)劃可行性等提供有效的財務參考依據(jù)?？焖佟⒏咝У厥占嚓P財務會計信息，保證合并報表的可靠性與準確性，能為決策制定創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。與此同時，結(jié)合集團企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、未來發(fā)展需求，重視合并報表信息化建設，有利于滿足集團企業(yè)各部門的工作需求，提高集團企業(yè)的綜合競爭力與財務風險管控水平。

一、集團企業(yè)合并報表信息化建設思路

集團企業(yè)合并報表信息化建設，要以集團企業(yè)現(xiàn)有的財務信息系統(tǒng)為依托，并結(jié)合子公司的實際情況，對集團企業(yè)未來階段發(fā)展以及企業(yè)財務狀況等進行綜合評估，在合并報表信息化建設的視角下，進一步提高集團企業(yè)的合并報表信息化發(fā)展水平。隨著集團企業(yè)子公司數(shù)量、業(yè)務規(guī)模等方面的多元化發(fā)展，集團企業(yè)涉及的財務數(shù)據(jù)等比較復雜，建立有效的集成化數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對集團企業(yè)的財務數(shù)據(jù)管控與信息評估控制水平有促進作用。集團企業(yè)合并報表信息化建設與發(fā)展的具體思路如下：

首先，明確集團企業(yè)合并報表信息化建設的發(fā)展方向與目的。在信息技術(shù)的應用下，集團企業(yè)合并報表信息化建設，要針對合并報表的相關數(shù)據(jù)整合過程、共享過程等進行信息化處理，從而實現(xiàn)集團企業(yè)合并報表的信息化建設與智能化水平提升。

其次，在集團企業(yè)合并報表信息化建設中，要重視信息技術(shù)與智能技術(shù)在報表合并中的應用，重點是在信息協(xié)同的視角下，實現(xiàn)集團企業(yè)相關數(shù)據(jù)信息的快速傳遞與共享。要結(jié)合集團企業(yè)的規(guī)章制度，對集團企業(yè)合并報表信息化的編制方式、編制過程等進行優(yōu)化，構(gòu)建有效的標準體系，規(guī)范財務合并的業(yè)務流程，優(yōu)化應用系統(tǒng)，并逐步提高集團企業(yè)合并報表信息化的建設水平。

最后，集團企業(yè)合并報表信息化發(fā)展下，還需要明確上層組織機構(gòu)與下級子公司的職責與義務，并通過信息系統(tǒng)的建設與應用，對集團企業(yè)的相關制度進行調(diào)整與優(yōu)化，從而達到跨系統(tǒng)交流溝通以及財務審核管控的目的。結(jié)合集團企業(yè)的業(yè)務發(fā)展情況，在集團企業(yè)合并報表信息化建設中，不斷提高合并報表編制質(zhì)量和時效性，實時掌控真實的財務狀況和經(jīng)營成果，有效降低集團企業(yè)的發(fā)展風險。集團企業(yè)合并報表信息化建設的推進，要利用數(shù)據(jù)集成化管理信息系統(tǒng)，對集團企業(yè)的財務系統(tǒng)、業(yè)務處理過程進行集成，通過數(shù)據(jù)集成自動化處理形成合并的財務報表，為集團企業(yè)的財務審核以及財務數(shù)據(jù)分析提供有效的參考依據(jù)。

二、集團企業(yè)合并報表信息化建設的難點分析

一是大多數(shù)集團管理的子公司呈多業(yè)態(tài)模式，導致合并單元之間的財務管理活動存在較大差異，而集團進行合并報表系統(tǒng)建設時，需要考慮和兼顧不同業(yè)態(tài)子公司的差異，否則會導致集團實現(xiàn)統(tǒng)一的合并報表系統(tǒng)建設受阻；二是子公司業(yè)務系統(tǒng)多樣，自動化水平參差不齊，與財務信息系統(tǒng)的集成程度不統(tǒng)一，導致各子公司財務數(shù)據(jù)披露時效性無法統(tǒng)一，同時由于各子公司內(nèi)控等級不一樣，可能存在財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)不一致，財務數(shù)據(jù)不能真實反映業(yè)務實際經(jīng)營情況的問題，導致合并報表數(shù)據(jù)的可用性較差；三是財務信息系統(tǒng)統(tǒng)一性、智能化水平不足，集團大多存在兼并事項，而子公司的財務信息系統(tǒng)不統(tǒng)一、智能化水平多樣，依靠人工從各自財務信息系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)進行合并報表編制，信息質(zhì)量低、時效性差，導致最終形成的合并報表無法發(fā)揮應有的作用；四是財務隊伍參差不齊，導致會計處理不規(guī)范、不及時，內(nèi)部交易抵消、合并調(diào)整等財務信息處理不及時、不準確，財務信息系統(tǒng)根據(jù)既定規(guī)則生成的合并報表失真。

三、集團企業(yè)合并報表信息化建設的解決對策

（一）建立統(tǒng)一的財務信息化系統(tǒng)

在利用ERP信息系統(tǒng)的視角下，集團企業(yè)需要在現(xiàn)有會計核算方式的前提下，對子公司的財務核算過程、子公司對賬處理過程進行規(guī)范完善，并建立有效的系統(tǒng)對賬工作流程，利用合并抵消規(guī)則，實現(xiàn)集團企業(yè)合并報表相關信息的統(tǒng)一管理與控制。集團企業(yè)首先要建立統(tǒng)一的會計科目系統(tǒng)，經(jīng)內(nèi)部充分調(diào)研后，依據(jù)實際工作需要嚴格規(guī)范合并報表編制體系、編制原則等，針對會計科目設置統(tǒng)一的編碼表和各個科目的核算規(guī)則。同時，會計科目系統(tǒng)也要全面考慮到各子公司的業(yè)務特征，在集團統(tǒng)一的基礎上不同業(yè)態(tài)子公司根據(jù)其業(yè)務情況進行對應的私有輔助設置和輔助信息添加，保證不同業(yè)態(tài)子公司財務信息和業(yè)務信息的完整性、充分性。制定基礎數(shù)據(jù)規(guī)范，對基礎數(shù)據(jù)維護流程進行嚴格的系統(tǒng)控制和人工審核。與此同時，在對集團企業(yè)合并報表信息化系統(tǒng)進行建設與完善時，需要在集團總部的影響下，對集團企業(yè)的報表編制以及合并數(shù)據(jù)的處理流程等進行規(guī)范。在財務報表的數(shù)據(jù)整合與信息控制下，通過業(yè)務處理與財務核算的規(guī)范，提高集團企業(yè)的財務核算與業(yè)務處理的信息化水平。為了便于集團企業(yè)相關報表數(shù)據(jù)的合并處理，企業(yè)還需要將報表編制和合并的流程納入會計處理相關規(guī)范制度中，制訂統(tǒng)一的報表合并具體流程和操作規(guī)范，避免后期重復性的數(shù)據(jù)核對工作，進一步提高集團企業(yè)的財務核算水平。

（二）構(gòu)建財務信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)一體化

內(nèi)部財務管理主要是指財務管理職能的發(fā)展，在傳統(tǒng)模式下，這些職能體現(xiàn)在不同的職位上，有不同的權(quán)力和責任。角色和責任要求不高、界限不明確的創(chuàng)新，可以促進財務管理人員之間的團結(jié)和一致性。集團企業(yè)的部門協(xié)同與管理，則需要在信息系統(tǒng)的應用下，對業(yè)務開展與財務管理工作進行協(xié)同，在財務審核管理的基礎上，提高財務管理與業(yè)務開展的協(xié)作水平。此外，財務管理的細化要與集團企業(yè)的業(yè)務發(fā)展、財務管理要求結(jié)合在一起，并通過財務審核與管理，提高集團企業(yè)財務管理水平。集團企業(yè)在具體管理過程中，要進一步融合業(yè)務系統(tǒng)與財務信息系統(tǒng)，首先要統(tǒng)一集團業(yè)務、財務基礎數(shù)據(jù)，業(yè)務系統(tǒng)發(fā)展必須保留統(tǒng)一的基礎數(shù)據(jù)邏輯，在保證財務信息系統(tǒng)統(tǒng)一的基礎上，對業(yè)務系統(tǒng)的對接持開放包容原則，允許符合內(nèi)控標準的業(yè)務數(shù)據(jù)推送到財務信息系統(tǒng)，保證集團企業(yè)的財務信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)有序發(fā)展。在實現(xiàn)集團信息合并報表數(shù)據(jù)處理與信息共享中，還需要在數(shù)據(jù)集成化管理的基礎上，對集團企業(yè)的財務核算、報表統(tǒng)計過程進行優(yōu)化，提高集團企業(yè)的財務核算與管控水平。有條件的企業(yè)應建立起財務共享服務中心，統(tǒng)一制度執(zhí)行和核算處理的一致性，同時保證集團戰(zhàn)略、預算目標的落地。

（三）構(gòu)建關聯(lián)交易對賬平臺

關聯(lián)交易對賬平臺的建設與應用，對合并報表信息化建設與發(fā)展有關鍵作用。集團企業(yè)在對相關操作系統(tǒng)進行優(yōu)化時，可對系統(tǒng)功能進行優(yōu)化，提高關聯(lián)交易對賬平臺的集成性，并針對海量財務會計信息、業(yè)務信息進行處理，提高集團企業(yè)的對賬、記賬、憑證協(xié)同控制水平。在構(gòu)建關聯(lián)交易對賬平臺的過程中，可結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，對批量化數(shù)據(jù)進行快速處理，并對資料文件以及數(shù)據(jù)等進行實時化整理與存儲，并通過關聯(lián)交易的有效對賬處理，實現(xiàn)對集團企業(yè)相關數(shù)據(jù)信息的自動化管控。集團企業(yè)合并報表信息化建設與發(fā)展中，數(shù)據(jù)共享以及關聯(lián)交易數(shù)據(jù)核對對財務核算與管控會產(chǎn)生直接影響，所以，應對關聯(lián)交易數(shù)據(jù)進行對比控制，提高部門之間的業(yè)務工作協(xié)同度，進一步降低時間因素、空間因素對集團關聯(lián)交易的影響。最后，在記賬與上報處理過程中，可通過關聯(lián)交易評估與項目設置的方式，提高集團企業(yè)合并報表信息化的綜合發(fā)展水平。如果在對賬處理過程中出現(xiàn)信息不符的情況，建立的信息系統(tǒng)可自動對相關信息進行提示，方便相關工作人員的操作與核對，進一步提高集團企業(yè)的財務處理水平。

（四）建立集團數(shù)據(jù)安全管理體系

集團企業(yè)的財務管理工作，要利用信息技術(shù)對集團企業(yè)財務及經(jīng)營數(shù)據(jù)安全管理進行調(diào)整，并從財務風險防控、內(nèi)部管理機制、數(shù)據(jù)安全的角度進行優(yōu)化。例如，在數(shù)據(jù)集中化管理中，可通過信息推進與財務管理，對集團企業(yè)財務數(shù)據(jù)存儲、應用等進行管理，建立有效的財務、業(yè)務數(shù)據(jù)管理制度，通過對數(shù)據(jù)等級的劃分，明確不同的數(shù)據(jù)備份、應用、提取、查看權(quán)限，保證合并數(shù)據(jù)的安全性。

（五）優(yōu)化財務核算體系

在合并報表信息化建設與發(fā)展視角下，提高集團企業(yè)財務核算水平，保障相關信息采集的時效性以及可靠性、精確性，對提高集團企業(yè)合并報表的應用效果有促進作用。結(jié)合子公司的實際發(fā)展情況以及未來發(fā)展趨勢，需要保證子公司的戰(zhàn)略規(guī)劃與母公司的戰(zhàn)略發(fā)展保持協(xié)同，與此同時，降低信息化建設對子公司日常工作所產(chǎn)生的影響。例如，在利用Excel編制企業(yè)合并報表時，簡單的數(shù)據(jù)整合并不能滿足企業(yè)綜合發(fā)展需求，因此，通過信息技術(shù)的應用，對財務核算體系進行優(yōu)化，提高財務核算系統(tǒng)的自動對賬功能，對提高合并報表信息化的財務水平有促進作用。從集團企業(yè)實際的經(jīng)營活動與業(yè)務活動角度進行分析，考慮到子公司在經(jīng)營與發(fā)展中的經(jīng)營方式以及業(yè)務方式等存在一定差異，建立的財務系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)在實際應用中也存在一定的數(shù)據(jù)壁壘。因此，在合并報表信息化時，需對子公司與母公司之間的信息互通以及財務核算過程進行完善，并以會計準則為依托，對集團企業(yè)的財務核算與管控方式等進行優(yōu)化，可避免集團企業(yè)在財務核算方面出現(xiàn)較大的數(shù)據(jù)誤差，并提高集團企業(yè)的財務核算與管控水平。

結(jié)論

集團企業(yè)合并報表信息化建設與發(fā)展，要結(jié)合集團企業(yè)的綜合發(fā)展需求，對合并報表信息化的發(fā)展模式以及數(shù)據(jù)信息進行整合，對集團企業(yè)的財務狀況、財務核算信息等進行針對管控，進一步提高集團企業(yè)合作管控水平。通過信息技術(shù)的應用，可實現(xiàn)對集團企業(yè)的數(shù)據(jù)信息真實性、全面性以及可靠性等進行控制，提高合并報表信息化對集團企業(yè)信息化合并系統(tǒng)建設的影響，從而滿足集團企業(yè)的綜合改革與發(fā)展要求。