袁 翔 晉能控股裝備制造集團

一、引言

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過對不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動制定預(yù)算控制指標(biāo)，督促各業(yè)務(wù)部門按照指標(biāo)開展活動，從而幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置的一項綜合性管理工作。同時，全面預(yù)算管理通過科學(xué)的預(yù)測，以價值的形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標(biāo)，兼具控制、激勵、評價等功能為一體，確保實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的管理體制，它也是貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程且需要全員參與的管理活動。全面預(yù)算管理同時也是一種對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動預(yù)測后的綜合規(guī)劃，它是通過將生產(chǎn)經(jīng)營各個流程以預(yù)算指標(biāo)的形式進(jìn)行細(xì)化，形成企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算指標(biāo)體系，這些體系的建立是企業(yè)在未來一段期間發(fā)展的戰(zhàn)略與方案，也是企業(yè)績效考核、獎懲措施的依據(jù)。它具有如下特點：一是全面性。全面預(yù)算管理工作需要全體員工的參與，才能保證管理效果。所以在開展預(yù)算管理工作，各項工作都需要企業(yè)各個部門的人員參與，要將預(yù)算管控工作滲透到企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，因此信息時代背景下，全面預(yù)算管理也具有明顯的全面性特點。二是機制性。全面預(yù)算管理工作，需要對企業(yè)各項資源進(jìn)行預(yù)算和安排，從而更好地促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理主要是通過各項制度來執(zhí)行工作，而并非是一種簡單的管理方式。比如，在工作中，預(yù)算管理人員要充分發(fā)揮市場主導(dǎo)的作用，要加強對市場相關(guān)機制的分析和考慮，比如分析市場的價格機制、市場供求機制的影響，從而開展更加有效的預(yù)算管理工作，因此全面預(yù)算管理具有明確的機制性特征。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

(一)有助于企業(yè)預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確度的有效提升

在傳統(tǒng)手工預(yù)算編制模式下，財務(wù)人員需要在編制預(yù)算指標(biāo)前向各個業(yè)務(wù)部門獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而由于財務(wù)部門工作人員平時會計核算工作壓力已經(jīng)很大，加之業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集、分類工作的業(yè)務(wù)量十分巨大，很容易出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)與實際情況不符問題，沒有能夠發(fā)揮預(yù)算管控作用。在大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)人員可通過數(shù)據(jù)共享為預(yù)算管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)實際情況更加符合，提高了預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性。

(二)有助于企業(yè)預(yù)算管理流程不斷優(yōu)化

預(yù)算流程是否規(guī)范將直接影響到全面預(yù)算管理工作的作用發(fā)揮，它是指導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展的重要保障。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，由于缺少信息化平臺作為技術(shù)支持，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)之間缺少必要的溝通與聯(lián)系，使得預(yù)算編制的效率十分低下。在大數(shù)據(jù)背景下，互聯(lián)網(wǎng)幫助企業(yè)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，同時，將內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程與信息化系統(tǒng)結(jié)合，優(yōu)化了企業(yè)全面預(yù)算管理的流程。

(三)有助于企業(yè)根據(jù)自身管理需要編制預(yù)算指標(biāo)

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，企業(yè)編制預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)長期不能更新，而隨著市場環(huán)境的不斷變化，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)及時更新。在大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)人員在編制預(yù)算指標(biāo)時，一來可通過互聯(lián)網(wǎng)及時地收集到業(yè)務(wù)部門所掌握的數(shù)據(jù)，二來可通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算，及時收集到預(yù)算數(shù)據(jù)，并可以實現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)的及時調(diào)整，使其預(yù)算指標(biāo)更加符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際。同時，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用還使企業(yè)可以了解到市場外部數(shù)據(jù)，使企業(yè)預(yù)算指標(biāo)能夠更加貼近自身實際情況，適應(yīng)市場環(huán)境變化。通過大數(shù)據(jù)收集到的外界信息及業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，財務(wù)人員可及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算差異的真正原因，并可適當(dāng)?shù)貙︻A(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，確保了企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

一些企業(yè)雖然安裝使用了ERP信息化系統(tǒng)，但財務(wù)人員在編制預(yù)算時需要導(dǎo)入業(yè)務(wù)部門及大數(shù)據(jù)收集的預(yù)算數(shù)據(jù)，由于財務(wù)人員沒有利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)對影響預(yù)算指標(biāo)的各項外界因素進(jìn)行調(diào)研、分析，使得預(yù)算指標(biāo)方案不符合企業(yè)實際情況，這樣將造成預(yù)算績效考核工作失去公平性，預(yù)算管理工作無法發(fā)揮監(jiān)控作用。

(二)沒有細(xì)化預(yù)算項目指標(biāo)

全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)制定的戰(zhàn)略總目標(biāo)，通過層層將目標(biāo)分解、制定各個項目的預(yù)算指標(biāo)，從而達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、節(jié)約企業(yè)成本支出的目的。而目前，一些大型企業(yè)集團已經(jīng)在ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算，將預(yù)算總目標(biāo)分配到銷售預(yù)算、成本預(yù)算當(dāng)中。但是一些規(guī)模較小的企業(yè)在大數(shù)據(jù)、云計算的全面預(yù)算編制往往過于集中在核心業(yè)務(wù)和主要目標(biāo)上，對于邊緣業(yè)務(wù)的預(yù)算編制不夠細(xì)化，預(yù)算目標(biāo)的分解過于側(cè)重核心業(yè)務(wù)而忽視邊緣性業(yè)務(wù)，預(yù)算執(zhí)行的管理結(jié)果也將受到影響。

(三)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)沒有被貫徹執(zhí)行

全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，主要取決于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門是否能夠真正參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中，而目前，一些企業(yè)由于對互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)、全面預(yù)算管理工作缺少必要的認(rèn)識，在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，沒有認(rèn)真按照預(yù)算指標(biāo)控制成本費用，造成全面預(yù)算管理制度成了紙面上的約束機制。

四、大數(shù)據(jù)背景下強化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的舉措

(一)企業(yè)在預(yù)算編制方面采取的措施

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)與目標(biāo)，預(yù)算編制是否科學(xué)、具有可操作性，決定著企業(yè)全面預(yù)算管理工作作用能否真正發(fā)揮。因此，企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算目標(biāo)、方案，特別是預(yù)算指標(biāo)的編制工作。首先，財務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)的特長與優(yōu)勢，使用信息化平臺的數(shù)據(jù)集成功能，廣泛地收集外部市場環(huán)境變化的信息，不斷地對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，使其目標(biāo)更加符合市場環(huán)境、企業(yè)實際情況。其次，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該能夠綜合地反映企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營過程，同時，還要加強非財務(wù)指標(biāo)在客戶滿意度、銷售市場、生產(chǎn)工藝等方面的分析，使制定的預(yù)算指標(biāo)始終保持與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。再次，企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門在使用大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集過程中，應(yīng)甄別數(shù)據(jù)的可靠性、正確性，通過融合、優(yōu)化數(shù)據(jù)，使預(yù)算指標(biāo)的編制更加科學(xué)、符合企業(yè)實際情況，將預(yù)算指標(biāo)與各個業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位、風(fēng)險點所對應(yīng)，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)濟利益目標(biāo)最終實現(xiàn)。此外，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在分析、收集數(shù)據(jù)方面的作用與優(yōu)勢，為企業(yè)財務(wù)人員編制預(yù)算指標(biāo)提供更加科學(xué)、正確、完整與準(zhǔn)確的信息以及數(shù)據(jù)，使企業(yè)能直觀地了解自身各責(zé)任中心的情況，從而能為預(yù)算編制人員的工作開展提供更為可靠的指導(dǎo)，提升其信息整合的效率，更好地編制預(yù)算方案使之全面反映企業(yè)的實際情況，與預(yù)算管理目標(biāo)更為相符。

(二)企業(yè)在預(yù)算審批方面應(yīng)采取的措施

企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、ERP軟件對預(yù)算指標(biāo)、方案進(jìn)行審批，特別是對預(yù)算指標(biāo)在審批過程中的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行提升，具體措施如下：一是在實施預(yù)算審批前，企業(yè)應(yīng)通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來預(yù)測企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、預(yù)算審批中存在的潛在風(fēng)險點，將審批中存在的人為因素、數(shù)據(jù)因素所導(dǎo)致的預(yù)算指標(biāo)錯誤幾率降到最低。同時，通過預(yù)算授權(quán)審批將審批過程中的責(zé)任與義務(wù)予以明確，當(dāng)出現(xiàn)重大差錯與失誤時，可通過授權(quán)審批流程追責(zé)相關(guān)人員。二是將預(yù)算審批與內(nèi)部控制的授權(quán)審批職能相結(jié)合，通過信息化系統(tǒng)來減少企業(yè)重復(fù)審批、越權(quán)審批及錯誤審批發(fā)生的幾率。三是企業(yè)應(yīng)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)對預(yù)算審批流程予以公示，使得企業(yè)全面預(yù)算管理工作更加透明化，使企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員可以在辦公室電腦前隨時了解預(yù)算審批的進(jìn)度、部門的職責(zé)等信息。

(三)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面應(yīng)采取的措施

預(yù)算的執(zhí)行是否到位將直接影響全面預(yù)算管理作用與效果，它是全面預(yù)算管理中的重要工作內(nèi)容。因此，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全方位的監(jiān)控，確保預(yù)算指標(biāo)最終的實現(xiàn)。同時，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助財務(wù)人員收集、分析各業(yè)務(wù)部門、各個預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)的差異進(jìn)行原因分析，既確保了各個業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)辦理資金支付，又可以為管理層揭示預(yù)算差異原因與提出合理化的建議。此外，企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下，可通過信息化平臺對每個經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置不同的風(fēng)險預(yù)測指標(biāo)，為企業(yè)財務(wù)部門開展風(fēng)險防范工作提供幫助，并從預(yù)算執(zhí)行的角度來監(jiān)控成本費用支出中存在的風(fēng)險點。同時，財務(wù)人員應(yīng)通過大數(shù)據(jù)平臺在互聯(lián)網(wǎng)與業(yè)務(wù)部門之中收集到相關(guān)數(shù)據(jù)信息，分析后整理出相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險級別預(yù)警指標(biāo)，能及時向系統(tǒng)反饋超出預(yù)警范圍的風(fēng)險指標(biāo)，能使企業(yè)進(jìn)行事前預(yù)警、防范，事中控制及事后處理，及時的預(yù)警使企業(yè)能及時采取有效的措施對相應(yīng)風(fēng)險進(jìn)行防范。

(四)企業(yè)在預(yù)算調(diào)整方面應(yīng)采取的措施

全面預(yù)算管理工作中制定的預(yù)算指標(biāo)不是一成不變的，它應(yīng)該根據(jù)市場環(huán)境與內(nèi)部管理情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以保證預(yù)算指標(biāo)符合企業(yè)實際情況。因此，企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下，應(yīng)采取如下措施對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：一是財務(wù)人員根據(jù)對各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、了解，查找預(yù)算差異產(chǎn)生的真正原因；二是企業(yè)應(yīng)在發(fā)現(xiàn)差異存在的第一時間及時進(jìn)行反饋；三是利用分析功能對偏差出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，從而根據(jù)分析結(jié)果對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，能及時解決偏差問題，保證預(yù)算工作的有效落實。

(五)企業(yè)在預(yù)算績效評價方面所采取的措施

首先，對預(yù)算進(jìn)行公平、客觀的評價是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算管理體系中，將評價機制與大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)結(jié)合，通過大數(shù)據(jù)信息平臺隨時了解各業(yè)務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果及動態(tài)，為評價業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理效果提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)財務(wù)人員在通過大數(shù)據(jù)收集預(yù)算相關(guān)信息中，當(dāng)遇到某個業(yè)務(wù)部門突發(fā)事件時，應(yīng)允許業(yè)務(wù)部門對該突發(fā)事件所采取的措施及造成預(yù)算差異的原因，切不可直接判斷其未完成預(yù)算考核目標(biāo)。使用大數(shù)據(jù)收集業(yè)務(wù)部門處理突發(fā)事件及其他企業(yè)在處理同類事件時的相關(guān)信息，為企業(yè)日常處理同樣突發(fā)事件提供寶貴的數(shù)據(jù)資料。其次，企業(yè)在通過大數(shù)據(jù)開展預(yù)算績效考核工作時，應(yīng)強調(diào)評分方法的適用性。例如，企業(yè)可根據(jù)實際情況使用平衡計分卡的方式對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對各項預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算差異進(jìn)行深入地研究、分析，同時，也要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與同行業(yè)平均水平進(jìn)行對比，分別從財務(wù)核算、經(jīng)營管理及客戶滿意度等方面對各個業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合的打分，一來為預(yù)算績效評價提供準(zhǔn)確、真實的評價依據(jù)，二來為企業(yè)管理層揭示出現(xiàn)預(yù)算差異的原因，為日后調(diào)整預(yù)算、改善管理提供寶貴的數(shù)據(jù)支撐。再次，企業(yè)在開展預(yù)算績效評價過程中，除應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的優(yōu)勢，還要督促企業(yè)所有工作人員給予預(yù)算管理、預(yù)算考核工作積極的配合，確保工作順利開展及發(fā)揮作用。此外，為充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行評價體系的重要作用，充分發(fā)揮其價值，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行評價結(jié)果與員工的績效考核掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行評價結(jié)果作為開展員工績效考核的依據(jù)之一，以實現(xiàn)績效考核作用。

(六)建立預(yù)算聯(lián)動信息化監(jiān)督體系

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)是一個由管理層到基層，從上而下的監(jiān)管過程，且應(yīng)該保證預(yù)算監(jiān)管過程處于常態(tài)化、動態(tài)化模式下。企業(yè)應(yīng)在制定預(yù)算方案與目標(biāo)并得到業(yè)務(wù)部門、管理層集體審批與認(rèn)可后，將預(yù)算目標(biāo)層層地下達(dá)到各個業(yè)務(wù)部門、各個工作人員。在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)的過程中，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)通過預(yù)算分析、績效考核、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，對預(yù)算目標(biāo)的落實進(jìn)行實時的監(jiān)控，通過反饋、調(diào)整，使預(yù)算目標(biāo)始終保持準(zhǔn)確性、可行性，保證其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的動態(tài)監(jiān)控體系。同時，在動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中，還應(yīng)該將大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)與其結(jié)合，通過大數(shù)據(jù)收集數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)建立起的分析模型，分析出預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在的邏輯關(guān)系，通過模型與數(shù)據(jù)的結(jié)合，為企業(yè)管理層改進(jìn)預(yù)算管理、調(diào)整預(yù)算指標(biāo)提供信息化支持。

五、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的發(fā)展創(chuàng)造了契機，清醒地認(rèn)識到大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)在提升企業(yè)全面預(yù)算管理效率方面的作用。同時，企業(yè)也應(yīng)積極地面對其在大數(shù)據(jù)時代所存在的不足，特別是認(rèn)真對待全面預(yù)算管理在大數(shù)據(jù)時代背景下，存在的執(zhí)行不到位、數(shù)據(jù)不正確及目標(biāo)細(xì)化不足等問題，產(chǎn)生這些問題的主要原因在于信息傳遞效率和預(yù)算編制精細(xì)度低和執(zhí)行缺乏監(jiān)督等。針對這些問題及原因，企業(yè)要構(gòu)建自己的全面預(yù)算數(shù)據(jù)中心，結(jié)合業(yè)務(wù)和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，不斷加強預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督管控。■