鄭瑛ZHENG Ying；劉暢LIU Chang；葉靜嫻YE Jing-xian；金祚平JIN Zuo-ping；王坤WANG Kun；潘華PAN Hua；肖雨涵XIAO Yu-han；姚正YAO Zheng

（①國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司金華市供電公司，金華 321000；②上海電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，上海 200090；③國(guó)網(wǎng)上海市電力公司松江供電公司，上海 201600）

0 引言

提升“獲得電力”營(yíng)商環(huán)境是黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視的熱點(diǎn)話題。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，要改善投資和市場(chǎng)環(huán)境，降低市場(chǎng)運(yùn)行成本，營(yíng)造穩(wěn)定、透明的營(yíng)商環(huán)境，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展[1-2]。李克強(qiáng)總理于2020 年9 月17 日召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，強(qiáng)調(diào)要改善投資和市場(chǎng)環(huán)境，降低市場(chǎng)運(yùn)行成本，致力于提升營(yíng)商環(huán)境，并確定提升“獲得電力”服務(wù)水平的措施，用以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司也出臺(tái)了一系列舉措助力優(yōu)化電力營(yíng)商環(huán)境。經(jīng)過(guò)共同努力，我國(guó)的“獲得電力”指數(shù)從2018 年的第98 位飛升至2020 年的第12 位。然而在“獲得電力”指數(shù)快速提升、用戶獲得便利的同時(shí)，相關(guān)政策實(shí)施人員的自由裁量權(quán)、利益尋租空間有了較大變化。因此，如何全面防范“獲得電力”便利度提升過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)也成為供電企業(yè)審計(jì)工作迫切需要研究的問(wèn)題[3]。供電企業(yè)審計(jì)部門作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理部門，在企業(yè)提升“獲得電力”便利度的過(guò)程中可以發(fā)揮監(jiān)控作用，助力優(yōu)化電力營(yíng)商環(huán)境。

1 基于“獲得電力”指數(shù)的供電企業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

“獲得電力”是指企業(yè)為獲得永久電力連接所需要的進(jìn)行的步驟、花費(fèi)的時(shí)間以及所需要付出的費(fèi)用，可用于衡量供電服務(wù)水平[4]?！矮@得電力”的分值反映供電部門優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作開(kāi)展的情況[5-6]。本文結(jié)合世界銀行《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》評(píng)價(jià)體系和國(guó)家發(fā)改委等部門《中國(guó)營(yíng)商環(huán)境試評(píng)價(jià)方案》的評(píng)價(jià)體系，通過(guò)廣泛征求相關(guān)電力行業(yè)審計(jì)專家的意見(jiàn)，秉承內(nèi)部審計(jì)視角、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控和預(yù)警、評(píng)價(jià)指標(biāo)優(yōu)化的原則，構(gòu)建了基于“獲得電力”指數(shù)的供電企業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)體系，如圖1 所示。

圖1 基于“獲得電力”指數(shù)的供電企業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

基于“獲得電力”指數(shù)的多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)是開(kāi)展后續(xù)各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，區(qū)別于世界銀行及國(guó)家發(fā)改委“獲得電力”指數(shù)從用戶體驗(yàn)側(cè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，本文在建立評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)充分參考以上兩個(gè)方面的指數(shù)內(nèi)容，以內(nèi)部審計(jì)視角為切入點(diǎn)，以優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為主線，以數(shù)字化審計(jì)為手段，以通過(guò)提升精益化管理水平助力優(yōu)化營(yíng)商服務(wù)為目的，開(kāi)展多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)和研究。

1.1 指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)

當(dāng)前國(guó)內(nèi)外有關(guān)“獲得電力”營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立已有一定程度的研究。世界銀行建立了獲得電力評(píng)價(jià)所需的環(huán)節(jié)、時(shí)間、成本、供電可靠性與電價(jià)透明度五個(gè)指標(biāo)。國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)則在世行評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上增加了電力價(jià)格、獲得電力便利度兩個(gè)指標(biāo)。南方電網(wǎng)則將發(fā)改委提出的指標(biāo)進(jìn)一步投入運(yùn)用，驗(yàn)證了“獲得電力”指標(biāo)體系對(duì)于提升電網(wǎng)公司營(yíng)商環(huán)境水平的有效性。通過(guò)以上分析可知，現(xiàn)有“獲得電力”評(píng)價(jià)指標(biāo)體系僅有一級(jí)指標(biāo)維度，評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容單薄，難以滿足現(xiàn)階段內(nèi)部狀況復(fù)雜的供電企業(yè)有關(guān)助力“獲得電力”水平提升的需求；且功能僅限于分析評(píng)價(jià)，無(wú)法找出電力營(yíng)商環(huán)境水平低下的具體原因。通過(guò)邀請(qǐng)眾多審計(jì)專家，詳盡分析了審計(jì)分析在監(jiān)控預(yù)警方面的有效性，創(chuàng)新性地提出基于審計(jì)視角的多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過(guò)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，能夠在事先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，事中整改問(wèn)題，事后預(yù)警分析。

鑒于此，本文提出了一種基于“獲得電力”指數(shù)的多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以“獲得電力”為立足點(diǎn)探索和實(shí)踐新的理念和方法，打破內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)觀念，助力優(yōu)化電力營(yíng)商環(huán)境。設(shè)計(jì)出基于“獲得電力”指數(shù)的多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，包括一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)兩個(gè)層面。所述一級(jí)指標(biāo)除去了發(fā)改委指標(biāo)不可控指標(biāo)“電力價(jià)格”，合并了“耗時(shí)”、“流程”，增加了“效率”，包括辦電費(fèi)用、辦電效率、服務(wù)便利度、供電可靠性四個(gè)一級(jí)指標(biāo)，使指標(biāo)體系更全面更符合內(nèi)部審計(jì)控制視角。所述二級(jí)指標(biāo)體系中考慮了審計(jì)理念及大數(shù)據(jù)挖掘分析，包括高壓業(yè)擴(kuò)配套項(xiàng)目異常率、低壓業(yè)擴(kuò)配套項(xiàng)目異常率、高壓客戶受電工程項(xiàng)目異常率等四組13 個(gè)二級(jí)指標(biāo)，進(jìn)一步豐富了現(xiàn)有“獲得電力”指標(biāo)體系。

1.2 審計(jì)監(jiān)控理念的應(yīng)用

本文所述二級(jí)指標(biāo)體系的建立方法與世行、發(fā)改委的一級(jí)指標(biāo)體系的建立方式不同，融入了審計(jì)理念。包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控理念、審計(jì)成本控制理念以及審計(jì)范圍拓展理念。詳細(xì)介紹如下：

一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控理念。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控理念是指通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境進(jìn)行查找及測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度，從而幫助企業(yè)及時(shí)的找到各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的弊端，并對(duì)已經(jīng)造成的損失提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。從業(yè)擴(kuò)管理流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控方面考慮，包括“三指定”風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等。

二是審計(jì)成本控制理念。審計(jì)成本控制理念是指通過(guò)合理配置資源，力求以最小的審計(jì)成本最有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的一種控制手段[7]。從業(yè)擴(kuò)配套工程指標(biāo)的設(shè)置考慮，包括高（低）壓業(yè)擴(kuò)配套項(xiàng)目異常率、高壓業(yè)擴(kuò)受電工程項(xiàng)目異常率等。

三是審計(jì)范圍拓展理念。審計(jì)范圍拓展理念是指常規(guī)業(yè)擴(kuò)審計(jì)鮮有涉及95598 投訴、保險(xiǎn)理賠、線上報(bào)裝等方面考慮，本文指標(biāo)設(shè)置包括線上報(bào)裝占比、停電賠償率等。

2 審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)計(jì)

傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)模型中，常采用層次分析法計(jì)算各指標(biāo)的權(quán)重。然而，傳統(tǒng)的層次分析模型在計(jì)算權(quán)重時(shí)，計(jì)算數(shù)據(jù)僅僅只能夠反映單個(gè)專家的經(jīng)驗(yàn)，這樣就使得計(jì)算結(jié)果中包含了大量的定性成分，缺乏普遍性，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的計(jì)算結(jié)果難以讓人信服?；谝陨蠁?wèn)題，本文研究采用德?tīng)柗品▽?duì)傳統(tǒng)的層次分析模型進(jìn)行改進(jìn)。德?tīng)柗品軌蛘隙鄠€(gè)專家的建議并進(jìn)行權(quán)重的設(shè)計(jì)，能夠解決傳統(tǒng)層次分析模型的不足[8]。改進(jìn)后的層次分析模型主要包括：獲取n個(gè)判斷矩陣、剔除奇異矩陣、單獨(dú)計(jì)算各判斷矩陣的專家建議系數(shù)、計(jì)算綜合權(quán)重系數(shù)四個(gè)步驟。

2.1 獲取n 個(gè)判斷矩陣

利用傳統(tǒng)的層次結(jié)構(gòu)九級(jí)標(biāo)度值法，設(shè)計(jì)出適合于基于“獲得電力”指數(shù)的多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的調(diào)查表。邀請(qǐng)n 位本領(lǐng)域的業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行打分，得出n 份判斷矩陣。

2.2 剔除奇異矩陣

由于不同專家的經(jīng)驗(yàn)不同，為保證各個(gè)專家得出的判斷矩陣均適用于本文所構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，需要將差異較大的判斷矩陣進(jìn)行剔除，具體操作如下：設(shè)第k 位專家建立的判斷矩陣為

2.3 計(jì)算n′位專家建議權(quán)重系數(shù)

此時(shí)對(duì)獲取的n′判斷矩陣分別計(jì)算其權(quán)重系數(shù)，具體的操作方法與傳統(tǒng)的層次分析模型求取權(quán)重系數(shù)的方法相同，這里不再贅述。

2.4 計(jì)算綜合權(quán)重系數(shù)

綜合權(quán)重系數(shù)的計(jì)算包括：

具體的數(shù)學(xué)模型如下：

式中：θij為向量wi和wj之間的夾角；式（5）為改進(jìn)后的各指標(biāo)權(quán)重向量。

本文所采用的基于德?tīng)柗品ǖ母倪M(jìn)層次分析模型能夠綜合多位專家的建議，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)APH 模型只能夠采用單一專家建議的不足。其中表示了不同專家之間建議的一致性程度，當(dāng)越大，所代表的是計(jì)算所得權(quán)重系統(tǒng)所包含的專家建議的個(gè)數(shù)就越多，越能夠代表大多數(shù)專家的建議。

3 實(shí)例研究

本文選取JH 市本部及其所轄8 家供電公司的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析研究?；谒⒌?3 個(gè)二級(jí)指標(biāo)以及從8 家供電公司所采集的真實(shí)數(shù)據(jù)，首先通過(guò)各指標(biāo)的計(jì)算公式，將實(shí)際數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為分析可用的數(shù)據(jù)。然后，由于各指標(biāo)之間的量綱不同，無(wú)法直接進(jìn)行分析，因此根據(jù)各指標(biāo)的特征，對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)化處理。最后，采用基于德?tīng)柗品ǜ倪M(jìn)層次分析模型對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化后的數(shù)據(jù)進(jìn)行多維評(píng)價(jià)分析。

首先，采用改進(jìn)德?tīng)柗品ㄓ?jì)算出JH 市及所轄各區(qū)/縣供電公司各一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)權(quán)重，結(jié)果如表1 所示；其次，對(duì)已取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，將各指標(biāo)數(shù)據(jù)實(shí)際值轉(zhuǎn)化為百分制的標(biāo)準(zhǔn)化值；最后，計(jì)算各區(qū)/縣供電公司最終評(píng)分，計(jì)算結(jié)果如圖2 所示。通過(guò)加權(quán)平均的方法，可以得出JH 市供電公司多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)平均得分為95.53 分，可以看出JH 市供電公司多維審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)總體得分較高。但從圖2 也可以直觀看出各區(qū)縣供電公司得分總體依然存在差異，計(jì)算其總體方差為1.9，從總體方差數(shù)值來(lái)看總體差異較小，對(duì)比分析圖可以明顯看出，WY 與QA 兩家供電公司得分較低分別為93.43 和93.66，而LX供電公司的得分則最高為97.25，其分值最大相差達(dá)到了3.93%。

表1 基于“獲得電力”指數(shù)的供電企業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重

從圖2 中可以清晰地看出，JH 市整體“獲得電力”得分水平較高。為進(jìn)一步提升JH 市評(píng)價(jià)得分，通過(guò)不同地區(qū)得分分析對(duì)比，找出薄弱地區(qū)嚴(yán)加管控。從圖2 中可以看出，WY 市得分較其他市/縣得分較低。為進(jìn)一步分析具體原因，可通過(guò)各一級(jí)指標(biāo)得分做具體探討，結(jié)果如圖3、圖4 所示。

圖2 JH 市各區(qū)/縣供電公司審計(jì)評(píng)價(jià)得分

圖3 WY 一級(jí)指標(biāo)得分分析

圖4 WY“辦電費(fèi)用”下二級(jí)指標(biāo)得分分析

通過(guò)對(duì)各指標(biāo)得分進(jìn)行分析，可對(duì)各地區(qū)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)抓嚴(yán)防，進(jìn)而提升JH 市整體“獲得電力”水平。

通過(guò)上述分析得出，WY 得分相較于其他地區(qū)得分較低，對(duì)JH 地區(qū)整體“獲得電力”水平影響較大。進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)WY 各一級(jí)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)，“辦電費(fèi)用”指標(biāo)得分為86.70 分，與得分最高的“辦電效率”相比，相差了12.56%。進(jìn)一步分析WY“辦電費(fèi)用”下二級(jí)指標(biāo)得分，找出其得分較低的原因是“三指定”風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，進(jìn)而影響了WY“獲得電力”營(yíng)商環(huán)境水平。

基于“獲得電力”水平的提升，從內(nèi)審視角出發(fā)建立起合理的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。以審計(jì)為聯(lián)系樞紐，將不同地區(qū)、不同指標(biāo)維度聯(lián)系起來(lái)，對(duì)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行重點(diǎn)管控，可以有效地提升“獲得電力”營(yíng)商環(huán)境水平。

4 結(jié)語(yǔ)

相關(guān)的研究結(jié)果表明，現(xiàn)階段我國(guó)絕大部分供電企業(yè)并沒(méi)有開(kāi)展基于優(yōu)化電力營(yíng)商環(huán)境的審計(jì)活動(dòng)，更談不上開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。本文構(gòu)建的基于“獲得電力”的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，為供電企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了依據(jù)，審計(jì)人員可以利用該指標(biāo)體系對(duì)供電企業(yè)開(kāi)展的優(yōu)化電力營(yíng)商環(huán)境的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。以審計(jì)監(jiān)控評(píng)價(jià)體系為分析工具，有助于監(jiān)督業(yè)務(wù)部門在“獲得電力”服務(wù)能力提升過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出合理化的改進(jìn)意見(jiàn)。