□ 董世峰 付和平

自2022年1月1日起施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》提出，“具備條件的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與村民委員會(huì)應(yīng)當(dāng)分設(shè)會(huì)計(jì)賬套和銀行賬戶?！辈簧匍_始試行村社分賬核算的地方將村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)納入村民委員會(huì)會(huì)計(jì)賬套的核算范圍，但筆者在工作中注意到，仍存在一些農(nóng)村財(cái)務(wù)人員對(duì)村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)資金性質(zhì)理解不到位及管理使用不明晰的情況。在此，運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄詳細(xì)講解村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理，以供參考。

一、村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的保障范圍和性質(zhì)

村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)是村級(jí)基層組織活動(dòng)和公共服務(wù)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的簡(jiǎn)稱，包括村級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)、服務(wù)群眾專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等3項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，以及財(cái)政撥付的村干部報(bào)酬。村級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)主要指必要的辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、報(bào)刊征訂費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、印刷費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、村（居）務(wù)監(jiān)督費(fèi)等開支。服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)主要指村級(jí)組織用于村內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生、社會(huì)治安、衛(wèi)生防疫、公共設(shè)施管理維護(hù)等方面的開支。黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)主要指用于基層黨組織開展組織生活、黨員干部教育培訓(xùn)、激勵(lì)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、走訪慰問、活動(dòng)場(chǎng)所維護(hù)等方面的開支。

村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)資金來源于上級(jí)財(cái)政無償撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，具有純公益性、無償使用性的特點(diǎn)，不具有為村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增加收入的職能，也不屬于扶持集體經(jīng)濟(jì)組織增收專項(xiàng)撥款范圍，不能納入村集體經(jīng)濟(jì)組織賬內(nèi)核算，只能納入村民委員會(huì)賬內(nèi)核算。

二、村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

根據(jù)資金使用用途及歷年核算習(xí)慣，將村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)中村級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)、干部報(bào)酬、其他辦公費(fèi)等納入“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，將黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)納入“其他支出”科目進(jìn)行核算。按照實(shí)際需要，可以在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)立“辦公費(fèi)”“村社干部報(bào)酬”“報(bào)刊征訂費(fèi)”“交通通訊費(fèi)”“會(huì)議補(bǔ)助”“其他辦公費(fèi)”等二級(jí)明細(xì)科目；在“其他支出”科目下設(shè)立“黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”“服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)”等二級(jí)明細(xì)科目；在“服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目下可以設(shè)立“環(huán)境衛(wèi)生”“道路維修”“衛(wèi)生防疫”“公共設(shè)施”“自治項(xiàng)目”等三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行輔助核算；在“黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目下設(shè)立“教育培訓(xùn)”“激勵(lì)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”“走訪慰問”“場(chǎng)所維護(hù)”“其他支出”等三級(jí)明細(xì)科目。

這里就幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)介如下：

1.收到村級(jí)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)

依據(jù)村民委員會(huì)出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

2.支付黨報(bào)黨刊費(fèi)用

依據(jù)黨報(bào)黨刊訂閱收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

3.支付村社干部報(bào)酬

依據(jù)村社干部領(lǐng)取報(bào)酬的收據(jù)、村民委員會(huì)支付村社干部的報(bào)酬支出憑證或簽字領(lǐng)取報(bào)酬的表冊(cè)、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

4.支付村辦公室水電氣費(fèi)和購買打印紙張費(fèi)

依據(jù)水電氣公司開具的專用發(fā)票和辦公用品銷售單位開具的購買紙張的完稅發(fā)票及附件等入賬

5.支付會(huì)議補(bǔ)助

依據(jù)參會(huì)人員領(lǐng)取會(huì)議補(bǔ)助的表冊(cè)和銀行存款提現(xiàn)憑證入賬

6.支付村莊保潔費(fèi)

依據(jù)村莊保潔協(xié)議、保潔員出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

7.支付村級(jí)道路排危費(fèi)

依據(jù)村級(jí)道路排危工程協(xié)議或排危工程合同、工程驗(yàn)收清單、工程結(jié)算清單、排危單位出具的完稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

8.支付慰問貧困黨員費(fèi)

依據(jù)慰問貧困黨員花名冊(cè)及慰問金總額和銀行提現(xiàn)憑證入賬

9.購買和建設(shè)群眾體育設(shè)備設(shè)施，如修建籃球場(chǎng)、購買乒乓球桌及球拍等

依據(jù)銷售體育設(shè)施及用品的單位開具的購買體育設(shè)施及用品的發(fā)票，或者修建體育設(shè)施的建修合同、驗(yàn)收清單、結(jié)算清單及完稅發(fā)票等入賬