魯娜 趙敏

摘 要 內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的一部分內(nèi)容，企業(yè)的發(fā)展離不開運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是公司管理活動得以順利展開的前提，也影響著公司的工作質(zhì)量，完善且運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系是保障企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)所在。本文以億陽信通的內(nèi)部控制為研究對象，分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，并有針對性的提出對策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;億陽信通;公司管理

一、引言

一直以來，企業(yè)的內(nèi)部控制都是大家關(guān)注的熱點(diǎn)，但是內(nèi)部控制運(yùn)行的結(jié)果總是不能完全在財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營成果上得到最完整的反映，這也間接導(dǎo)致了許多企業(yè)的決策者和管理者對內(nèi)部控制的重視度不夠，對于內(nèi)部控制的完善存在消極的態(tài)度，內(nèi)部控制的缺陷自然而然也就越來越多。為了保證企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程趨于穩(wěn)健，企業(yè)需要根據(jù)具體的情況增加對內(nèi)部控制的關(guān)注度，做到內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)之路與時(shí)代共同進(jìn)步。

自“十一五”以來，信息技術(shù)行業(yè)成為國家和社會的新關(guān)注點(diǎn)，關(guān)注度一直穩(wěn)居前列。億陽信通股份有限公司是一個(gè)屬于信息技術(shù)行業(yè)的上市公司，存在的有關(guān)內(nèi)部控制的問題具有較為典型的特點(diǎn)。億陽信通作為上市公司，在其發(fā)展進(jìn)程中離不開運(yùn)行有效的內(nèi)部控制制度，再加上億陽信通所屬行業(yè)的特殊性，研究億陽信通股份有限公司的內(nèi)部控制具有一定的特殊意義。

二、億陽信通內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部環(huán)境

在組織架構(gòu)方面，億陽信通整體結(jié)構(gòu)簡單，屬于典型的U型結(jié)構(gòu)，董事會下設(shè)有綜合事務(wù)部、財(cái)務(wù)測算部等八大部門，同時(shí)還實(shí)行獨(dú)立董事制度。公司沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對于公司存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處于變動應(yīng)對情況，只能依托內(nèi)部控制的有效性。

在人力資源方面，億陽信通目前母公司及主要子公司在職人員1226人，本科學(xué)歷人員是公司的主力軍。公司在招聘、人才培養(yǎng)方面是基于目前而言，缺乏前瞻性。

在其他方面，公司的發(fā)展戰(zhàn)略與其所處形勢并不匹配，受到司法訴訟的多方面影響。企業(yè)文化建設(shè)停留在喊口號階段，企業(yè)文化建設(shè)不受管理層重視，流于形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

億陽信通由公司的董事會負(fù)責(zé)規(guī)劃并建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，將資金、資產(chǎn)管理和成本費(fèi)用等多個(gè)環(huán)節(jié)納入了風(fēng)險(xiǎn)評估的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。公司為了更好地識別公司內(nèi)部可能存在的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，除了公司內(nèi)部外，還聘請外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對公司相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估。

管理層在公司運(yùn)營過程中，對風(fēng)險(xiǎn)的管理不夠重視，都是在問題出現(xiàn)后才進(jìn)行相應(yīng)的有針對地進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，使公司在防范風(fēng)險(xiǎn)方面處于被動地位。除此之外，公司沒有設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這就導(dǎo)致了億陽信通無法主動有效識別和判定各種風(fēng)險(xiǎn)，這也是億陽信通無法有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的主因之一。

（三）控制活動

億陽信通針對管理過程中出現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)建立了配套的控制程序，并采取了不相容職務(wù)相分離控制和績效考評控制等控制措施，確保各部門之間業(yè)務(wù)活動程序流暢有秩序的同時(shí)也不缺相互制衡的關(guān)系。

公司的控制活動存在對外擔(dān)保審批流程不完備、全面預(yù)算不科學(xué)、資產(chǎn)管理成本高、合同簽署不規(guī)范等問題。

（四）信息與溝通

億陽信通內(nèi)部在信息溝通方面主要以傳統(tǒng)方式為主，信息的傳遞經(jīng)過管理層會議和部門會議來進(jìn)行，再加以微信和郵件溝通為輔助。

億陽信通沒有建立橫向溝通的相關(guān)渠道，部門之間合作與信息共享程度有待加強(qiáng)，業(yè)務(wù)了解程度低，交流機(jī)會也不多，導(dǎo)致橫向溝通效果不盡人意。同時(shí)，億陽信通自身向外分布信息較少，對外溝通交流也較少。這也導(dǎo)致億陽信通對于外部信息獲取不及時(shí)，對市場信息的利用不充分，不能及時(shí)實(shí)施應(yīng)對措施。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

億陽信通公司設(shè)有監(jiān)事會、審計(jì)委員會，也配備了專職的審計(jì)人員。雖然有健全的內(nèi)部審計(jì)制度，但公司審計(jì)委員會下設(shè)的的內(nèi)審部門人員至今未到位，對內(nèi)部控制的監(jiān)督不能全面顧及，在執(zhí)行細(xì)節(jié)上仍有不足，影響內(nèi)部控制的有效性。

三、億陽信通內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的根基所在，億陽信通應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門和全面預(yù)算部門;在人力資源方面制定相關(guān)的人才培育規(guī)劃，制定人才培訓(xùn)相關(guān)制度;調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定符合公司狀況的戰(zhàn)略;針對企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)加大重視程度，并付諸行動，增強(qiáng)員工的歸屬感。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

公司針對風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)通過組織培訓(xùn)、日常督導(dǎo)等方式培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識，把風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)貫徹到日常工作中。

（三）規(guī)范控制活動

針對公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，制定并完善與之相匹配的各項(xiàng)制度，保證控制活動執(zhí)行力度足夠大，規(guī)范性強(qiáng)。加強(qiáng)對審批流程的把控，對于閑置資產(chǎn)及時(shí)處理，規(guī)范合同會簽并設(shè)置專員進(jìn)行最后確認(rèn)等。

（四）加強(qiáng)信息與溝通

對于內(nèi)部溝通，公司可以通過開設(shè)群眾意見箱、設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)電子郵箱、定期舉辦部門座談會及相關(guān)主題活動等方法，加強(qiáng)員工與領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通，也給員工一個(gè)反饋意見的渠道。對于外部溝通，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對公司官方網(wǎng)站的建設(shè)，不要讓官網(wǎng)形同虛設(shè)，同時(shí)加強(qiáng)對公司公眾號、各媒體平臺建設(shè)。

（五）完善監(jiān)督體系

完善公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對專職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)、考核，提高內(nèi)部專職審計(jì)人員的專業(yè)知識。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制的有效運(yùn)行對于企業(yè)的健康高速發(fā)展有不可替代的作用。億陽信通內(nèi)部控制存在內(nèi)部環(huán)境較為薄弱、不利于企業(yè)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施不到位、制度不健全，控制活動落實(shí)不到位，信息溝通不充分及內(nèi)部監(jiān)督力度不足等問題。通過對億陽信通相關(guān)問題提出建議。具體有：優(yōu)化億陽信通內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對各方面的建設(shè);強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門和制定相關(guān)制度;規(guī)范控制活動，增強(qiáng)對控制點(diǎn)的管理;加強(qiáng)信息與溝通，完善公司內(nèi)外部溝通機(jī)制;完善監(jiān)督體系。

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