施赟 桂青 （廣東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 廣東廣州 510320 廣州市人民檢察院 廣東廣州 510620）

一、引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，關(guān)系到在國家治理機制中形成與激勵體系相呼應(yīng)的制衡約束機制，同時也是強化內(nèi)部財會監(jiān)督的重要推手。黨的十八大以來，在我國深化政府改革和腐敗治理的背景下，推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化落地的一系列政策紛紛出臺。2012年，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素。2016年《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，在單位層面的內(nèi)部控制評價體系中，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況成為重要的考核指標。2017年《關(guān)于開展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》發(fā)布，評價單位需要在內(nèi)部控制報告中填報是否已經(jīng)建立信息系統(tǒng)并將內(nèi)部控制要求嵌入其中等內(nèi)容。黨的十九大報告中，習(xí)近平總書記指出應(yīng)善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作。對行政事業(yè)單位而言，保障單位運行合法合規(guī)并提升業(yè)務(wù)履職效率，信息化就是制度落地的有效手段。

行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制信息化建設(shè)，是在遵從國家政策指引的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實際情況，不斷建立和推進內(nèi)部控制長效機制的有效途徑。作為行政機關(guān)，A 市人民檢察院高度重視完善的內(nèi)部控制體系在規(guī)避資金風險方面的重要作用，借助內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建有效解決了長期以來的業(yè)務(wù)痛點，實現(xiàn)對資金管理的規(guī)范、透明、動態(tài)的科學(xué)控制，探索出了一條適合檢察院特點的內(nèi)部控制風險防控新道路。本文以該單位為例，通過實地調(diào)研和半結(jié)構(gòu)式訪談獲取一手資料，深入探討了新時代背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建與實施路徑，以期為進一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提供經(jīng)驗借鑒。

二、A 市人民檢察院的基本情況和機構(gòu)設(shè)置

A市人民檢察院成立于1978年，是國家的法律監(jiān)督機關(guān)，一級預(yù)算單位，內(nèi)設(shè)機構(gòu)單位1個。自2019年開始，檢察院按照機構(gòu)改革內(nèi)設(shè)機構(gòu)試運行，包括辦公室、檢察部、法律政策研究室、案件管理室、檢務(wù)督察部、政治部、干部處、組織教育處、檢察技術(shù)信息處、計劃財務(wù)裝備處、司法警察支隊、離退休人員服務(wù)處等。截至2020年年底，約有在編人員400人。在編人員中，員額制檢察員人數(shù)達到37%，隊伍整體上呈現(xiàn)專業(yè)化、年輕化的特點。

近年來，A市人民檢察院堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，以“講政治、顧大局、謀發(fā)展、重自強”的檢察工作總體要求為導(dǎo)向，大力推進司法體制綜合配套改革和檢察改革，在維護社會公平正義、維護國家和社會公共利益等方面成效顯著。2020年，A市人民檢察院的主要辦案質(zhì)效指標和整體工作持續(xù)位居全省前列，多項工作經(jīng)驗得到最高檢和省院的推廣。

三、A 市人民檢察院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計，單位層面的內(nèi)部控制直接影響內(nèi)部控制的整體成效，是業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制有效實施的基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是針對各項業(yè)務(wù)活動制定具體控制政策和程序的過程，體現(xiàn)了內(nèi)部控制建設(shè)和具體的業(yè)務(wù)活動、日常管理的結(jié)合。借鑒行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價的指標設(shè)置和評價要點，本文對A市人民檢察院單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析。

（一）單位層面內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制建設(shè)的機構(gòu)組成和運行情況。單位負責人是內(nèi)部控制建立和健全的主要推動者。為此，該單位成立了專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由副檢察長擔任，負責制定、啟動相關(guān)的工作機制。計劃財務(wù)裝備處處長擔任單位內(nèi)部控制工作小組負責人，財務(wù)部門為內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門。在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會［2015］24號）的精神并結(jié)合自身的實際管理情況，編制了《A市人民檢察院內(nèi)部控制手冊》，具體規(guī)范了檢察院的內(nèi)部控制管控措施，為實施內(nèi)部控制提供指引和依據(jù)。此外，領(lǐng)導(dǎo)小組每年定期召開會議，落實內(nèi)部控制工作的執(zhí)行方案，明確內(nèi)部控制相關(guān)負責人員的工作分工，嚴格按照內(nèi)控規(guī)范流程規(guī)定的控制措施開展工作，促使內(nèi)部控制逐步規(guī)范化和常態(tài)化。內(nèi)部控制的建設(shè)需要單位所有員工的共同參與，為普及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的最新制度規(guī)范和先進經(jīng)驗，提高員工的內(nèi)部控制意識，檢察院平均每年會開展1—2次專題培訓(xùn)。

2.權(quán)力運行制衡機制的建立情況。A市人民檢察院對本單位的權(quán)力結(jié)構(gòu)進行梳理，基本構(gòu)建了決策科學(xué)、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權(quán)力運行機制。為保持對權(quán)力運行的持續(xù)監(jiān)督，建立了內(nèi)部紀檢監(jiān)察監(jiān)督和定期開展內(nèi)部審計的機制，通過開展內(nèi)部審計、內(nèi)部巡察，查找問題并督促整改，從而形成有效的內(nèi)部控制措施。

3.內(nèi)部控制制度的完備情況。針對內(nèi)部控制風險評估反映的安全隱患并參照財政部內(nèi)部控制規(guī)范的要求，制定了針對單位層面內(nèi)部控制的《決策機制管理制度》，以及針對六大管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制的《預(yù)算管理制度》《支出管理制度》《采購管理制度》《資產(chǎn)管理制度》《合同管理制度》《建設(shè)項目管理制度》《財務(wù)管理辦法》共八項制度。一系列制度體系規(guī)范了日常業(yè)務(wù)運行和重大決策制定，有助于防范安全風險，堵塞安全漏洞，有效保障了檢察院資金活動的合規(guī)性以及財務(wù)報告的可靠性。

4.不相容崗位與職責分離控制情況。為加強內(nèi)部監(jiān)督，A市人民檢察院對預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)的不相容崗位與職責進行了有效設(shè)計，實現(xiàn)了申請與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位（職責）的相互分離。此外，內(nèi)部審計工作與財務(wù)管理工作歸屬于不同的部門，單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常資金業(yè)務(wù)活動也保持了相對的獨立性。檢務(wù)督查室作為內(nèi)部監(jiān)察及內(nèi)部審計部門，與財務(wù)部門分署辦公。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

1.預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況。與一般行政機關(guān)相似，A市人民檢察院的預(yù)算業(yè)務(wù)管理也涵蓋了預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整、決算填報和績效考核等方面的內(nèi)容。財務(wù)部門將預(yù)算指標按照部門進行分解，并在預(yù)算指標提交審批并下達至各業(yè)務(wù)部門后，對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤。2020年，部門年度整體預(yù)算完成率為98%，在“三公經(jīng)費”方面無超預(yù)算支出，基本達到高效率使用財政資金的目的。但從分項支出來看，部分項目支出存在一定的預(yù)算執(zhí)行差異率，仍需進一步增強預(yù)算編制的科學(xué)性，解決預(yù)算編制論證調(diào)研不足，且與實際需求未充分結(jié)合的問題。

2.收支業(yè)務(wù)管理控制情況。作為一級財政預(yù)算單位，A市人民檢察院的主要收入來源于財政撥款。各項收入（包括非稅收入）由計裝處歸口管理并進行會計核算。檢察院的經(jīng)費支出分為基本支出和項目支出：其中，基本支出主要涵蓋公共安全支出、社會保障和就業(yè)支出、衛(wèi)生健康支出等內(nèi)容；項目支出主要包括一般公共服務(wù)支出、科學(xué)技術(shù)支出等內(nèi)容。在《支出管理制度》中明確規(guī)定了各類支出業(yè)務(wù)事項的歸口管理部門及職責、不同類別支出事項的審批程序和審批權(quán)限、各類支出業(yè)務(wù)事項需要提交的外部原始票據(jù)要求等。

3.政府采購管理控制情況。在采購貨物、服務(wù)和工程時嚴格按照年度政府集中采購目錄及標準的規(guī)定執(zhí)行，并落實了節(jié)能環(huán)保、促進中小企業(yè)發(fā)展等政策。對于非公開招標方式采購公開招標數(shù)額標準以上的貨物或服務(wù)，以及政府采購進口產(chǎn)品，依據(jù)相關(guān)規(guī)定報批。目前，檢察院的政府采購業(yè)務(wù)管理仍需進一步完善，例如應(yīng)進一步明確采購過程中各不相容崗位的分工與職責。

4.國有資產(chǎn)管理控制情況。針對貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等國有資產(chǎn)建立了定期核查盤點制度，在配置、使用和處置國有資產(chǎn)時，也制訂了相應(yīng)的審批程序。

5.建設(shè)項目管理控制情況。近3年來，A市人民檢察院結(jié)合自身需求，開展了偵查技術(shù)用房維修改造、業(yè)務(wù)用房維修工程和智慧檢務(wù)信息化工程等項目的建設(shè)?？紤]到建設(shè)項目的投入資源大、占用資金多、建設(shè)工期長且涉及環(huán)節(jié)多，在《建設(shè)項目管理制度》中針對建設(shè)項目的歸口管理部門、經(jīng)費支出審批、項目監(jiān)理機構(gòu)的選擇和審核等方面都做了詳細規(guī)定，以確保項目資金得以安全有效地使用。

6.合同管理控制情況。為確保正確識別合同訂立、履行和歸檔等環(huán)節(jié)存在的風險，建立有效的合同管控機制，在內(nèi)部成立了合同歸口管理部門，建立了針對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜合同的多部門聯(lián)合審核機制，明確了合同執(zhí)行的相關(guān)責任人在合同履行和合同驗收等方面的監(jiān)督責任。從合同管理控制的執(zhí)行情況來看，進一步加強合同審計流程控制、統(tǒng)一合同版本、減少合同驗收風險仍是未來合同管理的重點。

四、A 市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建和實施路徑

（一）咨詢與設(shè)計階段

在國家治理體系要求內(nèi)部控制信息化落地的推動下，A市人民檢察院在2018年通過招標聘請外部的內(nèi)部控制咨詢有限公司（以下簡稱Z公司）協(xié)助構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。在信息化系統(tǒng)的咨詢設(shè)計階段，主要分三步展開：第一，檢察院安排專人對接內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，提供相關(guān)資料并保障業(yè)務(wù)需求順利落地，Z公司成立項目小組，制訂項目的實施計劃和進度安排；第二，檢察院提供單位財務(wù)管理制度等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，安排Z公司對檢察院內(nèi)現(xiàn)有預(yù)算管理、收支管理、采購管理、合同管理等業(yè)務(wù)流程展開實地調(diào)研，通過明確業(yè)務(wù)管理的重點以及開展問題分析，確認項目的建設(shè)需求；第三，在明確建設(shè)需求的基礎(chǔ)上，收集檢察院2018年的預(yù)算數(shù)據(jù)，為項目實施做好數(shù)據(jù)準備。

（二）建設(shè)與培訓(xùn)階段

在信息化系統(tǒng)的建設(shè)階段，Z公司結(jié)合咨詢設(shè)計階段形成的調(diào)研結(jié)果，完成系統(tǒng)開發(fā)和初始化配置（包括權(quán)限配置、基本定義配置、預(yù)算配置、項目配置、采購配置、預(yù)警配置、12類審批流程配置、格式合同配置等）。隨后，Z公司在A市人民檢察院實施內(nèi)部測試，進行測試過程記錄，對系統(tǒng)功能進行及時調(diào)整。最后，檢察院組織各業(yè)務(wù)相關(guān)人員參與系統(tǒng)原型演示，反饋系統(tǒng)運行與實際需求匹配度，Z公司根據(jù)系統(tǒng)演示交流結(jié)果，優(yōu)化系統(tǒng)配置。根據(jù)檢察院的要求，為保證系統(tǒng)的正確使用，Z公司編寫與系統(tǒng)相配套的客戶操作手冊及培訓(xùn)資料，分別對經(jīng)辦人、審批人、財務(wù)、出納進行系統(tǒng)實操培訓(xùn)。

（三）運行與反饋階段

圖1為A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的總體設(shè)計方案?？傮w而言，該系統(tǒng)充分體現(xiàn)了以預(yù)算為主線（包括預(yù)算編審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決算和考評），以資金管控為核心的設(shè)計理念，并且具有集成度高、界面設(shè)計友好的特點。

圖1 系統(tǒng)總體設(shè)計方案

下頁圖2為系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程界面。鑒于檢察院的預(yù)算編制已經(jīng)在A市財政局一體化系統(tǒng)上完成，因而內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)以預(yù)算批復(fù)作為開端。預(yù)算管理崗的相關(guān)人員根據(jù)年度預(yù)算財政批復(fù)將預(yù)算指標導(dǎo)入系統(tǒng)，包括預(yù)算編號、名稱、批復(fù)類型、批復(fù)金額等相關(guān)信息，并將預(yù)算指標的資金額度授權(quán)給相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門使用。收入管理包括財政預(yù)算收入和非稅收入。資金到賬確認和登記后，就與支出管理模塊聯(lián)接。支出業(yè)務(wù)具體包括日常管理類支出和經(jīng)濟合同類支出。日常管理類支出，實行先申請后支出原則，申請人先在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)內(nèi)完成費用申請后，再辦理借款或支出，后續(xù)憑借相關(guān)原始憑證進行借款報銷或費用報銷。經(jīng)濟合同類支出，例如涉及政府采購類的支出，則需通過項目分解和采購登記、登錄政府采購系統(tǒng)進行采購、中標確認后，再到合同管理。合同管理模塊對合同審批、合同履約、合同付款和合同歸檔的全過程進行追蹤和控制。這時，采購管理和合同管理就實現(xiàn)了相互關(guān)聯(lián)。此外，合同在執(zhí)行過程中形成的資產(chǎn)，進入資產(chǎn)庫，也與包括資產(chǎn)驗收、劃撥和處理的資產(chǎn)管理模塊實現(xiàn)了關(guān)聯(lián)。

圖2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程界面

2018年，A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的第一期（經(jīng)費管理）建設(shè)已完工，并投入使用。2019年，系統(tǒng)第二期（資產(chǎn)管理）建設(shè)已完成測試階段，系統(tǒng)第三期（市區(qū)聯(lián)動）建設(shè)已完工。

（四）完善與升級階段

截至2020年底，A市人民檢察院的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)已基本覆蓋本單位資金管理業(yè)務(wù)層面的各個環(huán)節(jié)，進入升級完善的階段。目前，收支業(yè)務(wù)管理、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)已升級完畢。升級后的信息化系統(tǒng)對實物資產(chǎn)實現(xiàn)了全過程的追蹤管理，避免了資產(chǎn)在多部門混合使用情形下容易導(dǎo)致的資產(chǎn)保管責任不清的問題，更好地保障了國有資產(chǎn)的安全。

五、A 市人民檢察院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的經(jīng)驗借鑒和優(yōu)化路徑

（一）經(jīng)驗借鑒

1.量體裁衣，開發(fā)適用的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。A 市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，充分體現(xiàn)了量身定制和有序推進的特點。按照前期的日常業(yè)務(wù)流程梳理和風險點排查，Z公司協(xié)助檢察院合理設(shè)計符合業(yè)務(wù)特點的管控流程，有效推進了內(nèi)部控制的規(guī)范化與常態(tài)化建設(shè)。在系統(tǒng)的開發(fā)過程中，通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、系統(tǒng)功能測試、預(yù)算經(jīng)費分割，將內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的單據(jù)要素設(shè)置、審批責任細分、歸口管理落實、單據(jù)流程設(shè)計、特殊節(jié)點把控等嵌入不同功能片區(qū)，對照A 市人民檢察院的實際情況進行細化、調(diào)整與創(chuàng)新。借助內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，檢察院的資金申請、借款申請、呈批報銷、借款報銷、采購登記、合同簽訂、合同報銷等業(yè)務(wù)全部在線完成。由于對整個工作流程實施了過程管理和系統(tǒng)監(jiān)控，管控效率得到極大提高。

2.躬行實踐，重視系統(tǒng)角色人員的使用和反饋。檢察院的工作人員作為一線工作者，對于單位業(yè)務(wù)的了解程度最深，在促進內(nèi)部控制信息化落地的過程中，系統(tǒng)角色人員對系統(tǒng)的使用和反饋顯得十分重要。在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的測試和使用階段，A市人民檢察院及時按角色分批次組織相關(guān)部門和人員參加內(nèi)部控制手冊與內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)操作培訓(xùn)，公布了系統(tǒng)上線實施方案、注意事項，建立了問題收集與反饋渠道。系統(tǒng)角色人員的使用、反饋以及與系統(tǒng)設(shè)計項目小組的溝通，為系統(tǒng)操作界面的設(shè)計和功能模塊的完善提供了寶貴的建議。

3.持續(xù)完善，借助內(nèi)控自我評價優(yōu)化信息化系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要結(jié)合單位實際情況有計劃、分階段地持續(xù)推進和完善。從2019年起，A市人民檢察院聘請會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制進行評價。會計師事務(wù)所通過實施包括現(xiàn)場抽查、查閱記錄、詢問等必要的程序，獲取充分的評價證據(jù)，形成每年的內(nèi)部控制評價報告。根據(jù)每年評價中存在的問題，檢察院針對相關(guān)制度缺陷和實際管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確了內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)相關(guān)模塊設(shè)置的優(yōu)化路徑。在當前我國財政監(jiān)管不斷細化和政府治理水平持續(xù)提高的背景下，A市人民檢察院一方面緊跟政策制度變更的步伐，一方面持續(xù)開展自我評價查缺補漏，對標新的政策要求，注重在實踐中發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，不斷完善和改進內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。

（二）優(yōu)化路徑

1.進一步實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的全業(yè)務(wù)過程控制。目前，A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的不足是六大業(yè)務(wù)功能模塊的設(shè)計沒有明確的職能區(qū)分，所有的控制點都只是體現(xiàn)在事前審批環(huán)節(jié)和事中流程規(guī)范管控，還需進一步加強包含風險預(yù)測監(jiān)控的事中控制以及體現(xiàn)績效評價和監(jiān)督的事后控制。

一方面，風險監(jiān)測預(yù)警是對業(yè)務(wù)流程的即時監(jiān)督，對高效開展監(jiān)督、及時糾正錯誤具有重要的意義。A市人民檢察院通過梳理各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涉及的風險，并在系統(tǒng)中形成風險控制點，設(shè)置風險點預(yù)警臨界值，可以動態(tài)監(jiān)控風險的形成路徑，及時將超過臨界值的風險反饋給各業(yè)務(wù)處室的內(nèi)部控制專員以及時遏制風險擴大。以項目支出管理業(yè)務(wù)為例，現(xiàn)有的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，對涉及項目付款的管理只是對具體的付款時點進行了控制，但是對到達付款點時對方是否已經(jīng)達到付款要求并沒有設(shè)置條件。因此，優(yōu)化現(xiàn)有的項目支出管理應(yīng)該梳理全業(yè)務(wù)過程的若干個控制點，提高項目管理的精細度，進而增強風險預(yù)測監(jiān)控的事中控制。

另一方面，作為一種事后評價的機制，績效評價和監(jiān)督能夠更好地整合績效評價目標和業(yè)務(wù)運行，實現(xiàn)工作過程留痕和責任可追溯，并切實降低人為干擾因素。首先，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)將各項業(yè)務(wù)的績效評價目標和量化指標嵌入到業(yè)務(wù)運行的具體流程中，進而建立起各部門的績效評價體系，有助于進一步提高各部門的績效考核效率，增強工作人員的工作積極性。其次，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)信息也為檢察院形成內(nèi)部控制自我評價提供了依據(jù)，針對潛在或已形成的內(nèi)控缺陷整改工作流程設(shè)計或執(zhí)行中存在的問題，為下一步內(nèi)部控制建設(shè)工作指明了方向。

2.加快推動內(nèi)部控制信息化向縱深發(fā)展。橫向發(fā)展即是打通目前檢察院內(nèi)各條線的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，突破OA系統(tǒng)的數(shù)據(jù)壁壘，提高數(shù)據(jù)的利用深度，實現(xiàn)各個事項之間的相互驗證。同時，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)單據(jù)附件的自動掛接，也可以進一步提高制單效率與準確度?？v向發(fā)展則是最大限度提升內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)價值。例如，利用系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)建設(shè)“內(nèi)部審計平臺”，可以隨時關(guān)注資金使用和項目執(zhí)行的合理性，為紀檢巡察、內(nèi)部審計工作提供便利的同時，也督促自身不斷完善業(yè)務(wù)制度建設(shè)、查補流程管理漏洞。此外，將海量的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進行提取加工，打造“數(shù)據(jù)展示系統(tǒng)”，可以形象動態(tài)立體地投射檢察院的內(nèi)部控制管理實況。

3.借鑒其他單位的先進經(jīng)驗并引入專家論證。他山之石，可以攻玉。優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，既要“走出去”，又要“引進來”。一方面，借鑒其他單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的成果，通過實地調(diào)研、座談、會議、電話咨詢等方式進行交流，汲取優(yōu)秀的信息化建設(shè)經(jīng)驗，為優(yōu)化現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)建設(shè)拓寬思路。例如，寶安區(qū)××街道建成并正式運行街道級的內(nèi)部控制管理全鏈條信息化系統(tǒng)，成為通過“制度+科技”的結(jié)合提升政府內(nèi)部管理質(zhì)效和實現(xiàn)風險防范管控的先進示范。另一方面，結(jié)合目前單位和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問題和風險點，引入理論、實踐和技術(shù)領(lǐng)域的外部專家參與論證，結(jié)合檢察院自身的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預(yù)算，形成優(yōu)化路徑的清晰規(guī)劃并逐步推進。

六、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)，是一項專業(yè)性強且充滿挑戰(zhàn)的工作。完善的內(nèi)部控制信息化建設(shè)有利于提高單位內(nèi)部控制的效率和效果，具有減少人為因素對管理制度執(zhí)行的影響、提高信息的時效性和相關(guān)性、增強單位內(nèi)部信息溝通效率等優(yōu)越性。未來，A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的目標是循序漸進地從優(yōu)到精，不斷增強財務(wù)信息的質(zhì)量和準確性，提高資金的使用效益，降低合規(guī)性風險，減少財務(wù)業(yè)務(wù)之間的矛盾，實現(xiàn)單位內(nèi)部管理的創(chuàng)新。在“十四五”時期科技創(chuàng)新與政法工作深度融合的發(fā)展規(guī)劃大趨勢下，內(nèi)部控制信息化建設(shè)將引領(lǐng)、助推檢察工作實現(xiàn)更高質(zhì)量發(fā)展。