鄭德海

摘要：高校是開展科學(xué)技術(shù)研究的主要單位，擔(dān)負(fù)著科技創(chuàng)新、科技強(qiáng)國的重要使命。近年來，隨著國家教育經(jīng)費(fèi)和科技經(jīng)費(fèi)的大量投入，極大地促進(jìn)了高校的發(fā)展。高校作為承擔(dān)單位，承接的科研項(xiàng)目和獲批的經(jīng)費(fèi)額度大幅增加，高校的資金來源中科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)所占的比例越來越大。高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上也投入了大量人力、物力、財力。盡管高校的科研管理水平在逐步增強(qiáng)，但是相對科研項(xiàng)目的數(shù)量和經(jīng)費(fèi)額度的迅猛增加而言，科研管理水平提升速度較慢。由于二者之間存在的矛盾，導(dǎo)致高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中的問題慢慢顯露，這些問題就成了科研項(xiàng)目在申請、執(zhí)行、驗(yàn)收過程中的“攔路虎”“絆腳石”，因此需要盡快予以解決。本文基于財務(wù)驗(yàn)收視角分析了高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)在結(jié)題驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)的問題，例如：預(yù)算執(zhí)行率過低，結(jié)余資金較大;突擊支出，隨意調(diào)賬;預(yù)算調(diào)整審批倒置等。同時提出了推進(jìn)科研財務(wù)助理制度、建立或完善信息化平臺、切實(shí)落實(shí)法人責(zé)任制等措施來解決相關(guān)問題，希望能夠幫助高校提高科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：高校;科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);經(jīng)費(fèi)管理

一個民族的興旺，一個國家的強(qiáng)盛，離不開科技創(chuàng)新?？萍紕?chuàng)新是國家發(fā)展的需要，是國家發(fā)展的核心動力。作為科技創(chuàng)新主要力量的高校，持續(xù)不斷地推動著我國科研事業(yè)蓬勃發(fā)展?？蒲许?xiàng)目的數(shù)量及科研經(jīng)費(fèi)的額度反映了高校的科研水平，對促進(jìn)高校的人才培養(yǎng)，加強(qiáng)高校學(xué)科建設(shè)具有重要意義。隨著國家對科研經(jīng)費(fèi)的不斷投入以及對科研經(jīng)費(fèi)管理政策的不斷優(yōu)化，高校作為科研項(xiàng)目的承擔(dān)主體，固有的科研管理模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)管理的需要，在經(jīng)費(fèi)實(shí)施及管理方面逐步顯現(xiàn)出了諸多問題，科研經(jīng)費(fèi)的管理模式和管理水平面臨挑戰(zhàn)。如何實(shí)現(xiàn)在保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)充分發(fā)揮最大效益的基礎(chǔ)上，有效保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合理、合法，實(shí)現(xiàn)高校科研工作順利開展，是當(dāng)前高校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作中需要考慮的共同問題。如何在保證科研人員科研創(chuàng)新的積極主動性下，安全有效的管理和使用科研經(jīng)費(fèi)已成為目前高?？蒲泄ぷ鞯闹攸c(diǎn)。

一、基于財務(wù)驗(yàn)收視角高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算執(zhí)行率過低，結(jié)余資金較大

科研項(xiàng)目在財務(wù)驗(yàn)收時絕大部分都會存在結(jié)余資金，支出比例低于100%。而有一部分項(xiàng)目結(jié)余資金會在10%以上，甚者20%以上，這部分項(xiàng)目雖然勉強(qiáng)通過驗(yàn)收，但還是存在預(yù)算執(zhí)行不到位的問題。產(chǎn)生上述問題的原因，一是預(yù)算編制不符合實(shí)際，可操作性差?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行有效性的重要前提是科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，也就是符合科研需求、科研實(shí)際的預(yù)算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往只重視項(xiàng)目本身的研究思路、方法和內(nèi)容，而忽視經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性。同時由于預(yù)算編制需要有專業(yè)的財務(wù)知識和相關(guān)的預(yù)算技能，而科研人員大多數(shù)不具備這種能力，因此他們在編制預(yù)算的時候?qū)︻A(yù)算與科研項(xiàng)目本身的相關(guān)性考慮較少，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的實(shí)際需求與所編制的預(yù)算之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，因此使得簽訂的任務(wù)書中的預(yù)算存在不合理、不準(zhǔn)確、不全面的情況。更有甚者，部分科研人員因?yàn)橐恍┢渌脑?，為了獲取更多的科研經(jīng)費(fèi)，在編制預(yù)算時存在虛報、謊報預(yù)算的現(xiàn)象，這就使得相關(guān)預(yù)算與科研項(xiàng)目實(shí)際需要存在更大的差距。因此，相關(guān)項(xiàng)目在申報成功后，實(shí)際操作時無法按預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出率過低。二是預(yù)算執(zhí)行不及時。在科研項(xiàng)目的執(zhí)行過程中，存在科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員未及時報銷入賬的情況。比如，相關(guān)研究所需要的實(shí)驗(yàn)材料已經(jīng)購置并使用，同時項(xiàng)目組已獲取相關(guān)發(fā)票等報銷材料，但是由于某些原因，項(xiàng)目組未能及時報銷入賬，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在賬面結(jié)余資金。

（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在突擊支出現(xiàn)象，各項(xiàng)目之間存在隨意調(diào)賬現(xiàn)象

科研項(xiàng)目結(jié)余資金的金額作為項(xiàng)目驗(yàn)收的重要指標(biāo)，在項(xiàng)目財務(wù)驗(yàn)收甚至整體驗(yàn)收中占據(jù)重要位置。為了保障項(xiàng)目順利通過驗(yàn)收，一種情況是，往往在項(xiàng)目結(jié)題日期前一兩個月突擊支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來提高預(yù)算執(zhí)行率。雖然項(xiàng)目主管部門三令五申嚴(yán)禁突擊支出，但實(shí)際執(zhí)行過程中該現(xiàn)象依然存在。同時，由于預(yù)算管控與財務(wù)報銷存在脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致集中報銷財務(wù)入賬后，發(fā)現(xiàn)某科目實(shí)際支出已經(jīng)超出預(yù)算額度。為了滿足項(xiàng)目驗(yàn)收的需要，往往由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交一份調(diào)整說明，財務(wù)部門就按說明作出一筆調(diào)整分錄，將超支的經(jīng)費(fèi)調(diào)入另一個科研項(xiàng)目，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與科研項(xiàng)目的相關(guān)性、合理性不足。另一種情況是，距離結(jié)題日過近，突擊支出也無法滿足驗(yàn)收的需要，只能是通過一紙說明進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，從其他科研項(xiàng)目支出的經(jīng)費(fèi)中調(diào)整一部分到本項(xiàng)目。

（三）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整審批存在倒置現(xiàn)象

2021年8月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，提出了進(jìn)一步擴(kuò)大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)。包括進(jìn)一步簡化預(yù)算編制的程序，合并精簡相關(guān)預(yù)算科目;繼續(xù)擴(kuò)大項(xiàng)目承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限;改進(jìn)財務(wù)報銷方式等。其中下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)規(guī)定：設(shè)備費(fèi)的預(yù)算調(diào)劑不再由項(xiàng)目主管部門來審批，其預(yù)算調(diào)增調(diào)減均由項(xiàng)目承擔(dān)單位自主決定。涉及設(shè)備費(fèi)科目預(yù)算調(diào)劑時，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)該在全面衡量本單位已配置的儀器設(shè)備和科研項(xiàng)目實(shí)際需求的前提下，及時履行預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)。除了設(shè)備費(fèi)科目外，其他費(fèi)用科目的預(yù)算調(diào)劑權(quán)全部由項(xiàng)目承擔(dān)單位下放給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)科研項(xiàng)目在實(shí)施過程中產(chǎn)生的實(shí)際需求自行安排和調(diào)整相關(guān)科目的預(yù)算。由于部分科研人員理解有誤，認(rèn)為自己申請的科研項(xiàng)目，相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出想怎么用就怎么用，使得部分科研項(xiàng)目在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未做經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)劑手續(xù)的情況下，任意支出相關(guān)

經(jīng)費(fèi)。

（四）科研項(xiàng)目在結(jié)題日后存在財務(wù)未及時結(jié)賬現(xiàn)象

一種情況是科研項(xiàng)目已到任務(wù)書規(guī)定的結(jié)題日期，按規(guī)定該項(xiàng)目除了應(yīng)付未付的相關(guān)款項(xiàng)和驗(yàn)收審計及驗(yàn)收會所發(fā)生的零星預(yù)計支出以外，不得再支出項(xiàng)目結(jié)題日后新發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。實(shí)際執(zhí)行中，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人理解有誤，認(rèn)為結(jié)題日指的是驗(yàn)收會的召開日期，沒有召開結(jié)題驗(yàn)收會就不算結(jié)題，所以在結(jié)題日期后還在繼續(xù)購置材料、外出調(diào)研等。對于該部分費(fèi)用財務(wù)部門依然給予了報銷，計入了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。另一種情況是，科研項(xiàng)目已經(jīng)通過結(jié)題驗(yàn)收，取得了專家驗(yàn)收意見。財務(wù)部門未及時對該科研項(xiàng)目賬號下的經(jīng)費(fèi)作出處理，財務(wù)賬面項(xiàng)目累計數(shù)量過多。結(jié)余資金長期掛賬，不僅導(dǎo)致科研資金閑置，浪費(fèi)了相關(guān)資源，增加了財務(wù)人員的核算管理工作量，還存在擅自挪用資金的隱患，極大的增加了管理風(fēng)險。雖然國家就結(jié)余資金使用和管理出臺了意見，各級主管部門和承擔(dān)單位也出臺了相應(yīng)的結(jié)余資金管理辦法，但實(shí)際上依然有大量結(jié)余資金沉淀在賬面上。

二、基于財務(wù)驗(yàn)收視角完善高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對策

（一）推進(jìn)科研財務(wù)助理制度，科學(xué)有效地編制、執(zhí)行預(yù)算

由于預(yù)算編制的專業(yè)性，多數(shù)科研人員對財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度并不熟悉，在編制預(yù)算的時候，就可能會出現(xiàn)預(yù)算與科研活動實(shí)際需要脫節(jié)的現(xiàn)象，例如購置低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的小型科研儀器，科研人員把它作為設(shè)備費(fèi)預(yù)算，而財務(wù)人員把它歸為材料費(fèi)科目。由于不了解報銷手續(xù)、采購規(guī)則等，科研人員會在科研經(jīng)費(fèi)支出過程中耗費(fèi)大量精力?！蛾P(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》中明確提出要全面落實(shí)科研財務(wù)助理制度。項(xiàng)目承擔(dān)單位需要配備相對固定的科研財務(wù)助理，同時確保每個科研項(xiàng)目都有專業(yè)的財務(wù)助理跟進(jìn)，為科研人員在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費(fèi)報銷等各方面提供精細(xì)化服務(wù)。考慮到聘用相對專業(yè)的科研財務(wù)助理人員，項(xiàng)目承擔(dān)單位需要支付包含工資、社會保險補(bǔ)助、住房公積金等在內(nèi)的人力成本費(fèi)用，為了減輕承擔(dān)單位的負(fù)擔(dān)，文件中也明確指出，相關(guān)人力成本費(fèi)用可以由承擔(dān)單位根據(jù)情況使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等渠道統(tǒng)籌合理解決。高校應(yīng)該培養(yǎng)一支專業(yè)的財務(wù)助理隊(duì)伍，為科研人員提供從科研項(xiàng)目申請、經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)支出報銷到項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收審計等全流程服務(wù)。由于科研財務(wù)工作專業(yè)性較強(qiáng)，科研財務(wù)助理需要定期參加專業(yè)培訓(xùn)，解讀最新財經(jīng)政策、法規(guī)。這就要求科研財務(wù)助理人員積極參加科技主管部門以及財務(wù)主管部門舉辦的相關(guān)培訓(xùn)，努力增加專業(yè)知識儲備，不斷增強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)管理制度和實(shí)施細(xì)則的認(rèn)識與理解，增加與單位科研管理人員、財務(wù)人員之間的業(yè)務(wù)溝通，緩沖矛盾，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)從而為科研人員提供更高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。同時，高校還需要建立健全科研財務(wù)助理激勵機(jī)制和職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機(jī)制，以維持科研財務(wù)助理隊(duì)伍的穩(wěn)定性。這樣，科研人員才能從繁雜的財務(wù)審批和資金報銷業(yè)務(wù)中解脫出來，更加潛心進(jìn)行科學(xué)研究，同時也將在很大程度上提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效率。

（二）創(chuàng)建或完善信息化平臺，管控相關(guān)報銷及預(yù)算的執(zhí)行

在當(dāng)今社會高速發(fā)展的信息化背景下，積極構(gòu)建資源共享的網(wǎng)絡(luò)信息平臺已成為大勢所趨。高校應(yīng)進(jìn)一步加大發(fā)展信息化建設(shè)的投入，各個業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)該針對自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)不斷完善和提高信息化管理水平。同時應(yīng)當(dāng)建立多部門信息聯(lián)動，整合科研相關(guān)的各部門業(yè)務(wù)平臺，諸如財務(wù)核算信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)的對接，科研管理信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的對接，財務(wù)核算信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的對接等。對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行全流程線上監(jiān)控和管理，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的全過程動態(tài)監(jiān)管。通過項(xiàng)目單位唯一的網(wǎng)絡(luò)信息化平臺來完善和協(xié)調(diào)各部門之間的溝通，這樣就能有效避免經(jīng)費(fèi)突擊支出以及各項(xiàng)目之間隨意調(diào)賬的情況。比如，科研信息系統(tǒng)的建立，可以統(tǒng)括高校所有的科研項(xiàng)目，科研管理部門可以清晰的了解科研項(xiàng)目的數(shù)量、起止期限、經(jīng)費(fèi)額度、預(yù)算科目等事項(xiàng)，對一位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時負(fù)責(zé)多個科研項(xiàng)目也可以做到一目了然。這就大大提高了科研管理部門對項(xiàng)目預(yù)算的把控和指導(dǎo)，可以根據(jù)項(xiàng)目的研發(fā)進(jìn)度適時的提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行情況，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可以隨時登錄科研信息系統(tǒng)了解和掌握科研項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)展情況。再比如，財務(wù)核算信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)的對接，可以幫助財務(wù)人員嚴(yán)格把控預(yù)算。當(dāng)科研信息系統(tǒng)中的預(yù)算鎖死后，財務(wù)人員報銷只能在預(yù)算額度內(nèi)進(jìn)行，超過預(yù)算額度的報銷無法通過審批，這樣就完全避免了經(jīng)費(fèi)超預(yù)算支出的情況。也就有效減少了各科研項(xiàng)目之間的賬務(wù)調(diào)整現(xiàn)象。

（三）切實(shí)落實(shí)法人責(zé)任制，保證相關(guān)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行

為規(guī)范我國科研項(xiàng)目的資金管理，中共中央、國務(wù)院先后出臺了一系列簡政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)的政策，來解決目前我國財政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的相關(guān)問題。同時，也明確了承擔(dān)單位強(qiáng)化法人主體責(zé)任，合理規(guī)范的對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。這就要求項(xiàng)目承擔(dān)單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)國家發(fā)布的相關(guān)政策法規(guī)，根據(jù)科研活動實(shí)際需要，制定和完善單位內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理辦法，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)劑、績效使用和分配制度、間接費(fèi)用管理制度以及勞務(wù)費(fèi)分配制度、結(jié)余資金使用制度等管理權(quán)限。由于高校獲取科研經(jīng)費(fèi)的渠道眾多，為了避免在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理的過程中出現(xiàn)混亂的局面，同時也為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)，高校應(yīng)該加強(qiáng)完善和優(yōu)化學(xué)校的內(nèi)控制度和管理制度。高校要以相關(guān)的國家政策和文件制度為依據(jù)，遵循統(tǒng)一性和特殊性相協(xié)調(diào)的原則，根據(jù)高校在縱向和橫向兩種科研經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)行內(nèi)控制度和管理制度的建設(shè)。制度建立后的關(guān)鍵是各項(xiàng)制度的執(zhí)行與保障，建立了高水準(zhǔn)管理制度沒有執(zhí)行力加以保障，再好的制度也無法產(chǎn)生好的作用。高校應(yīng)采用多種方式對科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行大力宣傳，使科研人員應(yīng)知盡知，切實(shí)幫助科研人員樹立對科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識，促使科研人員合理、合法、規(guī)范的使用科研經(jīng)費(fèi)。同時高?？蒲泄芾?、財務(wù)、資產(chǎn)等各部門要嚴(yán)格按制度辦事，確保法人責(zé)任落實(shí)到位，內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)相關(guān)部門的溝通，及時對已結(jié)題的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作出后續(xù)處理

在科研信息系統(tǒng)建立并有效執(zhí)行的前提下，可以有效解決在結(jié)題日期后還在對新購置的材料、外出調(diào)研等進(jìn)行報銷的現(xiàn)象。科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬對提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和促進(jìn)高?？蒲许?xiàng)目的順利推廣具有重要的作用和價值。針對已經(jīng)完成研究任務(wù)的項(xiàng)目，科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)該根據(jù)上級要求對科研部門提出項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬申請，科研部門也要根據(jù)此申請及時通知財務(wù)部門對此項(xiàng)目的結(jié)余資金進(jìn)行處理。同時應(yīng)當(dāng)建立健全項(xiàng)目結(jié)余資金使用管理辦法，科學(xué)引導(dǎo)科研人員合理使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)，避免違反相關(guān)規(guī)定。比如，按規(guī)定科研項(xiàng)目完成項(xiàng)目考核指標(biāo)，并通過項(xiàng)目驗(yàn)收和財務(wù)驗(yàn)收等綜合績效評價后，該項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)不予收回，可以留給承擔(dān)單位繼續(xù)使用，由項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)科研活動實(shí)際需要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，將結(jié)余資金用于科研活動的直接支出。如果科研人員用結(jié)余資金支出了績效類的獎金，那就違反了相關(guān)規(guī)定。

三、結(jié)束語

在國家“放管服”政策不斷深入改革的過程中，高校對科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)的自主管理權(quán)也逐步提高。高校作為科技創(chuàng)新的中堅力量，應(yīng)當(dāng)以提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平、提高科研成果產(chǎn)出為己任，在符合當(dāng)前科研領(lǐng)域發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，不斷完善高校內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理辦法，建立或完善信息共享平臺，注重加強(qiáng)科研工作隊(duì)伍建設(shè)工作，有效貫徹落實(shí)國家和上級主管部門的相關(guān)規(guī)定，使得高?？蒲泄芾砉ぷ鳚M足國家長期發(fā)展規(guī)劃需求。

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