王凡

在時(shí)代的進(jìn)步發(fā)展下，我國開始從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)走向市場經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)形勢的變化為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的活力。習(xí)近平總書記在十九大會(huì)議報(bào)告上提出了從全局角度上打造了現(xiàn)代財(cái)政制度，基于新時(shí)代的發(fā)展要求，文章在闡述財(cái)政稅收體制改革背景的基礎(chǔ)上，分析新時(shí)代背景下財(cái)政稅收體制改革意義和取得的成就，并就在新時(shí)期如何更好的推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革發(fā)展進(jìn)行深入地分析。

財(cái)政稅收是國家經(jīng)濟(jì)收入的重要來源，在優(yōu)化國家資源配置，推動(dòng)社會(huì)和平發(fā)展等方面起到了十分重要的作用。從當(dāng)前財(cái)政稅收管理發(fā)展實(shí)際情況來看，財(cái)政稅收改革發(fā)展雖然取得了不錯(cuò)的成績，但是在財(cái)政稅收體制革新的過程中受多個(gè)因素的影響，一些企業(yè)的財(cái)政稅收管理漏洞百出?；诖?，文章在回顧分析財(cái)政稅收體制改革意義和取得成就的基礎(chǔ)上，立足社會(huì)發(fā)展實(shí)際要求，從目標(biāo)的優(yōu)化、稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、改革深入推進(jìn)、制定完善的財(cái)政管理體制、打造分級分權(quán)財(cái)政體制等方面具體分析如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行探究。

從2008年開始，我國將內(nèi)外資企業(yè)發(fā)展所得稅調(diào)整為25%的比例，這樣的調(diào)整是推進(jìn)我國企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)全球化競爭的重要體現(xiàn)，且稅收改革的深入推進(jìn)還能夠有效降低企業(yè)的發(fā)展負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境支持。財(cái)稅改革所牽扯到的內(nèi)容包含如下：第一，取消區(qū)域性的財(cái)稅優(yōu)惠政策。將之前兩免三減半政策地區(qū)在規(guī)定期限后的稅率統(tǒng)一調(diào)整為25%的比例，且對于一些貧困地區(qū)的財(cái)稅優(yōu)惠力度也在不斷加大，旨在通過財(cái)稅優(yōu)惠調(diào)整來縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距。第二，營改增。財(cái)稅體制改革的一個(gè)重要表現(xiàn)是營改增，營改增的推進(jìn)和實(shí)施有利于推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。與此同時(shí)，營改增的轉(zhuǎn)型發(fā)展也為企業(yè)并購重組中的財(cái)稅籌劃提供了新的契機(jī)和發(fā)展機(jī)遇。在營業(yè)稅更改為增值稅之前，企業(yè)所購買設(shè)備的增值稅是不允許抵扣的，在將營業(yè)稅調(diào)整為增值稅進(jìn)行改革之后，開始允許企業(yè)將購買的設(shè)備增值稅予以抵扣，由此在很大程度上降低了企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，也為我國積極的財(cái)政政策實(shí)施提供了良好的條件支持。與此同時(shí)，營改增的調(diào)整也為企業(yè)財(cái)稅籌劃工作的順利開展指明了方向。基于營改增改革變化要求，在企業(yè)物資采購管理的過程中需要密切關(guān)注國家資產(chǎn)的實(shí)際情況和經(jīng)營利用數(shù)量，借助營改增降低整個(gè)企業(yè)的發(fā)展稅負(fù)。

第一，完善財(cái)政支出管理體制。在推進(jìn)財(cái)政管理制度改革的過程中，會(huì)通過政府采購、國庫集中支付來擴(kuò)展國庫優(yōu)化空間。在財(cái)政稅制改革的影響下，政府部門的采購將會(huì)更加公開、透明。政府部門為社會(huì)服務(wù)和公共基礎(chǔ)設(shè)施投入的增加一方面能夠優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，另外一個(gè)方面是能夠提升財(cái)務(wù)管理成效，為我國社會(huì)公共事業(yè)的進(jìn)步發(fā)展提供源源不斷的力量支持。第二，優(yōu)化預(yù)算管理體制。在新時(shí)期，想要深入推進(jìn)預(yù)算管理體制的改革發(fā)展，需要強(qiáng)化對預(yù)算管理的監(jiān)督，推進(jìn)預(yù)算管理體制改革，在現(xiàn)有的預(yù)算管理體制上進(jìn)一步完善預(yù)算制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督管理的規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，深入推進(jìn)稅制轉(zhuǎn)型發(fā)展。1.實(shí)現(xiàn)對稅收管理制度的統(tǒng)一管理，由此來為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)公平的競爭環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。2.打造出以增值稅為主的新型稅收管理體系，在消費(fèi)稅、營業(yè)稅的互相補(bǔ)充下來在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下推進(jìn)新型稅制管理發(fā)展，為財(cái)政稅收的穩(wěn)定增長創(chuàng)設(shè)更多有力的條件支持。3.加快打造分稅制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分配管理，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的積極主動(dòng)性。

在進(jìn)入到二十一世紀(jì)之后，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，市場經(jīng)濟(jì)體制也發(fā)生了深刻的變化，在經(jīng)濟(jì)體制改革過程中財(cái)政稅收體制改革是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。從當(dāng)前發(fā)展情況來看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)呈現(xiàn)出了多樣化的發(fā)展模式，這樣的模式對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)產(chǎn)生了深刻的沖擊。

在這樣情況下，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中需要加大對財(cái)政稅收體制改革力度，通過必要的財(cái)稅改革，來更好的發(fā)揮其為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的服務(wù)作用。在財(cái)稅稅收體制的建立下會(huì)更好的優(yōu)化配置社會(huì)資源，進(jìn)而促進(jìn)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。

財(cái)稅體制的深化發(fā)展、日益完善，不僅會(huì)為政府部門獲取財(cái)政收入提供保證，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政收支的平衡，在這個(gè)過程中充分發(fā)揮出財(cái)政部門在經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控中的重要作用。

為了能夠更好的適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，從改革開放以來，我國財(cái)稅體制經(jīng)過了多次的改革發(fā)展，在這個(gè)過程中取得了一定的成就，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅收制度日益完善。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上逐漸打造和完善了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，其他稅種共同配合的多稅種稅收管理制度，打造出了和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的分稅、分級的財(cái)政體制框架，形成了公平的稅收環(huán)境，提升了我國財(cái)政收入水平。第二，預(yù)算制度的深入發(fā)展，支出結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。在實(shí)施預(yù)算改革之后在全國范圍內(nèi)廣泛推廣國庫單一賬戶制度，在深入推進(jìn)收支兩條線發(fā)展的過程中形成了完善的政府采購管理制度體系，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算的規(guī)范化、完整化、透明化發(fā)展。第三，財(cái)政管理日益完善，宏觀調(diào)控得到強(qiáng)化。在稅收體制改革影響下，中央和地方包干體制轉(zhuǎn)變成為了一種分稅體制，在中央和地方財(cái)政分配關(guān)系完善的情況下提升了中央財(cái)政的總體收入。

明確財(cái)政稅收改革的發(fā)展目標(biāo)

黨十九大會(huì)議報(bào)告提出了加快建立現(xiàn)代化財(cái)政制度的主張，按照國家部門對財(cái)政稅收管理提出的要求，在新時(shí)期，財(cái)政稅收體制改革要著重做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，實(shí)施分稅制，明確各自雙方的工作職責(zé)，加快打造財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡，中央和地方密切配合的財(cái)政關(guān)系。第二，根據(jù)財(cái)稅改革發(fā)展實(shí)際情況來加快打造公開透明的預(yù)算管理制度，在制度的約束和規(guī)范下實(shí)施更為全面的績效管理。第三，積極推進(jìn)稅收制度改革，完善地方財(cái)稅管理體系。針對各地區(qū)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)差異引起的稅收改革不平衡問題，需要進(jìn)一步堅(jiān)持黨的十九大稅制改革，積極推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革和財(cái)稅支出結(jié)構(gòu)改革。1.體制制度改革。體制制度改革的目標(biāo)是優(yōu)化中央和地方的體系結(jié)構(gòu)關(guān)系，建立健全完善的地方稅制體系，明確中央和地方的財(cái)稅管理責(zé)任。2.推進(jìn)制度改革。強(qiáng)化直接稅和間接稅的關(guān)聯(lián)，適當(dāng)?shù)奶嵘苯佣惖谋壤?。第四，樹立一種科學(xué)發(fā)展的改革觀念。政府部門負(fù)責(zé)財(cái)稅的征管，為了能夠保障財(cái)稅征收管理的科學(xué)性、合理性，政府部門需要根據(jù)實(shí)際需求將稅收應(yīng)用到相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，由此來更好的改善群眾生活質(zhì)量，提升人們的生活水平。在新的歷史時(shí)期，政府部門要強(qiáng)化對財(cái)政稅收改革的管理，通過對財(cái)稅科學(xué)管理來更好的凸顯出稅收制度的平衡性，由此不僅能夠強(qiáng)化稅收制度的公平性，而且還能夠?yàn)楹椭C社會(huì)的構(gòu)建提供切實(shí)可行的支持。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)深化改革

為了能夠進(jìn)一步創(chuàng)新財(cái)稅稅收體制，在稅收管理的過程中需要采取積極的措施來優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，著重做好稅制建設(shè)和財(cái)政支出管理工作。在財(cái)政支出管理方面要加大對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的統(tǒng)籌管理，借助營改增的改革力量完善稅收管理，避免出現(xiàn)財(cái)稅資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

在推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的過程中要著重做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，明確財(cái)政改革過程中的權(quán)責(zé)關(guān)系。在財(cái)稅管理的過程中需要因地制宜地完善財(cái)政管理辦法，明確財(cái)政事權(quán)的收放情況，積極推進(jìn)市區(qū)管事權(quán)的改革。第二，推進(jìn)非稅收入的電子化改革管理。在稅收管理改革的過程中一方面要積極推廣自主繳費(fèi)管理模式，提升稅收服務(wù)質(zhì)量。另外一個(gè)方面，在稅收服務(wù)管理的過程中還需要加大力度打造智慧繳費(fèi)平臺，借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)手段來提升稅收管理水平，合理優(yōu)化各項(xiàng)稅收的管理。第三，強(qiáng)化財(cái)政資金的統(tǒng)籌管理。在財(cái)稅管理的過程中要注重整合多方資源，因地制宜的推進(jìn)財(cái)稅管理制度，提升財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的綜合管理水平。

制定出完善和轉(zhuǎn)移支付管理體系

在社會(huì)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移支付體系建立的目的是緩解經(jīng)濟(jì)不均衡的現(xiàn)象，當(dāng)前社會(huì)范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)移支付包含三個(gè)類型，即專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還和體制補(bǔ)助、財(cái)力轉(zhuǎn)移支付。這幾個(gè)方式形成原因包含兩點(diǎn)，一點(diǎn)是在制度缺乏的情況下無法對轉(zhuǎn)移支付予以強(qiáng)有力的管理，最終引發(fā)了比較多的壞賬。另外一點(diǎn)是轉(zhuǎn)移支付類型不合理會(huì)對地區(qū)經(jīng)濟(jì)收益造成影響，在這個(gè)過程中也就無法實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的均等化發(fā)展。為了能夠解決這個(gè)問題需要制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系來完成發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

稅費(fèi)的轉(zhuǎn)移支付具體體現(xiàn)在橫向轉(zhuǎn)移、縱向轉(zhuǎn)移、橫向和縱向合并轉(zhuǎn)移三個(gè)方面，不管是采取怎樣的財(cái)稅管理模式都需要始終堅(jiān)持公平、公正、效率至上的發(fā)展原則。在財(cái)稅管理的過程中為了能夠更好的實(shí)現(xiàn)資源信息的分配平衡，需要強(qiáng)化對轉(zhuǎn)移支付體系的管理，將轉(zhuǎn)移支付體系作為財(cái)政劃分的重要模塊。基于財(cái)稅管理內(nèi)容的眾多，中央在縱向分配轉(zhuǎn)移支付管理的過程中需要加快打造出科學(xué)規(guī)范的支付管理體系，并就財(cái)稅支付管理制定出對應(yīng)的監(jiān)督管理約束體系，從而更好的發(fā)揮出財(cái)稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用作用。

提升財(cái)稅管理者的綜合素質(zhì)

為了能夠促進(jìn)財(cái)政稅收管理的高效率運(yùn)行，在財(cái)政稅收管理工作開展的過程中需要采取積極的措施提升財(cái)政稅收管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，打造出完善的員工培訓(xùn)管理體系。除此之外，在完善化員工培訓(xùn)管理體系的作用下還需要制定出對應(yīng)的考核制度，在制度的約束和規(guī)范下及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理人員在行政管理工作中所面臨的不足之處，并針對問題來調(diào)整人才培訓(xùn)管理方案。為了能夠更好的保障財(cái)政管理制度順利實(shí)施，在嚴(yán)格考核制度建立之外還需要打造出對應(yīng)的懲處制度，在賞罰分明的背景下更好的推進(jìn)我國財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)改革發(fā)展。

建立健全完善的財(cái)政管理體制實(shí)現(xiàn)分級分權(quán)管理

財(cái)政稅收政策在本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)政策，因此，為了確保這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的順利落實(shí)，在政策落實(shí)的過程中需要嚴(yán)格遵循市場分配服務(wù)準(zhǔn)則，科學(xué)劃分財(cái)政管理的范圍。完善化的財(cái)政管理體制要包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，實(shí)現(xiàn)對地方政府債務(wù)的分級分類管理，編訂出科學(xué)合理的公共債務(wù)管理制度，在制度的約束和規(guī)范作用下促進(jìn)地方政府部門的投融資管理。第二，實(shí)現(xiàn)對省市財(cái)政的統(tǒng)一管理，在政府部門內(nèi)部形成從上到下的一體化的財(cái)稅管理模式。針對財(cái)政稅收體制建設(shè)所遇到的問題可以通過打造分級權(quán)體系來進(jìn)一步完善。在具體實(shí)施的時(shí)候需要立足國情需要進(jìn)行分析，采取恰當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)稅收管理，實(shí)現(xiàn)中央和地方的財(cái)政平衡發(fā)展。第三，在財(cái)稅管理工作中，財(cái)政稅收管理部門要將財(cái)稅管理納入到整個(gè)企業(yè)發(fā)展的全過程中，創(chuàng)新財(cái)政稅收管理職能，從而提升財(cái)政稅收管理水平。第四，打造出分級分權(quán)的財(cái)政管理體制。1.中央要適當(dāng)放權(quán)，為地方政府部門實(shí)權(quán)的體現(xiàn)提供支持，使得地方政府部門在合理稅種范圍內(nèi)來行駛自己減免稅收的權(quán)利。2.在保障中央財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的背景下實(shí)現(xiàn)對地方政府部門財(cái)政稅收的合理劃分。3.在劃分財(cái)政部門工作職責(zé)的基礎(chǔ)上對各項(xiàng)財(cái)政支出實(shí)施全方位的管理，從而在真正意義上緩解財(cái)政支出壓力。

實(shí)現(xiàn)稅負(fù)征收的合理化發(fā)展

在制定財(cái)稅管理政策的過程中要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況來完善財(cái)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，在深度調(diào)查研究的基礎(chǔ)上來保障財(cái)政稅收管理的科學(xué)性、合理性。同時(shí)，對于體制外的收入，相關(guān)人員要根據(jù)實(shí)際情況來選擇是否取消這項(xiàng)收入，通過取消收入來在最大限度上減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)壓力。

在稅負(fù)征收管理的過程中政府部門還需要加大規(guī)范管理，通過積極的規(guī)范管理來保證稅收管理均衡。在稅收管理的過程中對于一些所得稅，要根據(jù)群體的特點(diǎn)來適當(dāng)?shù)姆艑捳魇展芾?，由此來保障稅收制度?shí)施的公平性、公正性，從而保證制度制定的科學(xué)性、合理性，在最大限度上降低納稅群體的經(jīng)濟(jì)壓力。

立足當(dāng)前納稅管理發(fā)展實(shí)際情況，在稅收管理工作中通過使用恰當(dāng)?shù)氖侄文軌驅(qū)崿F(xiàn)對納稅人行為的控制。與此同時(shí)，在制度的約束和規(guī)范作用下還能夠更好地約束和規(guī)范企業(yè)行為，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可持續(xù)的力量支持。

加快財(cái)政稅收管理制度

財(cái)政稅收管理、分配關(guān)系到一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)水平和綜合國力。財(cái)政稅收分配管理關(guān)系到一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，想要更好的促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要強(qiáng)化對國家各個(gè)地區(qū)的財(cái)政稅收管理，在財(cái)稅管理過程中制定出科學(xué)合理的管理制度，在中央和地方的綜合配合下來更好的完善財(cái)政稅收管理制度，在上下級分級制度的約束和規(guī)范下來更好的強(qiáng)化管理。在實(shí)施財(cái)政管理的過程中中央部門要和地方部門通力配合，在彼此的調(diào)度管理下來更好地進(jìn)行稅收管理。在這個(gè)過程中可以通過完善的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)來促進(jìn)地方財(cái)政的增長，減輕地方財(cái)政發(fā)展壓力。與此同時(shí)，還可以使地方可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)形勢結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的特色模塊招商引資。從根本上促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而推動(dòng)我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

綜上所述，在新的歷史時(shí)期，我國財(cái)稅管理體制要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來做出相應(yīng)的調(diào)整，通過調(diào)整來使得財(cái)稅管理更好的適應(yīng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改革發(fā)展?；谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，財(cái)稅管理要緊跟時(shí)代發(fā)展來做出相應(yīng)的調(diào)整，積極創(chuàng)新財(cái)稅管理方案，完善財(cái)稅革新力度和支付制度，多管齊下，從而更好地促進(jìn)地區(qū)范圍內(nèi)財(cái)政稅收體制建設(shè)發(fā)展。

（泰安市水文中心）

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