陳虹宇

摘要：科學(xué)技術(shù)的發(fā)展創(chuàng)新使得大多數(shù)工作崗位的競爭強度提高，對多方面專業(yè)人才的需求也逐漸加大，這種改變使得會計行業(yè)從傳統(tǒng)人工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C主體的信息記賬，從而建立會計信息系統(tǒng)。我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的起步相對其他國家而言較為落后，且在應(yīng)用與實踐過程中存在的問題較多，因此本文就會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制、其當(dāng)前存在的問題和其對內(nèi)部控制的影響入手，提出優(yōu)化會計信息系統(tǒng)、加強相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)、加強內(nèi)部控制和改善外部環(huán)境、強化會計信息系統(tǒng)的管理力度，實現(xiàn)規(guī)范化、健全考核規(guī)范系統(tǒng)等多個方面的優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：計算機；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；影響；優(yōu)化方案

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.24.058

企事業(yè)單位為獲取經(jīng)濟(jì)信息，通常會使用會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)在反映經(jīng)濟(jì)信息上具有全面性、系統(tǒng)性和綜合性的特點，對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營情況也能夠較為完整的展現(xiàn)，并對公司下達(dá)決策和進(jìn)行管理提供依據(jù)。這也是被稱為會計系統(tǒng)的理論依據(jù)，在當(dāng)前科技技術(shù)的影響下，這類信息系統(tǒng)也無法離開計算機而存在，是標(biāo)準(zhǔn)的計算機管理信息系統(tǒng)。由此可知，計算機是該系統(tǒng)的主要工具，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和儲存，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類處理，擔(dān)任計算職責(zé)，為企事業(yè)單位提供相應(yīng)的分析、管理和決策信息，本質(zhì)上就是將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計信息的系統(tǒng)，是當(dāng)前企業(yè)管理經(jīng)營不可或缺的重要系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)是20世紀(jì)80年代初在中國首創(chuàng)并開始運行的，該系統(tǒng)主按照職能主要分為事務(wù)處理系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。該系統(tǒng)的主要特點是獲取信息的渠道較多、獲取信息的數(shù)量較多、數(shù)據(jù)具有較高的真實性和可靠性、數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)多、步驟具有周期性、數(shù)據(jù)加工處理嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行、信息輸出種類多數(shù)量大、格式要求嚴(yán)格、安全性和保密性較高。當(dāng)前大部分企業(yè)都會選擇會計信息系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工審計來進(jìn)行財務(wù)管理，以保證財務(wù)管理的高效化。

1計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)容

會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制通常可分為三個方面，一般控制、應(yīng)用控制和硬件控制。一般控制是指對單位以及相關(guān)人員的控制，通過計算機進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的分類，以此達(dá)到公司經(jīng)營管理，為避免公司利益損害，一般控制除對會計等相關(guān)工作人員進(jìn)行控制外，還需要對公司其他部門的成員進(jìn)行合理管控。應(yīng)用控制是指對會計信息系統(tǒng)的輸入控制和數(shù)據(jù)信息整理過程中的控制，輸入控制是指相關(guān)工作人員在錄入信息的過程中，由系統(tǒng)程序?qū)ο嚓P(guān)金額和合法性進(jìn)行反復(fù)檢驗，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)時才能夠準(zhǔn)許錄入，該控制還能夠核對相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，及時進(jìn)行報錯，協(xié)助會計人員修改錯誤的信息。而整理過程中的控制則是指系統(tǒng)通過程序等途徑幫助相關(guān)工作人員進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和歸納，并進(jìn)行計算，減輕工作人員負(fù)擔(dān)的同時對各項數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行追蹤，以確保落實責(zé)任，同時提醒工作人員在處理數(shù)據(jù)的過程中及時進(jìn)行備份，以免計算機出現(xiàn)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的問題。硬件控制則主要指對計算機硬件和系統(tǒng)進(jìn)行控制，能夠時刻對計算機的狀況進(jìn)行管控，有效減少計算機故障發(fā)生的概率和發(fā)生故障時對相關(guān)數(shù)據(jù)的影響，能夠?qū)崟r進(jìn)行系統(tǒng)備份，從而避免計算機故障出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失導(dǎo)致企業(yè)損失的情況。采用該系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的主要原因在于內(nèi)部控制在資金管理工作中承擔(dān)較為重要的責(zé)任，良好的內(nèi)部控制能夠提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和秩序性，反之則會引發(fā)企業(yè)管理的動蕩，威脅到企業(yè)生存，雖然大部分企業(yè)仍舊認(rèn)為該系統(tǒng)不如人工會計安全，但計算機會計信息系統(tǒng)能夠為其帶來較高的便利性，因此需要進(jìn)行該系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

2當(dāng)前計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

計算機會計信息系統(tǒng)是科技時代發(fā)展所帶來的便利產(chǎn)物，隨著這一系統(tǒng)的發(fā)展與運行，會計行業(yè)也發(fā)生了一系列新的變化，使得傳統(tǒng)的會計記賬模式已被時代所淘汰，轉(zhuǎn)向計算機的使用，計算機會計信息系統(tǒng)能夠有效提高會計工作數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和效率，從而贏得業(yè)內(nèi)人士的認(rèn)可。然而并非所有新生事物都是不需要磨合就能完全將其運用到工作中，并取得相應(yīng)的成果，而是需要在實踐中完善，在優(yōu)化系統(tǒng)內(nèi)部控制與管理的同時建立健全系統(tǒng)設(shè)施。

2.1系統(tǒng)內(nèi)部部分模塊功能有所缺失

會計信息系統(tǒng)功能較多，且涵蓋較廣，從權(quán)限管理到數(shù)據(jù)恢復(fù)，甚至能夠根據(jù)條件進(jìn)行共享等，傳統(tǒng)的人工記賬模式更為靈活，能夠按照上級意愿進(jìn)行招新，這就使得企業(yè)對該系統(tǒng)的多功能性提出更高的要求，因此該模式的系統(tǒng)功能和模塊功能表現(xiàn)得更為明顯，內(nèi)部模塊功能無法依靠系統(tǒng)自身進(jìn)行控制和解決，而是需要相關(guān)工作人員對內(nèi)容進(jìn)行剔除，例如資金流動相關(guān)的問題，系統(tǒng)只能簡略的記錄相應(yīng)支出與收入問題，無法根據(jù)具體情況做出備注和明細(xì)，因此無法有效辨別是否存在私自挪用的情況，給相關(guān)工作人員帶來不小的麻煩，同時也無法對資金流動情況進(jìn)行合理記錄，僅依靠資金數(shù)據(jù)和簡單的標(biāo)注無法為工作人員提供有效的幫助，反而會使相關(guān)人員的勞作加重。

2.2系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在安全隱患

會計信息系統(tǒng)能夠更加高效且便捷地完成工作，然而對相關(guān)工作人員來說，其安全性和保密性才是最重要的。威脅信息數(shù)據(jù)保密性的情況主要分為數(shù)據(jù)被有心人截取刪除與數(shù)據(jù)庫遭到入侵并篡改兩種，這就牽涉到信息系統(tǒng)操作權(quán)限的問題。若企業(yè)無法重視財務(wù)數(shù)據(jù)的保密和防范，即使會計信息系統(tǒng)設(shè)置的權(quán)限極高，也會導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)被破解，引發(fā)會計信息與財務(wù)數(shù)據(jù)的曝光或流入競爭公司的手中。相較于傳統(tǒng)人工會計而言，計算機會計信息系統(tǒng)確實存在安全隱患，但既然企業(yè)已實現(xiàn)會計電算化，就必須注重采取規(guī)范的保密手段和防范手段，根據(jù)系統(tǒng)配置的多種防范手段保證財務(wù)安全，避免出現(xiàn)上述狀況的概率。

2.3相關(guān)工作人員的計算機專業(yè)素養(yǎng)較低

企事業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，對資金進(jìn)行有效管理才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)，因此相關(guān)工作人員操作計算機的能力弱，導(dǎo)致無法有效發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用。相關(guān)工作人員除具備專業(yè)的財務(wù)及會計知識外，還需要具有操作計算機的能力、良好的法律法規(guī)意識以及熟練操作辦公軟件的能力等，由于我國對于該系統(tǒng)的探索仍處在起步階段，各企事業(yè)單位在招聘相關(guān)人員時沒有進(jìn)行規(guī)劃，導(dǎo)致濫竽充數(shù)的情況發(fā)生。部分相關(guān)工作人員的計算機操作能力較弱，無法有效利用計算機的便利性用于工作，在尚未進(jìn)行系統(tǒng)化學(xué)習(xí)的情況下，部分工作人員會受到習(xí)得性無助影響，在過程中逐漸喪失自信，對計算機使用產(chǎn)生恐懼等負(fù)面情緒，最終導(dǎo)致工作展開過程中有較大難度。

2.4會計信息系統(tǒng)智能化程度偏低

主要存在的問題可分為以下兩類，會計軟件的開發(fā)度較弱，無法使內(nèi)部系統(tǒng)的聯(lián)系性降低。這就導(dǎo)致該系統(tǒng)在工作過程中仍然需要人工協(xié)助，需要在軟件設(shè)計存在不足的同時，兼顧相關(guān)工作人員的使用需求。由于我國信息技術(shù)行業(yè)仍處于起步階段，許多系統(tǒng)和軟件在設(shè)計時只需要滿足當(dāng)前急需的內(nèi)容即可，使得其具有時間局限性，導(dǎo)致整個系統(tǒng)在發(fā)展過程中出現(xiàn)智能化不足的問題。

2.5系統(tǒng)整體協(xié)調(diào)能力較差，缺乏聯(lián)動性

當(dāng)前的會計信息系統(tǒng)存在整體協(xié)調(diào)能力差的問題，無法與其他信息產(chǎn)生聯(lián)動性和關(guān)聯(lián)性，無法做到信息共享和互換，導(dǎo)致財政工作過程中受到阻礙。許多企業(yè)在建立會計信息系統(tǒng)時，并沒有考慮到數(shù)據(jù)共享和信息互換的問題，僅根據(jù)財務(wù)相關(guān)工作的操作與應(yīng)用進(jìn)行設(shè)計，雖對財務(wù)信息提供保護(hù)，但無法有效提高信息的流動性和傳遞性，無法快速分享資源并發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而影響到企業(yè)的決策和發(fā)展。

3計算機會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

3.1外部影響

影響計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外部影響主要包含以下方面：（1）由于國家法規(guī)存在較高的強制性，這也使得會計信息系統(tǒng)需要按照相關(guān)條例和法律進(jìn)行設(shè)計，導(dǎo)致該系統(tǒng)的發(fā)展受到限制，無法提高發(fā)展速度和發(fā)展效率；（2）為保障會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理的安全，我國相關(guān)部門針對該部分內(nèi)容設(shè)置相關(guān)的外部監(jiān)管部門，對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的管控，雖然能夠有效避免企業(yè)單位違反法律的情況發(fā)生，但也對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行限制，阻礙其發(fā)展好；（3）例如制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)，本身成本核算相對復(fù)雜，使得相關(guān)工作人員在進(jìn)行成本核算時產(chǎn)生失誤，最終影響到數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確率，因此制造業(yè)等成本核算較為復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的能力進(jìn)行加強。

3.2內(nèi)部影響

會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制極易受到來自領(lǐng)導(dǎo)層管理風(fēng)格的內(nèi)部影響，若領(lǐng)導(dǎo)層在使用管理手段進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃的過程中，未能實施正確的管理策略，不僅會使相關(guān)工作人員在工作過程中保持較為懶散的狀況，也會使會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮其功效，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻。再者會計人員的專業(yè)程度和操作能力將對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響，因此為企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，必須保證相關(guān)工作人員除數(shù)據(jù)處理水平較高外，持有較強的財務(wù)分析能力。

4加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化方案

該系統(tǒng)的工作效率與企業(yè)資產(chǎn)安全健康發(fā)展產(chǎn)生直接影響，因此該系統(tǒng)的發(fā)展契合信息時代的發(fā)展潮流。

4.1優(yōu)化會計信息系統(tǒng)

對于企業(yè)而言，任何模式的經(jīng)營都離不開財務(wù)管理制度方面進(jìn)行相應(yīng)的管控，因此會計信息系統(tǒng)就需要對公司的所有財務(wù)進(jìn)行集中管理，從資金流入流出和采購方案等板塊的內(nèi)容入手，在報告和評價等方面進(jìn)行實時信息共享，與各部門形成有效協(xié)調(diào)，優(yōu)化當(dāng)前會計信息系統(tǒng)存在的獨立性的問題，因此在進(jìn)行相關(guān)軟件開發(fā)的同時，除收集相關(guān)會計人員和審計人員的意見外，還需要對其他部門員工的意見進(jìn)行吸納，有助于使開發(fā)的軟件能夠適應(yīng)相關(guān)工作人員的需求，能夠解決實際運用中遇到的各種問題，以提高工作過程中的科學(xué)性和規(guī)范性，保證該系統(tǒng)健康且平穩(wěn)的運行。

4.2加強相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的訓(xùn)練

會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部管理離不開相關(guān)管理人員，必須對相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)能力進(jìn)行考核，在掌握相關(guān)專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的同時，對從業(yè)人員的技能和素養(yǎng)的要求進(jìn)行提高。企業(yè)在招聘相關(guān)財務(wù)管理人員時應(yīng)當(dāng)對崗位需求進(jìn)行合理規(guī)劃，并且在獲取滿足需求的工作人員后，定期開展培訓(xùn)計劃，在豐富其知識的過程中提高其專業(yè)技能。不僅如此，還需要讓相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行計算機證書考核以及外語學(xué)習(xí)，避免操作系統(tǒng)的過程中出現(xiàn)差錯的情況發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把相關(guān)管理人員的培養(yǎng)設(shè)立為重要任務(wù)，有助于企業(yè)財務(wù)管理的健康可持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)組織的培訓(xùn)能夠有效提高相關(guān)工作人員的工作熱情，讓其感受到企業(yè)對其的重視，進(jìn)而產(chǎn)生回報企業(yè)的思想和情緒，進(jìn)一步加快企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，同時有助于建立健康優(yōu)秀的企業(yè)文化，營造和諧的企業(yè)工作氛圍。

4.3加強內(nèi)部控制，改善外部環(huán)境

控制環(huán)境的好壞將對企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起直接影響，因此加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先需要改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，提高策略的執(zhí)行力度。通過了解當(dāng)前企業(yè)實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體情況，保證會計管理人員為企業(yè)核心人員，提高相關(guān)工作人員的內(nèi)控意識，通過改善領(lǐng)導(dǎo)層對該系統(tǒng)模式的刻板印象，提高其對該系統(tǒng)的重視，定期進(jìn)行相關(guān)工作人員的內(nèi)部培訓(xùn)，在提高內(nèi)部控制的同時讓所有部門重視形成意識統(tǒng)一的必要性，才能夠讓該系統(tǒng)進(jìn)行工作時發(fā)揮更大的作用。因此在加強該系統(tǒng)的控制力時，需要所處環(huán)境進(jìn)行改善，企業(yè)在健全相關(guān)規(guī)章制度的同時，使其與會計信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)系和交互，加強監(jiān)管力度，才能夠更好地保障企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展進(jìn)步。

4.4強化會計信息系統(tǒng)的管理力度，實現(xiàn)規(guī)范化

會計信息系統(tǒng)的發(fā)展需要進(jìn)行相關(guān)的管理和限制，且完善相關(guān)條例、轉(zhuǎn)變思想觀念，有助于提高該系統(tǒng)管理效力，從而強化企業(yè)的管理模式。加大企業(yè)對該系統(tǒng)的管理力度，能夠?qū)崿F(xiàn)會計信息系統(tǒng)規(guī)范化，所謂加大管理力度，需要根據(jù)實際情況對系統(tǒng)操作管理制度進(jìn)行健全與優(yōu)化，還需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行針對性較強的管理模式，保證其安全性，同時需要對信息共享模塊進(jìn)行嚴(yán)格管控、規(guī)劃檢修計劃，保證計算機硬件軟件的完整和運行正常等，相關(guān)內(nèi)容的有機統(tǒng)一，形成較為完整的管理模式，明確制度和目標(biāo)提出的要求和依據(jù)，從而促使該系統(tǒng)的管理和工作具備規(guī)范化的特點。

4.5建立風(fēng)險評估制度，利用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險控制

當(dāng)前大部分企業(yè)都將受到內(nèi)部和外部的風(fēng)險威脅，而合理且全面的風(fēng)險評估能夠有效分析和判斷當(dāng)前企業(yè)是否能夠及時處理發(fā)生的風(fēng)險，或在進(jìn)行相應(yīng)目標(biāo)的工作時能否處理其他項目帶來的風(fēng)險。隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化和企業(yè)間競爭情況的加劇，企業(yè)遭遇風(fēng)險的可能性不斷提高，因此建立風(fēng)險評估制度，采用會計信息系統(tǒng)協(xié)助企業(yè)辨別、分析、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，能夠在有效控制風(fēng)險的同時，實現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

4.6健全考核評價系統(tǒng)

在進(jìn)行相應(yīng)的相關(guān)工作人員的培訓(xùn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的考核內(nèi)容和評價制度對工作人員的培訓(xùn)成果進(jìn)行考核，確保培訓(xùn)的有效性。同時也可以將測驗成績或技能提升幅度列入財務(wù)人員績效的考核范圍，有助于促使相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，以提高對會計信息系統(tǒng)的熟練度，從而擁有對會計信息系統(tǒng)提出改進(jìn)意見的能力，實現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)的目標(biāo)。財務(wù)人員作為與會計信息系統(tǒng)接觸最為密切的操作人員，不僅要有專業(yè)的財務(wù)知識，還要具備一定的信息化知識，了解會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸機制且需要能夠靈活運用該系統(tǒng)的相關(guān)軟件，從而更完全地發(fā)揮該系統(tǒng)在輔助集團(tuán)工作的作用。

5結(jié)語

會計行業(yè)實現(xiàn)信息化是符合新潮流與發(fā)展，也是實現(xiàn)該系統(tǒng)創(chuàng)新型發(fā)展的指路明燈，然而就當(dāng)前情況來說，財務(wù)管理仍然是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的最佳選擇和最有效辦法。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)該管理模式隨著時代變化而出現(xiàn)的影響和問題，根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r與策略，對其進(jìn)行有效改革和規(guī)范化完善，才能夠根據(jù)該系統(tǒng)模式處理實際中遇到的問題。會計信息系統(tǒng)的完善與優(yōu)化并非短期就能達(dá)到的目標(biāo)，需要企業(yè)進(jìn)行不斷的嘗試和改進(jìn)，使其與自身財務(wù)管理所適應(yīng)，在此過程中又會因為該系統(tǒng)的優(yōu)化和升級產(chǎn)生的新問題，無法根據(jù)以往的經(jīng)驗進(jìn)行有效解決。因此，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理需要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程而變化，這才能夠充分發(fā)揮該系統(tǒng)的積極作用。

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