[ 作者簡介 ]

尹志心，女，河北承德人，承德市灤平國有林場(chǎng)總場(chǎng)虎什哈林場(chǎng)，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：事業(yè)單位會(huì)計(jì)。

[ 摘要 ]

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理已經(jīng)成為新時(shí)期發(fā)展的必須內(nèi)容。引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，是為了加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，既保證單位資金安全，又促進(jìn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展。本文分析事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部管理措施，提出相應(yīng)對(duì)策。

[ 關(guān)鍵詞 ]

新形勢(shì);事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)控管理

中圖分類號(hào)：F23? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.035

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理作為我國事業(yè)單位管理中一項(xiàng)重要管理措施，不僅能夠保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，而且可以防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)部門是事業(yè)單位中的重要崗位，為事業(yè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容開展各項(xiàng)工作提供財(cái)務(wù)支持。想要保證事業(yè)單位內(nèi)控管理力度，同時(shí)將相關(guān)措施落到實(shí)處，首先要明確相關(guān)人員的責(zé)任，相關(guān)人員不僅要有良好的專業(yè)技能，而且要對(duì)會(huì)計(jì)崗位有基本的了解。會(huì)計(jì)部門與事業(yè)單位其他崗位不同，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是防止會(huì)計(jì)舞弊的主要手段。

1? ? 內(nèi)部控制管理的概述

1.1? 內(nèi)控管理的含義

內(nèi)控管理主要是指單位內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而采取的相關(guān)控制方法，保證單位經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)得到降低或規(guī)避。例如，使用特定的管理系統(tǒng)來防止員工違反規(guī)則，也屬于內(nèi)控管理的一種形式。現(xiàn)階段，事業(yè)單位逐漸將內(nèi)控管理納入內(nèi)部管理，確保了事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法開展業(yè)務(wù)。事業(yè)單位開展內(nèi)控管理、規(guī)范內(nèi)控管理方法非常重要。內(nèi)控管理能夠提高事業(yè)單位管理水平，增強(qiáng)事業(yè)單位防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為事業(yè)單位日常管理提供更多管理措施，使工作人員在不同的崗位上更加積極地工作。健全內(nèi)控管理制度，保證內(nèi)控管理制度科學(xué)、有效，保證單位資金流動(dòng)更加有效，提高資金流動(dòng)效率，確保事業(yè)單位資產(chǎn)安全。

2? ? 新形勢(shì)下強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的意義

2.1? 能夠促進(jìn)事業(yè)單位管理模式的改革

為了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，加強(qiáng)事業(yè)單位各部門之間的聯(lián)系，內(nèi)控管理部門必須加強(qiáng)對(duì)其他部門的控制和影響，推動(dòng)各部門及相關(guān)制度的調(diào)整和完善，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)部門進(jìn)行多方面的創(chuàng)新和優(yōu)化。強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)，解決薄弱環(huán)節(jié)對(duì)整個(gè)組織產(chǎn)生的不利影響，推動(dòng)其他相關(guān)部門和制度的發(fā)展和改革，完善內(nèi)控管理部門，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)控管理模式由內(nèi)而外地改革。

2.2? 能夠提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平

提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理和賬戶管理水平，可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果準(zhǔn)確性，并且提高事業(yè)單位總體能力。改善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理管理水平，可以減少在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而改善事業(yè)單位內(nèi)部管理對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的管理水平和管理效率，在促進(jìn)內(nèi)部各方面的整體調(diào)整與改善的同時(shí)，還可以提高與改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)，從而提高內(nèi)控管理水平。

2.3? 提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理工作中，由于技術(shù)落后和人為因素的影響，面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于事業(yè)單位內(nèi)控管理存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問題頻發(fā)，增加事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了事業(yè)單位的發(fā)展，不利于事業(yè)單位改革創(chuàng)新。如果不考慮事業(yè)單位內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問題不斷擴(kuò)大，削弱事業(yè)單位消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。注重內(nèi)控管理，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)整合能力，可以有效提高事業(yè)單位內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3? ?當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提供了現(xiàn)實(shí)性和競爭力，而事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員為實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展，在競爭過程中也經(jīng)常通過內(nèi)控管理制度來提高單位的競爭優(yōu)勢(shì)。由于互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)的現(xiàn)金流量遠(yuǎn)高于過去，事業(yè)單位財(cái)務(wù)的資金流通與轉(zhuǎn)換也不斷加速，事業(yè)單位財(cái)務(wù)的資金運(yùn)作期限也將大大縮短，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理工作也產(chǎn)生了更大的壓力。

3.1? 對(duì)內(nèi)控管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控管理簡單來說屬于管理范疇，由于事業(yè)單位內(nèi)控管理沒有得到重視，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理理解不到位，財(cái)務(wù)部門與管理層之間缺乏溝通，沒有完善統(tǒng)一的內(nèi)控管理流程與體系，事業(yè)單位管理人員沒有意識(shí)到內(nèi)部管理的重要性，在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)出現(xiàn)許多的問題。近幾年，隨著時(shí)代的進(jìn)步與社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位逐漸意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，內(nèi)控管理在事業(yè)單位中的作用越來越明顯，事業(yè)單位也開始加強(qiáng)內(nèi)控管理，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的不到位將會(huì)導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率下降，影響事業(yè)單位的發(fā)展。

3.2? 內(nèi)部核查制度未能落實(shí)到位

現(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，許多從未聽說過的技術(shù)被應(yīng)用于生活的各個(gè)領(lǐng)域，互聯(lián)網(wǎng)在推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的同時(shí)也給事業(yè)單位帶來一定的挑戰(zhàn)。隨著時(shí)代的快速發(fā)展，許多事業(yè)單位內(nèi)控管理制度變得落后，信息技術(shù)和內(nèi)部管理制度的執(zhí)行不力也給事業(yè)單位帶來了重大問題，內(nèi)部審計(jì)制度沒有落實(shí)到位，執(zhí)行程序不夠標(biāo)準(zhǔn)與系統(tǒng)化，信息化的數(shù)據(jù)支持不足以實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，效率低下，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行制度與措施，使體制進(jìn)步和發(fā)展略有滯后。在快速發(fā)展過程中，許多事業(yè)單位表現(xiàn)出組織化和系統(tǒng)化的優(yōu)勢(shì)，如果內(nèi)控管理不能形成一個(gè)完整的體系，就會(huì)阻礙整個(gè)組織的發(fā)展，影響組織內(nèi)控管理的穩(wěn)定，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。

3.3? 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不夠健全

事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)多，這些內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就好比人體器官，其組成的合理性直接影響到組織的健康，事業(yè)單位日常收入與支出相當(dāng)于肺部吸入與呼出的空氣，影響事業(yè)單位的發(fā)展。沒有健全的財(cái)務(wù)管理體制，容易受到外部因素的影響，破壞管理機(jī)制，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使組織處于風(fēng)險(xiǎn)之中。當(dāng)前，事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)控管理體制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，內(nèi)控管理存在缺陷和不足。如果不關(guān)注財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)方面的問題，事業(yè)單位將很難在復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)展。

3.4? 忽視事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問題

如果事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力不符合要求，內(nèi)控管理就有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞;如果事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不符合要求，就容易出現(xiàn)作風(fēng)不好、腐敗、工作失誤現(xiàn)象，導(dǎo)致單位資金逐漸被掏空。事業(yè)單位管理人員缺乏專業(yè)技能，內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)與技能不足，不了解會(huì)計(jì)與內(nèi)控方面知識(shí)。事業(yè)單位招聘門檻低，缺乏合理的招聘手段與方法，人才招聘不科學(xué)，不能考慮一個(gè)人的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，許多事業(yè)單位的招聘考試忽視了面試，過于強(qiáng)調(diào)筆試，只注重筆試的結(jié)果，過于注重筆試所反映的技能，忽視事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，很容易給事業(yè)單位帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4? ? 新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)措施

4.1? 完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

保持事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展，健全事業(yè)單位內(nèi)控管理體系與財(cái)務(wù)管理制度，有效實(shí)施內(nèi)控管理，科學(xué)管理資金鏈，增加現(xiàn)金流量，減少債務(wù)和股權(quán)投資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)收支平衡。同時(shí)，要減少盈余和非盈利部分，完善防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)的綜合機(jī)制。這樣，當(dāng)事業(yè)單位受到外部因素的影響時(shí)，就可以提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)作效率和生存能力。由于事業(yè)單位缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，事業(yè)單位收支失衡處于被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)地位，嚴(yán)重阻礙了其發(fā)展。因此，事業(yè)單位要想全面發(fā)展，并將內(nèi)控管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理可以全面提高內(nèi)部控制管理體系的質(zhì)量。健全內(nèi)控管理體系，事業(yè)單位擁有一個(gè)健全的內(nèi)控管理體系，能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)與管理部門，監(jiān)控與管理財(cái)務(wù)信息，以便事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)事業(yè)單位更好地發(fā)展。

4.2? 重視作風(fēng)給事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理帶來的影響

想要消除事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，就需要分析事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。要防范單位管理中的腐敗和賄賂，事業(yè)單位內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理中時(shí)常出現(xiàn)腐敗問題，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展影響較大，需要整頓事業(yè)單位內(nèi)部，樹立良好工作作風(fēng)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部控制管理具有重要意義。注重會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，嚴(yán)格管理出現(xiàn)的問題，使管理者帶頭發(fā)揮表率作用。同時(shí)，要健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制，了解事業(yè)單位內(nèi)控管理情況，健全內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，了解事業(yè)單位各資金流動(dòng)情況，避免行政部門直接控制單位資金，避免管理人員作風(fēng)問題給事業(yè)單位帶來的影響。強(qiáng)化資金審批流程，不定期、不定點(diǎn)地盤點(diǎn)單位資金，做好記錄，以便后期核對(duì)。

4.3? 重視會(huì)計(jì)內(nèi)控管理控制的信息化

信息化管控是現(xiàn)階段事業(yè)單位發(fā)展的方向，事業(yè)單位需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，加大會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化管理力度。在事業(yè)單位條件允許下，設(shè)計(jì)出一套完整的、與事業(yè)單位相符的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)，提高信息收集和集成能力，多渠道輸出與輸入數(shù)據(jù)，提高吸收大量數(shù)據(jù)信息、分析和匯總數(shù)據(jù)的能力，便于事業(yè)單位在查找相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)能夠隨時(shí)查找。會(huì)計(jì)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)能夠及時(shí)存儲(chǔ)與收集相關(guān)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)信息化管理，健全會(huì)計(jì)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，提高事業(yè)單位的安全防護(hù)與風(fēng)險(xiǎn)防范水平，保證數(shù)據(jù)與信息安全性。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)能夠滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理需求，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)計(jì)相應(yīng)功能，嘗試添加其他功能，提高事業(yè)單位內(nèi)控關(guān)系信息化效率，完善內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)。

4.4? 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

在大多數(shù)情況下，管理人員自身素質(zhì)與技術(shù)水平是事業(yè)單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。事業(yè)單位許多風(fēng)險(xiǎn)都是由于內(nèi)控管理人員的主觀因素以及人為因素所導(dǎo)致的，如果事業(yè)單位可以注重內(nèi)控管理人員的管理，提高管理人員素質(zhì)，就能夠避免財(cái)務(wù)管理中諸多問題的出現(xiàn)。一方面，事業(yè)單位需要提高內(nèi)控管理人員自身素質(zhì)與專業(yè)水平;另一方面，要根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況改善管理措施，制定相應(yīng)的方法與手段來進(jìn)行人才招聘，增加面試比例，要注意面試成績，這樣可以招聘到更多優(yōu)秀人才。還要提高招聘門檻，對(duì)應(yīng)聘者的學(xué)歷、能力及個(gè)人性格等方面進(jìn)行考核，努力招聘優(yōu)秀的人才。事業(yè)單位要做好招聘人才培訓(xùn)工作，加強(qiáng)培訓(xùn)，定期舉辦培訓(xùn)班，制定適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)方法，利用優(yōu)秀的內(nèi)控管理者的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)和業(yè)務(wù)能力，最大限度地降低內(nèi)控管理者在實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)犯錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位需要注重財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，加大培訓(xùn)力度，定期開展培訓(xùn)，以便管理人員學(xué)到更多知識(shí)，掌握先進(jìn)理念與方法，創(chuàng)新管理理念。事業(yè)單位要為財(cái)務(wù)管理人員提供更多的學(xué)習(xí)平臺(tái)與機(jī)會(huì)，開展繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，招聘優(yōu)秀人才，加大人才準(zhǔn)入門檻，提高管理隊(duì)伍質(zhì)量。

4.5? 提升會(huì)計(jì)地位，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

事業(yè)單位內(nèi)控管理主要是在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行，由會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門進(jìn)行管理，其在內(nèi)共管理中起著重要作用。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理，提高管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在事業(yè)單位條件允許的情況下，會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)集中精力做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，調(diào)整會(huì)計(jì)人員的工作狀態(tài)。對(duì)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門來說，需要提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與預(yù)算執(zhí)行能力，定期考核會(huì)計(jì)人員，檢查會(huì)計(jì)人員的工作，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)與技術(shù)水平。還要開展會(huì)計(jì)職稱選拔與晉升，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)在內(nèi)控管理系統(tǒng)中的地位，增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門獨(dú)立性，加強(qiáng)與各部門之間的聯(lián)系，便于會(huì)計(jì)部門能夠合理利用固定資產(chǎn)，有效管理資金，充分發(fā)揮作用。還需要在預(yù)算執(zhí)行過程中注意執(zhí)行方面的作為，制定相應(yīng)的執(zhí)行計(jì)劃，充分把控事業(yè)單位財(cái)政資源。

5? ? 結(jié)語

總之，在新形勢(shì)下，事業(yè)單位需要積極分析和總結(jié)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過程中存在的不足，加強(qiáng)內(nèi)控管理力度，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行內(nèi)控管理，完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理整體質(zhì)量，改善事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位只有彌補(bǔ)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，才能更加有力地推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展。

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