[ 作者簡介 ]

吳亞玲，女，湖北武漢人，武漢建開工程總承包有限責任公司，財務(wù)管理部部長、中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。

[ 摘要 ]

對于建筑施工企業(yè)來說，資金是維穩(wěn)企業(yè)發(fā)展的重要支柱。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)方面，資金管理和稅務(wù)風險防控是財務(wù)管理中不容忽視的內(nèi)容。文章以建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理為研究對象，分析討論了資金和稅務(wù)在企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的防范措施。

[ 關(guān)鍵詞 ]

資金管理;稅務(wù)風險;防范措施

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.007

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，對建筑施工企業(yè)的要求也進一步提高。資金作為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)的生存與發(fā)展起著決定性作用。同時，企業(yè)在稅務(wù)管理中會面臨多方面的影響，容易衍生出不同程度的稅務(wù)風險。因此，就企業(yè)的長遠發(fā)展來說，強化企業(yè)的資金管理和抵抗稅務(wù)風險的能力是有必要的。

1 ? ?企業(yè)資金管理和稅務(wù)風險管理方面存在的問題

1.1 ?資金管理

1.1.1 ?流動資金不足

在我國建筑行業(yè)市場競爭激烈的態(tài)勢下，建設(shè)工程單位通常以招投標的方式來選擇建筑單位。投標的建筑企業(yè)為了能夠搶占更多的市場份額，經(jīng)常以壓價和墊付的手段來爭取工程項目的承建權(quán)。這種競爭方式雖然在當時可以幫助建筑企業(yè)取得競爭的優(yōu)勢地位，但是在實際施工中，長期墊付人工費用、材料費用，導致企業(yè)墊付的資金數(shù)額逐漸增加，財務(wù)壓力越來越大。如果在施工過程中因施工資金短缺，無法繼續(xù)正常施工，會不可避免地影響工程項目的施工進度，造成延期、誤工，不能在規(guī)定期限內(nèi)交工，也就影響工程款的結(jié)算。部分建筑企業(yè)的“先墊付，后回款”的競標理念導致企業(yè)賬戶上的可流動資金逐漸縮水，一旦流動資金跟不上工程施工的資金投入需要，企業(yè)只能向金融機構(gòu)申請借款，這樣一來就加重了企業(yè)的債務(wù)負擔。如果企業(yè)不能及時將債務(wù)還清，就有很大概率出現(xiàn)財務(wù)風險，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

1.1.2 ?資金管理制度有待完善

一方面，在建筑行業(yè)中，很多建筑施工企業(yè)尚未健全內(nèi)部資金管理制度，對于資金的調(diào)配和使用缺乏相應(yīng)的標準和依據(jù)。在施工過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)因工程施工進程變動，擅自更改資金管理相關(guān)條款的現(xiàn)象，導致企業(yè)設(shè)立的資金管理制度形同虛設(shè)。另一方面，部分企業(yè)的資金管理制度只是形式，在實際的建筑施工中，相關(guān)資金的調(diào)配并未按照資金管理制度所規(guī)定的要求去執(zhí)行。

1.1.3 ?資金利用效率不高

部分建筑施工企業(yè)的資金利用效率不高主要體現(xiàn)在以下兩點。首先，資金的存儲過于分散。建筑施工企業(yè)自身的運營特點決定了企業(yè)工程項目具有分散性和廣泛性特點，而企業(yè)的資金又被各個項目分流，造成多頭開戶的現(xiàn)象。資金隨項目的分散而分散，難以實現(xiàn)對資金的統(tǒng)籌管理，經(jīng)常會出現(xiàn)因管理指示滯后，導致資金使用出現(xiàn)偏差或計劃執(zhí)行出現(xiàn)漏洞，加大了企業(yè)資金管理的困難程度。另外，資金過于分散，財務(wù)管理人員難以統(tǒng)計各個工程項目建設(shè)的具體資金使用情況，對于工程建設(shè)出現(xiàn)的資金短缺、資金閑置等現(xiàn)象難以及時發(fā)現(xiàn)和處理。其次，企業(yè)的融資渠道單一[1]?，F(xiàn)階段，我國的資本市場發(fā)展還存在一定的局限性，部分建筑施工企業(yè)在資金不足的情況下，通常會選擇以融資手段來籌集施工工程用款。就目前來看，受國家政策影響，建筑企業(yè)的主要融資渠道以銀行貸款為主，而缺少其他融資渠道的開發(fā)和利用，單一的融資渠道會較為明顯地增加企業(yè)的建筑施工成本。

1.1.4 ?預(yù)算管理機制未能發(fā)揮效用

建筑施工企業(yè)為了管控建筑施工工程造價與促進資金的合理分配，都會在施工之前制定一套資金預(yù)算管理機制。但是，在資金預(yù)算管理機制建設(shè)上，部分企業(yè)的管理者未能以企業(yè)的實際發(fā)展需要作為基礎(chǔ)，導致預(yù)算管理體系對資金的管理缺乏科學性和實際性。另外，部分企業(yè)雖然制定了預(yù)算管理體系，但是在資金的實際使用過程中，并未遵循預(yù)算相關(guān)管理內(nèi)容進行，導致預(yù)算管理機制失去應(yīng)有的效用。

1.1.5 ?對應(yīng)收賬款的監(jiān)管力度不足

部分建筑施工企業(yè)在某階段資金充裕的情況下，管理者往往會忽視資金的時間價值，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管。在應(yīng)收賬款方面，雖然企業(yè)現(xiàn)階段亟需工程款回流進行下一項的工程項目建設(shè)，但是由于監(jiān)管部門缺乏對客戶信譽的考察，發(fā)生客戶拖欠工程款的現(xiàn)象，造成企業(yè)的資金回流周期延長，無法及時彌補企業(yè)的資金空缺，嚴重影響建筑施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。

1.2 ?稅務(wù)風險

1.2.1 ?稅務(wù)風險意識薄弱

就現(xiàn)階段的大多數(shù)建筑施工企業(yè)的發(fā)展情況而言，有關(guān)稅務(wù)風險防控的理念還比較薄弱[2]。部分建筑施工企業(yè)的管理層人員片面認為稅務(wù)風險管理必然會增加企業(yè)的運營成本，影響企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，因此沒有給予企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)有的重視，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中，也未曾把稅務(wù)風險防控納入其中。

1.2.2 ?缺乏有效的稅務(wù)風險預(yù)警體系

建筑企業(yè)的稅務(wù)風險防控管理工作應(yīng)該將防控落到實處。部分建筑施工企業(yè)并沒有在內(nèi)部建立起相應(yīng)的稅務(wù)風險評估和預(yù)警體系，這就很容易造成企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間無法及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理方面的風險。即便發(fā)現(xiàn)了風險所在，由于錯誤評估，認為該風險對企業(yè)的正常發(fā)展沒有威脅，從而沒有及時采取有效措施去解決處理，導致風險不斷蔓延擴張，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了不可忽視的阻礙作用。此時企業(yè)的財務(wù)部門和管理者后知后覺，才想要尋找補救措施對稅務(wù)風險進行處理，即便經(jīng)過應(yīng)急處理，也不會有效降低稅務(wù)風險帶來的經(jīng)濟損失，為企業(yè)的生存與發(fā)展帶來嚴重威脅。

1.2.3 ?稅企之間溝通交流不足

建筑施工單位與國家稅務(wù)機關(guān)缺乏足夠的溝通與交流，我國稅務(wù)的相關(guān)政策隨著市場的變化和時代的發(fā)展會進行適時的調(diào)整，稅務(wù)機關(guān)和建筑企業(yè)在納稅人方面如果不經(jīng)過及時的溝通與交流，可能會存在納稅數(shù)額計算方面的偏差，引發(fā)不必要的納稅爭議問題。另外，如果建筑企業(yè)缺乏主動與稅務(wù)機關(guān)的溝通，就很容易導致企業(yè)的稅務(wù)管理人員不能去稅務(wù)機關(guān)進行最新的稅務(wù)政策學習，造成企業(yè)的稅務(wù)管理認知存在缺失，影響稅費的科學計量。

2 ? ?企業(yè)資金管理和稅務(wù)風險的防控措施分析

2.1 ?資金管理風險的防控措施

2.1.1 ?拓寬融資渠道

為了保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部的流動資金充足和資金來源的多元化，企業(yè)有必要采取正當?shù)氖侄螌θ谫Y渠道進行拓寬。針對大型的建筑施工項目建設(shè)，建筑單位可以綜合利用政府、社會和市場的三方資本運作，引流民間資本，招收戰(zhàn)略合作伙伴，積極關(guān)注國家推出的最新信貸政策或資金市場中的信貸業(yè)務(wù)，推動企業(yè)內(nèi)部的資金流動與周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部的資金流量能夠供給建筑施工，為企業(yè)的生存與發(fā)展提供足夠的資金支持與保障。值得注意的是，企業(yè)在融資期間，要以企業(yè)的經(jīng)營狀況、實際償還能力和工程建設(shè)所需的具體資金數(shù)額以及信貸利率等多方面進行理性考量，防止因為誤判自身的償還能力，對貸款本息的債務(wù)清算結(jié)算能力估計過高，導致企業(yè)面臨破產(chǎn)。

2.1.2 ?健全資金管理制度

在資金管理制度完善方面，企業(yè)內(nèi)部的資金管理制度是否建立健全，對工程項目施工的正常開展具有直接性的影響。

2.1.2.1 ?建立健全預(yù)算管理。預(yù)算管理體系的建立建成對建筑企業(yè)實現(xiàn)資源的統(tǒng)籌安排和資金的合理分配使用具有重要意義。建筑施工企業(yè)在資金管理中，可以采取項目預(yù)算法的手段來完成工程項目的資金預(yù)算編制。預(yù)算編制的主要內(nèi)容可以分為收入和支出兩個主體。在收入方面的預(yù)算編制上，資金管理人員可以通過參考企業(yè)以往類似的項目實際情況，并結(jié)合當下承建項目合同中的中標實際價格、客戶的信譽情況和工程收款的重要節(jié)點等多方因素來進行預(yù)估。在支出方面的預(yù)算編制上，資金管理人員應(yīng)該結(jié)合工程施工中的用料成本、人工投入、項目向下分包以及建筑機械的使用與養(yǎng)護等方面的工程造價成本進行預(yù)測。資金管理人員在進行預(yù)算編制時，盡可能的在保證工程建設(shè)質(zhì)量的同時，壓縮造價成本，以推動企業(yè)經(jīng)濟效益的增收。另外，預(yù)算編制經(jīng)過上級層層審核，直到領(lǐng)導層的審批結(jié)束之后才允許執(zhí)行，保證預(yù)算管理編制的科學性、合理性。

2.1.2.2 ?建立資金集中管控的運行模式。針對企業(yè)資金分散、統(tǒng)籌管理難度大的問題，建筑企業(yè)的總公司可以采取主導資金流動的管控模式。一方面統(tǒng)一管控不同地域分公司的銀行賬戶，另一方面集中管控賬戶內(nèi)部的資金流向。通過對企業(yè)總資金的集中管理，掌握各個分公司的收支賬戶明細，針對不同項目的實際需要合理調(diào)配資金的使用情況，妥善解決工程項目建設(shè)中不同分公司存在的資金閑置和短缺狀況，充分實現(xiàn)資金的統(tǒng)籌優(yōu)化，規(guī)避了因資金賬戶分散，資金分流嚴重，不易于統(tǒng)籌管理的弊端。在實操過程中，各分公司的銀行賬戶在第三方介入下統(tǒng)一由總公司進行管控和調(diào)配，分公司將日收入資金都存入總公司的賬戶中，從而實現(xiàn)資金的集中管控。如果分公司有資金使用需要，則可向上遞交申請，經(jīng)總公司審批之后放款，進行相應(yīng)的支付。這種管控模式將公司內(nèi)部的資金進行了統(tǒng)一調(diào)度，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)對資金的合理把控，掌握資金流動明細，進行實施檢測，而且有效解決了多頭開戶和資金使用效率不高的問題。

2.1.2.3 ?強化應(yīng)收賬款的執(zhí)行力度。企業(yè)加強應(yīng)收賬款的執(zhí)行力度，可以通過設(shè)立考核機制輔助完成[3]。建筑施工企業(yè)可以以季度為周期，根據(jù)各個分公司的實際催收賬款的回款率來進行排名，對于催收賬款回款率較低的分公司給予警告，并加大催收應(yīng)收賬款力度，采取有效的措施對現(xiàn)存問題進行解決，切實提升賬款的回款效率。對于賬款回款率較高的分公司，要給予福利表揚，將其與個人業(yè)績掛鉤，適當提升年終獎的獎勵份額。以此調(diào)動公司內(nèi)部人員的工作積極性和主動性，促進公司內(nèi)部良性競爭，進而提升企業(yè)催收應(yīng)收賬款的效率，促進企業(yè)的正常運營發(fā)展。

2.2 ?稅務(wù)風險防控措施

2.2.1 ?強化建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風險防范意識

建筑施工企業(yè)的管理人員要正視稅務(wù)管理的重要性，充分認識到稅務(wù)風險防控工作對企業(yè)生存與發(fā)展的重要意義。管理層人員在認識到稅務(wù)風險防控的必要性的同時要發(fā)揮模范帶頭作用，將稅務(wù)風險防控意識傳達到各級工作人員的工作指南中。建立稅務(wù)文化，并將其納入到企業(yè)的文化體系建設(shè)中，強化對企業(yè)員工的思想文化教育，進一步增強企業(yè)的文化影響力，促進企業(yè)內(nèi)部員工加深稅務(wù)風險防控意識。

2.2.2 ?建立完善的稅務(wù)風險預(yù)警機制

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理部門要認識到稅務(wù)風險防控的重要性，及時建立與完善稅務(wù)風險預(yù)警機制，結(jié)合建筑施工企業(yè)實際發(fā)展情況，做好風險防控，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險或減小因稅務(wù)風險帶來的不良影響。這就需要事物管理人員要對建筑施工企業(yè)在運營發(fā)展過程中的各個階段進行動態(tài)化的稅務(wù)風險評估，合理利用大數(shù)據(jù)的分析能力來鑒別稅務(wù)風險等級，從而幫助企業(yè)提高應(yīng)對風險的能力。

2.2.3 ?杜絕建筑領(lǐng)域的掛靠行為

在建筑行業(yè)中產(chǎn)生掛靠行為的根本原因還是企業(yè)自身的資質(zhì)能力不足，沒有承包工程項目的實際能力。只有不斷提升企業(yè)的資質(zhì)，才是解決問題的正確路徑[4]。一些規(guī)模較小的建筑企業(yè)想要在短時間內(nèi)快速提升自身資質(zhì)是不現(xiàn)實的，企業(yè)為了能夠繼續(xù)生存與發(fā)展，可以選擇走勞務(wù)分包的道路解決自身的生存問題。大規(guī)模的建筑企業(yè)要嚴厲杜絕一切掛靠行為，不得向外借出資質(zhì)，如果因為掛靠發(fā)生經(jīng)濟糾紛，本企業(yè)的資質(zhì)和稅務(wù)都將面臨不同程度的影響。

2.2.4 ?強化稅企雙方的溝通交流

強化建筑施工企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)之間的溝通交流，有助于企業(yè)實時更新稅務(wù)理念，查漏補缺，做到企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理與稅務(wù)機關(guān)的要求相契合。另外，加強稅企交流，可以幫助企業(yè)第一時間掌握最新的稅收政策，有效防止了因企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)缺乏溝通，導致企業(yè)不能及時掌握最新的稅收政策，造成企業(yè)對政策的利用不充分，對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成損失。另外，稅企雙方及時進行溝通，更加有助于企業(yè)在涉稅方面的問題處理。

資金管理和稅務(wù)風險都關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，尤其是對于建筑施工企業(yè)來說，更要抓住發(fā)展契機。隨著建筑市場的更新變化，及時發(fā)現(xiàn)自身在資金與稅務(wù)方面存在的問題，并采取有效的措施進行補救，對于企業(yè)風險防控和效益增收具有著積極的作用。

參考文獻

[1]李紅.建筑企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].大眾投資指南，2021（20）：91-92.

[2]詹玥.淺析建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險防控[J].財經(jīng)界，2021（31）：174-175.

[3]王紅麗.建筑企業(yè)資金管理問題及對策研究[J].大眾投資指南，2021（06）：109-110.

[4]劉淑萍，劉洪海，蔣蘇南.建筑企業(yè)稅務(wù)風險防范策略分析[J].營銷界，2021（28）：125-126.