程軍

近幾年，隨著黨中央、國務(wù)院對大數(shù)據(jù)審計(jì)的高度重視，基層審計(jì)機(jī)關(guān)逐漸意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)社會中的推動作用，在實(shí)際的審計(jì)工作中，積極落實(shí)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》以及其他文件精神，并通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，有效拓展了數(shù)據(jù)采集的廣度與深度，大大提高了基層審計(jì)的工作效率與工作質(zhì)量，推動基層審計(jì)機(jī)關(guān)朝著智能化、信息化、數(shù)字化方向發(fā)展。基于此，本文圍繞基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義展開研究，深入分析基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中存在的問題，并從審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)人員、審計(jì)平臺等多個層面入手，全面探究改善基層審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有問題的有效對策，希望能為相關(guān)基層審計(jì)機(jī)關(guān)提供一些可行性的參考與借鑒。

在我國全面實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略計(jì)劃的新形勢下，大數(shù)據(jù)技術(shù)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中的廣泛應(yīng)用，可以在保證審計(jì)工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)模式中的數(shù)據(jù)采集、處理等弊端，不斷創(chuàng)新、優(yōu)化審計(jì)思路，提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的精準(zhǔn)性、時(shí)效性以及有效性，為全面落實(shí)審計(jì)工作創(chuàng)造有利的先決條件與基礎(chǔ)。因此，如何引進(jìn)科學(xué)、有效的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方法，精準(zhǔn)把握大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的發(fā)展機(jī)遇，已成為新時(shí)期基層審計(jì)單位推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作所面臨的首要難題。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義

（一）可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面覆蓋

對于基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，審計(jì)部門是具有綜合性、復(fù)雜性特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)管理部門和監(jiān)督部門。通常情況下，審計(jì)工作的根本目的在于滿足公共財(cái)政以及單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理的基本需求。然而就目前的情況來看，我國大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)因受到自身經(jīng)濟(jì)條件、審計(jì)人員不足等因素的制約，依舊存在審計(jì)工作落實(shí)效果不佳、審計(jì)監(jiān)督不到位、審計(jì)工作接觸面較小等問題，無法充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督職能，而將大數(shù)據(jù)思維、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作之中，不僅是新時(shí)期基層審計(jì)單位順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然要求，還可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，精準(zhǔn)挖掘基層審計(jì)機(jī)關(guān)的潛在數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面覆蓋。

（二）可以有效應(yīng)對新時(shí)代發(fā)展挑戰(zhàn)

基于經(jīng)濟(jì)全球化和“一帶一路”發(fā)展條件下，各行各業(yè)的發(fā)展都離不開大量的數(shù)據(jù)支撐，尤其是在信息采集、存儲的環(huán)節(jié)中，只有全面分析與研究數(shù)據(jù)變動情況，深度剖析數(shù)據(jù)變化趨勢的根源，才能為改善、優(yōu)化運(yùn)營管理決策提供準(zhǔn)確、可靠的參考依據(jù)，而加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用力度，一方面可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)模式中的細(xì)節(jié)疏漏，加快信息數(shù)據(jù)傳輸與共享，提高審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性和時(shí)效性;另一方面可以創(chuàng)新審計(jì)思維，拓展審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，促使基層審計(jì)機(jī)關(guān)更好地應(yīng)對新時(shí)代下的發(fā)展挑戰(zhàn)。

（三）可以優(yōu)化創(chuàng)新基層審計(jì)工作思路

現(xiàn)階段，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的高速發(fā)展，審計(jì)工作所涉及的行業(yè)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理模式、審計(jì)方式、審計(jì)思維也發(fā)生了一系列變革。在這種情況下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，可以立足單位實(shí)際情況，全面了解數(shù)據(jù)處理模式、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等方面的變化狀態(tài)，優(yōu)化、創(chuàng)新基層審計(jì)工作思路，并從海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料中，篩選出具有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)的全方位、動態(tài)化管控，切實(shí)保障審計(jì)工作的落實(shí)質(zhì)量。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中存在的問題

（一）審計(jì)制度層面的因素

由于審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容較為繁瑣、部門較多、信息數(shù)據(jù)較為龐大，基層審計(jì)機(jī)關(guān)想要保證大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的有序開展，就必須建立完善的審計(jì)管理制度，并成立專門的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組，全面負(fù)責(zé)相應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。但是，受傳統(tǒng)審計(jì)管理模式與審計(jì)思維的限制，很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏對大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的正確認(rèn)識，沒有結(jié)合本單位的實(shí)際情況建立完善的審計(jì)管理體系，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)工作的開展十分混亂，甚至?xí)霈F(xiàn)相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，難以充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)工作對基層審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)型升級的實(shí)際效用。

（二）審計(jì)人員層面的因素

就我國開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的現(xiàn)狀來看，很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)依舊存在審計(jì)認(rèn)識不足、審計(jì)人才力量不足的問題，具體表現(xiàn)為以下的幾個方面：

其一，大數(shù)據(jù)審計(jì)意識較為薄弱。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)方式與審計(jì)環(huán)境雖發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變革，但部分基層審計(jì)人員仍存在對大數(shù)據(jù)審計(jì)認(rèn)識不足的情況，錯誤認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)是在原有審計(jì)模式的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)辦公軟件或大數(shù)據(jù)信息審計(jì)系統(tǒng)，按照相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)流程，對本單位的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，致使大數(shù)據(jù)審計(jì)工作只停留在較為淺顯的表面形式。

其二，因基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理層缺乏對大數(shù)據(jù)審計(jì)的重視，沒有定期組織有關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)及培訓(xùn)活動，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒有充分意識到大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要性，也沒有掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)的業(yè)務(wù)流程與技術(shù)要點(diǎn)，加上部分審計(jì)人員的主動性和積極性不高、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足、對審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的敏銳性較弱，這些都會對基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作質(zhì)量造成一定的負(fù)面影響。

其三，大數(shù)據(jù)審計(jì)人才十分匱乏。當(dāng)前，大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)一方面面臨著大數(shù)據(jù)審計(jì)人員少、信息化人才不足、審計(jì)項(xiàng)目和工作任務(wù)重的問題。在實(shí)踐中，不僅需要對大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析和整理，還要兼顧信息化系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、計(jì)算機(jī)辦公軟件的管理與維護(hù)，這些無疑會增加基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員的工作壓力，使其無法具備充足的時(shí)間、精力對大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新和摸索;另一方面基層審計(jì)機(jī)關(guān)沒有綜合考慮影響大數(shù)據(jù)審計(jì)效果的各項(xiàng)因素，也沒有結(jié)合自身的工作需要，定期組織審計(jì)人員展開相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)、專項(xiàng)培訓(xùn)、外出進(jìn)修等多元化教育工作，進(jìn)而導(dǎo)致其專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能無法滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)需要。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)層面的因素

受傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)除了存在制度層面、人才層面的問題之外，還存在著審計(jì)數(shù)據(jù)歸集困難、數(shù)據(jù)獲取渠道較窄、審計(jì)資源共享效率較低等問題。其中，審計(jì)數(shù)據(jù)歸集困難主要體現(xiàn)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)雖開發(fā)、構(gòu)建了諸多的信息化業(yè)財(cái)管理系統(tǒng)，但因各部門、各系統(tǒng)之間缺乏頂層設(shè)計(jì)，尚未形成有效的信息溝通鏈條，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)部門在數(shù)據(jù)采集方面面臨著諸多阻礙，無法確保大數(shù)據(jù)審計(jì)的分析效率與整體效果;數(shù)據(jù)獲取渠道較窄主要體現(xiàn)在部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)處于自身業(yè)務(wù)需要與保密需要，往往會出現(xiàn)不愿共享完整數(shù)據(jù)或者共享數(shù)據(jù)惡意改動的情況，不僅會增加審計(jì)獲取方面的誤差，還會阻礙大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開展;至于審計(jì)資源共享效率較低的問題主要體現(xiàn)在部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)因自身經(jīng)濟(jì)水平和專業(yè)水平較低，沒有充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)搭建審計(jì)信息系統(tǒng)，加上審計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)雜性較高，數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)無法兼容，使得審計(jì)資料在傳輸過程中極易出現(xiàn)信息失真、數(shù)據(jù)丟失的情況，從而直接影響基層審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)效果。

（四）審計(jì)平臺層面的因素

不同于傳統(tǒng)的審計(jì)管理模式，大數(shù)據(jù)審計(jì)工作普遍具備一定的高效性、共享性以及交互性特點(diǎn)。在這種情況下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)只有立足單位整體，嚴(yán)格按照國家部門的審計(jì)流程、審計(jì)準(zhǔn)則和操作流程，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建信息化審計(jì)平臺，才能在加快信息傳輸?shù)耐瑫r(shí)，不斷提高審計(jì)效率和審計(jì)效果，然而在實(shí)際落實(shí)環(huán)節(jié)中，由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏信息化技術(shù)人才和先進(jìn)的防范措施，無法及時(shí)更新平臺或系統(tǒng)中的管理漏洞，使得信息化系統(tǒng)面臨著病毒入侵、黑客攻擊等方面的安全隱患，難以保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性以及完整性。

三、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的有效對策

（一）建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)管理制度

針對制度層面問題，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須積極借鑒其他單位優(yōu)秀的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)模式，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和審計(jì)要求，建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)管理制度，細(xì)化大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下的業(yè)務(wù)規(guī)范與技術(shù)規(guī)范，明確相關(guān)行政主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)定期報(bào)送電子數(shù)據(jù)的工作機(jī)制以及數(shù)據(jù)分析、保密規(guī)定。首先，加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃。在實(shí)踐中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至大數(shù)據(jù)審計(jì)層面，并成立專門的大數(shù)據(jù)審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組，全面負(fù)責(zé)本單位審計(jì)工作制度、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)使用授權(quán)、數(shù)據(jù)分級管理等基礎(chǔ)性工作。其次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極探究審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)取證、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等審計(jì)實(shí)務(wù)，依托大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，優(yōu)化、創(chuàng)新審計(jì)政務(wù)數(shù)據(jù)資源共享方法，拓展大數(shù)據(jù)信息資源獲取渠道。同時(shí)，還需要在現(xiàn)有管理制度的基礎(chǔ)上，建立與之配套的責(zé)任追究機(jī)制和獎懲機(jī)制，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)工作能夠有章可循、權(quán)責(zé)到人。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)審計(jì)人才作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的執(zhí)行者，其專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定著審計(jì)工作的落實(shí)質(zhì)量。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，根據(jù)不同時(shí)期的工作需要，制定長效的大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)計(jì)劃，具體可從以下的幾個角度入手：第一，通過建立完善的審計(jì)人才選拔制度、聘用制度以及激勵機(jī)制，積極吸納、引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)豐富、專業(yè)技能扎實(shí)、職業(yè)素養(yǎng)水平較高的復(fù)合型人才，不斷優(yōu)化基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人才組織結(jié)構(gòu)。第二，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過定期開展有關(guān)審計(jì)分析、信息系統(tǒng)應(yīng)用、財(cái)經(jīng)知識、金融知識等方面的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)或?qū)ｍ?xiàng)培訓(xùn)，幫助審計(jì)人員樹立與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)思維，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，使其能夠充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，精準(zhǔn)掌握開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)及審計(jì)分析能力，從而更好地滿足新時(shí)期數(shù)字化審計(jì)的相關(guān)要求。第三，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過指派審計(jì)干部外出進(jìn)修、聘請專家深入單位指導(dǎo)以及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識考試等方式，進(jìn)一步拓展相關(guān)從業(yè)人員的工作視野，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)踐能力。第四，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須通過推行審計(jì)干部輪崗機(jī)制，打破各科室之間的信息壁壘，加強(qiáng)審計(jì)部門與其他職能部門系統(tǒng)合作，充分激發(fā)審計(jì)人員的積極主動性和創(chuàng)造潛力，逐漸打造一支精通審計(jì)專業(yè)知識與現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用能力的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，努力夯實(shí)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的隊(duì)伍建設(shè)。

（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)信息數(shù)據(jù)安全

為保證大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的有效性，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要在加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化審計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性。在實(shí)際的審計(jì)過程中，積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)理念與審計(jì)思路，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和責(zé)任意識，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的技術(shù)優(yōu)勢。另外，為有效防范審計(jì)數(shù)據(jù)丟失、失真、篡改等方面的安全隱患，基層審計(jì)機(jī)關(guān)以信息數(shù)據(jù)保密原則為核心，優(yōu)化、創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析模式，增設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)加密授權(quán)等級，深入開展跨系統(tǒng)或跨區(qū)域數(shù)據(jù)分析，并以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和績效管理為切入點(diǎn)，靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、多維分析技術(shù)以及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析體系，在保證數(shù)據(jù)信息完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的前提下，實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的全方位、動態(tài)化監(jiān)督管控。

（四）積極搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)信息平臺

新形勢下，為進(jìn)一步提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)水平，做好海量數(shù)據(jù)信息的采集、分析、匯總、整體等工作，要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、計(jì)算機(jī)等新興技術(shù)，不斷提高各部門數(shù)據(jù)信息的處理速度，深度挖掘具有參考價(jià)值的信息資料，合理控制基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的成本支出。在此基礎(chǔ)上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要明確大數(shù)據(jù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與需求，做好各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的存儲、傳輸、共享工作，并將更多的時(shí)間、精力放置在審計(jì)模式創(chuàng)新、研究層面。同時(shí)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)不僅需要構(gòu)建完善的一體化審計(jì)平臺，還應(yīng)保證預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支等信息的完整與真實(shí)，借助智能化財(cái)務(wù)辦公軟件，對財(cái)務(wù)財(cái)套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行完善，從而更好地提高數(shù)據(jù)信息的利用效率，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作效用。

結(jié)語

綜上所述，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)是新時(shí)期的必然要求，也是加快政務(wù)數(shù)字轉(zhuǎn)型升級的必然趨勢。因此，在開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的過程中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)從業(yè)人員必須主動轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，積極借鑒其他單位優(yōu)秀的審計(jì)模式與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合。并且，通過建立完善的大數(shù)據(jù)管理體系、強(qiáng)化審計(jì)數(shù)據(jù)信息安全、加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)、搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)信息平臺等對策，不斷提高審計(jì)工作的落實(shí)質(zhì)量，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)高效開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的保障。