王報艷

摘 要：自2012年“營改增”政策提出以來已經(jīng)過去九年之久。在這九年中，“營改增”對我國的稅收改革和經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生了重大影響，成功地改善我國民生，促進(jìn)我國經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)運行。企業(yè)也是“營改增”政策中的獲益者，本文將就“營改增”稅改對企業(yè)稅負(fù)的影響作出簡要分析。

關(guān)鍵詞：“營改增”稅改;企業(yè)稅負(fù);影響

2012年1月1日，財政部，國家稅務(wù)總局宣布對上海實行營業(yè)稅改增值稅政策，上海成為我國第一個“營改增”試點。所謂“營改增”就是指營業(yè)稅改增值稅，例如一企業(yè)對商品的進(jìn)價是八百萬，銷售額為一千萬，此時的增值稅只需要對差額的兩百萬進(jìn)行繳納即可，有效地避免了重復(fù)征稅?！盃I改增”政策實施至今，已經(jīng)遍布到全國各地和各行業(yè)?！盃I改增”的實施，對于我國企業(yè)稅負(fù)的減輕和發(fā)展具有重大意義。

一、實行“營改增”的原因

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，老稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展水平，稅制結(jié)構(gòu)隨之發(fā)生變化。近年來，我國的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，老的稅制結(jié)構(gòu)將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的范圍之外，而且實行增值稅與營業(yè)稅并行，也會造成在實際實行當(dāng)中的一些困境。面對我國高速發(fā)展的社會環(huán)境以及經(jīng)濟發(fā)展，及時調(diào)整我國的稅收結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步深化我國的稅收改革，推動我國稅制結(jié)構(gòu)更加完善則顯得尤為重要。營業(yè)稅改增值稅，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。對于我國的經(jīng)濟發(fā)展以及我國的稅收制度改革具有重要的影響，在實行的過程當(dāng)中也要隨著時代的發(fā)展不斷完善。

二、“營改增”的主要內(nèi)容

“營改增”稅改就是指對銷售額與成本的差價進(jìn)行繳稅。這次改革要求在還沒有實行增值稅的領(lǐng)域當(dāng)中進(jìn)行增值稅的試點工作，實行全行業(yè)的增值稅改革。改革涉及到許多領(lǐng)域，包括融資租賃業(yè)、交通運輸業(yè)、各類服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、制造行業(yè)等，包括對他們實行營業(yè)稅改增值稅、改變相關(guān)稅率、改變納稅數(shù)量的措施。由于不同行業(yè)一開始對于增值稅的應(yīng)用不一，所進(jìn)行的相關(guān)措施，改變的稅率等也會有所不同。

三、“營改增”稅改對企業(yè)的影響

（一）避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

“營改增”的一個重要特點就是減少重復(fù)增稅，形成良好的經(jīng)濟循環(huán)?！盃I改增”取消了企業(yè)進(jìn)貨商品成本價的稅收，使企業(yè)的實際稅收減少，為企業(yè)提供了更多的資金支持，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。避免重復(fù)征稅，在一定的程度上減輕相關(guān)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，企業(yè)的成本降低，可以使企業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)更加合理，促進(jìn)上下游貿(mào)易往來，使我國的市場經(jīng)濟活躍起來，增加市場活力，促進(jìn)我國市場的流通，是我國的市場達(dá)到供需平衡，從而更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展增加活力，提高其市場競爭力。

（二）改變企業(yè)整體稅負(fù)數(shù)量

營改增對于我國的企業(yè)整體稅負(fù)數(shù)量也有較大的影響，在實施營改增以后，無論是小規(guī)模納稅人或者是一般納稅人，都要發(fā)生相關(guān)變化，對于所要繳納的稅收都會發(fā)生一定的變化。而在這樣的背景下，尤其是對于小規(guī)模納稅人的影響更為巨大。經(jīng)過調(diào)查，由于小規(guī)模納稅人的收入比較少，大部分的企業(yè)增值稅比營業(yè)稅少，小規(guī)模納稅人在這場改革中無意成為最大受益者，因而小規(guī)模納稅人在市場競爭中會取得更大競爭力，促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，受益良多。而對于一般納稅人，除一小部分企業(yè)由于增值稅進(jìn)項稅抵扣數(shù)量相對較少呈現(xiàn)稅收數(shù)量增加的情況，大部分的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還是明顯地減輕，對于企業(yè)自身的生存發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。綜合各個主體來看，營改增對于不同企業(yè)的整體稅負(fù)數(shù)量還是有重要影響，并且大多數(shù)情況下是正向反饋，從各個方面我們都可以看出營改增在減輕企業(yè)整體稅負(fù)數(shù)量方面發(fā)揮了重要作用。

（三）改變企業(yè)定價系統(tǒng)，實現(xiàn)供需平衡

營改增政策對于我國企業(yè)的定價系統(tǒng)也有直接的影響。營業(yè)稅改增值稅后，由于是對差額進(jìn)行繳稅，因此進(jìn)價的選擇以及定價的調(diào)整對于企業(yè)在這場改革中取得成功都是非常重要的。那么在這樣的形式下，相關(guān)企業(yè)也要隨之改變企業(yè)的定價系統(tǒng)從而適應(yīng)營改增政策給企業(yè)帶來的經(jīng)濟波動。在自身層面，企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展特點，選擇最有利的定價機制來進(jìn)行本企業(yè)的定價。企業(yè)的定價系統(tǒng)在通常的情況下是保持穩(wěn)定的，但是在營改增政策的實行下也必須作出響應(yīng)調(diào)整。而企業(yè)的定價改變，也會在一定情況下影響消費者的選擇，影響消費者的心理，定價所需要掌握的度也是需要企業(yè)進(jìn)行額外關(guān)注的，這都是企業(yè)需要關(guān)注的信息。而營改增的廣泛實施，也會使企業(yè)在競爭的倒逼下，制定一個長期穩(wěn)定且能夠有效提高自身競爭力的定價系統(tǒng)，這個定價系統(tǒng)往往會是企業(yè)經(jīng)歷多方考量，在一定程度上增加企業(yè)對營改增政策的相關(guān)了解，對改善我國的市場環(huán)境也有很重要的影響。

（四）完善企業(yè)管理模式，倒逼內(nèi)部改革

營改增政策對于我國的眾多企業(yè)來說無疑是個巨大的挑戰(zhàn)，面對這個挑戰(zhàn)，也會在一定程度上激發(fā)企業(yè)活力，使企業(yè)不斷完善自身管理模式，進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)改革。在營改增以后，我國許多企業(yè)的管理模式都無法適應(yīng)營改增制度，突如其來的新政策使企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多困難。面對這種形勢，為使企業(yè)自身得到良好發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，許多企業(yè)緊跟時代潮流，加強企業(yè)的現(xiàn)代化改革，完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，了解營改增政策的相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)營改增政策采取相應(yīng)的措施，實施更科學(xué)的管理方式。充分考慮增值稅征收的相關(guān)問題，為使企業(yè)自身能夠適應(yīng)這個大背景，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)集團也要根據(jù)營改增政策的內(nèi)容和本企業(yè)的實際來制定良好的增值稅征收制度。

（五）加強企業(yè)員工培訓(xùn)，注重人才培養(yǎng)

員工在企業(yè)的發(fā)展中充當(dāng)了重要角色，沒有眾多企業(yè)員工的積極投入，企業(yè)的發(fā)展也會如同一潭死水。那么在營改增的新背景下，企業(yè)員工對企業(yè)的發(fā)展則顯得更加重要。營改增的實施對于企業(yè)員工提出了新的挑戰(zhàn)，為了適應(yīng)并在營改增政策的實行過程中取得優(yōu)勢地位，眾多的企業(yè)也會在企業(yè)的發(fā)展過程中加強對員工們的培訓(xùn)。在員工培訓(xùn)中，為了使企業(yè)的員工能夠適應(yīng)營改增政策，將會對他們進(jìn)行更嚴(yán)格的人才訓(xùn)練以及更嚴(yán)格的能力培訓(xùn)。營改增稅收制度更需要員工們投入更多的心力去了解，在當(dāng)前的市場環(huán)境下，不斷增強自身的綜合素質(zhì)。由于增值稅的廣泛運用，在計算進(jìn)價與銷售額的差值這個問題上，包含的很多個環(huán)節(jié)都需要員工們?nèi)?yán)格把控，在這個過程當(dāng)中就需要員工們把相關(guān)的會計知識給了然于心，掌握熟練，這其中包含的許多計算問題，也需要會計人員加強自身的計算能力，提高自身的計算效率，從而保證能夠?qū)⒃鲋刀惡蜖I業(yè)稅的數(shù)目給清算準(zhǔn)確，保證賬目的準(zhǔn)確性，從而發(fā)揮企業(yè)自身在市場競爭中的優(yōu)勢，更好地適應(yīng)國家的新政策，為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

四、營改增政策下企業(yè)的應(yīng)對策略

（一）積極適應(yīng)國家政策

我國國家政策的制定符合我國國情，尊重我國人民，所以在這一背景下，企業(yè)也應(yīng)該積極地響應(yīng)國家政策，適應(yīng)國家政策，相信我國的國家政策會對企業(yè)的發(fā)展帶來有利影響。企業(yè)不應(yīng)該在原地坐以待斃，而應(yīng)該主動的把握機遇，把握住這次發(fā)展的機會，積極的響應(yīng)國家號召，并且要重新制定良好的企業(yè)風(fēng)氣，對于營改增政策要加大宣傳力度，根據(jù)營改增政策的實際狀況進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部改革，讓企業(yè)能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，穩(wěn)定市場環(huán)境，在龐大的市場體系中占據(jù)一席之地。營改增政策實施以后，企業(yè)需積極應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，根據(jù)企業(yè)自身狀況合理調(diào)整內(nèi)部稅收管理模式，并且在市場競爭中主動適應(yīng)國家在稅收方面的相關(guān)變化。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員們也要對營改增政策有相應(yīng)的了解，要通過多方面去考察相關(guān)政策，進(jìn)行的參加營改增政策培訓(xùn)會，要對應(yīng)改增政策有充分的了解，做好充分的準(zhǔn)備，履行稅收義務(wù)，將社會效益與企業(yè)效益相結(jié)合，成為更好的企業(yè)。

（二）分析市場，合理定價

前文提到，企業(yè)的定價系統(tǒng)對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展具有非常大的影響。那么，在當(dāng)前營改增政策的實行下，為更好地發(fā)展本企業(yè)經(jīng)濟，我國企業(yè)的相應(yīng)定價系統(tǒng)也會發(fā)生變化。營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)需要對企業(yè)的定價體系做出相應(yīng)的調(diào)整。定價體系的調(diào)整無疑是困難的，在以往的政策改革中，設(shè)計企業(yè)定價體系的調(diào)整政策少之又少，很多企業(yè)的定價政策一直沿用至今，這無形當(dāng)中，為定價體系的調(diào)整增加了困難。但是這個時候也就需要眾多的企業(yè)沉下心來，對于市場環(huán)境需進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查，也要學(xué)習(xí)相關(guān)的調(diào)整定價系統(tǒng)的知識，積極地投入市場貿(mào)易當(dāng)中，加強企業(yè)與企業(yè)之間的交流學(xué)習(xí)。定價的調(diào)整需要企業(yè)收集大量的市場信息和營改增政策的信息，充分考慮到消費者心理以及消費者的能力，這就需要企業(yè)們充分了解消費者的心理，從而通過價格進(jìn)一步增加消費者們的需求，在一定程度上也可以增加我國的消費需求。那么在了解消費者心理方面，企業(yè)則可以選擇多種形式來與消費者們進(jìn)行溝通。例如可以通過試卷分析調(diào)查、電話訪問等形式詢問消費者的意見和情況，與客戶多交流。在制定定價系統(tǒng)的時候也不能只憑借消費者們的相關(guān)需求來制定，還要根據(jù)本企業(yè)的賦稅情況，合理分析本企業(yè)的成本與市場各個變量，切實立足于本企業(yè)實際，綜合企業(yè)的實際狀況以及消費者們的心理接受程度制定出既能使企業(yè)長期發(fā)展又能夠被消費者接受的價格。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)管理模式，制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略

營改增政策的提出對企業(yè)的管理模式是一種最大的挑戰(zhàn)。在這個時候，及時地轉(zhuǎn)變企業(yè)管理模式，從而適應(yīng)新形勢的發(fā)展是很有必要的。在市場經(jīng)濟中，我國企業(yè)的經(jīng)營管理部門相互連結(jié)，互相制衡，不具有獨立性，在一定情況下，降低了企業(yè)的運行效率。尤其是面對營改增政策的新形勢，這種管理模式的弊端尤為突出。針對這種模式，相關(guān)的企業(yè)則一定需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變。那么在以后進(jìn)行預(yù)算的過程中，則需要領(lǐng)導(dǎo)者們將工作分配到具體的部門當(dāng)中進(jìn)行，從各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控稅收過程中的相關(guān)事務(wù)，使企業(yè)的管理模式與營改增政策相適應(yīng)，提高管理效率，并且提高企業(yè)的賬目預(yù)算能力。在管理過程當(dāng)中，要針對員工們的表現(xiàn)建立相應(yīng)的懲罰機制和獎勵機制，對于不合格的員工，要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，并且要通過這種方式讓企業(yè)的其他員工引以為戒，避免犯相同的錯誤。也需要對優(yōu)秀員工進(jìn)行鼓勵，激發(fā)員工的積極性，讓員工們積極投入到營改增政策形勢下的工作，提高企業(yè)的工作效率，并且提高企業(yè)的管理效率。同時，營改增政策下的新人才對于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的，所以企業(yè)也要注重對于先進(jìn)管理人才的引進(jìn)，先進(jìn)管理人才對于企業(yè)來說會有一定的帶頭引導(dǎo)的榜樣作用，他們更能夠適應(yīng)時代的發(fā)展，他們的管理經(jīng)驗也可以傳授給公司的管理人士，從而整體提高公司的管理經(jīng)驗，創(chuàng)新管理模式，為企業(yè)增加活力，不斷地嘗試，同時注重與自身企業(yè)的實際相結(jié)合，制定出更合理的管理模式。

（四）加強對員工的培訓(xùn)，提高員工專業(yè)素質(zhì)

員工在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，因而讓員工們充分了解并且適應(yīng)營改增政策的則顯得至關(guān)重要。但是在當(dāng)前形勢下，很多企業(yè)從事會計工作和管理工作的人員依然沒有充分了解到營改增政策，這對于企業(yè)的發(fā)展無疑是不利的。那么這些原因就要求在以后的員工培訓(xùn)中，企業(yè)需加強對員工關(guān)于應(yīng)該增政策的內(nèi)容實施原因以及處理方法進(jìn)行嚴(yán)格的教育和培訓(xùn)，在企業(yè)當(dāng)中加強營改增政策的宣傳力度， 增強員工對于營改增政策的關(guān)注度。企業(yè)需要為員工們選擇專業(yè)的營改增政策教育團隊，在培訓(xùn)的過程當(dāng)中不斷提高員工們的專業(yè)素養(yǎng)，能夠讓員工們在營改增形勢下更進(jìn)一步地發(fā)揮自己的優(yōu)勢，激發(fā)其自身的潛能。那么對于管理人員們來說，管理人員要充分學(xué)習(xí)新的管理方式，不斷地將管理模式與自身企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r融合起來。人是勞動的主體，公司一定要注重對人才的培養(yǎng)以及合理的激發(fā)員工的工作積極性，在新政策下，企業(yè)也要注重對于員工心理上的安撫，在提高他們專業(yè)素質(zhì)的同時，也要提高他們能夠承受風(fēng)險的強大心理素質(zhì)，培養(yǎng)全面人才。尤其是在目前競爭力比較強烈的市場環(huán)境當(dāng)中，很多的會計工作人員們的工作壓力都會比較大，那么此時領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)人員則需要對會計人員們的心理壓力進(jìn)行及時的疏解。會計工作人員也需要提高自己的計算能力以及在整合信息方面的相關(guān)能力，了解應(yīng)改增政策對人才的新要求，不斷地提高自己的專業(yè)能力，每一位員工都要不斷提高自己的專業(yè)能力，更好地適應(yīng)這項政策對于企業(yè)的影響，為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中充分發(fā)揮自己的價值，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

（五）加強研發(fā)力度，培養(yǎng)企業(yè)的核心競爭力

企業(yè)作為市場經(jīng)濟活動的主體，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自己的市場經(jīng)濟主體作用，使用我們的營改增政策。無論政策怎么變化，一個企業(yè)的核心競爭力永遠(yuǎn)是決定企業(yè)能夠走得多遠(yuǎn)的重要力量。那么在激烈的市場競爭當(dāng)中，不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，形成本企業(yè)獨特的市場優(yōu)勢則顯得至關(guān)重要。創(chuàng)新是一個企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂，企業(yè)要實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)的發(fā)展提供原動力。此次的營改增政策對于企業(yè)來說既是挑戰(zhàn)，但又是企業(yè)們進(jìn)行創(chuàng)新的機遇。這就要求企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中充分利用營改增改革中減少的稅收，將資金投入到創(chuàng)新企業(yè)產(chǎn)品，完善企業(yè)服務(wù)，引進(jìn)相應(yīng)的企業(yè)人才，深化我國的供給側(cè)構(gòu)性改革，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革，為企業(yè)的發(fā)展增加活力。增加對于創(chuàng)新科技產(chǎn)品的研發(fā)，而且要進(jìn)行企業(yè)的規(guī)?；?jīng)營，順應(yīng)時代發(fā)展潮流，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略定位，創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，提升企業(yè)在市場中的競爭力。

（六）引進(jìn)科學(xué)技術(shù)，降低企業(yè)成本

在營改增政策下，不僅僅是對于企業(yè)的市場定價體系，對于企業(yè)的成本方面也是一個重要的挑戰(zhàn)，所以如何降低企業(yè)成本也成為了企業(yè)必須要解決的一個重要的難題。企業(yè)的研發(fā)人員可以采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，在功能核心能不下降的情況下，提高生產(chǎn)效率，降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。公司也可以設(shè)立相應(yīng)的鼓勵制度，引進(jìn)科技核心人才，鼓勵技術(shù)人才進(jìn)行相應(yīng)的科學(xué)創(chuàng)新，減少質(zhì)量損失，把握好品控，為產(chǎn)品贏得良好的口碑，增強企業(yè)形象，使企業(yè)形成無形的資產(chǎn)。如今科技發(fā)展迅速，一個企業(yè)若不能夠良好的利用先進(jìn)技術(shù)，也必將會為時代所淘汰。

五、結(jié)束語

綜上所述，營改增政策的實施會為企業(yè)帶來一定的優(yōu)勢，減輕企業(yè)的稅負(fù)，甚至可以倒逼企業(yè)改革完善自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高自己的核心競爭力。而企業(yè)若想長遠(yuǎn)地發(fā)展，則需要進(jìn)行一切的相關(guān)改革，引進(jìn)科學(xué)技術(shù)，利用科學(xué)手段不斷的創(chuàng)新，形成自己的核心競爭優(yōu)勢，應(yīng)對營改增政策這個巨大的挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖倩.“營改增”對A建筑企業(yè)稅負(fù)的影響研究[D].湖南工業(yè)大學(xué)，2018.

[2]楊路丹.“營改增”稅改對企業(yè)稅負(fù)及財務(wù)指標(biāo)的影響[J].納稅，2018，12（22）：33.

[3]邱振陽.營改增背景下小微企業(yè)稅負(fù)問題及相關(guān)對策研究[D].福建師范大學(xué)，2018.