曹靖

摘 要：在當前社會背景下，企業(yè)發(fā)展管理過程中內控制度占據主要地位，高質量的內控工作能夠使企業(yè)管理水平得到提升，加強企業(yè)綜合競爭實力，使其在行業(yè)競爭之中占據穩(wěn)固地位。近些年來，我國經濟水平顯著提升各行業(yè)進步迅猛，施工企業(yè)面臨著全新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。在此同時，施工企業(yè)內部管理過程中的問題逐漸顯露出來，對其長遠發(fā)展產生了限制性作用。想要使當前現狀得到改善，施工企業(yè)管理者就應該找出內控工作過程中存在的不足之處，并提出科學合理的解決策略。據此，本文對施工企業(yè)內控存在的問題進行分析，在此基礎上提出多樣化管理方式方法，希望本文研究工作能夠為有關人員部門提供參考和指導。

關鍵詞：建筑施工企業(yè);內部控制;管理對策

施工企業(yè)創(chuàng)建科學合理的內部控制體系能夠為工程建設質量提供保障，有效降低生產成本，從而使企業(yè)整體經濟效益得到提升。在此同時，能夠對財產物資進行合理的計量、購買、驗收。內控工作的開展和落實能夠對企業(yè)資產安全性進行有效監(jiān)管，加強經濟信息質量，避免各部門及工作人員出現徇私舞弊的情況發(fā)生。在此同時，對企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現產生促進作用。

一、建筑施工企業(yè)內部控制重要性分析

現階段，我國大部分施工企業(yè)在開展內部控制工作過程中存在諸多不足之處，舉例來說，內控工作環(huán)境差、缺少完善的內控制度、風險防范意識薄弱，內控監(jiān)管力度不足等。內控制度貫穿于整個施工過程，每個企業(yè)所運行管理的方式均存在差異性。高質量內控工作的開展能夠起到協(xié)調作用，使內控可控矛盾得到改善。只有這樣，才能夠確保外部施工單位和諧運轉，從而達到提高工程質量和效益的目的。施工企業(yè)開展內部控制工作能夠提高企業(yè)經營效益。現階段，市場競爭愈加激烈，企業(yè)管理部門應該對各部門工作特點進行細致分析，合理安排內部控制工作內容，對內部管理系統(tǒng)進行有效調節(jié)，找出企業(yè)內部隱藏問題，對問題進行具體分析，定期審核檢查，對各部門的矛盾進行細致分析，細化使其得到解決，確保各部門之間的工作內容能夠合理分工，相互協(xié)調。針對施工過程中存在的不足應該及時糾正，以此方式提高部門工作效率和質量，確保工程項目順利完工，從而達到提高企業(yè)經濟效益的目的。除此之外，施工企業(yè)開展內部控制工作能夠降低企業(yè)經營風險，在實際發(fā)展過程中企業(yè)應該掌握發(fā)展機遇，提高對經營風險的重視程度。內部系統(tǒng)能夠在第一時間內收集有關信息，為管理者提供參考依據。因此，企業(yè)應該盡快創(chuàng)建并落實風險預警機制，從而為企業(yè)內部信息安全傳遞提供保障。一些企業(yè)未樹立正確的風險評估認識。實際上，風險評估機制可以提前向企業(yè)進行報警，發(fā)出警告信息，使企業(yè)風險抵抗能力得到提升。

二、建筑施工企業(yè)內部控制主要內容

（一）明確職責權限

施工企業(yè)所開展的內部控制工作與企業(yè)各項經濟業(yè)務活動、財務保管人員、審批人員以及經辦人員的權限和職責息息相關。通常情況下，上述工作人員權責應相互分離，明確責任，做到彼此制約。施工企業(yè)所開展的經濟業(yè)務與企業(yè)各部門及工作人員息息相關，如果企業(yè)不相容業(yè)務之間不能夠有效分離，舉例來說，財務保管和會計記錄、業(yè)務經辦和授權審批、稽查和業(yè)務經辦等，上述職務均不相容。針對不相容職務，做不到相互制約、互相分離，那么企業(yè)在實際運行期間極其容易導致部分工作人員出現徇私舞弊的情況發(fā)生。

（二）明確業(yè)務事項決策程序

施工企業(yè)在開展重大經濟業(yè)務時，舉例來說，資產處理、對外投資、調配資金等，上述執(zhí)行程序以及事項決策均需要以企業(yè)內部控制制度為依據來開展，確保工作程序化規(guī)范化。在具體執(zhí)行時需要聽取各部門工作人員及管理者的意見，做謹慎的研究和決定，確保執(zhí)行者和決策者能夠相互制約監(jiān)督，避免權限過于分散或過于集中。

（三）確保資產記錄完整性

施工企業(yè)在開展內控工作時，應該明確規(guī)定由不同人員保管、記錄企業(yè)的各項資產。舉例來說，企業(yè)在銀行提取大額現金時，須由兩人或兩人以上領取現金，確?，F金安全入庫。出納人員不可對債權債務賬目會計檔案費用登記等情況進行監(jiān)管。施工企業(yè)在采購保管使用記錄大型機械設備時，應該以職責權限為依據做崗位設置，確保記錄工作全面且完整，避免出現徇私舞弊的現象。

（四）明確企業(yè)財產清查制度

企業(yè)想要確保各項財產物資完整，就需要不定期對財產物資做盤點清點。在此同時，應該加強債務債權有關票據現金及銀行存款的清查力度。舉例來說，施工企業(yè)應該不定期的實物盤點施工期間的工程物資，出納人員應該以月度為單位及時清點庫存現金，如果存在差錯，應該向上級部門及管理者及時匯報。

（五）明確會計資料復核

企業(yè)財務部門應該針對會計賬目、憑證報表等各項經濟業(yè)務設置獨立稽查人員，確保會計資料數據信息真實可靠，特別是施工企業(yè)施工項目的有關會計資料，應該由專人進行復查核查。

三、建筑施工企業(yè)內部控制原則

（一）廣泛性

施工企業(yè)在開展內控工作時，應該對施工業(yè)務類型所具備的多樣化特點進行充分考慮，將企業(yè)發(fā)展現狀作為依據，將有關法律法規(guī)及規(guī)范內容作為先決條件，對企業(yè)管理業(yè)務流程進行充分的了解，確保經營風險在可控范圍之內。具體施工期間，應該以企業(yè)自身管理水平為依據，對管理標準進行優(yōu)化，避免標準過于苛刻達到適得其反的效果。正因如此，企業(yè)在制定近期目標時應該與遠期發(fā)展目標相適應，針對薄弱環(huán)節(jié)及困難環(huán)節(jié)適當調整，確保內控系統(tǒng)能夠在企業(yè)管理過程中得到廣泛應用。

（二）協(xié)調性

施工企業(yè)在對各項活動進行管理經營時，各部門工作人員需要相互的配合協(xié)調，避免內部消耗和部門矛盾。這樣一來，能夠避免施工操作時出現的脫節(jié)情況，確保企業(yè)管理活動開展所具備的有效性。內控監(jiān)督管理部門應該履行自身獨立性，其他管理部門的權利不可超過內控制度，以此確保內控制度所具備的公平公正性。

（三）抓重點

企業(yè)內部管理工作開展包括了所有經營業(yè)務及各部門日常工作的各個方面，在具體施工期間為對整體施工質量提供保障，應該抓住重點，對各部門工作業(yè)務進行嚴格審核檢查，避免出現高危風險。建筑施工企業(yè)存在的問題能夠在物資采購以及資金管理等方面得到體現。正因如此，在制定內控管理體系時，應該對重點部分進行細化。

（四）適時性

企業(yè)應該對自身長遠發(fā)展目標進行充分考慮，管理者應該具備前瞻性眼光，在各階段制定針對性管理方針。內控工作的開展不光能夠加強企業(yè)管理水平，還能夠對其長遠發(fā)展目標實現產生促進性作用。企業(yè)在解決現階段存在的不足時應該向高層次和長遠方向努力內控制度，應該與外部發(fā)展環(huán)境相適應，統(tǒng)一行業(yè)發(fā)展腳步，對不和諧因素進行優(yōu)化，提高對管理薄弱環(huán)節(jié)的重視程度，提升組織建設力度，從而加強企業(yè)綜合水平，提高自身競爭力，自如地應對日后可能存在的風險及不足。

（五）內外結合性

內控工作的開展能夠體現企業(yè)的自律內控工作，能夠對企業(yè)有關業(yè)務的開展進行控制管理。施工企業(yè)在發(fā)展運行期間面臨外部環(huán)境壓力及內部環(huán)境壓力。因此，在規(guī)避風險的過程中，應該加強外部監(jiān)管作用。企業(yè)監(jiān)管部門應該對內控制度的落實進行有效監(jiān)督和管理，確保相關內容的落實。在此同時，企業(yè)應該使外部監(jiān)督和內部控制進行有效結合，通過雙重管理提高自身整體運行效益。

四、建筑施工企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內控工作環(huán)境差

企業(yè)在運行過程中，其核心內容便是對人的活動進行管理。在特定環(huán)境中，人的活動與環(huán)境產生互相的作用。環(huán)境要素能夠對企業(yè)發(fā)展產生推動作用，是有關要素核心內容。COSO報告中明確提出控制人的作用和重要性?，F階段，我國經濟環(huán)境改善受到利益的驅使，人們的道德觀念及價值觀念發(fā)生改變。在此背景下，企業(yè)道德風險提升獎勵制度的完善，以及業(yè)績考核制度的落實使企業(yè)管理層理念向多元化方向發(fā)展，非常容易追逐眼前利益，對長期利益重視不足。人力資源管理工作不合理導致員工無法參與到企業(yè)內控中，降低了其工作積極性及主觀能動性?？刂迫藛T共同對企業(yè)內控環(huán)境進行控制，導致內控效果差強人意。

（二）內控制度缺乏完善性

現階段，我國大多數施工企業(yè)沒有設置獨立的內控機構，內控制度通常是由經理辦公室、會計部門、財務部門等部門分散開展進行，因各部門工作人員不能夠進行有效的溝通交流，導致制度沖突，缺少可行性。內控制度落實期間，如果出現問題，各部門及工作人員之間相互推卸責任，這一現象十分常見，企業(yè)無法明確責任主體，對工作效率及質量的提升產生限制性影響。部分施工企業(yè)所制定的內控制渡過于嚴密，但紙上談兵，控制工作開展過于形式化，不能夠有效分離不相容職務，導致職責模糊，致使部分人員貪污舞弊濫用職權。現階段，大部分建筑企業(yè)缺少完善且科學合理的內控管理體系。同時，不能夠以現代行業(yè)發(fā)展需求為依據明確組織機構，在財務管理過程中分工十分模糊，管理制度缺失，導致資金流失，進而致使企業(yè)出現經濟損失。

（三）風險防范意識薄弱

我國大部分施工企業(yè)認為風險問題的發(fā)生是行業(yè)競爭導致的必然結果，不能夠從內控角度出發(fā)對現階段存在的風險問題進行分析，未樹立自身風險防范意。內控工作的開展大多是圍繞會計活動以及各項財務活動與風險評估有關的內容較少。企業(yè)在開展重大活動或者是做重大項目決策時，缺少民主討論及科學合理的分析。長此以往，降低風險防范能力，風險防范意識低下。

（四）內部監(jiān)管力度不足

現階段，部分施工企業(yè)沒有落實內部監(jiān)督管理制度，即便是部分企業(yè)建立并落實了監(jiān)督制度，但不能夠將其具備的作用充分發(fā)揮出來。除此之外，內部會計制度監(jiān)管體系不夠完善，各崗位、各部門及工作人員之間不能夠有效協(xié)調，各司其職，致使無法及時有效的交流傳遞會計信息，對工作的正常完成產生負面影響。在此同時，對內部審計工作的開展產生限制性作用。

五、建筑施工企業(yè)內部控制策略分析

（一）完善內控體系

施工企業(yè)只有確保自身治理結構科學合理，才能夠在根源上對內控工作的順利開展提供保障，避免內控工作過于形式化施工。企業(yè)應該以建筑行業(yè)特點為依據，想要使內部財務控制目標得以實現，就應該確保內部控制體系的完善性。首先，有效分離不相容職務;其次，以會計制度有關規(guī)定為依據開展會計核算工作;最后，提升財務印鑒管理力度，由專人管理，本人或授權人對個人用章進行保管。在此同時，加強財務監(jiān)管力度，禁止由一人管理款項支付所需全部印章。

（二）落實內部會計委派制度

施工企業(yè)應該向施工項目委派專門的財務人員對財務工作進行監(jiān)督管理。首先，財務部門工作人員應該獨立工作，避免受其他部門帶來的干擾和影響;其次，項目財務人員應該負責公司及項目部門對公司利益進行維護。同時，應該對項目部財務工作內容進行監(jiān)督管理;最后，明確財務人員報告責任，定期報告一般事項，及時報告重大事項。為了加強監(jiān)督管理資金使用及支出的力度，應該落實資金使用及費用支出聯(lián)合簽字制度，針對大流量資金支出，應該由項目經理及財務主管部門聯(lián)合簽字之后生效。這樣一來，不僅能夠使財務信息安全性得到提升，還能夠將財務監(jiān)督管理所具備的重要性充分發(fā)揮出來。

（三）落實風險預警制度

風險管理是指識別風險并對其進行控制、衡量，以最低成本降低風險對活動進行管理。風險管理全程由四個環(huán)節(jié)組成，分別是風險識別、風險估計與評價風險管理對策及實施和反饋。風險識別指的是在風險識別時，管理者應該回答如下問題：項目中存在的風險因素？風險因素所具備的風險后果？如果夸大風險、縮小風險、忽視風險會導致的損失。風險估計和評價指的是在識別風險之后，應該對風險損失進行評價、估計。舉例來說，應該將所掌控的數據資料作為依據，對損失嚴重程度及發(fā)生概率進行統(tǒng)計，明確風險因素對項目帶來的影響程度。風險管理對策指的是在識別評價估計風險之后，以具體情況為依據，采取針對性對策降低風險，從而達到增加收益，減少損失的目的。實施和反饋是最后環(huán)節(jié)，管理人員應該對信息反饋以及管理協(xié)調機制進行充分地利用，對調整方案措施進行不斷地總結，確保有關計劃的科學合理性及有效性。預警系統(tǒng)指的是對特定對象可能發(fā)生的危險或面臨的危險情況預先告知。在此基礎上，采取針對性措施降低風險。風險預警系統(tǒng)的落實能夠預測預報運營中所存在的危機，不論是對經營者或是所有者來說，均有著非常重要的作用。企業(yè)落實風險預警系統(tǒng)能夠具備預期報警作用從而形成良性循環(huán)。因此，工作人員應該充分了解其機制，將此作為基礎開展系統(tǒng)設計工作對系統(tǒng)構成進行分析。風險預警的基礎機制包括風險預警控制信息收集及風險預警控制組織機制，由風險責任、風險處理及風險分析三大過程組成。

（四）全程控制施工項目

首先，控制進度。以合同要求為依據制定施工進度計劃，分解成月計劃及周計劃，確保計劃的全面貫徹和落實，情況必要時需要針對性調整計劃，確保項目能夠按時完成;其次，質量控制。以質量目標為依據編制質量控制計劃并全面落實，以設計圖紙及施工質量驗收標準及有關規(guī)范內容為依據，嚴格控制施工質量，實行質量交接檢、互檢、自檢制度及材料檢測制度，為工程質量及材料質量安全性提供保障;再次，控制安全。將“安全第一”作為施工原則，創(chuàng)建并落實安全保障制度及安全生產責任體系，制定施工安全目標，確保施工計劃安全實施，控制施工過程中的不安全的行為及影響因素，杜絕重大事故發(fā)生;最后，控制環(huán)境。創(chuàng)建并落實環(huán)境因素評價評估程序，有效地識別評價工程項目交付、施工、回訪以及辦公區(qū)域內存在及潛在的環(huán)境影響因素，明確環(huán)境因素，創(chuàng)建清單，在環(huán)境管理體系創(chuàng)建實施時應該對有關影響因素進行充分考慮，做到精準識別與評價，及時對管理體系進行更新。

六、結束語

施工企業(yè)項目投資高風險高，內部控制工作的開展應該有效結合外部管理，確保內控有序性，以此增加企業(yè)經營利潤，規(guī)避風險。在當前市場經濟背景下，施工企業(yè)面臨著全新的機遇和挑戰(zhàn)，想要抓住機遇就需要對發(fā)展戰(zhàn)略進行調整，滿足市場發(fā)展需求。只有這樣，才能夠在行業(yè)競爭之中脫穎而出，內控制度的創(chuàng)建和落實能夠幫助企業(yè)提高自身競爭力，完善自我能力，確保可持續(xù)發(fā)展目標的實現。

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