金麗華

摘 要：稅務籌劃工作的全面落實，對于維持物業(yè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著至關重要的意義，與物業(yè)企業(yè)自身經(jīng)濟效益、各項成本支出有著密切的關系。在物業(yè)企業(yè)發(fā)展進程中，應當依法履行自身納稅義務，采取科學合理的手段節(jié)稅避稅，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。然而，在實際的稅務籌劃工作落實過程中，部分物業(yè)企業(yè)受傳統(tǒng)管理思維影響，依舊存在較多不足之處，例如對于自身經(jīng)營管理現(xiàn)狀認知不足，無法明確自身存在的主要稅收問題，納稅意識不強，稅務籌劃手段過于單一，員工綜合素質難以滿足工作需求等?；诖耍疚氖紫染臀飿I(yè)企業(yè)成本類型以及稅收籌劃原則進行明確，探究物業(yè)企業(yè)稅務籌劃開展過程中存在的要點，深入分析物業(yè)企業(yè)稅務籌劃及管理困境，制定科學的稅收籌劃落實路徑，以期助力物業(yè)企業(yè)實現(xiàn)自身稅收籌劃質量的提升，保障自身的穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：物業(yè)企業(yè);稅務籌劃;管理

隨著社會經(jīng)濟形勢不斷變化，員工住房體系不斷改革，物業(yè)企業(yè)隨之產(chǎn)生。與我國其他企業(yè)相同，經(jīng)營服務質量也是物業(yè)企業(yè)提升自身行業(yè)競爭力的關鍵所在。同時，應當深入發(fā)掘降低經(jīng)營成本的渠道，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的充分提升。就目前現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展而言，越來越多的管理層開始明確稅務籌劃落實的重要意義，采用科學合理的手段實現(xiàn)自身稅負的有效降低，助力企業(yè)于當前市場經(jīng)濟形勢下實現(xiàn)健康穩(wěn)定運營。

一、物業(yè)企業(yè)成本類型及稅收籌劃原則

（一）主要成本

物業(yè)管理企業(yè)的性質決定了物業(yè)管理企業(yè)成本費用主要是人力資源成本費用支出。此外還包含物料采購成本以及維修維護成本。其中人員成本占比最大，約占總成本55%以上，物料采購成本占比約10-20%，其余為維修成本。

（二）稅務籌劃的原則及意義

1.物業(yè)公司稅務籌劃原則

物業(yè)企業(yè)相較于其他企業(yè)而言經(jīng)營范圍更廣，涉及秩序維護、會議接待、設備維修維護、家政代理等。因此，物業(yè)公司稅務籌劃工作開展的空間也相較于其他類型企業(yè)更為廣泛。物業(yè)企業(yè)稅務籌劃落實應當遵循以下原則：合理合法原則。物業(yè)企業(yè)在開展稅務籌劃過程中，應當保障各項流程合理合法。稅法作為稅務籌劃的紅線，是絕對不能觸碰的，因此物業(yè)企業(yè)應當確保避稅行為的合理合法。全局性原則。稅務籌劃全局性主要體現(xiàn)在以下兩個方面內容，一方面物業(yè)企業(yè)業(yè)務板塊較多，在考慮企業(yè)整體稅務的同時，也要考慮各分支機構稅負。另一方面，物業(yè)企業(yè)在開展稅務籌劃過程中，應當實現(xiàn)長期稅負和短期稅負之間的有效平衡，既考慮當期經(jīng)濟效益，也應當充分考量企業(yè)長遠發(fā)展。成本效益原則。成本效益原則也是物業(yè)企業(yè)稅務籌劃需重點關注的原則。稅務籌劃落實過程中必定會產(chǎn)生成本，倘若稅務籌劃所帶來的節(jié)稅效益或稅收優(yōu)惠大于稅務籌劃成本，物業(yè)企業(yè)便沒有開展稅務籌劃的必要了。

2.物業(yè)公司稅務籌劃重要意義

物業(yè)企業(yè)落實稅務籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下三方面：科學合理的稅務籌劃能夠幫助物業(yè)企業(yè)合理降低稅負，促進企業(yè)內部各項資源實現(xiàn)優(yōu)化配置。物業(yè)企業(yè)也可將獲得的稅收利益再次投入物業(yè)企業(yè)管理運營之中，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。稅務籌劃是物業(yè)企業(yè)財務戰(zhàn)略落實的重要方式之一，財務人員應當充分掌握當前稅收政策法規(guī)，切實提升財務管理質量，促進企業(yè)市場競爭力的有效提升。稅務籌劃工作的落實，能夠促進物業(yè)企業(yè)業(yè)務模式創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)高質量健康發(fā)展。經(jīng)濟新常態(tài)下，物業(yè)行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，物業(yè)企業(yè)應當抓住時代機遇，創(chuàng)新商業(yè)模式，稅務籌劃作為開展事前控制的重要方式之一，是創(chuàng)新技術與商業(yè)模式的必要前提。

二、物業(yè)企業(yè)稅務籌劃的要點

（一）基于成本角度

針對物業(yè)企業(yè)人力成本過高的狀況，可采取以下幾種方式對物業(yè)人員進行分類：針對企業(yè)高層管理人員，可采用勞動合同模式。針對非高層管理人員，可采用勞務或靈活用工模式。采用兩處發(fā)放工資模式，即在城鎮(zhèn)社保水平低的城市，設立新公司為員工繳納基礎社保，在另一家公司為其發(fā)放薪水。針對采購缺少進項的狀況，可成立采購中心個體戶，專門對外進行采購。

（二）基于稅種角度

1.增值稅

政策充分強調增值稅小規(guī)模納稅人獲得的應稅銷售效益，及不同時間段下增值稅發(fā)票開具期間的征收率。借助現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，我國小規(guī)模納稅企業(yè)可進行重新整合，并確定計提增值稅。就物業(yè)企業(yè)當前經(jīng)營現(xiàn)狀而言，內部服務模式獲得增值稅進項稅較少，因此，為幫助物業(yè)企業(yè)緩解自身稅負壓力，可采取勞務外包方式，將企業(yè)部分業(yè)務轉交由第三方，進而獲得相關發(fā)票，顯著減輕增值稅稅負。

2.企業(yè)所得稅

針對企業(yè)所得稅，物業(yè)企業(yè)可采取以下方式，首先借助相關政策，設立子公司，并且對公司框架結構及業(yè)務模式進行合理調整。子公司屬于非法人企業(yè)，因此需與總公司合并，繳納企業(yè)所得稅，但由于子公司建設前期需投入大量資金，因此能夠實現(xiàn)對總公司應繳納稅額的抵銷，有效降低總公司企業(yè)所得稅。子公司屬法人企業(yè)，根據(jù)法律規(guī)定具備獨立承擔民事責任能力，因此也需獨立繳納所得稅。母公司可將自身部分物業(yè)項目或業(yè)務活動，轉交于子公司，或以子公司名義與業(yè)主簽訂物業(yè)委托合同，承擔相應的企業(yè)所得稅義務。新設置子公司屬于小微企業(yè)，能夠在納稅過程中享受企業(yè)所得稅減征優(yōu)惠政策，促進母公司總體稅負降低。

3.個人所得稅

物業(yè)企業(yè)可借助內部結構變動實現(xiàn)股權轉讓，由此可對原價股權低價轉讓，盡量不產(chǎn)生利潤。物業(yè)企業(yè)在此過程中，可實現(xiàn)自身傳統(tǒng)雇傭模式的轉變，采用科學手段，例如注冊小微企業(yè)等，對于企業(yè)內部交易運行模式進行創(chuàng)新企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)內部工作人員之間聯(lián)系的合理轉變，通過削減薪資總額數(shù)值，實現(xiàn)社保繳費的優(yōu)化。

三、物業(yè)企業(yè)稅務籌劃和管理中存在的問題及成因

（一）存在的稅收問題

當前社會經(jīng)濟形勢下，稅收總量迅速發(fā)展不斷的擴大，在一定程度上為財務管理工作提供了更好的發(fā)揮空間。在此背景之下，物業(yè)企業(yè)應當結合自身發(fā)展戰(zhàn)略、以及規(guī)劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，盡可能實現(xiàn)自身稅務的有效降低。物業(yè)企業(yè)應當充分結合自身經(jīng)營管理特點以及發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在合法合規(guī)原則之下，制定科學合理的稅收籌劃方案，實現(xiàn)自身利益的空間的增加。同時，經(jīng)濟貿(mào)易全球化后，物業(yè)企業(yè)應當實現(xiàn)自身行業(yè)競爭力的提升，更好地面對行業(yè)環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)。現(xiàn)階段，部分物業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作落實主要存在以下幾點問題：

其一，制定稅務籌劃方案時，并未嚴格遵循企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及現(xiàn)階段發(fā)展需求。有形投資與無形投資作為物業(yè)企業(yè)主要投資方式，不同的投資方式促使企業(yè)決策與執(zhí)行過程中，需設置不同的程序以及方案。然而，當前部分企業(yè)只注重短期發(fā)展效益，卻忽視了企業(yè)穩(wěn)定長期的發(fā)展，對于無形資產(chǎn)投資重視程度不足。

其二，納稅主體對于稅務籌劃的重要意義認知不足，具備現(xiàn)代化管理思維的管理層，能夠實現(xiàn)企業(yè)內部管理模式的優(yōu)化，推動企業(yè)實現(xiàn)長久穩(wěn)定的發(fā)展。管理層態(tài)度直接決定了企業(yè)在實際的發(fā)展進程中，能否以國家現(xiàn)行政策法規(guī)為導向，充分落實稅務籌劃工作。然而在實踐中，部分物業(yè)企業(yè)對于稅務籌劃認知不足，缺乏應有重視程度，并未明確稅務籌劃對于自身發(fā)展的重要性以及實際意義，無法借助稅收籌劃工作的落實，為自己獲取較大利潤空間。

其三，缺乏權威且專業(yè)的稅收籌劃團隊。在企業(yè)發(fā)展進程中，稅收籌劃作為財務管理的產(chǎn)物，稅務籌劃方案的改變也應當基于企業(yè)未來發(fā)展方向。當前部分物業(yè)企業(yè)稅收籌劃人才專業(yè)性不足，導致稅務籌劃工作與質量難以滿足企業(yè)當前發(fā)展需求，長此以往，將會導致企業(yè)無法充分利用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)自身稅負的有效降低。

其四，新時期我國為實現(xiàn)宏觀調控對生產(chǎn)力布局的調整，在實際的政策執(zhí)行過程中主要以區(qū)域性稅收傾斜政策為主，對新辦企業(yè)采用相對較低的稅率，并未對其制定具有針對性的稅收籌劃方案，同時基于市場變化需求在不斷優(yōu)化調整的稅收優(yōu)惠政策，為不少企業(yè)制定未來稅務發(fā)展方向帶來一定影響。企業(yè)在發(fā)展進程中，無法對投資環(huán)境變化以及地域性稅收差異進行綜合考慮，導致物業(yè)企業(yè)經(jīng)營難度增加。

（二）涉稅問題成因

1.納稅意識不強，規(guī)劃不足

部分物業(yè)企業(yè)管理層，過于關注企業(yè)經(jīng)濟效益提升，淺顯的認為稅務籌劃專屬財務人員，對于稅務風險產(chǎn)生原因明確程度不足。員工稅務籌劃意識淡薄，并未明確稅務籌劃對于自身發(fā)展的積極作用，稅務風險防控積極性不足。部分員工在實際的工作落實過程中，并未將企業(yè)整體利益置于工作首位，工作流程規(guī)范性不足，員工歸屬感不強，對各項規(guī)章制度執(zhí)行力度不足，各職能部門過于關注績效的提升，缺乏應有的稅務籌劃落實配合度。企業(yè)內部權責劃分不夠明確，影響稅務籌劃工作質量。同時，并未基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定科學的稅務籌劃方案，導致稅務籌劃流程不夠科學，無法發(fā)揮應有價值。

2.稅務籌劃手段單一

隨著我國稅收政策的不斷優(yōu)化完善，稅務籌劃方式也逐漸趨于多元化。對物業(yè)企業(yè)而言，不僅應當結合自身經(jīng)營管理特點，同時還應當嚴格遵循相關稅收政策法規(guī)，緊跟時代發(fā)展步伐，保障稅務籌劃方案的合理性。部分物業(yè)企業(yè)在實現(xiàn)稅收籌劃工作落實過程中，稅收籌劃手段相對單一，對于各項稅收優(yōu)惠政策應用程度不夠靈活，工作落實流程規(guī)范性不足，難以保障稅務籌劃落實質量，影響企業(yè)自身穩(wěn)定運營。

3.企業(yè)稅務管理人員能力一般

當前稅務籌劃員工在實際的工作落實過程中，不僅應當具備基礎稅務知識、理念以及實操能力，同時應當緊跟時代步伐，實現(xiàn)自身知識儲備的及時更新，時刻關注并學習最新稅收相關政策，充分把握各項政策法規(guī)的變化。倘若員工對于當前政策了解不夠深入，在實際的稅務籌劃落實過程中采用不恰當?shù)亩惙ㄒ?guī)定或納稅行為不規(guī)范，極有可能導致物業(yè)企業(yè)面臨較大的稅務風險。當前部分物業(yè)企業(yè)受自身稅務籌劃認知不足影響，并未設置獨立稅務管理人員，導致稅務管理工作流程規(guī)范性不足。員工在實際的工作落實過程中，缺乏專業(yè)稅務籌劃知識技能。對于稅收優(yōu)惠政策利用不夠充分，難以借助當前稅收優(yōu)惠政策助力企業(yè)實現(xiàn)稅負降低。

4.企業(yè)財務管理體系不健全，日常監(jiān)管難度較大

當前部分物業(yè)企業(yè)內部財務管理體系健全程度不足，導致各部職能部門缺乏應有的配合程度，在實際的稅務籌劃工作落實過程中，受滯后稅務管理思維影響，錯誤地將稅務籌劃等同于偷稅漏稅，并未嚴格遵循合理合法原則，推動稅務籌劃發(fā)揮自身價值。同時對于自身涉稅業(yè)務把控程度不足，針對企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務劃分準確程度尚待提升。不僅無法借助稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低，同時還會導致企業(yè)成本投入的加大。此外，在稅務籌劃落實過程中，缺乏應有的事前籌劃認知，財務人員并未積極深入業(yè)務前端，全面把控各項涉稅行為，企業(yè)內部業(yè)財融合程度偏低，難以助力企業(yè)實現(xiàn)稅務籌劃工作的落實。加之部分企業(yè)缺乏強有力的監(jiān)督管理機制，并未根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模設置審計部門，審計職能并未充分發(fā)揮，監(jiān)督管理難度相對較大。

四、物業(yè)企業(yè)優(yōu)化稅務籌劃和管理的策略

（一）加強對稅務籌劃的重視，明確稅務籌劃戰(zhàn)略目標

物業(yè)企業(yè)在發(fā)展進程中，應當明確自身經(jīng)營管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，基于市場發(fā)展背景及自身特點引進現(xiàn)代化管理思維，實現(xiàn)管理理念的創(chuàng)新優(yōu)化，推動企業(yè)由傳統(tǒng)職能型組織架構逐漸轉變?yōu)槿婀芾矸较蚪M織架構。進一步明確稅務籌劃對于推動物業(yè)企業(yè)健康發(fā)展的積極作用，管理層應當充分明確自身職責，在實際的工作推進過程中樹立良好的榜樣，正確認知稅務籌劃理念及重要意義，引導企業(yè)全員強化稅務籌劃重視意識。深入探究企業(yè)現(xiàn)行稅務籌劃方案存在的不足之處，在實踐不斷摸索，同時借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的稅務籌劃路徑，探究滿足企業(yè)發(fā)展需求的稅務籌劃優(yōu)化路徑，指引企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。強化各職能部門對于稅務籌劃工作開展的配合度，及時提供所需信息資源，確保稅務籌劃工作的充分落實。

（二）加強和稅務機關的溝通，提升稅務管理水平

物業(yè)企業(yè)應當與稅務機關保持良好的溝通，及時對稅務政策中不明確地方進行問詢，確保自身稅務籌劃工作落實的合理性。對企業(yè)現(xiàn)行管理模式進行優(yōu)化創(chuàng)新，準確把控企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀，實現(xiàn)稅務籌劃方式的改進。強化全面預算管理落實效果，遵循發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確全面預算管理目標，為稅務籌劃工作的開展奠定堅實的基礎。引導企業(yè)各職能部門員工樹立正確認知，為全面預算管理在物業(yè)企業(yè)內部的推進，營造良好的氛圍。借助科學全面的預算管理體系，對物業(yè)企業(yè)內部資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，切實提升資源利用率，發(fā)揮應有價值。準確把控物業(yè)企業(yè)各項涉稅業(yè)務，基于實際情況采用科學合適的稅收優(yōu)化政策。在此過程中，物業(yè)企業(yè)應當合理劃分工作崗位，設立專職人員管理應相關文件資料，確保企業(yè)能夠順利享受滿足需求的稅收優(yōu)惠政策。建立有效的合同審查機制，助力稅務籌劃工作的充分落實，嚴格遵循各項稅務政策發(fā)揮，避免稅務風險的產(chǎn)生，切實提升企業(yè)內部稅務管理水平，幫助物業(yè)企業(yè)于當前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境下，實現(xiàn)長足發(fā)展。

（三）加強稅務管理人才培養(yǎng)，構建專業(yè)稅務管理團隊

物業(yè)企業(yè)應當針對稅務籌劃質量的提升，強化內部稅務管理人才的培養(yǎng)，在企業(yè)內部構建專業(yè)稅務管理團隊，為稅務籌劃工作的落實奠定良好的基礎。首先，實現(xiàn)物業(yè)企業(yè)人才引進機制的優(yōu)化改進，大力提升現(xiàn)行人才引進標準及門檻，引進高素質人才，助力稅務籌劃工作質量的提升。同時，針對現(xiàn)有員工工作落實過程中存在的不足，定期開展教育培訓活動，幫助員工提升對于政策、法律以及稅務領域專業(yè)知識技能的掌握程度，及時更新員工知識儲備，助力稅務籌劃工作的充分落實。

（四）推進信息化建設，做好涉稅信息的搜集和分析工作

物業(yè)企業(yè)應當大力引進信息化技術，助力稅務籌劃工作效率的全面提升，為各職能部門信息資源共享搭建良好的渠道，在企業(yè)內部構建具備企業(yè)經(jīng)營特點的財務一體化信息平臺，落實好涉稅信息的搜查以及分析工作。針對自身工作落實需求，對信息化管理系統(tǒng)中相關功能和模塊予以開放，確保信息化系統(tǒng)滿足稅務籌劃工作落實需求，提升員工工作效率以及質量。

五、結語

隨著市場競爭的愈發(fā)激烈，物業(yè)企業(yè)面臨嚴峻的生存環(huán)境，只有不斷提升自身核心競爭力，才能于競爭激烈的行業(yè)環(huán)境下拔得頭籌。物業(yè)企業(yè)在維護自身利益，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的過程中，應當充分明確稅務籌劃工作開展對于自身的重要意義。借助完善的稅務籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理質量的提升，有效降低自身稅負，盡可能減少不必要的成本支出，維持企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

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