田春

（北京中通公路橋梁工程咨詢發(fā)展有限公司，北京 100123）

面對變幻莫測、競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)盲目的堅持傳統(tǒng)的管理理念而不加以改進(jìn)，終將會被市場所淘汰。只有不斷貫徹全面預(yù)算管理的理念，并積極地去施行，將其作為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要的管理工具，不斷地去發(fā)展和完善它。以此來提高企業(yè)的管理水平，才能使企業(yè)資源得到合理的配置，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)朝著可持續(xù)發(fā)展的方向前進(jìn)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)未來一定時期經(jīng)營活動的整體預(yù)測，是一種科學(xué)而系統(tǒng)的管理方法，它貫穿于企業(yè)管理的全過程。企業(yè)可以依據(jù)此方法，對自身的各項(xiàng)經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測、實(shí)時監(jiān)控、分析和評價經(jīng)營活動中所存在的問題，以此來指導(dǎo)和調(diào)節(jié)各部門、各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供強(qiáng)有力的支撐。

（二）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理所能為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。它不僅可以幫助企業(yè)做好對既定目標(biāo)的實(shí)時監(jiān)控、分析與評價，同時也是企業(yè)經(jīng)營管理中一種必不可少的手段，對促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有舉足輕重的作用。

1.有助于企業(yè)資源配置的優(yōu)化

企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以有效地加強(qiáng)和組織企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通，通過了解彼此的計劃和需求，以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，進(jìn)而有效整合企業(yè)及內(nèi)部各部門之間的資源，幫助企業(yè)資源得到充分有效的利用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率，增加企業(yè)價值。

2.有助于企業(yè)管理水平的提高

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，可以將總體規(guī)劃按業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，然后再分配到各個部門，這不僅有利于企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通的加強(qiáng)，還有利于企業(yè)成本的控制，進(jìn)而提高企業(yè)管理水平。

3.有助于企業(yè)激勵機(jī)制的完善

全面預(yù)算管理的實(shí)施，必然要有全體員工的參與。而員工是否有較高的工作積極性，完善的激勵機(jī)制是首要動因。而全面預(yù)算管理中的考核與評價，不僅能加強(qiáng)上下級之間的溝通和交流，還可以有效地激發(fā)員工工作的主動性、積極性和創(chuàng)造性，使員工的個人利益與企業(yè)利益保持一致，從而提高企業(yè)的整體效益。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

在我國的企業(yè)內(nèi)部管理中，全面預(yù)算管理雖然得到了一定程度的推廣和應(yīng)用，但在實(shí)踐過程中，卻仍然存在很多的問題，從而使得企業(yè)全面預(yù)算管理的成效大打折扣。

（一）對全面預(yù)算管理的理解存在偏差

部分企業(yè)對全面預(yù)算管理的定位不準(zhǔn)確，認(rèn)識不深刻，并未意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。而以績效考核為出發(fā)點(diǎn)的管理層，也僅以上年的指標(biāo)完成情況做參考來設(shè)定當(dāng)年的績效目標(biāo)，以此來作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)，既不能反映企業(yè)經(jīng)營活動的真實(shí)性，也不利于企業(yè)價值最大化的實(shí)現(xiàn)。

而有些企業(yè)甚至片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅只是財務(wù)部門的事情，其他部門只需被動執(zhí)行即可，員工的參與程度較低。而實(shí)際情況確是，部分企業(yè)的財務(wù)部門所編制出來的預(yù)算，往往是以歷史財務(wù)數(shù)據(jù)為依托，極有可能與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動不一致，甚至是相背離。使得預(yù)算得不到其他部門的認(rèn)可和配合，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作很難開展下去，不能得到有效的實(shí)施。同時，又由于財務(wù)人員不管是從專業(yè)的財務(wù)知識到企業(yè)的業(yè)務(wù)能力甚至于自身在工作中的溝通協(xié)調(diào)能力等方面都存在著良莠不齊的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)必須在財務(wù)人員的綜合素質(zhì)方面下功夫，不斷加強(qiáng)對員工綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，以此來帶動企業(yè)的整體發(fā)展。

（二）企業(yè)業(yè)務(wù)的不確定性導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際偏差較大

因市場經(jīng)濟(jì)這個大環(huán)境難于預(yù)測，又加之激烈的市場競爭使得工程項(xiàng)目難于中標(biāo)；復(fù)雜地理環(huán)境所帶來的設(shè)計變更以及各種自然災(zāi)害等對企業(yè)施工現(xiàn)場帶來不可預(yù)知的風(fēng)險等；而這些風(fēng)險的存在都使得全面預(yù)算的編制和執(zhí)行存在著極大的不確定性，增加了預(yù)算編制的難度，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際不相符，存在較大的偏差。

（三）全面預(yù)算管理體制不健全，管理實(shí)施不到位

有些企業(yè)由于缺乏完善的組織架構(gòu)，也就無法形成完善的預(yù)算管理制度；有些企業(yè)又因內(nèi)部各部門之間的責(zé)、權(quán)、利劃分不均衡，也使得預(yù)算的編制與施行相脫節(jié)；而有些企業(yè)甚至因缺乏預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，就一味地實(shí)行“拿來主義”，生搬硬套其他企業(yè)的預(yù)算管理制度，而忽視了與本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)性和適應(yīng)性。

之所以會出現(xiàn)這些現(xiàn)象，歸根結(jié)底還是在于各企業(yè)預(yù)算管理制度的不健全。一個不健全的預(yù)算管理制度，不僅能在一些小的方面對企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，甚至還能對整個企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

然而，全面預(yù)算管理與財務(wù)預(yù)算又不完全相同，全面預(yù)算管理不僅要求要有財務(wù)部門的參與，同時也少不了各職能部門的共同參與。但由于各部門各自為營，缺少了相互之間的協(xié)作，使得部門與部門之間出現(xiàn)了信息不對稱、數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)痊F(xiàn)象，致使全面預(yù)算管理不能有效地與企業(yè)管理相結(jié)合。甚至，部分企業(yè)在整個預(yù)算的執(zhí)行過程中，只有財務(wù)部門定期對預(yù)算指標(biāo)的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤分析，其他部門并未起相互督促的作用，致使預(yù)算的實(shí)施情況不甚理想。

另外，有些企業(yè)雖然做好了全面預(yù)算的編制，但卻存在管理實(shí)施不到位的情況。如：

1.有些企業(yè)雖然也編制了預(yù)算，但是卻不能有效地將其執(zhí)行下去。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，有些企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，并未按照既定的指標(biāo)去執(zhí)行。有的部門執(zhí)行進(jìn)度很快，而有的部門執(zhí)行進(jìn)度卻很慢，出現(xiàn)了各部門之間執(zhí)行進(jìn)度不一致的情況，進(jìn)而使得各職能部門之間的工作不能有效地銜接起來，造成了資源的浪費(fèi)，這不僅不利于企業(yè)經(jīng)營秩序的良性發(fā)展，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也會造成極大的危害。

2.有些企業(yè)將編制好的預(yù)算作為擺設(shè)，不能有效的去指導(dǎo)工作，使得預(yù)算流于形式。在預(yù)算的執(zhí)行過程中也較為松散。沒有制定規(guī)范的審批程序，或者即便有規(guī)范的審批程序也不嚴(yán)格按照審批程序去執(zhí)行。工作當(dāng)中，既抓不住全面預(yù)算的管理重點(diǎn)，對那些重點(diǎn)的預(yù)算項(xiàng)目也缺乏嚴(yán)格的管理，對一些關(guān)鍵性的指標(biāo)也做不到實(shí)時跟蹤，使得編制出來的預(yù)算也僅僅只能作為掛在墻上的預(yù)算，不能有效的去指導(dǎo)工作。

3.有些企業(yè)雖然按照預(yù)算去執(zhí)行了，但卻不關(guān)注結(jié)果，完成好壞一個樣，對沒有完成的預(yù)算指標(biāo)也沒有采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施?；蛘唠m然執(zhí)行了，卻不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，造成有問題不能及時解決，使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）編制方法單一、缺少多樣性

方法單一是大多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算的時候存在的一個問題，有的企業(yè)甚至在以前年度預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單的修改就用作新的預(yù)算編制。使得提供的數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)存在較大的差異，不能充分反映市場變化的需求，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算與實(shí)際的業(yè)務(wù)不符，預(yù)算質(zhì)量不高，預(yù)算的科學(xué)性和合理性也很難得到保障。企業(yè)一旦面對突發(fā)的市場變化情況，就很難保證預(yù)算的作用能夠得到有效發(fā)揮，致使企業(yè)面臨競爭不足，成本壓力過大的境況。

（五）缺乏預(yù)算考核和激勵機(jī)制

全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施必然少不了完善的績效考核體系。而實(shí)際工作中，不少施工企業(yè)在績效考核方面都存在或多或少的問題。主要表現(xiàn)在：一方面，有些企業(yè)雖然對預(yù)算的編制比較重視，但卻因缺乏完善的考核機(jī)制，從而忽略了對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核。一方面，考核不及時甚至是事后考核，不能及時地對員工的工作情況做出反應(yīng)，使得員工在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏自主性和積極性，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面，有些企業(yè)缺少了對績效的評估，對沒有達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)的情況，各個部門之間也是出現(xiàn)了相互的猜疑和推諉，從而使得全面預(yù)算管理工作的開展困難重重。

三、企業(yè)解決全面預(yù)算管理問題的對策建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理的宣傳力度，提高全員綜合素質(zhì)

企業(yè)的健康發(fā)展離不開全面預(yù)算管理的有效實(shí)行。企業(yè)管理者首先要從根本上轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，將預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，要始終堅持以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，將企業(yè)的總體目標(biāo)進(jìn)行層層分解，并逐層去貫徹落實(shí)。

其次，要不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳力度，在充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，逐漸認(rèn)識全面預(yù)算管理不是簡單的財務(wù)預(yù)算管理，也不僅僅是財務(wù)的事情，而應(yīng)讓全面預(yù)算管理的概念深入人心，要讓每一個員工都能積極地參與進(jìn)來。

最后，要想做好全面預(yù)算管理工作，就必須不斷提升管理人員的綜合素質(zhì)。管理人員水平的提升是全面預(yù)算管理能夠順利開展和高效執(zhí)行的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在員工對什么是全面預(yù)算管理以及執(zhí)行全面預(yù)算管理有何意義的基礎(chǔ)上，定期組織員工開展一些專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，讓員工不僅從思想上意識到全面預(yù)算管理的重要性，還要從技術(shù)上提高員工的專業(yè)水平。努力創(chuàng)建一支適合企業(yè)自身發(fā)展的、高水準(zhǔn)的全面預(yù)算管理隊(duì)伍。只有不斷加強(qiáng)對員工的技術(shù)培訓(xùn)，才能有效地提高全體員工的工作能力，才能保證全面預(yù)算管理工作的順利開展和高效執(zhí)行。也才能在實(shí)現(xiàn)個人績效考核目標(biāo)的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的總體目標(biāo)。

（二）做好市場調(diào)研分析，適時做好預(yù)算調(diào)整

全面預(yù)算是對企業(yè)未來一定時期經(jīng)營成果的預(yù)測和經(jīng)營發(fā)展的規(guī)劃。要編制好全面預(yù)算，必須要做好市場調(diào)研分析，準(zhǔn)確搜集市場信息，力保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

由于施工環(huán)境存在復(fù)雜多變的情況，企業(yè)在預(yù)算編制之前，就必須要投入足夠的精力去了解市場、分析市場發(fā)展的趨勢和特征。同時還要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀對全面預(yù)算進(jìn)行動態(tài)管理，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析。為了應(yīng)對各種變化，企業(yè)必須要定期召開預(yù)算管理會議，分析預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生差異的原因，并針對一些需要調(diào)整的原因，制定一系列相應(yīng)的對策，進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整和修改。

（三）建立預(yù)算管理的保證體系，做好預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

全面預(yù)算管理能否順利執(zhí)行，完善的預(yù)算管理制度體系是保障。首先，企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展中的實(shí)際情況研究出切合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算管理制度。這不僅需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，更需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間的通力協(xié)作。預(yù)算從編制開始就應(yīng)該要涵蓋企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等各個部門，并對各部門進(jìn)行明確分工，做到全員參與。

同時，還應(yīng)從以下幾方面來做好預(yù)算的監(jiān)督和控制。

1.要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的控制。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)緊盯預(yù)算的完成情況。定期將預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比對，認(rèn)真分析，找出產(chǎn)生偏差的原因，努力修正，保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.要加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算控制。企業(yè)要做好預(yù)算的控制工作，就必須要學(xué)會抓重點(diǎn)。對于重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目，要重點(diǎn)監(jiān)查，仔細(xì)審查其合理性，并實(shí)行嚴(yán)格的審批流程。而對于那些非重點(diǎn)的項(xiàng)目，則應(yīng)采取簡化的方式方法。

3.要對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行及時的分析和反饋。各部門應(yīng)按照預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。每月末做好預(yù)算差異分析報告、定期召開會議，分析預(yù)算差異形成的原因，并針對具體原因采取相應(yīng)的措施，進(jìn)行有效控制。

（四）結(jié)合各種預(yù)算方法，提高預(yù)算信息的質(zhì)量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟市場變化的步伐，針對不斷變化的市場需求，企業(yè)預(yù)算編制的方法既要做到多樣性，同時還要充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部及外部的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以便能夠及時地對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而有效地提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和實(shí)用性，使得預(yù)算更具有彈性，進(jìn)而能夠有效地指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營。

（五）建立預(yù)算管理考評體系

預(yù)算考核是檢查全面預(yù)算管理工作完成情況的一個重要舉措。全面預(yù)算管理要充分發(fā)揮其作用，就需要建立一套行之有效的預(yù)算管理考評體系。該體系既要有明確的考核部門，也要有具體的考核內(nèi)容，從而保證預(yù)算考核的有效進(jìn)行。

做好預(yù)算的考核工作主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：

一是要以預(yù)算分解為基礎(chǔ)，明確責(zé)任中心，將預(yù)算分解到各責(zé)任中心，并制定相應(yīng)的關(guān)鍵預(yù)算考核指標(biāo)，嚴(yán)格按照考核指標(biāo)去執(zhí)行。

二是要將日?？己撕湍甓瓤己讼嘟Y(jié)合。企業(yè)不僅要做好日常的考核，更要加強(qiáng)年度的考核。以月為單位進(jìn)行日?？己?，對考核中發(fā)現(xiàn)的問題要及時予以糾正。年末進(jìn)行全面的年度考核，對年度經(jīng)營中存在的不足應(yīng)引起重視并加以改正，做到早發(fā)現(xiàn)、早解決。

三是要將考核結(jié)果和獎懲機(jī)制相掛鉤，建立有效的激勵機(jī)制。通過一系列的激勵政策，不僅能激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的自主性、積極性，還能加強(qiáng)各部門之間的相互合作，使各部門都能自覺樹立全面預(yù)算管理的意識，并努力地去完成預(yù)算，共同實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動休戚相關(guān)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)必須要高度重視全面預(yù)算管理工作，積極應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題。同時，企業(yè)要有全局意識，要有完善的預(yù)算管理制度體系做支撐，建立全面預(yù)算管理的激勵和考核機(jī)制，不斷調(diào)動全體員工的積極性。只有這樣，才能優(yōu)化資源配置，才能使全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮到最大，從而提高企業(yè)效益。