蘇浩杰

近年來，在宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及主推創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)的市場環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)管理制度上也有巨大改革，企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中變化較大。企業(yè)內(nèi)控制度能夠有效保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全，為創(chuàng)造出優(yōu)良的市場環(huán)境，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，我國政府出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)，以推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展[1]。在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，在保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全方面，企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)揮著重要作用。企業(yè)想要不斷發(fā)展，增強(qiáng)自身盈利能力，在競爭日益激烈的市場環(huán)境中獲得一席之地，建立和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度，推進(jìn)其積極實(shí)踐是企業(yè)發(fā)展道路上不可避免的。然而，企業(yè)內(nèi)控制度在國內(nèi)運(yùn)行時(shí)間較短，在建立健全內(nèi)控制度以及實(shí)踐中沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)和豐富的知識(shí)儲(chǔ)備，所以在內(nèi)控制度工作中出現(xiàn)各種各樣的問題，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全以及經(jīng)營效率都產(chǎn)生了較大影響。本文將闡述風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控制度的內(nèi)涵，探討兩者之間的聯(lián)系，并在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下分析企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)踐工作中存在的問題，為解決缺陷制定出相應(yīng)策略。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵及聯(lián)系

（一）概述風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)日常管理工作中風(fēng)險(xiǎn)管理是最主要的工作內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地分辨出造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素，幫助企業(yè)制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，使企業(yè)的利益得到保障，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）概述內(nèi)部控制

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)為提高整體的工作效率，同時(shí)又為了確保相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、可靠性，保證企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)，從而推動(dòng)了內(nèi)部控制制度的出現(xiàn)。內(nèi)部控制制度就是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職工按照規(guī)章制度辦事，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低違規(guī)行為的出現(xiàn)[3]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中，想要控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有不斷推行內(nèi)部控制制度的實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不僅能夠獨(dú)立運(yùn)作，還能夠相互推進(jìn)，兩者的目的都是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系主要具有四方面：一是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目的都是推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，兩者的實(shí)際工作內(nèi)容有相同部分，其目標(biāo)一致;二是兩者工作內(nèi)容大致相同，其目標(biāo)也有相同性，都是為推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效率而存在的[4];三是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際的管理工作中，都需要企業(yè)內(nèi)部職工的配合;四是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理就是為了更好的推進(jìn)內(nèi)部控制，推進(jìn)內(nèi)部控制也是為了企業(yè)能夠更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，兩者相輔相成，相互融合[5]。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展程度較低

目前大多企業(yè)內(nèi)控制度的水平都較低。沒有對(duì)其發(fā)揮的作用深入研究，使內(nèi)控制度的推行只存在于表面形式。部分企業(yè)沒有過多的關(guān)注內(nèi)部控制的優(yōu)化以及創(chuàng)新，僅著重關(guān)注企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和提升的速度，因此，在外部看來企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好，但是企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展程度較低，在資金等財(cái)務(wù)方面存在較大隱患。比如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在財(cái)務(wù)管理中對(duì)資金的分配和運(yùn)用具有較大的決策權(quán)，但是在資金運(yùn)用的效率以及怎樣科學(xué)分配資金使企業(yè)資源利用率最大化等方面并不了解，也就沒有辦法讓企業(yè)經(jīng)營效率得到有效地提升[6]。對(duì)于資產(chǎn)的運(yùn)用，很多企業(yè)在進(jìn)行決策的時(shí)候缺乏前瞻性，沒有經(jīng)過仔細(xì)分析和討論，盲目推進(jìn)項(xiàng)目，完成后卻得不到有效利用，對(duì)企業(yè)本身來說是一種極大地資源浪費(fèi)。企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)權(quán)劃分不清晰，在內(nèi)部控制的情況下也不能有效實(shí)施，時(shí)常出現(xiàn)沖突，企業(yè)部分設(shè)備仍具有利用價(jià)值，但是卻進(jìn)行報(bào)廢處理，加大了企業(yè)的資源消耗。

（二）不成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)只有在分辨出項(xiàng)目運(yùn)用過程中對(duì)出現(xiàn)不確定因素以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，才能有效推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)踐，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好有效規(guī)避措施和應(yīng)對(duì)策略，才能在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)做到有效應(yīng)對(duì)。多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏專業(yè)的評(píng)估人員，在我國風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐時(shí)間較短，發(fā)展同樣不充分，沒有較多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)使得我國缺乏較科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系[7]。在這樣的背景下，阻礙了企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度和實(shí)施，同時(shí)還影響企業(yè)面臨突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)能力，情況嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響企業(yè)發(fā)展道路，對(duì)企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力較低

內(nèi)控制度執(zhí)行力的高低，是其是否能在企業(yè)經(jīng)營管理工作中取得積極作用的主要環(huán)節(jié)。如果說內(nèi)部控制制度能夠不斷推進(jìn)企業(yè)進(jìn)步與發(fā)展，那么執(zhí)行力就是推動(dòng)的主要力量。如果內(nèi)部制度沒能得到最大化的發(fā)揮，不論多么完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)于企業(yè)來說，也只是紙上談兵。部分企業(yè)在內(nèi)部管理制度工作中，會(huì)定期對(duì)設(shè)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，但是沒有將相應(yīng)的考核機(jī)制，實(shí)施到每一個(gè)具體職工身上，不管增加多少培訓(xùn)講座也只能流于形式。企業(yè)內(nèi)部員工缺乏對(duì)內(nèi)控制度的了解，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度為企業(yè)帶來的積極作用，沒有使命感，從而降低執(zhí)行力度。企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施前，進(jìn)行一系列的制度設(shè)計(jì)，在該設(shè)計(jì)當(dāng)中由于沒有得到充分的意見和建議，存在一定問題，在該制度建立后也會(huì)增加其實(shí)踐階段的難度，同樣是造成內(nèi)部控制得不到最大化發(fā)揮的原因之一[8]。大部分企業(yè)建立內(nèi)部控制制度都是為了嚴(yán)格管控基層員工，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)管理層來說沒有約束力。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各行各業(yè)飛速運(yùn)行，企業(yè)面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的競爭壓力越來越大。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)在國內(nèi)擴(kuò)大市場范圍也受到了國際市場的影響。在國內(nèi)市場壓力和國際市場雙重影響下，企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)、成本控制以及企業(yè)的經(jīng)營管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。國內(nèi)企業(yè)受國際市場化影響較晚，企業(yè)沒有具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者在制定經(jīng)濟(jì)決策時(shí)未充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理，在追逐利益和發(fā)展的狀態(tài)下，容易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)虧損。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的力度

內(nèi)部控制的實(shí)施就是為了對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。比如，在企業(yè)投資時(shí)，需要有專業(yè)人員對(duì)投資方的信息進(jìn)行詳細(xì)了解，以防被虛假信息迷惑造成經(jīng)濟(jì)損失[9]。企業(yè)為了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，需要完善內(nèi)部管理體系，只有內(nèi)部管理體系得到完善，才能發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用。同時(shí)企業(yè)需要加強(qiáng)高質(zhì)量人才的引進(jìn)，想要在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，首先要確保有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備。企業(yè)主要建立健全企業(yè)員工獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)整體員工的積極性，提高其工作效率和工作質(zhì)量。

（二）不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的制度

實(shí)施內(nèi)部控制制動(dòng)以推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全得到保障。首先要提高企業(yè)全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)和管理層要參與其中，使員工的積極性得到保證。增強(qiáng)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，發(fā)揮其作用準(zhǔn)確分辨機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高層制定決策提供依據(jù)。市場經(jīng)濟(jì)不斷變化，企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟(jì)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，以保證制定出科學(xué)、準(zhǔn)確的策略。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建成后，要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)該體系的了解，促進(jìn)其加強(qiáng)溝通和探討，對(duì)該體系不足處提出建設(shè)性意見，增強(qiáng)員工的參與性，結(jié)合企業(yè)全體員工的力量，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善[10]。

（三）實(shí)施內(nèi)部監(jiān)察和審計(jì)

企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督以及審核機(jī)構(gòu)，是推行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，需要在企業(yè)內(nèi)部建立具有針對(duì)性的審計(jì)、檢查部門，對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督、審核，檢查部門記錄其審核結(jié)果，完善相應(yīng)的績效機(jī)制，將內(nèi)部控制工作的結(jié)果與工資績效掛鉤。在檢查部門審核內(nèi)部控制工作結(jié)果時(shí)，要充分考慮到各個(gè)部門的職能職責(zé)、管轄范圍等，了解各部門實(shí)際情況，才能保證審核結(jié)果的全面、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制制度理論依據(jù)。同時(shí)檢查監(jiān)督部門在工作過程中必須堅(jiān)持公平公正原則，是監(jiān)督部門工作的重點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，想要企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理得到真正的重視，首先企業(yè)管理者就需要全面了解風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及管理模式。為了使企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)可以將企業(yè)文化同風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部的宣傳，讓全體員工正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的各種途徑以及發(fā)揮的作用，促進(jìn)企業(yè)全體員工參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)中[11]。企業(yè)只有加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，不斷促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，做到及時(shí)向上級(jí)反映，制定相應(yīng)的管理措施，才能在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)應(yīng)對(duì)。

四、總結(jié)

綜上所述，在現(xiàn)如今市場經(jīng)濟(jì)競爭壓力逐漸增大的環(huán)境中，及經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。想要保證企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，只有建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)其進(jìn)行完善以減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，然而完善內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，是一個(gè)積累經(jīng)驗(yàn)不斷實(shí)踐的過程。

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作者單位：佛山市聚多鑫生物科技有限公司