郭高波，汪洪濤，張桂林，單超，趙賀松

(1.中國石油天然氣股份有限公司規(guī)劃總院，北京 102206；2.中石油克拉瑪依石化有限責(zé)任公司，新疆 克拉瑪依 834000）

0 引言

煉油行業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，逐漸遇到瓶頸期，近年來民營煉廠快速發(fā)展、成品油消費(fèi)增速放緩、出口配額受限等導(dǎo)致國內(nèi)煉油產(chǎn)能過剩局面進(jìn)一步加劇，煉油行業(yè)薄利經(jīng)營成為常態(tài)[1]。不同煉油企業(yè)之間特殊性和差異化逐漸加大，進(jìn)口原油比例不斷增大和煉油產(chǎn)品的不斷升級(jí)換代均對(duì)效益分析工作提出新的要求和挑戰(zhàn)，針對(duì)市場(chǎng)變化和效益情況對(duì)企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行快速調(diào)整的需求更為迫切。這就要求針對(duì)煉廠的效益測(cè)算平臺(tái)及時(shí)跟進(jìn)與創(chuàng)新測(cè)算方法，從而可以對(duì)總部和各煉廠的效益情況進(jìn)行全面、統(tǒng)一、快速、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)。

1 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)概述

1.1 應(yīng)用背景與業(yè)務(wù)需求

煉油效益測(cè)算在業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面涵蓋面廣，具有測(cè)算難度大的特點(diǎn)，現(xiàn)有煉油行業(yè)中傳統(tǒng)煉油測(cè)算線下集成數(shù)據(jù)困難，依靠人工利用Excel表格等技術(shù)手段進(jìn)行，主要存在著效率低、考慮因素不全面、優(yōu)化分析難度較大等問題[2]。

某大型能源公司旗下有27家煉油企業(yè)，原油一次處理能力達(dá)到2億噸/年，效益測(cè)算是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)和難題，主要難點(diǎn)在于煉廠原油資源多樣、煉廠工藝各有特色、市場(chǎng)區(qū)位優(yōu)勢(shì)不同等。煉油效益測(cè)算要與國內(nèi)外市場(chǎng)、原油品種、產(chǎn)品質(zhì)量、加工成本和生產(chǎn)流程等多因素進(jìn)行高度融合統(tǒng)一，才能真正發(fā)揮指導(dǎo)生產(chǎn)、提高企業(yè)競爭力的作用。同時(shí)，亟需攻破的難點(diǎn)是針對(duì)市場(chǎng)變化、結(jié)合效益測(cè)算，實(shí)現(xiàn)整體的資源配置最優(yōu)化、效益最大化，實(shí)現(xiàn)整條產(chǎn)業(yè)鏈一盤棋。

1.2 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)介紹

為了改善傳統(tǒng)效益測(cè)算的弊端，通過深入調(diào)研該大型能源公司的效益測(cè)算需求，研究開發(fā)了煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)。該平臺(tái)以全公司煉油整體效益最大化為目標(biāo)，采用成本一步結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算方法，以技術(shù)系數(shù)法為依托，進(jìn)行財(cái)務(wù)的效益測(cè)算和優(yōu)化分析工作。本平臺(tái)部分模塊通過與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(financial management information system, FMIS)、煉油與化工ERP應(yīng)用集成系統(tǒng)(enterprise resource planning, ERP)、煉化物料優(yōu)化與排產(chǎn)系統(tǒng)(advanced planning system, APS)進(jìn)行數(shù)據(jù)集成，獲取必要數(shù)據(jù)，包括集成APS系統(tǒng)的排產(chǎn)數(shù)據(jù)、ERP系統(tǒng)的庫存數(shù)據(jù)、FMIS系統(tǒng)的物料歸類數(shù)據(jù)、FMIS系統(tǒng)中的成本數(shù)據(jù)等。

本平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了與其他系統(tǒng)大規(guī)模的數(shù)據(jù)集成，重點(diǎn)解決一步結(jié)轉(zhuǎn)期末庫存價(jià)值預(yù)估和成本結(jié)轉(zhuǎn)問題，在效益測(cè)算深度上，細(xì)化到企業(yè)具體汽柴油牌號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)全公司整體效益測(cè)算，效益測(cè)算結(jié)果以財(cái)務(wù)口徑展示，這種線上大規(guī)模復(fù)雜的效益測(cè)算實(shí)現(xiàn)模式，在國內(nèi)外煉化領(lǐng)域中屬于首創(chuàng)。本平臺(tái)將現(xiàn)有的煉油線下計(jì)算方式完全轉(zhuǎn)移到線上，完成了相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的大規(guī)模集成，與市場(chǎng)價(jià)格、加工成本和生產(chǎn)流程等多因素進(jìn)行了同平臺(tái)的數(shù)據(jù)交互，實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)，可以真正發(fā)揮指導(dǎo)生產(chǎn)、提質(zhì)增效的作用。

2 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)的設(shè)計(jì)

為達(dá)到用戶需求，煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)設(shè)計(jì)了煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊、全產(chǎn)品價(jià)格模塊、預(yù)算與核算全口徑對(duì)比模塊三部分。全產(chǎn)品價(jià)格模塊為煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊提供價(jià)格數(shù)據(jù)支持，預(yù)算與核算全口徑對(duì)比模塊作用在于對(duì)煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊和全產(chǎn)品價(jià)格模塊的歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查分析，從而完善測(cè)算模塊，形成閉環(huán)管理。

2.1 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊設(shè)計(jì)

煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊以投入產(chǎn)出、價(jià)格、庫存、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用成本一步結(jié)轉(zhuǎn)方法，以技術(shù)系數(shù)法為理論基礎(chǔ)建設(shè)而成。一步結(jié)轉(zhuǎn)方法即是將全公司的各個(gè)煉化企業(yè)看作一個(gè)整體，主要考慮原料成本(通過ERP庫存數(shù)據(jù)與當(dāng)期采購數(shù)據(jù)加權(quán)平均得出)和加工制造費(fèi)用作為成本投入全廠裝置的生產(chǎn)，扣減掉半成品的變動(dòng)成本和自用成本，得出產(chǎn)品生產(chǎn)總成本。采用技術(shù)系數(shù)法按照權(quán)重進(jìn)行精準(zhǔn)分?jǐn)?，進(jìn)而通過移動(dòng)加權(quán)平均結(jié)合ERP系統(tǒng)的期初產(chǎn)成品成本形成銷售成本。結(jié)合對(duì)應(yīng)周期內(nèi)各個(gè)產(chǎn)品的價(jià)格，形成銷售收入，最后得到27家煉化企業(yè)的整體利潤，如圖1所示。

圖1 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模型設(shè)計(jì)

技術(shù)系數(shù)法是根據(jù)確定的系數(shù)將不同產(chǎn)品產(chǎn)量折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品產(chǎn)量來分配生產(chǎn)總成本的一種方法，在一步結(jié)轉(zhuǎn)方法中通常用于同類各種產(chǎn)品之間的成本分配。系數(shù)可依據(jù)定額耗用量、定額費(fèi)用，煉油產(chǎn)品重量、售價(jià)、加工難易程度以及一些技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)確定。通常選擇一種產(chǎn)量較多、生產(chǎn)較穩(wěn)定的產(chǎn)品作為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，令其系數(shù)為1，然后求出其他產(chǎn)品相對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的系數(shù)。系數(shù)一經(jīng)確定，在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)穩(wěn)定不變。技術(shù)系數(shù)法同樣是煉油財(cái)務(wù)核算中采用的成本分?jǐn)偡椒?，因此測(cè)算和預(yù)算在方法上保持同步，也便于與核算數(shù)據(jù)進(jìn)行集成、對(duì)比和分析。

半成品期末庫存成本估值是本模塊的難點(diǎn)部分，即模型測(cè)算周期的期初庫存對(duì)整體效益的影響估算。在與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行充分挖掘和數(shù)據(jù)回歸分析的基礎(chǔ)上，本平臺(tái)采用半成品期末庫存價(jià)值計(jì)算方式為與加工原油的平均價(jià)漲跌幅度一致(其中當(dāng)月月原油平均價(jià)格取自本平臺(tái)集成的當(dāng)月投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，上月的原油平均價(jià)格取自ERP系統(tǒng)的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù))。為避免在油價(jià)劇烈震蕩期，可能出現(xiàn)半成品增減利50%、甚至更多的情況，本平臺(tái)通過調(diào)研，為原油漲跌價(jià)幅度設(shè)置閾值的方式來整體控制，結(jié)合近兩年的實(shí)際庫存漲跌價(jià)幅度，通過數(shù)據(jù)回歸、反復(fù)校驗(yàn)的方式逐企業(yè)細(xì)致分析，得出較為可靠的各企業(yè)處理辦法，完成了該難點(diǎn)部分的解決方案。在未來月份的效益測(cè)算的期初庫存預(yù)估方面，由于ERP月結(jié)數(shù)據(jù)并未生成，故將當(dāng)月計(jì)算得到的期末庫存作為本期的期初庫存，如此循環(huán)計(jì)算，各月份測(cè)算有機(jī)結(jié)合利用。當(dāng)月測(cè)算則將實(shí)際的上月ERP庫存月結(jié)數(shù)據(jù)作為期初庫存。

為加強(qiáng)用戶的使用體驗(yàn)，本模塊采用微軟最新的Net平臺(tái)4.5，數(shù)據(jù)庫為SQL Server2012，開發(fā)語言為C#，代碼層采用流行的MVC架構(gòu)，用戶展現(xiàn)層采取jQuery MiniUI 3.0結(jié)合FineReport，可以滿足客戶在網(wǎng)頁端高效瀏覽以及導(dǎo)出Excel結(jié)果的需求。模型則采用微軟專業(yè)報(bào)表進(jìn)行配置，利用其靈活方便的特點(diǎn)，配置邏輯關(guān)系復(fù)雜的成本結(jié)轉(zhuǎn)模型。采用ExcelAPI技術(shù)和NPOI讀寫框架將效益模型中集成的遷入，與系統(tǒng)平臺(tái)的SQLSever數(shù)據(jù)庫鏈接，自動(dòng)集成數(shù)據(jù)庫中的計(jì)劃排產(chǎn)數(shù)據(jù)、價(jià)格數(shù)據(jù)、加工費(fèi)數(shù)據(jù)等，實(shí)現(xiàn)效益模型的在線應(yīng)用。

2.2 全產(chǎn)品價(jià)格模塊設(shè)計(jì)

全產(chǎn)品價(jià)格數(shù)據(jù)庫包括總部負(fù)責(zé)統(tǒng)購統(tǒng)銷的物料價(jià)格和煉油企業(yè)自定價(jià)物料價(jià)格，是效益測(cè)算與分析的重要基礎(chǔ)，故設(shè)計(jì)全產(chǎn)品價(jià)格模塊。通過前期對(duì)原料和產(chǎn)品價(jià)格體系方法的研究，再結(jié)合高頻次的效益測(cè)算工作需要，在該模塊研究形成了一套涵蓋種類多、參數(shù)來源多、計(jì)價(jià)周期各異、計(jì)算過程復(fù)雜、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的可用于全公司效益測(cè)算的原油價(jià)格模型、原料油價(jià)格模型、成品油價(jià)格模型、石腦油價(jià)格模型和煉化小產(chǎn)品價(jià)格模型等全產(chǎn)品的權(quán)威價(jià)格模型。價(jià)格模型中所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源根據(jù)測(cè)算方式分為當(dāng)月和未來兩月三個(gè)，產(chǎn)品種類分別分為原油、成品油、小產(chǎn)品、石腦油、其他產(chǎn)品和匯率等基礎(chǔ)參數(shù)，基礎(chǔ)參數(shù)主要來源于該大型能源公司財(cái)務(wù)處、價(jià)格處、信息資源網(wǎng)、國家發(fā)改委官網(wǎng)、隆眾外部資訊網(wǎng)、華東價(jià)格平臺(tái)和國家外匯管理局官網(wǎng)等。各類物料價(jià)格取之有據(jù)，經(jīng)過與實(shí)際數(shù)據(jù)結(jié)合進(jìn)行反復(fù)對(duì)比論證，真實(shí)可靠，可作為效益測(cè)算的依據(jù)，供其他測(cè)算模塊調(diào)用。

2.3 預(yù)核算數(shù)據(jù)對(duì)比模塊設(shè)計(jì)

FMIS系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)中的核算數(shù)據(jù)是檢驗(yàn)預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的根本依據(jù)，所以煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊在建立時(shí)關(guān)鍵的報(bào)表種類、構(gòu)成即與核算報(bào)表數(shù)據(jù)保持一致，保證兩類數(shù)據(jù)具備較強(qiáng)的對(duì)比和參考性。FMIS核算數(shù)據(jù)包含的主要表格種類有煉油原油平衡表、煉油銷售收入表、煉油利潤表、煉油業(yè)務(wù)成本表等，煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊中主要目的報(bào)表的構(gòu)成與之相同。通過同類數(shù)據(jù)的在線對(duì)比，預(yù)核算數(shù)據(jù)對(duì)比平臺(tái)將數(shù)據(jù)分為煉油利潤、煉油成本、煉油原料油成本、煉油產(chǎn)品收入等方面進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)而得到分企業(yè)的利潤差、數(shù)量差、價(jià)格差、成本差，全面分析出各個(gè)企業(yè)和全公司整體的偏差所在，從而在接下來的測(cè)算中加以糾正完善。主要目的是以月份為單位，分析是由于市場(chǎng)原因還是生產(chǎn)經(jīng)營原因造成的差異。圍繞差異分析原因，找到解決問題的辦法，形成效益測(cè)算的閉環(huán)。傳統(tǒng)效益測(cè)算受限于考慮因素不全面、效率較低等弊端，測(cè)算結(jié)果往往與核算結(jié)果偏差率達(dá)到20%以上，且穩(wěn)定性較差；而煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)的測(cè)算結(jié)果在將部分客觀因素扣除后，效益測(cè)算與核算的偏差率在10%以內(nèi)，且差距在逐漸縮小，準(zhǔn)確率大幅提升。

3 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)的應(yīng)用

3.1 支持準(zhǔn)確效益測(cè)算和生產(chǎn)方案的優(yōu)化調(diào)整

在本平臺(tái)基礎(chǔ)上形成的效益測(cè)算方法體系，使測(cè)算流程清晰，規(guī)則明確，數(shù)據(jù)透明、可追溯，為總部和企業(yè)之間，各業(yè)務(wù)部門之間提供了協(xié)同工作的平臺(tái)。月度效益測(cè)算按照“4×3”滾動(dòng)模式，即在每月的4周內(nèi)結(jié)合市場(chǎng)、排產(chǎn)等邊界條件開展本月及未來兩月的效益測(cè)算，本月效益測(cè)算目的一方面是結(jié)合市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整排產(chǎn)安排，另一方面是分析與月度利潤指標(biāo)的差距，采取合理措施，確保月度利潤指標(biāo)的完成，為全年利潤完成夯實(shí)基礎(chǔ)。未來兩月效益測(cè)算是基于目前市場(chǎng)預(yù)判下未來兩月的利潤情況，每周滾動(dòng)，漸進(jìn)明晰，實(shí)現(xiàn)效益測(cè)算的精細(xì)化管理，同時(shí)為生產(chǎn)方案的合理制定提供基礎(chǔ)。利用本平臺(tái)的煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算模塊可快速得到全公司及各企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)、噸油收入、噸油成本、整體利潤及噸油利潤等指標(biāo)，并可通過量價(jià)分析對(duì)全公司及各企業(yè)的效益合理性進(jìn)行詳細(xì)分析。在較為準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)效益測(cè)算基礎(chǔ)上，本平臺(tái)可以通過優(yōu)化分析來反向指導(dǎo)生產(chǎn)，包括優(yōu)化利用原油資源、合理安排生產(chǎn)加工過程、管控各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)加工費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售效益最大化。

3.2 實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)品價(jià)格的研判與分析

產(chǎn)品價(jià)格是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)向標(biāo)，該公司總部及27家煉化企業(yè)涉及到的原料及產(chǎn)品價(jià)格種類多，定價(jià)規(guī)則不僅相同，數(shù)據(jù)來源多種多樣，定價(jià)基準(zhǔn)不統(tǒng)一等導(dǎo)致效益測(cè)算結(jié)果準(zhǔn)確度低，失去對(duì)生產(chǎn)調(diào)整的指導(dǎo)意義。本平臺(tái)的全產(chǎn)品價(jià)格模塊綜合考慮總部價(jià)格及地區(qū)公司價(jià)格，分類處理，統(tǒng)一基準(zhǔn)，擴(kuò)展價(jià)格獲取渠道，豐富價(jià)格數(shù)據(jù)庫，建立煉油全產(chǎn)品價(jià)格數(shù)據(jù)模型，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)該公司總部及所屬企業(yè)所有價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)一管理和發(fā)布，每周推算并發(fā)布煉油全物料1 000多個(gè)價(jià)格，通過對(duì)價(jià)格進(jìn)行研判與分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)優(yōu)化和效益測(cè)算的指導(dǎo)和支持。該公司總部及企業(yè)測(cè)算基于同一套價(jià)格體系開展測(cè)算分析，確保測(cè)算基于統(tǒng)一數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，測(cè)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和指導(dǎo)意義明顯提高。

4 結(jié)語

煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測(cè)算平臺(tái)在該大型能源公司已實(shí)施多年，主要優(yōu)點(diǎn)可以歸結(jié)為：(1)本平臺(tái)易用、高效、簡潔：國內(nèi)首次開發(fā)了煉油效益測(cè)算模型，改變了以前線下測(cè)算和人工處理的弊端，大幅提高了財(cái)務(wù)效益測(cè)算工作的效率。(2)測(cè)算過程在線展示，數(shù)據(jù)和結(jié)果公開透明：該公司將月、季、年的測(cè)算結(jié)果作為完成指標(biāo)下發(fā)煉化企業(yè)，數(shù)據(jù)可追溯性強(qiáng)，方便查詢和下載，方便各級(jí)人員使用。(3)提高了測(cè)算的準(zhǔn)確性：通過一步結(jié)轉(zhuǎn)的測(cè)算方法，實(shí)現(xiàn)成本的準(zhǔn)確傳遞，并且重點(diǎn)解決庫存成本問題，通過在線實(shí)現(xiàn)復(fù)雜的計(jì)算邏輯，提高了測(cè)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。(4)管理會(huì)計(jì)的積極探索：將財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)全部整合，做到了快速響應(yīng)市場(chǎng)、積極完善需求，結(jié)合效益及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)，分析結(jié)果全面詳實(shí)。